集中采購(gòu)作爲國有(yǒu)企業(yè)日常經營活動的(de)重要組成部分(fēn)，通過集中采購(gòu)不僅可(kě)以降低采購(gòu)成本，提高(gāo)國有(yǒu)企業(yè)效益，同時也(yě)可(kě)以擴大(dà)企業(yè)影響力，提高(gāo)企業(yè)知名度。随著(zhe)運營規模的(de)擴大(dà)，國有(yǒu)企業(yè)内部建立的(de)采購(gòu)制(zhì)度已經相(xiàng)對完善，在實踐中也(yě)總結出了一套适用(yòng)于自身的(de)采購(gòu)模式。由于國有(yǒu)企業(yè)的(de)集中采購(gòu)工(gōng)作涉及的(de)資金(jīn)規模大(dà)，環節流程多，這就要求在審計(jì)工(gōng)作中要将國有(yǒu)企業(yè)集中采購(gòu)工(gōng)作作爲重要關注點之一。
國有(yǒu)企業(yè)進行(xíng)集中采購(gòu)的(de)對象主要分(fēn)爲三種——工(gōng)程建設、貨物(wù)及服務，現行(xíng)的(de)法律法規僅對工(gōng)程以及與工(gōng)程建設有(yǒu)關的(de)貨物(wù)、服務作出了具體規定，對于一般貨物(wù)、服務的(de)采購(gòu)并未作出具體規定。當前随著(zhe)各種招标代理(lǐ)機構的(de)興起，在采購(gòu)項目中，借助審計(jì)掌握的(de)資料發現圍标、串标等問題已愈發困難。筆(bǐ)者結合平時審計(jì)經驗，有(yǒu)以下幾點想法與大(dà)家分(fēn)享。
公開(kāi)采購(gòu)主要包括公開(kāi)招投标、競争性談判（磋商）、公開(kāi)詢價等方式，由于公開(kāi)采購(gòu)流程較長，加之沒有(yǒu)強制(zhì)性規定，企業(yè)一般不會(huì)采用(yòng)公開(kāi)招标的(de)方式進行(xíng)采購(gòu)，而是更多地(dì)應用(yòng)競争性談判（磋商）、公開(kāi)詢價等方式。
倘若國有(yǒu)企業(yè)對一般貨物(wù)和(hé)服務進行(xíng)公開(kāi)采購(gòu)，意味著(zhe)有(yǒu)可(kě)能(néng)會(huì)更換現有(yǒu)供應商。審計(jì)可(kě)以關注在進行(xíng)公開(kāi)采購(gòu)後，企業(yè)是否存在與中标的(de)新供應商和(hé)舊供應商同時簽訂合同的(de)情況，特别關注簽訂框架協議的(de)項目，審核其實際采購(gòu)量以及具體資金(jīn)支付情況，如(rú)果表面上(shàng)與中标供應商簽訂了供貨合同，但(dàn)是實際上(shàng)僅有(yǒu)一小(xiǎo)部分(fēn)貨物(wù)或者服務向中标供應商采購(gòu)，大(dà)部分(fēn)的(de)貨物(wù)或者服務仍舊來自于舊供應商，讓公開(kāi)采購(gòu)流于形式，不僅無法達到(dào)公開(kāi)采購(gòu)的(de)目的(de)，還會(huì)影響企業(yè)形象、降低企業(yè)信譽。
非公開(kāi)采購(gòu)主要包括單一來源采購(gòu)、邀請談判、續簽合同等方式。非公開(kāi)采購(gòu)憑借其流程耗費時間短，考察了解供應商的(de)成本低等特點，在企業(yè)集中采購(gòu)工(gōng)作中占有(yǒu)一定的(de)地(dì)位。但(dàn)是非公開(kāi)采購(gòu)也(yě)帶來了諸多問題。在審計(jì)工(gōng)作中，可(kě)以從以下兩點入手。
一是對于單一來源方式的(de)采購(gòu)。企業(yè)如(rú)果合理(lǐ)的(de)采用(yòng)單一來源的(de)方式選擇供應商，那麽采購(gòu)的(de)商品或者貨物(wù)需要具備渠道單一、涉及專利等特征，最重要的(de)特征是該領域未形成有(yǒu)效競争。對于采用(yòng)單一來源方式采購(gòu)的(de)項目，首先要确定該項目是否滿足上(shàng)述條件(jiàn)，如(rú)果該行(xíng)業(yè)已經形成了充分(fēn)競争，市場(chǎng)上(shàng)湧現出了較多價低質優的(de)供應商，那該項目就不應該進行(xíng)單一來源采購(gòu)，進而可(kě)以鎖定疑點，繼續深挖更多線索。
二是對于合同續簽方式的(de)采購(gòu)。該情形較多出現在原合同有(yǒu)效期屆滿，企業(yè)與供應商繼續簽訂合同的(de)情況下，合同續簽會(huì)讓企業(yè)與特定供應商之間形成長期的(de)合作關系，但(dàn)是也(yě)存在産品、服務質量下降以及對市場(chǎng)行(xíng)情變動不敏感的(de)問題，這顯然對企業(yè)造成了不良影響。合同續簽也(yě)會(huì)對審計(jì)工(gōng)作的(de)開(kāi)展帶來影響，由于審計(jì)工(gōng)作針對的(de)是特定時間段，所以如(rú)果僅從企業(yè)提供的(de)集中采購(gòu)台賬梳理(lǐ)采購(gòu)情況，有(yǒu)可(kě)能(néng)會(huì)對這類長期續簽的(de)采購(gòu)合同産生遺漏，造成審計(jì)内容不完整，需要審計(jì)人(rén)員對于企業(yè)的(de)成本費用(yòng)逐項核對，降低審計(jì)風險。
爲規避經營風險，提高(gāo)經營效益，國有(yǒu)企業(yè)會(huì)對集中采購(gòu)管理(lǐ)體系制(zhì)定一套内部管理(lǐ)制(zhì)度。作爲集中采購(gòu)工(gōng)作的(de)準繩，制(zhì)度是否科學有(yǒu)效也(yě)應該是審計(jì)應當關注的(de)重點。
一是工(gōng)作内容與人(rén)員配備是否合理(lǐ)有(yǒu)效。通過索要采購(gòu)部門人(rén)員配備及分(fēn)工(gōng)，查看是否存在工(gōng)作量大(dà)但(dàn)是人(rén)員配備較少(shǎo)的(de)情況，如(rú)供應商考察及市場(chǎng)調研工(gōng)作僅配備1-2人(rén)，與公司采購(gòu)量嚴重不匹配，就容易讓市場(chǎng)調研和(hé)供應商考察淪爲口号，影響國有(yǒu)企業(yè)的(de)采購(gòu)策略。
二是管理(lǐ)機制(zhì)是否科學有(yǒu)效。采購(gòu)部門制(zhì)定的(de)相(xiàng)關制(zhì)度中，有(yǒu)無對非公開(kāi)采購(gòu)做出具體的(de)約束和(hé)機制(zhì)，如(rú)對單一來源及合同續簽模式的(de)采購(gòu)方式，是否在簽約或者續約前進行(xíng)充分(fēn)的(de)市場(chǎng)調研，了解市場(chǎng)行(xíng)情，對比貨物(wù)或者服務質量，形成一套完善機制(zhì)，用(yòng)以防止因市場(chǎng)競争環境變化導緻的(de)貨物(wù)、服務質量及價格變動所帶來的(de)風險。
以上(shàng)是筆(bǐ)者在國有(yǒu)企業(yè)集中采購(gòu)審計(jì)過程中的(de)一些心得體會(huì)，國有(yǒu)企業(yè)在未來的(de)經濟社會(huì)發展中仍舊扮演著(zhe)重要的(de)角色，規範和(hé)優化國有(yǒu)企業(yè)集中采購(gòu)工(gōng)作，對于國有(yǒu)企業(yè)健康、穩定發展有(yǒu)著(zhe)重要的(de)意義，也(yě)更能(néng)發揮審計(jì)對于促進國有(yǒu)資産保值增值的(de)作用(yòng)。
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