商業(yè)銀行(xíng)行(xíng)長經濟責任審計(jì)的(de)主要内容

商業(yè)銀行(xíng)行(xíng)長經濟責任審計(jì)涉及被審計(jì)人(rén)任職期間資産、負債、損益的(de)真實、合法、效益情況，概括起來主要有(yǒu)經營戰略和(hé)管理(lǐ)決策情況、業(yè)務經營發展狀況、業(yè)務風險控制(zhì)與内控管理(lǐ)、重大(dà)決策事項等方面。審計(jì)實踐中，我們認爲可(kě)視被審計(jì)對象的(de)具體情況設置審計(jì)的(de)主要内容。

一、經營戰略和(hé)管理(lǐ)決策情況的(de)審計(jì)

    重點審計(jì)管理(lǐ)決策情況，包括被審計(jì)人(rén)提出的(de)具體管理(lǐ)思想或發展戰略等；重大(dà)政策、決策執行(xíng)情況，包括貫徹執行(xíng)重大(dà)國家經濟金(jīn)融政策、外部監管政策和(hé)總行(xíng)各項決議、決定、決策的(de)情況；控制(zhì)力情況，包括從全行(xíng)業(yè)務發展重點和(hé)平衡方面把握發展速度和(hé)規模的(de)情況、駕馭控制(zhì)全行(xíng)風險和(hé)案件(jiàn)防範方面工(gōng)作的(de)情況以及落實被審計(jì)人(rén)提出的(de)各項戰略決策情況。

審計(jì)人(rén)員應通過體現被審計(jì)人(rén)經營理(lǐ)念和(hé)發展戰略的(de)講話(huà)、文(wén)件(jiàn)、個(gè)人(rén)述職報告等資料，掌握其管理(lǐ)思想的(de)内涵，判斷其各項決策是否符合國家經濟發展政策，管理(lǐ)思想是否與總行(xíng)發展戰略保持一緻；檢查執行(xíng)政策、制(zhì)度及決策情況，應通過調閱任職期間的(de)黨委會(huì)記錄、行(xíng)長辦公會(huì)記錄等資料，了解重大(dà)戰略決策的(de)研究情況、重大(dà)風險的(de)研究分(fēn)析情況、重大(dà)事項的(de)研究決策情況等；檢查控制(zhì)效果，應通過調閱季度、半年度、年度的(de)經營分(fēn)析報告和(hé)工(gōng)作總結，了解被審計(jì)單位是否及時全面分(fēn)析業(yè)務發展的(de)速度和(hé)質量，是否針對存在的(de)困難和(hé)問題及時采取調整措施，調閱被審計(jì)單位内部控制(zhì)委員會(huì)、風險管理(lǐ)委員會(huì)的(de)會(huì)議記錄紀要和(hé)召開(kāi)的(de)風險控制(zhì)與案件(jiàn)防範的(de)專題會(huì)議材料，查看被審計(jì)單位是否制(zhì)訂了控制(zhì)風險和(hé)防範案件(jiàn)的(de)有(yǒu)效措施，評價被審計(jì)人(rén)的(de)風險控制(zhì)能(néng)力。

二、業(yè)務經營發展狀況的(de)審計(jì)

重點審計(jì)任期内各項業(yè)務發展的(de)重點區域、重點業(yè)務領域及其發展結果；各項主要經營指标的(de)發展變化情況，與任職期初相(xiàng)比的(de)發展情況、與金(jīn)融同業(yè)的(de)比較情況，市場(chǎng)地(dì)位的(de)變化情況，系統内水(shuǐ)平的(de)發展狀況，任期内績效考核排名、績效等級升降情況等；上(shàng)級行(xíng)下達的(de)各項經營考核計(jì)劃的(de)完成情況；各項經營數據的(de)真實性等。

    審計(jì)人(rén)員應對主要經營指标的(de)真實性進行(xíng)審計(jì)，并據審計(jì)結果進行(xíng)指标數據的(de)認定。檢查是否存在爲完成上(shàng)級行(xíng)下達的(de)任務，虛增存款時點數的(de)情況。是否存在爲了虛增存款或占用(yòng)信貸規模而虛放(fàng)貸款的(de)情況。是否存在虛增利潤或截留利潤、下甩費用(yòng)的(de)情況，資産減值準備計(jì)提是否準确等。是否存在将其他(tā)收入轉移到(dào)中間業(yè)務收入，或截留中間業(yè)務收入的(de)情況。貸款五級分(fēn)類(或十二級分(fēn)類)是否準确，是否存在掩蓋不良貸款、降低不良貸款比率的(de)情況等。應進一步收集當地(dì)金(jīn)融同業(yè)的(de)數據、系統内數據，對業(yè)務經營效果進行(xíng)分(fēn)析。

三、業(yè)務風險控制(zhì)與内控管理(lǐ)情況的(de)審計(jì)

重點審計(jì)各項分(fēn)管業(yè)務遵守國家法律法規及貨币政策、外彙政策、信貸政策情況；各項業(yè)務經營遵守上(shàng)級行(xíng)所授權限情況及轉授權管理(lǐ)情況；業(yè)務管理(lǐ)執行(xíng)總行(xíng)頒布的(de)各項規章(zhāng)制(zhì)度的(de)情況，尤其是被審計(jì)單位重點業(yè)務風險領域、重點發展領域的(de)合法合規情況等。主要風險控制(zhì)指标的(de)發展變化情況。

    審計(jì)人(rén)員應調閱被審計(jì)單位資産質量分(fēn)析報告、風險監測報告等風險管理(lǐ)資料，分(fēn)析被審計(jì)單位各項主要風險控制(zhì)指标的(de)變化發展情況，了解被審計(jì)單位針對重大(dà)風險和(hé)普遍性風險采取的(de)化解措施。檢查案件(jiàn)防控狀況。查看案件(jiàn)管理(lǐ)

系統，記錄、調閱具體案卷資料和(hé)對有(yǒu)關責任人(rén)處理(lǐ)意見等文(wén)件(jiàn)，了解案件(jiàn)處置情況，分(fēn)析被審計(jì)單位案件(jiàn)發生區域、時間、業(yè)務品種的(de)特征以及所涉及的(de)内部控制(zhì)環節，分(fēn)析被審計(jì)單位對案件(jiàn)處理(lǐ)采取的(de)防控措施。修訂審計(jì)抽樣重點或樣本。審計(jì)人(rén)員應根據現場(chǎng)情況，對審計(jì)重點和(hé)樣本要的(de)調整。

四、重大(dà)決策事項的(de)審計(jì)

重點審計(jì)重大(dà)信貸事項、重大(dà)财務事項、重大(dà)資金(jīn)運作事項、重大(dà)業(yè)務拓展事項、重大(dà)人(rén)事任免事項、對全行(xíng)業(yè)務發展和(hé)風險控制(zhì)具有(yǒu)重大(dà)影響的(de)其他(tā)決策事項等。

    審計(jì)人(rén)員可(kě)調閱被審計(jì)單位貸款審查委員會(huì)、财務審查委員會(huì)、資産處置委員會(huì)、集中采購(gòu)委員會(huì)等集體議事機構的(de)會(huì)議資料、權限管理(lǐ)文(wén)件(jiàn)、人(rén)事管理(lǐ)的(de)信息台賬等資料，抽取與被審計(jì)人(rén)直接決策或參與決策相(xiàng)關的(de)重大(dà)信貸、财務、人(rén)事、資金(jīn)運作、重大(dà)業(yè)務拓展事項及對全行(xíng)業(yè)發展和(hé)風險控制(zhì)具有(yǒu)重大(dà)影響的(de)其他(tā)決策事項的(de)樣本進行(xíng)審計(jì)。審計(jì)人(rén)員應關注重大(dà)事項的(de)決策是否嚴格執行(xíng)議事規則要求，是否做到(dào)各項決策科學化、民(mín)主化、公開(kāi)化，有(yǒu)無濫用(yòng)權力盲目決策或決策失誤造成重大(dà)經濟損失。

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