隐性關聯交易，即企業(yè)利用(yòng)稅收政策不完備、不明(míng)确之處，刻意模糊關聯方或交易活動，人(rén)爲将關聯交易“非關聯化”，從而免于向稅務部門申報，進而掩蓋其中隐含的(de)稅收問題。
在反避稅實踐中，稅務部門往往将重點放(fàng)在關聯交易的(de)調整方法和(hé)尺度上(shàng)，而對關聯方、關聯交易本身的(de)定性分(fēn)析重視不夠。有(yǒu)的(de)稅務人(rén)員隻是簡單地(dì)依據持股比例标準進行(xíng)關聯方判定，甚至完全依據企業(yè)賬面數據或者申報數據确定關聯交易金(jīn)額，給隐性關聯交易打開(kāi)了方便之門。可(kě)以想象，如(rú)果關聯交易定性的(de)第一道關口沒有(yǒu)把嚴，那麽稅務部門在随後的(de)反避稅工(gōng)作中将失去主動權，拟定的(de)調查調整方案也(yě)無法保證科學性、完整性和(hé)合理(lǐ)性。
既然關聯方和(hé)交易活動是組成關聯交易的(de)兩個(gè)必要條件(jiàn)，那麽隐性關聯交易則刻意避免同時具備這兩個(gè)條件(jiàn)。按照(zhào)該思路(lù)，隐性關聯交易可(kě)以分(fēn)爲以下兩種類型：
該類型下主要有(yǒu)三種規避關聯關系的(de)方法 ：
1. 借助中間方
【案例 1】
境内A公司向境外非關聯方——某加工(gōng)公司銷售半成品。調查人(rén)員從訂單流程和(hé)貨物(wù)流程中發現，這部分(fēn)半成品經過簡單加工(gōng)後，最終銷售給A公司的(de)境外母公司，而且A公司向加工(gōng)公司銷售半成品的(de)價格和(hé)數量均由其母公司決定。母公司通過壓低A公司向加工(gōng)公司的(de)銷售價格，間接降低了自己的(de)采購(gòu)成本，将利潤從A公司轉移到(dào)境外。
爲開(kāi)發海(hǎi)外市場(chǎng)，境内A公司在境外成立全資子公司。子公司成立初期需要大(dà)量資金(jīn)，但(dàn)由于沒有(yǒu)經營活動，無法在境外銀行(xíng)獲得足夠的(de)貸款。于是A公司通過“内保外貸”①業(yè)務将自有(yǒu)資金(jīn)凍結于境内銀行(xíng)作爲擔保，讓該銀行(xíng)的(de)海(hǎi)外分(fēn)行(xíng)給子公司發放(fàng)貸款。該資金(jīn)實質來源于境内，但(dàn)關聯企業(yè)借助金(jīn)融工(gōng)具實現了資金(jīn)跨境轉移。從稅收方面分(fēn)析，A公司資金(jīn)被境外子公司長期占用(yòng)而未取得相(xiàng)應報酬，且每年需向銀行(xíng)支付“内保外貸”業(yè)務的(de)手續費，侵蝕了國内稅基。
境内A公司每年向中介機構——某會(huì)計(jì)師(shī)事務所支付大(dà)額審計(jì)服務費。稅務人(rén)員仔細調查後發現，實際上(shàng)該事務所承擔著(zhe)企業(yè)所屬的(de)整個(gè)集團的(de)審計(jì)業(yè)務，但(dàn)審計(jì)費隻由境内企業(yè)一家承擔。通過該手法，集團公司将境内利潤轉移到(dào)境外，規避了境内稅收。
?分(fēn)析 ：上(shàng)述三個(gè)案例中，境内企業(yè)的(de)确發生了貨物(wù)購(gòu)銷、資金(jīn)融通、勞務支出等交易活動，但(dàn)不是直接與關聯企業(yè)發生的(de)，而是與中間方——加工(gōng)公司、擔保銀行(xíng)、中介服務機構等非關聯方發生。表面上(shàng)看不屬于關聯交易，企業(yè)一般不會(huì)主動向稅務部門進行(xíng)申報。如(rú)果稅務部門不仔細核實業(yè)務實質，可(kě)能(néng)難以發現隐藏在其中的(de)關聯交易問題。
近 年 來 興 起 的(de)VIE（Variable Interest Entities，直譯爲“可(kě)變利益實體”）架構是該方法的(de)典型代表。爲了實現海(hǎi)外上(shàng)市和(hé)規避外資禁入的(de)規定，某互聯網行(xíng)業(yè)的(de)國内個(gè)人(rén)創始人(rén)在境内外采取VIE架構設立多家公司，其中的(de)上(shàng)市實體A公司一般位于避稅地(dì)——開(kāi)曼群島。爲實現對其經營多年的(de)國内業(yè)務的(de)全面控制(zhì)，該個(gè)人(rén)創始人(rén)通過A公司在境内設立外資企業(yè)B公司，B公司與國内業(yè)務實體C公司簽訂業(yè)務經營、股權質押處置、獨家咨詢服務、資金(jīn)借貸等多項協議，通過收取特許權使用(yòng)費、服務費等方式獲取C公司的(de)所有(yǒu)淨利潤，并将利潤轉移至A公司。通過該手法，境内業(yè)務實體實際上(shàng)成爲了境外上(shàng)市實體間接控制(zhì)的(de)全資子公司。
實際出資人(rén)A基于風險規避、商業(yè)動機等因素，與名義出資人(rén)B簽訂協議，委托B代爲履行(xíng)股東權利義務。這種股權或股份處置方式叫做股權代持，又(yòu)稱委托持股、隐名投資或假名出資。由于名義出資人(rén)可(kě)能(néng)不執行(xíng)實際出資人(rén)的(de)意願，實際操作風險較大(dà)，股權代持協議一般委托專業(yè)律師(shī)起草(cǎo)，受到(dào)法律保護。通過股權代持可(kě)以達到(dào)隐匿實際出資人(rén)真實身份、模糊納稅主體、規避關聯交易的(de)目的(de)。
A公司持有(yǒu)被投資方B公司的(de)股份比例隻有(yǒu)15%，但(dàn)A公司是B公司的(de)長期戰略合作夥伴，對其主營業(yè)務提供全面的(de)市場(chǎng)資源和(hé)技術(shù)支持。雖然A公司的(de)持股比例低于25%這個(gè)稅法上(shàng)對關聯方認定的(de)最低标準，但(dàn)其對B公司具有(yǒu)重大(dà)影響。
? 分(fēn)析 ：從理(lǐ)論上(shàng)講，股東持股比例達到(dào)50%以上(shàng)才是絕對控股，可(kě)以保證在股東大(dà)會(huì)表決時處于絕對支配地(dì)位。但(dàn)在我國上(shàng)市公司中，有(yǒu)很多持股比例在20%甚至10%以下的(de)小(xiǎo)股東對企業(yè)具有(yǒu)重大(dà)影響。如(rú)有(yǒu)的(de)小(xiǎo)股東由于擁有(yǒu)企業(yè)生産所必須的(de)生産工(gōng)藝和(hé)技術(shù)配方，能(néng)對企業(yè)的(de)生産經營造成直接影響；有(yǒu)的(de)小(xiǎo)股東是企業(yè)的(de)長期戰略夥伴，并向公司派駐高(gāo)級管理(lǐ)人(rén)員，能(néng)夠參與企業(yè)發展戰略和(hé)經營管理(lǐ)的(de)決策 ；還有(yǒu)的(de)小(xiǎo)股東“抱團”達成一緻行(xíng)動協議，②那麽就可(kě)能(néng)擁有(yǒu)企業(yè)的(de)經營權和(hé)決策權。此外，協議控制(zhì)的(de)作用(yòng)也(yě)不可(kě)小(xiǎo)觑。正如(rú)上(shàng)述案例中提到(dào)的(de)VIE控制(zhì)協議、股權代持協議，其對企業(yè)的(de)影響力絲毫不亞于甚至強于股權控制(zhì)。這些協議一般都(dōu)是私下簽訂，企業(yè)不會(huì)主動向公衆披露，可(kě)以達到(dào)隐匿關聯關系的(de)目的(de)。
根據企業(yè)所得稅法的(de)相(xiàng)關規定，對企業(yè)同時從事适用(yòng)不同稅收優惠政策規定項目的(de)，或者按批次（如(rú)投資公共基礎設施）計(jì)算所得并享受稅收優惠的(de)，應分(fēn)别核算，單獨計(jì)算優惠項目的(de)計(jì)稅依據及優惠數額，并合理(lǐ)分(fēn)攤期間費用(yòng)A公司同時從事适用(yòng)不同稅收優惠政策規定的(de)項目，但(dàn)在實際經營中，這些項目的(de)辦公場(chǎng)所、資産使用(yòng)情況和(hé)從業(yè)人(rén)員高(gāo)度重合。A公司根據項目的(de)稅收優惠和(hé)盈虧情況，在原材料結轉、房租水(shuǐ)電費劃分(fēn)、人(rén)員工(gōng)資歸屬等方面人(rén)爲調節，實現利潤在不同項目之間的(de)轉移，達到(dào)降低整體稅負的(de)目的(de)。
? 分(fēn)析 ：雖然企業(yè)所得稅法将項目作爲單獨納稅主體對待，但(dàn)不同項目的(de)費用(yòng)分(fēn)攤屬于同一法人(rén)主體下的(de)内部核算處理(lǐ)，不屬于企業(yè)所得稅法規定的(de)關聯方之間的(de)交易，企業(yè)有(yǒu)理(lǐ)由認爲不需要進行(xíng)關聯交易申報。但(dàn)由于不同項目、不同批次的(de)稅收優惠期間、适用(yòng)稅率有(yǒu)所差别，使得企業(yè)仍有(yǒu)較大(dà)的(de)稅收籌劃空間。
該類型下也(yě)可(kě)分(fēn)爲三種規避方法 ：
跨國公司的(de)産業(yè)鏈一般都(dōu)較長，但(dàn)不是每個(gè)環節的(de)盈利水(shuǐ)平都(dōu)一樣，有(yǒu)的(de)差距甚至很大(dà)。如(rú)打印機行(xíng)業(yè)，打印機生産銷售環節利潤很低，但(dàn)墨盒生産銷售環節利潤非常高(gāo)。爲了整體利益，集團會(huì)在境内設立關聯企業(yè)從事打印機的(de)生産。雖然打印機生産企業(yè)經營狀況不佳甚至虧損，但(dàn)爲市場(chǎng)提供了價格低廉的(de)打印設備，引導消費者持續使用(yòng)本集團生産的(de)配套墨盒産品，使集團實現盈利。
一些跨國集團在境内經濟欠發達、人(rén)口較少(shǎo)的(de)地(dì)區設立連鎖店(diàn)，其主要目的(de)不是爲了賺錢，而是爲了擴大(dà)旗下連鎖店(diàn)品牌的(de)影響力，保持顧客對品牌的(de)信賴和(hé)認可(kě)，吸引潛在的(de)消費群體。這些門店(diàn)雖然業(yè)績上(shàng)持續虧損，但(dàn)仍積極進行(xíng)市場(chǎng)調研、廣告宣傳、形象設計(jì)等市場(chǎng)營銷活動，爲集團品牌價值建設做出了貢獻。
? 分(fēn)析 ：單從企業(yè)個(gè)體看，打印機生産企業(yè)和(hé)地(dì)區連鎖店(diàn)的(de)銷售對象一般是非關聯方或者直接面向消費者，屬于非關聯交易。但(dàn)從集團整體看，創辦打印機生産企業(yè)、設立地(dì)區連鎖店(diàn)都(dōu)是集團戰略不可(kě)或缺的(de)一環。集團關聯企業(yè)間雖然不直接發生交易，但(dàn)集團的(de)部分(fēn)隐性風險和(hé)成本費用(yòng)被境内企業(yè)承擔，從而導緻了境内企業(yè)盈利狀況不佳的(de)假象。根據上(shàng)述分(fēn)析，集團的(de)整體高(gāo)利潤與境内公司的(de)貢獻分(fēn)割不開(kāi)，應對境内企業(yè)進行(xíng)一定的(de)利益補償，否則獨立企業(yè)不會(huì)選擇在這些低利潤産業(yè)和(hé)地(dì)區進行(xíng)投資。
境内某高(gāo)新技術(shù)企業(yè)A公司在境外某國投資設立子公司B，爲讓子公司在國外快速發展壯大(dà)，A公司向B公司提供了商标、專有(yǒu)技術(shù)和(hé)客戶清單等無形資産，但(dàn)未收取特許權使用(yòng)費。
跨國企業(yè)在境内設立子公司，該子公司除了生産銷售産品外，還參與集團新産品的(de)研發活動，主要負責對設計(jì)研發的(de)新産品進行(xíng)生産驗證并測試大(dà)規模量産的(de)可(kě)行(xíng)性。該子公司無償配合母公司進行(xíng)研發未收取費用(yòng)，研發成果所有(yǒu)權歸母公司所有(yǒu)，而子公司使用(yòng)時卻需要支付特許權使用(yòng)費。
? 分(fēn)析 ：上(shàng)述兩個(gè)案例中，境内企業(yè)與其在境外設立的(de)子公司、外國企業(yè)與其在境内設立的(de)子公司，雖然均爲關聯方，但(dàn)未按照(zhào)獨立交易原則收取或支付相(xiàng)關費用(yòng)，使得交易金(jīn)額爲0，從而規避了關聯交易申報。
境外母公司授權境内子公司使用(yòng)集團注冊的(de)商标，子公司需要向母公司支付特許權使用(yòng)費。同時，子公司向母公司提供了市場(chǎng)調查等勞務服務，母公司需要向子公司支付勞務費。這種情況下，母子公司采取抵消交易的(de)方法，互相(xiàng)免除部分(fēn)或全部費用(yòng)。
? 分(fēn)析 ：在關聯企業(yè)間交易類型較多的(de)情況下，極易出現抵消交易。抵消交易一方面可(kě)能(néng)導緻非居民(mín)企業(yè)所得稅（如(rú)特許權使用(yòng)費）的(de)減少(shǎo)，另一方面隐匿了關聯交易，不容易被稅務部門察覺。稅務部門在進行(xíng)可(kě)比性分(fēn)析和(hé)納稅調整時，應當還原抵消交易。
通過上(shàng)述分(fēn)析，隐性關聯交易大(dà)體上(shàng)可(kě)以分(fēn)爲“非關聯+交易”或“關聯+無交易”兩種類型。對于這些隐性關聯交易，企業(yè)有(yǒu)理(lǐ)由認爲不屬于關聯交易，無需進行(xíng)申報和(hé)披露。值得注意的(de)是，企業(yè)在實際經營中既可(kě)以将上(shàng)述各種類型的(de)隐性關聯交易互相(xiàng)混合，也(yě)可(kě)以将隐性關聯交易和(hé)顯性關聯交易相(xiàng)互混合。如(rú)關聯方之間發生購(gòu)銷業(yè)務，将顯性關聯交易（商品購(gòu)銷）和(hé)隐性關聯交易（控制(zhì)收付款時間）相(xiàng)結合，通過預收、延付或應付不付貨款等方式，形成與關聯公司的(de)隐性債務，人(rén)爲調節企業(yè)非正常的(de)利息支出或收入，從而實現利潤轉移。
《國家稅務總局關于發布〈特别納稅調查調整及相(xiàng)互協商程序管理(lǐ)辦法〉的(de)公告》（國家稅務總局公告2017年第6号）第二十九條規定，企業(yè)與其關聯方之間隐匿關聯交易直接或者間接導緻國家總體稅收收入減少(shǎo)的(de)，稅務機關可(kě)以通過還原隐匿交易實施特别納稅調整。具體可(kě)以從以下四個(gè)方面入手，還原企業(yè)間的(de)隐性關聯交易。
由于持股比例判定标準直觀明(míng)了，稅企争議小(xiǎo)，稅務人(rén)員在判定關聯關系的(de)時候經常采用(yòng)，但(dàn)不能(néng)過度依賴。
首先，持股比例有(yǒu)時很難辨認。許多跨國公司架構複雜、層級較多，加上(shàng)避稅地(dì)的(de)信息壁壘，稅務人(rén)員很難獲取具體的(de)持股比例信息。有(yǒu)的(de)企業(yè)在股權比例上(shàng)精心籌劃，避免達到(dào)25%這條“底線”。考慮到(dào)“股權代持”等特殊情形的(de)存在，稅務人(rén)員僅憑持股比例難以準确判定是否爲關聯方。
其次，股權控制(zhì)之外的(de)其他(tā)控制(zhì)方式被廣泛使用(yòng)。如(rú)上(shàng)述案例所示，有(yǒu)的(de)關聯方表面在股權控制(zhì)上(shàng)沒有(yǒu)任何關系，但(dàn)通過長期戰略合作協議、全面控制(zhì)協議、價格控制(zhì)等方式對交易活動實施重大(dà)影響。這就要求稅務人(rén)員在判定關聯關系時，不能(néng)隻看股權控制(zhì)情況，而是應對交易雙方的(de)債權債務、生産經營、高(gāo)級管理(lǐ)人(rén)員、共同利益等方面進行(xíng)深度分(fēn)析和(hé)綜合把握，透過協議合同等資料判斷是否存在直接、間接控制(zhì)關系和(hé)其他(tā)共同利益。
（二）不要隻看申報交易，應關注所有(yǒu)業(yè)務
在核實企業(yè)申報的(de)關聯交易數據的(de)基礎上(shàng)，稅務人(rén)員應關注非關聯交易甚至沒有(yǒu)在賬面上(shàng)反映的(de)交易，做好三方面的(de)分(fēn)析。
一是重點交易分(fēn)析。關聯交易一般持續時間較長，并且達到(dào)一定金(jīn)額、交易雙方存在稅負差的(de)關聯交易才有(yǒu)避稅的(de)空間。稅務人(rén)員應重點分(fēn)析企業(yè)的(de)持續交易、跨國交易和(hé)低盈利交易，加強對交易類型、合同條款、結算方式等方面的(de)可(kě)比性分(fēn)析，透過經營獲利數據查找是否存在不符合獨立交易原則和(hé)隐性控制(zhì)的(de)情形。
二是成本費用(yòng)分(fēn)析。關注金(jīn)額大(dà)、比重高(gāo)，特别是無法直接歸集的(de)各種成本費用(yòng)，重點分(fēn)析歸集方法、計(jì)提基數、價格标準和(hé)分(fēn)攤依據（包括企業(yè)之間或企業(yè)内部各項目、各批次之間）；關注“一套班子、幾塊牌子”的(de)情形，重點分(fēn)析是否存在人(rén)爲調節成本費用(yòng)分(fēn)攤的(de)問題；關注持續虧損仍然繼續擴大(dà)經營的(de)企業(yè)，重點分(fēn)析是否承擔了與其生産經營無關的(de)額外負擔。
三是抵消交易分(fēn)析。通過查閱合同、對比單據、人(rén)員約談的(de)方法，全面掌握企業(yè)與其關聯方的(de)業(yè)務往來，并與企業(yè)賬面數據進行(xíng)對比分(fēn)析，查找可(kě)能(néng)存在的(de)抵消交易。
（三）不要隻看企業(yè)個(gè)體，應關注集團整體
單從企業(yè)個(gè)體看，有(yǒu)時難以發現隐性關聯交易，稅務人(rén)員可(kě)以從三個(gè)“鏈條”入手，把握集團整體情況。
首先應看“組織鏈”。通過分(fēn)析同期資料、國别報告、行(xíng)業(yè)分(fēn)析報告等資料，掌握集團股權結構和(hé)所屬成員實體的(de)地(dì)域、行(xíng)業(yè)、職能(néng)、經營等方面信息，從“組織鏈”的(de)完整性和(hé)合理(lǐ)性的(de)角度查找是否存在被刻意隐匿的(de)關聯方。
其次應看“供應鏈”。分(fēn)析對集團營業(yè)收入有(yǒu)主要貢獻的(de)産品、公司及市場(chǎng)，圍繞核心企業(yè)的(de)物(wù)流、信息流和(hé)資金(jīn)流，梳理(lǐ)從采購(gòu)原材料開(kāi)始，到(dào)制(zhì)成中間及最終産品，再到(dào)銷售網絡将産品送到(dào)制(zhì)造商、分(fēn)銷商，直至最終用(yòng)戶的(de)供應鏈情況。注重分(fēn)析非關聯方和(hé)非關聯交易存在的(de)合理(lǐ)性，如(rú)果企業(yè)的(de)交易對象并非上(shàng)下遊企業(yè)，且在交易發生後短期内有(yǒu)資金(jīn)回流、轉手貿易等情況，則有(yǒu)較大(dà)的(de)隐性關聯交易嫌疑。
最後應看“價值鏈”。從産業(yè)布局、運作模式、競争優勢等方面入手，找出集團的(de)利潤驅動因素，分(fēn)析主要價值的(de)創造、歸集和(hé)流動狀況，掌握集團的(de)稅收籌劃方法。境内企業(yè)的(de)經營活動對跨國集團的(de)價值創造有(yǒu)重要貢獻的(de)，應合理(lǐ)量化其隐性成本和(hé)貢獻程度，要求集團給予相(xiàng)應補償。由于集團決策失誤、開(kāi)工(gōng)不足、産品滞銷、研發失敗等原因造成的(de)風險和(hé)損失，不允許在境内企業(yè)稅前列支。
投入和(hé)産出、成本和(hé)收益、功能(néng)風險和(hé)利潤相(xiàng)匹配是經濟學的(de)一般規律，關聯企業(yè)之間也(yě)應遵循。
一是分(fēn)析投入和(hé)産出之間的(de)關系。投入必然帶來産出，獨立企業(yè)不可(kě)能(néng)隻顧投入，不問産出。因此，對于企業(yè)的(de)各種投入，應分(fēn)析是否有(yǒu)有(yǒu)形資産的(de)創造，是否增加了無形資産的(de)價值，是否帶來了經營成本的(de)降低，防止經營成果被無償轉移到(dào)其他(tā)關聯方。
二是分(fēn)析成本和(hé)收益之間的(de)關系。企業(yè)願意承擔某項成本費用(yòng)，必然希望獲得一定的(de)經濟收益。這些收益體現在經營業(yè)績的(de)增長、風險損失的(de)減少(shǎo)和(hé)資産價值的(de)提升等方面。特别是無形資産，應關注境内企業(yè)是否參與了集團無形資産的(de)開(kāi)發、價值提升、維護、保護、應用(yòng)和(hé)推廣。如(rú)果參與了相(xiàng)關工(gōng)作，應量化其貢獻程度，主張分(fēn)享無形資産帶來收益的(de)權利。
三是分(fēn)析功能(néng)風險和(hé)利潤之間的(de)關系。結合行(xíng)業(yè)發展狀況和(hé)企業(yè)生命周期，做好功能(néng)風險分(fēn)析評估，合理(lǐ)界定企業(yè)在采購(gòu)、生産、研發、營銷等環節承擔的(de)功能(néng)和(hé)面臨的(de)風險。企業(yè)的(de)利潤水(shuǐ)平應與承擔的(de)功能(néng)風險相(xiàng)匹配。對于生産職能(néng)以外還承擔了研發、營銷等功能(néng)的(de)企業(yè)，應比契約加工(gōng)企業(yè)、單一生産功能(néng)的(de)企業(yè)獲得更高(gāo)的(de)利潤水(shuǐ)平。
（一）完善關聯申報管理(lǐ)
一是優化關聯關系判定規則。現行(xíng)的(de)關聯關系定義偏重于量化指标的(de)運用(yòng)，但(dàn)由于經濟活動的(de)複雜性和(hé)易變性，規則導向容易出現“空白地(dì)帶”。爲适應企業(yè)會(huì)計(jì)準則原則導向的(de)趨勢，建議進一步優化關聯關系原則性規定，制(zhì)定便于執行(xíng)的(de)申報模闆和(hé)操作指引，更好地(dì)體現“實質重于形式”的(de)原則。
二是拓展關聯交易報告内容。要求企業(yè)披露“公司實質控制(zhì)權人(rén)”的(de)信息資料和(hé)“對企業(yè)經營具有(yǒu)重大(dà)影響”的(de)協議合同。
三是提升關聯交易管理(lǐ)水(shuǐ)平。加強宣傳輔導和(hé)政策解讀(dú)，增強企業(yè)對關聯方和(hé)關聯交易的(de)理(lǐ)解，提升稅法遵從度。對企業(yè)不提供或者提供虛假、不完整的(de)關聯交易資料，未能(néng)真實反映其關聯業(yè)務往來情況的(de)，稅務部門要用(yòng)好核定納稅手段，增強稅法的(de)剛性。
（二）集成内外部數據
一是增強内部管理(lǐ)合力。建議将關聯交易管理(lǐ)工(gōng)作在各級稅務部門細化分(fēn)解，融入到(dào)申報征收、稅源管理(lǐ)、納稅服務、稅政管理(lǐ)、稽查評估等環節，以保證企業(yè)的(de)關聯交易信息及時采集、數據及時核實、風險及時應對，形成各部門、各環節齊抓共管關聯交易的(de)局面，推動反避稅工(gōng)作向縱深推進。
二是加強外部交流協作。積極取得地(dì)方政府的(de)支持，加強與工(gōng)商、商務、外彙管理(lǐ)等部門的(de)協作，建立統一規範的(de)信息交換平台和(hé)信息共享機制(zhì)。利用(yòng)爬蟲軟件(jiàn)等技術(shù)手段獲取互聯網、媒體、證券市場(chǎng)相(xiàng)關信息，深度挖掘專業(yè)數據庫和(hé)行(xíng)業(yè)分(fēn)析報告的(de)使用(yòng)價值，不斷充實和(hé)更新稅務部門的(de)數據資料。規範和(hé)發揮涉稅中介機構在加強企業(yè)内部控制(zhì)、規範關聯交易行(xíng)爲等方面的(de)積極作用(yòng)，降低事後調查調整的(de)風險。
（三）開(kāi)展利潤水(shuǐ)平監控
貫穿“點、線、面”，加強跨國企業(yè)關聯交易和(hé)利潤水(shuǐ)平監控。
一是“點”的(de)覆蓋。加強關聯申報審核和(hé)同期資料管理(lǐ)，以跨國企業(yè)各成員企業(yè)爲主體，動态反映單戶企業(yè)的(de)股權結構、功能(néng)風險、經營獲利、關聯交易等情況，及時發現境内成員企業(yè)的(de)轉讓定價風險。
二是“線”的(de)聯通。從信息、資金(jīn)、貨物(wù)流動的(de)角度出發，将各成員企業(yè)進行(xíng)對接聯通，以地(dì)域、行(xíng)業(yè)、産品等标準開(kāi)發監控管理(lǐ)模型。從供應鏈、價值鏈的(de)角度分(fēn)析集團的(de)股權架構、運營模式和(hé)利潤分(fēn)布等情況。
三是“面”的(de)擴展。将上(shàng)述指标、模型與非居民(mín)、“走出去”企業(yè)稅收管理(lǐ)模型整合集成，充分(fēn)運用(yòng)稅收征管系統和(hé)第三方信息，從宏觀層面分(fēn)析跨國集團轉讓定價策略、國際稅制(zhì)改革對國内經濟發展和(hé)國際資本流動的(de)影響。
（四）深化國際稅收合作
樹立大(dà)國稅務理(lǐ)念，用(yòng)國際化視野謀劃稅收工(gōng)作。
一是開(kāi)展國際稅收征管互助。借助我國加入《多邊稅收征管互助公約》的(de)契機，充分(fēn)利用(yòng)國際稅收征管協助平台，與其他(tā)國家開(kāi)展信息交換，了解跨國公司各個(gè)交易鏈條的(de)獲利情況，掌握企業(yè)全球經營策略，形成深度交融的(de)互利合作網絡。
二是發揮稅收情報交換的(de)作用(yòng)。對隐性關聯交易向境外稅務機關發起專項報請求，核實集團組織架構、境外企業(yè)身份、申報納稅信息、轉手貿易等事項，解決稅企雙方信息不對稱的(de)問題。
三是做好金(jīn)融賬戶涉稅信息應用(yòng)準備。金(jīn)融賬戶涉稅信息包括非居民(mín)企業(yè)在境内、居民(mín)企業(yè)在境外賬戶的(de)身份信息和(hé)賬戶情況，有(yǒu)助于識别隐性關聯交易。2018年9月(yuè)國家稅務總局将與境外稅務機關首次進行(xíng)信息交換，稅務人(rén)員應做好分(fēn)析處理(lǐ)涉稅信息的(de)準備工(gōng)作。
