七大(dà)領域專項審計(jì)：實務流程、方法要點

一、資産審計(jì)

（含：貨币資金(jīn)、應收款項、存貨、固定資産）

二、投資、籌資審計(jì)

三、收入、成本、費用(yòng)與稅費審計(jì)

四、财務報表審計(jì)

五、工(gōng)程管理(lǐ)審計(jì)

七、工(gōng)程采購(gòu)管理(lǐ)程序審計(jì)

（一）貨币資金(jīn)審計(jì)

1、内部審計(jì)目标

（1）确定貨币資金(jīn)内部控制(zhì)是否良好；

（2）查明(míng)報表中列示的(de)貨币資金(jīn)是否爲企業(yè)所有(yǒu)、是否确實存在；

（3）貨币資金(jīn)的(de)會(huì)計(jì)記錄是否完整，賬實是否一緻；

（4）确定庫存現金(jīn)、銀行(xíng)存款及其他(tā)貨币資金(jīn)的(de)餘額是否正确及披露是否恰當。

2、内部控制(zhì)系統測試

調查了解貨币資金(jīn)内部控制(zhì)系統——→檢查不相(xiàng)容職務劃分(fēn)情況——→抽查貨币資金(jīn)收款憑證——→抽查貨币資金(jīn)付款憑證——→抽查簽發支票登記簿與簽發支票存根——→檢查日記賬，抽查銀行(xíng)存款調節表與庫存現金(jīn)盤點表——→進行(xíng)庫存現金(jīn)差異分(fēn)析、檢查銀行(xíng)存款餘額調節中未達賬項的(de)真實性——→評價貨币資金(jīn)内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）審查貨币資金(jīn)的(de)内部控制(zhì)系統：

①檢查不相(xiàng)容職務的(de)分(fēn)離(lí)設置狀況、貨币資金(jīn)業(yè)務授權審批制(zhì)度；職責分(fēn)工(gōng)、權限範圍和(hé)授權審批程序應當明(míng)确規範，機構設置和(hé)人(rén)員配備應當科學合理(lǐ)。

②檢查企業(yè)收到(dào)的(de)貨币資金(jīn)是否已全部入賬，預防私設“小(xiǎo)金(jīn)庫”等侵占企業(yè)收入的(de)違法行(xíng)爲出現；

③檢查貨币資金(jīn)取得、使用(yòng)是否符合國家财經法規要求，手續是否齊備，是否有(yǒu)合理(lǐ)、合法的(de)憑證[各類審計(jì)方法案例報告模闆搜索關注公衆号内審網可(kě)查閱獲取,内審網注]；

④檢查貨币資金(jīn)的(de)會(huì)計(jì)記錄是否真實、準确、及時、完整。

（2）庫存現金(jīn)的(de)審計(jì)：

審查現金(jīn)管理(lǐ)是否按《現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例》的(de)規定執行(xíng)：

①審查現金(jīn)庫存限額的(de)管理(lǐ)：超過庫存限額的(de)現金(jīn)是否及時存入開(kāi)戶銀行(xíng)；确定企業(yè)的(de)現金(jīn)開(kāi)支範圍和(hé)現金(jīn)支付限額，不屬于現金(jīn)開(kāi)支範圍或超過現金(jīn)開(kāi)支限額的(de)業(yè)務應當通過銀行(xíng)辦理(lǐ)轉賬結算。

②審查企業(yè)現金(jīn)收入是否及時存入銀行(xíng)，是否坐支現金(jīn)；貨币資金(jīn)收入是否及時入賬，是否私設“小(xiǎo)金(jīn)庫”，是否賬外設賬，是否收款不入賬。

③審查借出款項是否按公司規定的(de)授權批準程序，是否有(yǒu)擅自挪用(yòng)、借出貨币資金(jīn)的(de)情況。

④審查全部收支是否及時準确入賬，是否有(yǒu)合理(lǐ)、合法的(de)憑據，支出是否有(yǒu)相(xiàng)關的(de)簽批手續。

⑤核對現金(jīn)日記賬與總賬的(de)餘額是否相(xiàng)符，如(rú)不相(xiàng)符，應查明(míng)原因。

⑥監盤庫存現金(jīn)，審查庫存現金(jīn)賬面餘額與實際庫存是否相(xiàng)符：

核對現金(jīn)日記賬與現金(jīn)收付憑證是否相(xiàng)符；出納結出當日現金(jīn)日記賬結餘數；在會(huì)計(jì)主管人(rén)員和(hé)内審人(rén)員監督的(de)情況下，出納盤點保險櫃的(de)現金(jīn)實存數，并編制(zhì)“庫存現金(jīn)盤點表”；盤點金(jīn)額與現金(jīn)日記賬餘額進行(xíng)核對，如(rú)有(yǒu)差異的(de)，應查明(míng)原因；若有(yǒu)沖抵庫存現金(jīn)的(de)借條、未提現支票、未作報銷的(de)原始憑證，應在“庫存現金(jīn)盤點表”中注明(míng)或做出必要的(de)調整。

⑦确定在資産負債表上(shàng)的(de)披露是否恰當。

（3）銀行(xíng)存款的(de)審計(jì)：

①審查全部收支是否及時準确入賬，是否有(yǒu)合理(lǐ)、合法的(de)憑據，支出是否有(yǒu)相(xiàng)關的(de)簽批手續。

②審查銀行(xíng)存款日記賬與總賬是否相(xiàng)符，如(rú)不相(xiàng)符，應查明(míng)原因。

③審查銀行(xíng)存款賬面餘額與銀行(xíng)對賬單餘額是否調節相(xiàng)符：出納定期（每月(yuè)底）核對銀行(xíng)賬戶，獲取銀行(xíng)對賬單，編制(zhì)銀行(xíng)存款餘額調節表，并指定其他(tā)人(rén)員進行(xíng)審核、監督；如(rú)調節不符，應當查明(míng)原因；

④内審人(rén)員函證銀行(xíng)存款餘額，檢查銀行(xíng)存款餘額調節表中未達賬項的(de)真實性及資産負債表日後的(de)進賬情況[各類審計(jì)方法案例報告模闆搜索關注公衆号内審網可(kě)查閱獲取,内審網注]。

⑤審查銀行(xíng)賬戶的(de)使用(yòng)和(hé)管理(lǐ)情況：是否按《支付結算辦法》等國家有(yǒu)關規定，完善對銀行(xíng)賬戶的(de)管理(lǐ)，是否按照(zhào)規定開(kāi)立賬戶，辦理(lǐ)存款、取款和(hé)結算業(yè)務。

⑥确定在資産負債表上(shàng)的(de)披露是否恰當。

（4）其他(tā)貨币資金(jīn)的(de)審計(jì)：

①審查外埠存款、銀行(xíng)彙票存款、銀行(xíng)本票存款等各明(míng)細賬期末合計(jì)數與總賬是否相(xiàng)符；

②函證外埠存款、銀行(xíng)彙票存款、銀行(xíng)本票存款戶期末餘額，獲取其他(tā)貨币資金(jīn)明(míng)細的(de)對賬單，與賬面記錄核對，如(rú)不相(xiàng)符，應查明(míng)原因；

③對于非記賬本位币的(de)其他(tā)貨币資金(jīn)，檢查其折算彙率是否正确；

④抽查部分(fēn)原始憑證測試其經濟内容是否完整、有(yǒu)無授權等。

⑤确定在資産負債表上(shàng)的(de)披露是否恰當。

（5）相(xiàng)關票據及印章(zhāng)的(de)管理(lǐ)審計(jì)：

①審查各種票據的(de)購(gòu)買、保管、領用(yòng)、注銷等環節的(de)職責權限和(hé)處理(lǐ)程序是否符合規定：是否設專門的(de)票據登記簿進行(xíng)記錄；作廢的(de)票據，是否按規定予以保存；超過法定保管期限、可(kě)以銷毀的(de)票據，是否建立銷毀清冊并由授權人(rén)員監銷。

②審查各種印章(zhāng)的(de)管理(lǐ)是否分(fēn)别保管：财務專用(yòng)章(zhāng)應當由專人(rén)保管，個(gè)人(rén)名章(zhāng)應當由本人(rén)或其授權人(rén)員保管，不得由一個(gè)人(rén)保管支付款項所需的(de)全部印章(zhāng)；審查用(yòng)章(zhāng)相(xiàng)關的(de)審批手續是否齊全并進行(xíng)登記。

（二）銷售與應收款項審計(jì)

1、内部審計(jì)目标

（1）确定應收款項是否存在、是否爲企業(yè)所有(yǒu)；

（2）确定應收款項增減變動的(de)記錄是否完整；

（3）确定應收款項是否可(kě)收回，壞賬準備的(de)計(jì)提方法和(hé)比例是否恰當、壞賬準備的(de)計(jì)提是否充分(fēn)； 

（4）保證銷售折扣的(de)适度性；

（5）保證客戶違約和(hé)退房的(de)合理(lǐ)性、處理(lǐ)的(de)及時性；

（6）确定應收賬款和(hé)壞賬準備期末餘額是否正确。

（7）建立銷售實時監控檔案。

2、内部控制(zhì)系統測試

調查了解并描述銷售與應收款項内部控制(zhì)系統——→檢查不相(xiàng)容職責的(de)劃分(fēn)——→驗證期末應收款項餘額的(de)合理(lǐ)性——→抽查客戶賬齡分(fēn)析表——→審查銷貨折扣與收款的(de)合理(lǐ)性——→審核壞賬損失的(de)賬簿記錄及相(xiàng)應的(de)手續——→評價應收款項内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）銷售與收款

①審查銷售與收款業(yè)務的(de)不相(xiàng)容崗位是否相(xiàng)互分(fēn)離(lí)、相(xiàng)互制(zhì)約、相(xiàng)互監督；

②審查銷售折扣是否按公司制(zhì)定的(de)價格表執行(xíng)，有(yǒu)無擅自越權折扣的(de)行(xíng)爲；

③審查應收購(gòu)房款是否按合同約定及時、足額地(dì)收回，财務部不定期編制(zhì)應收購(gòu)房款明(míng)細表，追蹤款項回籠情況；

④函證應收賬款餘額，确定應收賬款的(de)真實性、正确性；

⑤審查應收賬款賬齡分(fēn)析，确定應收賬款的(de)可(kě)實現價值；

⑥審查壞賬準備的(de)計(jì)提，明(míng)确壞賬準備的(de)範圍、提取方法、賬齡的(de)劃分(fēn)和(hé)提取比例；審查壞賬準備的(de)确認是否取得稅務機關認可(kě)，認可(kě)後列爲壞賬損失，沖減應納稅所得額。

⑦檢查壞賬的(de)确認和(hé)處理(lǐ)，檢查壞賬損失有(yǒu)無已作壞賬處理(lǐ)後又(yòu)重新收回的(de)應收款項，其會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；

⑧檢查關聯方交易是否發生、相(xiàng)關憑據是否完整；

⑨審查應收賬款和(hé)壞賬準備期末餘額是否正确；

（2）交付使用(yòng)

審查客戶是否及時去物(wù)業(yè)公司辦理(lǐ)交房手續；

（3）客戶違約、客戶退房

審查客戶違約、退房後，客服部是否通知财務部沒收客戶交納的(de)認購(gòu)定金(jīn)、違約金(jīn)；是否轉爲可(kě)銷售房，是否及時進行(xíng)了定價和(hé)銷售計(jì)劃。

（4）審查是否建立銷售實時監控檔案，統計(jì)開(kāi)發産品已售、未售情況、應收款、已回款、未回款情況等；

（三）存貨審計(jì)

1、内部審計(jì)目标

房地(dì)産企業(yè)的(de)存貨主要包括材料、庫存設備、低值易耗品、委托加工(gōng)物(wù)資、在建開(kāi)發産品、已完工(gōng)待售的(de)開(kāi)發産品、周轉房等，存貨内部審計(jì)目标爲：

（1）确定存貨的(de)取得是否合理(lǐ)、實際存在；

（2）确定存貨增減變動的(de)記錄是否完整；

（3）确定存貨計(jì)價方法是否恰當；

（4）确定存貨的(de)會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确、存貨跌價準備的(de)計(jì)提是否合理(lǐ)；

（5）确定存貨期末餘額是否正确；

（6）确定存貨的(de)披露是否恰當。

2、内部控制(zhì)系統測試

調查了解企業(yè)存貨内部控制(zhì)系統——→抽查部分(fēn)采購(gòu)業(yè)務文(wén)件(jiàn)，入庫手續完備情況，追蹤存貨增加情況——→抽查部分(fēn)存貨出庫業(yè)務，追蹤存貨減少(shǎo)情況——→審查存貨管理(lǐ)制(zhì)度——→抽查盤點記錄——→存貨跌價準備——→評價存貨内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）審查存貨的(de)請購(gòu)與采購(gòu)是否符合公司流程，并完善所有(yǒu)的(de)授權審批手續；

（2）審查存貨的(de)驗收與保管是否職責分(fēn)明(míng)：

驗收是否符合質量要求、數量要求、是否有(yǒu)相(xiàng)應的(de)合同、相(xiàng)關的(de)材料證明(míng)、合格證等原始單據；

對驗收後數量相(xiàng)符、質量合格的(de)貨物(wù)依據入庫通知單辦理(lǐ)入庫手續，保管人(rén)員應加強存貨的(de)日常保管工(gōng)作、是否建立存貨明(míng)細賬；

（3）審查存貨計(jì)價方式是否前後一緻，期末是否計(jì)提了存貨跌價準備；

（4）審查存貨成本的(de)歸集是否正确；

（5）審查存貨的(de)領用(yòng)與發出是否經過審批，是否辦理(lǐ)出庫手續；

（6）審查存貨盤存制(zhì)度：按實地(dì)盤存制(zhì)對全部存貨進行(xíng)實地(dì)盤點，檢查盤點是否明(míng)确盤點範圍、方法、人(rén)員、頻率、時間等，是否及時編制(zhì)盤點表；是否對盤盈、盤虧情況做出分(fēn)析原因，提出處理(lǐ)意見并經領導簽字同意後進行(xíng)賬務處理(lǐ)。

（7）審查開(kāi)發産品空置情況

審查資産管理(lǐ)部對空置産品在出售前是否進行(xíng)了嚴密的(de)市場(chǎng)調研、是否制(zhì)定了詳細的(de)招商計(jì)劃，是否發揮空置産品的(de)經濟效益。

（四）固定資産審計(jì) 

1、内部審計(jì)目标

（1）确定固定資産是否真實存在、歸企業(yè)所有(yǒu)；

（2）确定固定資産分(fēn)類是否正确；

（3）确定固定資産的(de)增減變動記錄完整，相(xiàng)關會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；

（4）确定固定資産的(de)計(jì)價正确；

（5）确定固定資産的(de)折舊方法的(de)選用(yòng)及其計(jì)算的(de)正确性。

（6）确定固定資産計(jì)提減值的(de)準确；

（7）确定固定資産的(de)期末餘額是否正确、披露是否恰當。

2、内部控制(zhì)系統測試

深入了解固定資産的(de)内部控制(zhì)系統——→檢查固定資産的(de)新增手續、使用(yòng)、維護、折扣情況——→抽驗固定資産盤點情況——→檢查固定資産的(de)處置情況——→檢查固定資産賬、卡的(de)設置情況——→評價固定資産内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）審查固定資産的(de)增加：

對于外購(gòu)固定資産，檢查使用(yòng)部門是否有(yǒu)購(gòu)銷合同、發票、合格證等原始單據，授權批準手續是否齊備、會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；

對于在建工(gōng)程轉入的(de)固定資産，檢查竣工(gōng)決算、驗收和(hé)移交報告是否齊全；對已達到(dào)預定使用(yòng)狀态尚未辦理(lǐ)竣工(gōng)決算的(de)固定資産，檢查其是否已經暫估入賬，并按規定計(jì)提折舊；竣工(gōng)決算完成後，是否及時調整。

對于投資者投入的(de)固定資産，檢查其入賬價值與投資合同中關于固定資産作價的(de)規定是否一定，需經評估确認的(de)是否有(yǒu)評估報告。

對于因債務人(rén)抵債獲得的(de)固定資産，檢查産權過戶手續是否齊備，固定資産計(jì)價及确認的(de)損益是否符合會(huì)計(jì)準則的(de)規定。

對于其他(tā)原因增加的(de)固定資産，檢查相(xiàng)關的(de)原始憑證，核對其計(jì)價及會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确。

（2）審查固定資産的(de)驗收：審查固定資産的(de)規格、數量是否與采購(gòu)合同數據一緻，相(xiàng)關的(de)質量是否符合國家标準或企業(yè)要求等；

（3）審查固定資産的(de)入庫：審查固定資産的(de)入庫數量，入庫保管情況；

（4）審查固定資産的(de)使用(yòng)：審查固定資産的(de)使用(yòng)是否嚴格遵照(zhào)出庫程序，是否登記在冊，是否确保資産的(de)安全、完整；

（5）審查固定資産的(de)維護：審查固定資産日常維修、保養，定期檢查，及時消除風險，并完善固定資産的(de)維修、保養制(zhì)度；檢查固定資産後續支出的(de)核算是否符合規定，會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；

（6）審查固定資産的(de)折舊：審查是否依據國家有(yǒu)關規定和(hé)企業(yè)實際确定計(jì)提折舊的(de)固定資産範圍、折舊方法、折舊年限、淨殘值率等折舊政策；折舊政策一經确定，不得随意變更。确需變更的(de)，應當按照(zhào)規定程序審批。

（7）審查固定資産的(de)盤點：

每年年末由固定資産管理(lǐ)部門和(hé)财務部門對固定資産進行(xíng)檢查、分(fēn)析，核對固定資産明(míng)細賬和(hé)總賬，并對差異及時分(fēn)析與調整；

内審人(rén)員檢查固定資産賬簿記錄的(de)情況，并與實際盤點情況核對，保證賬實相(xiàng)符。固定資産發生盤盈、盤虧，應由固定資産使用(yòng)部門和(hé)管理(lǐ)部門逐筆(bǐ)查明(míng)原因，共同編制(zhì)盤盈、盤虧處理(lǐ)意見，經企業(yè)授權部門或人(rén)員批準後由财會(huì)部門及時調整有(yǒu)關賬簿記錄，使其反映固定資産的(de)實際情況。

（8）審查固定資産的(de)減值準備：

檢查固定資産減值準備明(míng)細表的(de)計(jì)提數是否與報表數、總賬數和(hé)明(míng)細賬合計(jì)數相(xiàng)符，檢查固定資産減值準備的(de)計(jì)提方法是否符合制(zhì)度規定，計(jì)提依據是否充分(fēn)、計(jì)提數額是否準确，相(xiàng)關會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确，是否有(yǒu)相(xiàng)關書(shū)面報告等證明(míng)文(wén)件(jiàn)。

（9）審查固定資産的(de)減少(shǎo)，固定資産的(de)減少(shǎo)有(yǒu)出售、向其他(tā)單位投資轉出、報廢、毀損、盤虧等方式，其審計(jì)的(de)重點如(rú)下：

①審查固定資産減少(shǎo)的(de)批準文(wén)件(jiàn)；

②審查固定資産減少(shǎo)的(de)會(huì)計(jì)賬務處理(lǐ)是否正确；累計(jì)折舊是否沖銷；淨損益是否正确；

③審查固定資産的(de)出售、轉出：對拟出售或投資轉出的(de)固定資産，應由有(yǒu)關部門或人(rén)員提出處置申請，列明(míng)該項固定資産的(de)原價、已提折舊、預計(jì)使用(yòng)年限、已使用(yòng)年限、預計(jì)出售價格或轉讓價格等，報經企業(yè)授權部門或人(rén)員批準後予以出售或轉讓。對于重大(dà)的(de)固定資産處置，應當考慮聘請具有(yǒu)資質的(de)中介機構進行(xíng)資産評估。

④審查固定資産的(de)報廢：對使用(yòng)期滿、正常報廢的(de)固定資産，應當報廢；對使用(yòng)期限未滿、非正常報廢的(de)固定資産，應注明(míng)報廢理(lǐ)由、估計(jì)清理(lǐ)費用(yòng)和(hé)可(kě)回收殘值、預計(jì)出售價值等，按規定程序審批後進行(xíng)報廢清理(lǐ)；

⑤審查固定資産的(de)産權變更：是否及時辦理(lǐ)産權變更手續。

（10）檢查“固定資産”“累計(jì)折舊”“固定資産清理(lǐ)”、“待處理(lǐ)财産損益-待處理(lǐ)财固定資産損益”、“固定資産減值準備”等科目在财務報表中的(de)披露是否恰當、正确。

  二、投資、籌資審計(jì)  

（一）投資審計(jì) 

1、内部審計(jì)目标

（1）投資項目的(de)可(kě)行(xíng)性評估、風險預測防範；

（2）投資項目執行(xíng)的(de)有(yǒu)效管理(lǐ)；

（3）投資項目的(de)效益性。

2、内部控制(zhì)系統測試

審查投資方案的(de)可(kě)行(xíng)性、效益性——→投資收益的(de)真實性——→審查投資收益賬務處理(lǐ)的(de)正确性——→評價投資方案

3、實質性審查

（1）審查項目投資的(de)可(kě)行(xíng)性研究報告：對投資項目建議書(shū)的(de)提出、可(kě)行(xíng)性研究、評估、決策等做出明(míng)确規定，确保投資決策合法、科學、合理(lǐ)；

（2）審查項目投資的(de)風險預測，并提出相(xiàng)關風險應對方案；

（3）審查投資方案的(de)實施是否執行(xíng)有(yǒu)效；

（4）審查投資結果是否符合目标利潤。

（二）籌資審計(jì) 

1、内部審計(jì)目标、

（1）籌資方案的(de)可(kě)行(xíng)性；

（2）籌集資金(jīn)使用(yòng)的(de)合理(lǐ)性、效益性；

（3）籌集資金(jīn)成本控制(zhì)的(de)合理(lǐ)性；

2、内部控制(zhì)系統測試

審查籌資方案的(de)可(kě)行(xíng)性、效益性——→審核籌資合同協議的(de)簽訂——→審核籌集資金(jīn)的(de)專項使用(yòng)——→審核籌資成本按期支付——→評價籌資方案

3、實質性審查

（1）籌資方案的(de)拟訂：審查籌資方案的(de)可(kě)行(xíng)性，是否确定适度的(de)負債數額，是否确定合理(lǐ)的(de)資本結構；

（2）籌資風險：審查籌資風險是否适合企業(yè)實際情況，是否通過合理(lǐ)的(de)籌資結構來分(fēn)散風險，并制(zhì)定風險規避方案；

（3）籌集資金(jīn)的(de)使用(yòng)：審查企業(yè)是否按照(zhào)籌資方案所規定的(de)用(yòng)途使用(yòng)對外籌集的(de)資金(jīn)，有(yǒu)無挪作他(tā)用(yòng)；

（4）籌資成本的(de)償付：審查企業(yè)是否按籌資協議的(de)約定支付利息；利息的(de)賬務處理(lǐ)是否及時、準确；

（5）籌集資金(jīn)的(de)效益：審查資金(jīn)的(de)使用(yòng)是否達到(dào)籌資方案的(de)目标。

  三、收入、成本和(hé)費用(yòng)審計(jì)  

（一）營業(yè)收入審計(jì)

1、内部審計(jì)目标

（1）确定營業(yè)收入的(de)數額是否正确、完整；

（2）确定對銷售退回、銷售折扣與折讓的(de)處理(lǐ)是否适當；

（3）确定營業(yè)收入的(de)會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；

（4）确定有(yǒu)無特殊情況的(de)銷售行(xíng)爲；

（5）确定營業(yè)收入的(de)披露是否恰當。

2、内部控制(zhì)系統測試

檢查營業(yè)收入項目明(míng)細表與報表數、總賬數和(hé)明(míng)細賬合計(jì)數是否一緻——→檢查營業(yè)收入的(de)确認原則、方法，是否前後一緻——→檢查銷售折扣、銷售退回與折讓等情況——→檢查特殊銷售情況——→在财務報表上(shàng)的(de)披露是否恰當——→評價營業(yè)收入内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）檢查營業(yè)收入項目明(míng)細表與報表數、總賬數和(hé)明(míng)細賬合計(jì)數是否一緻；

（2）檢查營業(yè)收入的(de)确認原則、方法，不同種銷售方式下收入的(de)會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否準确；

（3）檢查營業(yè)收入的(de)确認原則、方法是否前後一緻；

（4）審查銷售收入的(de)變動趨勢:與該年度計(jì)劃數對比了解計(jì)劃完成程度，與上(shàng)年度相(xiàng)比了解其變動趨勢，根據存在的(de)異常現象進一步分(fēn)析可(kě)能(néng)存在的(de)情況。

（5）檢查産品價格目錄，抽查售價是否符合已簽批的(de)價格表；

（6）檢查銷售折扣、銷售退回與折讓等業(yè)務是否真實發生、手續是否完整、會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；

（6）抽查部分(fēn)銷售發票，檢查開(kāi)票、記賬等情況，是否與合同保持一緻；

（7）檢查有(yǒu)無特殊情況的(de)銷售行(xíng)爲：如(rú)附有(yǒu)銷售退回條件(jiàn)的(de)商品銷售、委托代售、售後回購(gòu)、分(fēn)期收款銷售、售後租回等，其會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；

（8）檢查有(yǒu)無集團内部銷售、向關聯方銷售的(de)情況，檢查其會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；

（9）确定營業(yè)收入在報表上(shàng)的(de)披露是否恰當；

（二）成本費用(yòng)審計(jì) 

1、内部審計(jì)目标

成本費用(yòng)審計(jì)的(de)最終目标是成本費用(yòng)最小(xiǎo)化，其基本要求：

（1）确定各項成本費用(yòng)的(de)内容是否完整。

（2）确定各項成本費用(yòng)分(fēn)類、歸集、會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确。

（3）确定成本費用(yòng)的(de)核算是否正确，及時提供真實、可(kě)靠的(de)成本費用(yòng)信息資料。 

（4）加強成本費用(yòng)的(de)管理(lǐ)，提高(gāo)經濟效益。

2、内部控制(zhì)系統測試

了解并描述成本費用(yòng)内部控制(zhì)系統——→審核成本費用(yòng)計(jì)劃、預算及執行(xíng)情況——→檢查成本費用(yòng)是否按對象進行(xíng)歸集——→抽取有(yǒu)關憑證、檢查成本費用(yòng)審批手續——→檢查成本費用(yòng)賬戶的(de)設置、登記及憑證保管——→評價成本費用(yòng)内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）審查成本費用(yòng)預算是否完整、合理(lǐ)，檢查成本費用(yòng)的(de)預算完成情況，分(fēn)析産生差異的(de)原因，尋求降低成本費用(yòng)的(de)途徑和(hé)方法。

（2）審查開(kāi)發産品計(jì)稅成本支出會(huì)計(jì)科目設置是否完整，是否包括土(tǔ)地(dì)征用(yòng)費及拆遷補償費、前期工(gōng)程費、建築安裝工(gōng)程費、基礎設施建設費、公共配套設施費、開(kāi)發間接費等項目；

（3）審查計(jì)稅成本的(de)歸集和(hé)分(fēn)配是否按成本對象進行(xíng)歸集，成本對象的(de)确定是否符合稅局文(wén)件(jiàn)規定的(de)原則，是否一經确定，就不能(néng)随意更改或相(xiàng)互混淆；如(rú)确需改變成本對象的(de)，應征得主管稅務機關同意。

（4）審查共同成本和(hé)不能(néng)分(fēn)清負擔對象的(de)間接成本的(de)分(fēn)配方法是否恰當，是否按受益的(de)原則和(hé)配比的(de)原則分(fēn)配至各成本對象。

（5）審查計(jì)稅成本支出後發票是否及時取得，是否及時計(jì)入計(jì)稅成本；未實際取得發票時，不能(néng)計(jì)入計(jì)稅成本。   

（6）檢查管理(lǐ)費用(yòng)、财務費用(yòng)、銷售費用(yòng)明(míng)細表與報表數、總賬數及明(míng)細賬合計(jì)數是否相(xiàng)符；

（7）檢查管理(lǐ)費用(yòng)、财務費用(yòng)、銷售費用(yòng)的(de)分(fēn)類、計(jì)算、歸屬、會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；

（8）檢查管理(lǐ)費用(yòng)、銷售費用(yòng)是否超過扣除标準。企業(yè)在開(kāi)發經營過程中發生的(de)管理(lǐ)費用(yòng)、财務費用(yòng)和(hé)營業(yè)費用(yòng)作爲期間費用(yòng)，直接計(jì)入當期損益。重點審查職工(gōng)福利費是否超過工(gōng)資薪金(jīn)總額的(de)14%，職工(gōng)教育經費是否超過工(gōng)資薪金(jīn)總額的(de)2.5%，工(gōng)會(huì)經費是否超過工(gōng)資薪金(jīn)總額的(de)2%；審查業(yè)務招待費最高(gāo)不得超過當年銷售收入的(de)5‰，審查廣告費和(hé)業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入的(de)15%。

（三）應交稅費審計(jì)

1、内部審計(jì)目标

（1）确定應交稅費的(de)計(jì)提是否及時、準确、完整，稅率是否準确；

（2）确定是否按時繳納稅款；

（3）确定減免稅的(de)項目是否真實發生、手續是否完備；

（4）确定是否合理(lǐ)避稅。

2、内部控制(zhì)系統測試

了解并描述應交稅費的(de)稅目——→審核應交稅費的(de)計(jì)提、稅率——→審核應交稅費的(de)繳納——→審核減免稅的(de)相(xiàng)關規定——→評價應交稅費是否及時、準确、完整

3、實質性審查

（1）檢查應交稅費的(de)納稅範圍與稅種是否符合國家規定，是否每月(yuè)計(jì)提營業(yè)稅、城市建設維護稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人(rén)所得稅、土(tǔ)地(dì)增值稅、防洪保安費、地(dì)方教育費附加、房産稅等，每季計(jì)提土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅；

（2）審查應交稅費的(de)計(jì)提是否及時、完整，檢查計(jì)提的(de)稅率是否準确；

（3）審查企業(yè)的(de)減免稅的(de)項目是否真實發生、手續是否完備；

（4）審查各項稅費與應交稅費、其他(tā)應付款等項目的(de)勾稽關系；

（5）審查應交稅費的(de)繳納是否及時，是否按稅局規定時間進行(xíng)稅務的(de)申報和(hé)稅款的(de)繳納；

（6）審查是否進行(xíng)稅務籌劃，合理(lǐ)避稅。

  四、财務報表的(de)審計(jì)  

1、内部審計(jì)目标

（1）評價财務報表的(de)合法性：選擇和(hé)運用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)政策是否符合适用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)準則和(hé)相(xiàng)關會(huì)計(jì)制(zhì)度、管理(lǐ)層做出的(de)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理(lǐ)；财務報表反映的(de)信息是否具有(yǒu)相(xiàng)關性、可(kě)靠性、可(kě)比性和(hé)可(kě)理(lǐ)解性。

（2）評價财務報表的(de)公允性：是否真實反映了交易和(hé)事項的(de)經濟實質。

（3）對财務報表發表審計(jì)意見，提高(gāo)财務報表的(de)可(kě)信賴程度：财務報表是否按照(zhào)适用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)準則和(hé)相(xiàng)關會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)規定編制(zhì)，是否在所有(yǒu)重大(dà)方面公允反映被審計(jì)單位的(de)财務狀況、經營成果和(hé)現金(jīn)流量。

2、内部控制(zhì)系統測試

了解并描述财務報表的(de)編制(zhì)方法——→審核财務報表各個(gè)項目之間的(de)勾稽關系——→審核資産負債表日後事項——→審核公允價值計(jì)量和(hé)披露——→審核會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和(hé)前期差錯更正——→審核财務報表中相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)信息——→審核企業(yè)關聯方交易——→審核現金(jīn)流量表——→在财務報表上(shàng)的(de)披露是否恰當、完整

3、實質性審查

（1）審查财務報告的(de)編制(zhì)方案，明(míng)确年度财務報告編制(zhì)方法、年度财務報告會(huì)計(jì)調整政策、披露政策及報告的(de)時間要求等。

（2）審查财務報表之間、财務報表各項目之間的(de)勾稽關系是否正确，重點對下列項目進行(xíng)校(xiào)驗：

①财務報表内有(yǒu)關項目的(de)對應關系；

②财務報表中本期與上(shàng)期有(yǒu)關數字的(de)銜接關系；

③财務報表與附表之間的(de)平衡及勾稽關系。

（3）首次内部審計(jì)時對期初餘額的(de)内部審計(jì)；檢查期初餘額是否存在對本期财務報表産生重大(dà)影響的(de)錯報，檢查上(shàng)期期末餘額是否已正确結轉至本期，檢查相(xiàng)關的(de)會(huì)計(jì)政策是否變更、會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否恰當；

（4）審查資産負債表日後的(de)調整事項是否進行(xíng)調整，相(xiàng)關會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确，是否在财務報表中披露；審查資産負債表日後非調整事項是否在财務報表批注中予以披露，以提醒财務報表使用(yòng)者關注。

（5）審查公允價值計(jì)量和(hé)披露，評價公允價值的(de)計(jì)量方法是否恰當、是否保持一貫性，一經确定不得随意變更；

（6）審查會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和(hé)前期差錯更正是否合理(lǐ)、合法、會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；

（7）審查财務報表中相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)的(de)信息是否完整，有(yǒu)無丢失文(wén)件(jiàn)記錄、改動文(wén)件(jiàn)的(de)迹象；

（8）審查企業(yè)關聯方交易是否真實發生、會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；

（9）檢查利潤表編制(zhì)的(de)方法，相(xiàng)關的(de)收入、支出披露是否完整；

（10）檢查現金(jīn)流量表的(de)編制(zhì)方法，審查現金(jīn)流量表的(de)内容、數額是否正确、完整，與其他(tā)報表及附注的(de)勾稽關系是否正确，主表與補充資料之間的(de)勾稽關系是否正确；

（11）識别财務報表中的(de)舞弊行(xíng)爲導緻的(de)重大(dà)錯報風險；

（12）在财務報表上(shàng)的(de)披露是否恰當、完整。

  五、工(gōng)程管理(lǐ)審計(jì)  

（一）設計(jì)變更審核程序審計(jì)

1、審計(jì)目标

審查設計(jì)變更是否合理(lǐ)、是否節約造價或者提升品質、完善功能(néng)等

2、内部控制(zhì)系統測試

調查了解工(gōng)程設計(jì)變更控制(zhì)系統——→審核設計(jì)變更的(de)依據——→審查設計(jì)變更的(de)方案論證——→設計(jì)變更造價估算——→審查工(gōng)程設計(jì)變更審核程序——→審查工(gōng)程設計(jì)變更管理(lǐ)制(zhì)度——→評價工(gōng)程設計(jì)變更内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）審查引起設計(jì)變更的(de)原因

①确屬原設計(jì)不能(néng)保證質量、設計(jì)遺漏和(hé)錯誤以及與現場(chǎng)不符、無法施工(gōng)非改不可(kě)的(de)，是否按設計(jì)變更程序進行(xíng)。

②一般情況下，即使設計(jì)變更要求可(kě)能(néng)在技術(shù)經濟上(shàng)是合理(lǐ)的(de)，是否也(yě)全面考慮(包括工(gōng)期、業(yè)主可(kě)能(néng)的(de)意見)，将設計(jì)變更以後産生的(de)綜合效益與現場(chǎng)變更引起施工(gōng)單位的(de)索賠所産生的(de)損失加以比較，是否提出合理(lǐ)化建議。

③是否敦促施工(gōng)單位及監理(lǐ)單位在開(kāi)工(gōng)前組織圖紙(zhǐ)會(huì)審，盡早發現設計(jì)的(de)不足之處，盡量減少(shǎo)設計(jì)變更的(de)發生，确需在施工(gōng)中發生設計(jì)變更的(de)，是否争取在施工(gōng)之前變更，防止拆除造成的(de)浪費，避免索賠事件(jiàn)的(de)發生。 

（2）分(fēn)析設計(jì)變更産生的(de)原因，分(fēn)析設計(jì)變更費用(yòng)歸屬的(de)審核：

①若由于設計(jì)部門的(de)錯誤或缺陷造成的(de)變更費用(yòng)以及采取的(de)補救措施，如(rú)返修、加固、拆除等費用(yòng)，是否提出按設計(jì)合同約定處理(lǐ)。

②若由于監理(lǐ)單位的(de)失職或錯誤指揮造成設計(jì)變更是否提出按監理(lǐ)合同約定處理(lǐ)。

③由于設備、材料供應單位供應的(de)材料質量不合格造成的(de)費用(yòng)是否提出由設備供應單位負責。

④由于施工(gōng)單位的(de)原因、施工(gōng)不當或施工(gōng)錯誤，此變更費用(yòng)是否提出施工(gōng)單位自負。若對工(gōng)期、質量、造價造成影響的(de)，是否提出進行(xíng)反索賠。

（3）實施及簽證單的(de)辦理(lǐ)審核

①本變更是否已全部實施。是在設計(jì)圖已實施後，才發生變更。或原設計(jì)圖沒有(yǒu)實施等是否在簽證單注明(míng)。

②若發生拆除，已拆除的(de)材料、設備或已加工(gōng)好但(dàn)未安裝的(de)成品、半成品均由建設單位回收。

③調減或取消項目是否簽署設計(jì)變更。是否提出在結算時扣除。

（二）工(gōng)程質量控制(zhì)的(de)審計(jì)：

1、審計(jì)目标

通過審查工(gōng)程全面的(de)質量管理(lǐ)體系、施工(gōng)質量檢驗制(zhì)度和(hé)綜合施工(gōng)質量水(shuǐ)平評定考核制(zhì)度落實,提高(gāo)工(gōng)程質量控制(zhì)能(néng)力及管理(lǐ)水(shuǐ)平

2、内部控制(zhì)系統測試

調查了解工(gōng)程質量控制(zhì)系統——→審核工(gōng)程質量控制(zhì)記錄——→審查工(gōng)程質量控制(zhì)審核程序——→審查工(gōng)程質量控制(zhì)管理(lǐ)制(zhì)度——→評價工(gōng)程質量控制(zhì)内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）檢查工(gōng)程采用(yòng)的(de)主要材料、半成品、成品、建築構配件(jiàn)、器(qì)具和(hé)設備現場(chǎng)驗收記錄，凡涉及安全、功能(néng)的(de)有(yǒu)關産品，是否按各專業(yè)工(gōng)程質量驗收規範規定進行(xíng)複驗，并是否經監理(lǐ)工(gōng)程師(shī)、建設單位技術(shù)人(rén)員檢查認可(kě)。

（2）各工(gōng)序是否按施工(gōng)技術(shù)标準進行(xíng)質量控制(zhì)，每道工(gōng)序完成後，是否進行(xíng)檢查。

（3）是否有(yǒu)如(rú)下質量控制(zhì)點控制(zhì)措施。

①混凝土(tǔ)養護

②鋼筋加工(gōng)控制(zhì)

③節點部位箍筋間距控制(zhì)

④柱主筋定位控制(zhì)

⑤頂闆鋼筋上(shàng)下鐵(tiě)間距及保護層控制(zhì)

⑥頂闆鋼筋間距控制(zhì)

⑦頂闆、梁混凝土(tǔ)成型控制(zhì)

⑧牆柱模闆及柱帽模闆防漏漿措施

⑨是否有(yǒu)防水(shuǐ)工(gōng)程質量控制(zhì)點把控措施、是否有(yǒu)落實記錄及相(xiàng)關責任人(rén)簽字。

⑩是否有(yǒu)抹灰工(gōng)程控制(zhì)點把控措施、是否有(yǒu)落實記錄及相(xiàng)關責任人(rén)簽字。

11是否有(yǒu)裝修工(gōng)程控制(zhì)點把控措施、是否有(yǒu)落實記錄及相(xiàng)關責任人(rén)簽字。

12是否有(yǒu)安裝工(gōng)程控制(zhì)點把控措施、是否有(yǒu)落實記錄及相(xiàng)關責任人(rén)簽字。

13是否有(yǒu)消防安裝工(gōng)程控制(zhì)點把控措施、是否有(yǒu)落實記錄及相(xiàng)關責任人(rén)簽字。

14相(xiàng)關專業(yè)工(gōng)種之間，是否進行(xíng)交接檢驗，并是否記錄。是否經監理(lǐ)工(gōng)程師(shī)檢查認可(kě)，才進行(xíng)下道工(gōng)序施工(gōng)。

15建築工(gōng)程施工(gōng)質量是否按下列要求進行(xíng)驗收。

●建築工(gōng)程施工(gōng)質量是否符合本标準和(hé)相(xiàng)關專業(yè)驗收規範的(de)規定；

●建築工(gōng)程施工(gōng)是否符合工(gōng)程勘察、設計(jì)文(wén)件(jiàn)的(de)要求；

●參加工(gōng)程施工(gōng)質量驗收的(de)各方人(rén)員是否具備規定的(de)資格；

●工(gōng)程質量的(de)驗收均是否在施工(gōng)單位自行(xíng)檢查評定的(de)基礎上(shàng)進行(xíng)；

●隐蔽工(gōng)程在隐蔽前是否由施工(gōng)單位通知有(yǒu)關單位進行(xíng)驗收，并是否形成驗收文(wén)件(jiàn)；

●涉及結構安全的(de)試塊、試件(jiàn)以及有(yǒu)關材料，是否按規定進行(xíng)見證取樣檢測；

●檢驗批的(de)質量是否按主控項目和(hé)一般項目驗收；

●對涉及結構安全和(hé)使用(yòng)功能(néng)的(de)重要分(fēn)部工(gōng)程是否進行(xíng)抽樣檢測；

●承擔見證取樣檢測及有(yǒu)關結構安全檢測的(de)單位是否具有(yǒu)相(xiàng)應資質；

●工(gōng)程的(de)觀感質量是否由驗收人(rén)員通過現場(chǎng)檢查，并是否共同确認。

（4）現場(chǎng)工(gōng)程質量實測實量

由審計(jì)人(rén)員旁站監督，監理(lǐ)人(rén)員進行(xíng)實量實測進行(xíng)抽查。

（三）工(gōng)程管理(lǐ)制(zhì)度落實審查：

1、審計(jì)目标

工(gōng)程管理(lǐ)制(zhì)度審計(jì)目的(de)是通過對内控制(zhì)度的(de)審計(jì)，有(yǒu)利于加強工(gōng)程内部管理(lǐ)，有(yǒu)利于提高(gāo)管理(lǐ)水(shuǐ)平及工(gōng)作效率。
   2、内部控制(zhì)系統測試

調查了解工(gōng)程管理(lǐ)制(zhì)度控制(zhì)系統——→審核工(gōng)程管理(lǐ)制(zhì)度控制(zhì)執行(xíng)過程記錄——→審查工(gōng)程管理(lǐ)制(zhì)度執行(xíng)程序——→審查工(gōng)程管理(lǐ)制(zhì)度——→評價工(gōng)程管理(lǐ)制(zhì)度内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）對工(gōng)程項目技術(shù)準備内控制(zhì)度的(de)審計(jì)内容：

①工(gōng)程部對設計(jì)方案、設計(jì)圖紙(zhǐ)會(huì)審是否有(yǒu)組織、有(yǒu)領導、有(yǒu)步驟進行(xíng)，是否組織學習(xí)設計(jì)圖紙(zhǐ)和(hé)有(yǒu)關的(de)設計(jì)文(wén)件(jiàn)、資料，然後通過由設計(jì)、基建、施工(gōng)、監理(lǐ)、使用(yòng)單位等相(xiàng)關人(rén)員參加的(de)會(huì)審，并認真做好會(huì)審紀要。

②施工(gōng)單位開(kāi)工(gōng)之前是否由工(gōng)程部召集設計(jì)、施工(gōng)單位及質監、環保、安全、消防等有(yǒu)關專業(yè)人(rén)員，由設計(jì)單位進行(xíng)技術(shù)交底工(gōng)作，并認真做好記錄。

③施工(gōng)單位開(kāi)工(gōng)之前是否認真編制(zhì)施工(gōng)組織設計(jì)，并經工(gōng)程部認可(kě)，施工(gōng)組織中涉及造價變化的(de)需經公司确認辦理(lǐ)現場(chǎng)簽證。

（2）對工(gōng)程現場(chǎng)施工(gōng)技術(shù)和(hé)質量管理(lǐ)的(de)内控制(zhì)度審計(jì)内容。

①工(gōng)程部和(hé)監理(lǐ)是否對材料質量和(hé)設備性能(néng)進行(xíng)檢查複核，并記入施工(gōng)日記。

②工(gōng)程部和(hé)監理(lǐ)是否對工(gōng)程主要部位與施工(gōng)單位共同檢查，并辦理(lǐ)簽證且記入施工(gōng)日記。

③工(gōng)程部和(hé)監理(lǐ)是否對隐蔽工(gōng)程項目與施工(gōng)單位共同檢查并辦理(lǐ)簽證且記入施工(gōng)日記。

④工(gōng)程部和(hé)監理(lǐ)是否對工(gōng)程中間驗收，并辦理(lǐ)簽證且記入施工(gōng)日記。主體各項工(gōng)程驗收、專業(yè)工(gōng)程驗收、協作單位分(fēn)項工(gōng)程驗收、提前使用(yòng)的(de)工(gōng)程驗收是否經設計(jì)、施工(gōng)、監理(lǐ)及建設單位共同檢查驗收合格，才能(néng)進入下一道工(gōng)序施工(gōng)或辦理(lǐ)驗收簽證進行(xíng)交接。

a)工(gōng)程部是否掌握工(gōng)程質量情況并及時妥善按規定處理(lǐ)質量事故且記入施工(gōng)日記。

b)确需變更的(de)設計(jì)内容，是否經設計(jì)單位、施工(gōng)單位、和(hé)工(gōng)程部共同協商，并辦理(lǐ)設計(jì)變更手續。

c)工(gōng)程部和(hé)監理(lǐ)方辦理(lǐ)預算外工(gōng)程量簽證，是否有(yǒu)工(gōng)程量原始記錄并複核，是否及時辦理(lǐ)工(gōng)程量簽證，并經工(gōng)程部負責人(rén)審簽生效。

（3）對工(gōng)程材料及設備及設備管理(lǐ)的(de)内控制(zhì)度的(de)審計(jì)内容：

①工(gōng)程材料及設備或設備的(de)數量和(hé)質量是否符合工(gōng)程設計(jì)要求或合同要求。

 ②依照(zhào)合同規定由施工(gōng)方采購(gòu)的(de)材料或設備，是否經工(gōng)程部、施工(gōng)方、監理(lǐ)方、總工(gōng)辦、采供部等部門共同考察認定或招标采購(gòu)。并填寫價格認證單。

（4）對工(gōng)程項目竣工(gōng)驗收階段的(de)内控制(zhì)度審計(jì)的(de)内容：

①單項工(gōng)程竣工(gōng)驗收前，施工(gōng)單位是否進行(xíng)工(gōng)程質量自檢，并形成自檢報告，再向工(gōng)程部和(hé)監理(lǐ)單位提交竣工(gōng)驗收通知書(shū)。

②工(gōng)程部開(kāi)展交工(gōng)工(gōng)程驗收工(gōng)作是否嚴格按交工(gōng)工(gōng)程的(de)施工(gōng)情況、工(gōng)程質量、隐蔽工(gōng)程驗收資料、關鍵部位的(de)施工(gōng)記錄進行(xíng)驗收，并寫出驗收報告和(hé)簽證。

③施工(gōng)單位在交工(gōng)驗收的(de)同時，是否将工(gōng)程技術(shù)資料收集、整理(lǐ)并移交工(gōng)程部。

④竣工(gōng)驗收工(gōng)作是否嚴格按程序進行(xíng)，即全面彙報工(gōng)程建設情況;全面查閱技術(shù)資料;全面檢查及鑒定工(gōng)程質量;對遺留問題提出處理(lǐ)意見和(hé)期限;竣工(gōng)驗收簽字并辦理(lǐ)移交手續。

(四)工(gōng)程資料審計(jì) 

1、内部審計(jì)目标

（1）确定工(gōng)程資料的(de)收集是否及時、完整，相(xiàng)關單位蓋章(zhāng)、簽字手續是否完備；

（2）确定工(gōng)程資料的(de)分(fēn)類、歸檔是否符合要求；

（3）确定工(gōng)程資料的(de)電子目錄管理(lǐ)是否完整；

（4）确定工(gōng)程資料的(de)借閱、使用(yòng)手續是否齊全；

（5）抽查工(gōng)程資料是否真實存在、有(yǒu)無丢失；

（6）确定竣工(gōng)工(gōng)程資料是否及時移交城市建設檔案館；

（7）确定工(gōng)程資料的(de)保管環境是否安全、可(kě)靠；

2、内部控制(zhì)系統測試

檢查工(gōng)程資料的(de)收集、分(fēn)類、歸檔是否符合要求——→檢查工(gōng)程資料的(de)借閱、使用(yòng)——→抽查工(gōng)程資料是否真實存在——→檢查工(gōng)程資料的(de)移交——→檢查工(gōng)程資料的(de)保管——→評價工(gōng)程資料管理(lǐ)的(de)内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）檢查工(gōng)程資料的(de)收集是否及時、完整；

（2）檢查工(gōng)程資料的(de)分(fēn)類是否符合要求，工(gōng)程資料的(de)分(fēn)類分(fēn)爲工(gōng)程準備階段文(wén)件(jiàn)、建立文(wén)件(jiàn)、施工(gōng)文(wén)件(jiàn)、竣工(gōng)圖和(hé)竣工(gōng)驗收文(wén)件(jiàn)，是否嚴格按照(zhào)這一項目開(kāi)發過程來分(fēn)類。

（3）檢查工(gōng)程資料歸檔是否符合質量要求：

·是否爲原件(jiàn)；

·是否符合國家有(yǒu)關工(gōng)程勘察、設計(jì)、施工(gōng)、監理(lǐ)等方面的(de)技術(shù)規範、标準和(hé)規程；

·是否真實、準确，與工(gōng)程實際相(xiàng)符合；

·字迹是否清楚、圖樣是否清晰，圖表是否整潔、簽字蓋章(zhāng)手續是否完備；

·竣工(gōng)圖是否加蓋竣工(gōng)圖章(zhāng)、相(xiàng)關人(rén)員是否簽字；

（4）檢查工(gōng)程資料的(de)歸檔是否符合要求：

·各階段工(gōng)程資料的(de)組卷是否按單位工(gōng)程、分(fēn)部工(gōng)程、專業(yè)、階段等組卷；

·卷内文(wén)件(jiàn)的(de)排列順序是否恰當。文(wén)字材料按事項、專業(yè)順序排列。同一事項的(de)請示與批複、同一文(wén)件(jiàn)的(de)印本與定稿、主件(jiàn)與附件(jiàn)不能(néng)分(fēn)開(kāi)，并按批複在前、請示在後，印本在前、定稿在後，主件(jiàn)在前、附件(jiàn)在後的(de)順序排列；圖紙(zhǐ)資料按專業(yè)排列，同專業(yè)的(de)圖紙(zhǐ)按圖号順序排列。

·合同文(wén)件(jiàn)是否單獨組卷。合同文(wén)件(jiàn)是重要的(de)文(wén)件(jiàn)，應将勘察、設計(jì)、施工(gōng)、監理(lǐ)、采購(gòu)等合同單獨組卷。

·是否編制(zhì)案卷的(de)卷内目錄，卷内目錄的(de)編制(zhì)是否符合要求，是否包括序号、責任者、文(wén)件(jiàn)編号、文(wén)件(jiàn)提名、文(wén)件(jiàn)形成日期、頁次等；

·是否編制(zhì)案卷的(de)封面，封面的(de)内容應包括：檔案号、案卷題名、編制(zhì)單位、起止日期、密級、保管期限、第幾卷、共幾卷等。

·案卷是否裝訂成冊，便于保管和(hé)利用(yòng)。但(dàn)對于經常使用(yòng)的(de)工(gōng)程資料，可(kě)等使用(yòng)完成後再裝訂。

（5）檢查工(gōng)程資料的(de)電子目錄管理(lǐ)是否完整；是否所有(yǒu)的(de)工(gōng)程資料都(dōu)有(yǒu)電子目錄、并通過OA實現工(gōng)程資料目錄的(de)共享；

（6）檢查工(gōng)程資料的(de)借閱、使用(yòng)手續是否齊全；是否有(yǒu)專門的(de)工(gōng)程資料借閱登記本記錄相(xiàng)關借閱情況，使用(yòng)完成後是否及時歸還；

（7）抽查工(gōng)程資料是否實際存在、有(yǒu)無丢失，按照(zhào)工(gōng)程資料的(de)電子目錄抽查工(gōng)程資料是否還在檔案盒内，如(rú)借出是否有(yǒu)相(xiàng)關的(de)登記手續；

（8）檢查竣工(gōng)工(gōng)程資料是否及時移交城市建設檔案館，在工(gōng)程竣工(gōng)驗收後3個(gè)月(yuè)内向城市建設檔案館移交一套符合規定的(de)工(gōng)程檔案；對一些重要的(de)項目審批資料原件(jiàn)，如(rú)不能(néng)兼顧給城建館原件(jiàn)的(de)，可(kě)提供複印件(jiàn)，原件(jiàn)存建設單位。

（9）檢查工(gōng)程資料的(de)保管環境，是否配備專業(yè)的(de)資料室、是否保持資料室的(de)幹淨、整潔、通風，是否做好相(xiàng)關的(de)防潮、防塵措施；

  六、工(gōng)程成本管理(lǐ)審計(jì)  

從專業(yè)及第三者的(de)角度審計(jì)成本控制(zhì)的(de)工(gōng)作質量。工(gōng)作方式：抽查。

（一）工(gōng)程簽證程序及合理(lǐ)性審計(jì)

1、審計(jì)目标

證實工(gōng)程簽證的(de)理(lǐ)由真實性、合理(lǐ)性、内容完整性、計(jì)價依據充分(fēn)性及計(jì)算的(de)正确性

2、内部控制(zhì)系統測試

調查了解工(gōng)程簽證内部控制(zhì)系統——→根據每階段（或每月(yuè)）成本管理(lǐ)部提供的(de)簽證單彙總表的(de)工(gōng)程簽證文(wén)件(jiàn)，分(fēn)析并追蹤其系統——→抽查其中代表性的(de)工(gōng)程簽證單，追蹤其處理(lǐ)系統——→審查工(gōng)程簽證管理(lǐ)制(zhì)度——→抽查工(gōng)程師(shī)、工(gōng)程部經理(lǐ)、預算員、主管及成本部經理(lǐ)等人(rén)員的(de)工(gōng)作意見——→評價工(gōng)程簽證内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

簽證單審查

(1)簽證單的(de)理(lǐ)由合理(lǐ)、真實性及完整性審查——→查簽證單的(de)原因，是施工(gōng)現場(chǎng)變化或施工(gōng)管理(lǐ)或設計(jì)變更等引起——→變更實施方案，是否明(míng)确如(rú)下的(de)變更的(de)内容及範圍：

①更改工(gōng)程有(yǒu)關部分(fēn)的(de)标高(gāo)、基線、位置和(hé)尺寸；

②增減合同中約定的(de)工(gōng)程量或項目；

③改變有(yǒu)關工(gōng)程的(de)施工(gōng)時間和(hé)順序；

④其他(tā)有(yǒu)關工(gōng)程變更需要的(de)附加工(gōng)作。——→審查設計(jì)變更是否實施——→若實施後：

a）本變更是否已全部實施，若在設計(jì)圖已實施後，才發生變更，則應注意因牽扯到(dào)按原圖施工(gōng)的(de)人(rén)工(gōng)、材料費、機械費及拆除費。若原設計(jì)圖沒有(yǒu)實施，則要扣除變更前部分(fēn)内容的(de)費用(yòng)。

b)若發生拆除，已拆除的(de)材料、設備或已加工(gōng)好但(dàn)未安裝的(de)成品、半成品均由建設單位回收。

⑤調減或取消項目也(yě)要簽署設計(jì)變更，以便在結算時扣除。

（2）簽證審核程序——→簽證審核依據,審查簽證内容是否合理(lǐ)，查看内容的(de)構成項目是否正确、合理(lǐ)，計(jì)算依據是否合法、正确，計(jì)算方法是否正确——→審查是否按權限辦理(lǐ)——→審核過程是否實施預算員自校(xiào)、預算主管審核、部門經理(lǐ)複核的(de)三級質量控制(zhì)程序。各級審核意見怎樣。

（二）工(gōng)程或采購(gòu)等招标審計(jì)

對建設項目的(de)勘察設計(jì)、施工(gōng)等與工(gōng)程有(yǒu)關的(de)招标和(hé)工(gōng)程承包發包的(de)質量進行(xíng)的(de)審查和(hé)評價

1、審計(jì)目标

審查和(hé)評價招标環節的(de)内部控制(zhì)及風險管理(lǐ)的(de)适當性、合法性和(hé)有(yǒu)效性，招投标資料依據性和(hé)可(kě)靠性，招投标程序及其結果的(de)真實性和(hé)公正性，以及工(gōng)程發包的(de)合法性和(hé)有(yǒu)效性。

2、内部控制(zhì)系統測試

調查了解工(gōng)程招标内部控制(zhì)系統——→根據招标進程追蹤其系統——→對招标小(xiǎo)組、招标文(wén)件(jiàn)、報名單位、标底、評标标準、投标報價、評标、定标、簽訂合同追蹤其處理(lǐ)系統——→審查招标管理(lǐ)制(zhì)度——→評價工(gōng)程簽證内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）招标前的(de)準備:招标小(xiǎo)組的(de)成立、招标的(de)範圍是否符合規定等；

（2）招标文(wén)件(jiàn)審查：内容是否合法、合規、是否全面準确地(dì)表述了實質性要求，合同主要條款、計(jì)價方式等；

（3）标底審查：計(jì)算依據、主材單價及計(jì)算範圍是否合理(lǐ)；

（4）投标報價的(de)審查：工(gōng)程量清單、單價報價、主材價格一般性審查，重點審查成本管理(lǐ)部分(fēn)析的(de)不平行(xíng)報價情況及其是否剔除；

（5）開(kāi)标評标審查：投标單位數量、材料機械品牌和(hé)樣本是否按要求響應，評标标準是否公正合理(lǐ)科學，定标情況、對中标單位的(de)實力考察情況等

（6）對招标過程上(shàng)洩露資料、有(yǒu)無不合理(lǐ)的(de)限制(zhì)、排斥、歧視待遇的(de)潛投标人(rén)

（7）合同：合同價格是否合理(lǐ)，與目前同行(xíng)或以往相(xiàng)似項目的(de)造價相(xiàng)對比審查合同價格是否合理(lǐ)，合同價中去除不平行(xíng)報價的(de)因素否，計(jì)價方式、合同主要條款與招标文(wén)件(jiàn)、投标文(wén)件(jiàn)、答疑等有(yǒu)無重大(dà)出入。

（三）工(gōng)程結算程序及合規性審計(jì)：

1、審計(jì)目标

工(gōng)程結算業(yè)務工(gōng)作質量審計(jì)

2、内部控制(zhì)系統測試

調查了解工(gōng)程結算内部控制(zhì)系統——→結算進程、結算方式、方法——→審查各級結算人(rén)員的(de)工(gōng)作過程、方法——→審查結算成果——→審查結算管理(lǐ)制(zhì)度——→評價工(gōng)程結算内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）結算資料的(de)合規性審查

抽查工(gōng)程結算資料目錄記錄，至少(shǎo)抽查工(gōng)程聯系單、簽證單、竣工(gōng)圖紙(zhǐ)，是否經監理(lǐ)、建設、施工(gōng)三方簽字蓋章(zhāng)，是否與施工(gōng)日期銜接。

（2）結算程序審查：

①結算人(rén)員工(gōng)作程序：

A、預算員完成工(gōng)程結算後，應對本人(rén)提交的(de)初步成果進行(xíng)自校(xiào)，并對初步成果的(de)質量負責。自校(xiào)的(de)主要内容包括：

a）是否完成了部門計(jì)劃規定的(de)全部結算内容和(hé)達到(dào)規定深度；

b）工(gōng)程結算采用(yòng)的(de)法規、規範、标準、定額、計(jì)算方式、價格等依據是否正确、合理(lǐ)；

c）結算過程中采用(yòng)的(de)記錄、會(huì)議記要、取證等文(wén)件(jiàn)是否真實、充分(fēn)和(hé)有(yǒu)效；

d）對工(gōng)程結算中出現的(de)複雜事項、重大(dà)分(fēn)歧以及對結算結果有(yǒu)重大(dà)影響的(de)問題，初步成果是否有(yǒu)說明(míng)分(fēn)析，判斷和(hé)結論是否正确，理(lǐ)由是否充足；

e）數據引用(yòng)、數據計(jì)算、數據調整、數據評估、數據彙總是否準确；

f）初步結果表述是否完整一緻、清晰，是否滿足工(gōng)作使用(yòng)要求。

g）預算員對本人(rén)完成的(de)初步成果自校(xiào)确認無漏項和(hé)錯誤後，将未決事項和(hé)需要提請上(shàng)一級複核人(rén)員重點複核的(de)問題在流程表意見欄中說明(míng)。應說明(míng)而未說明(míng)的(de)，預算員負直接責任。

h）預算員應将初步成果、技術(shù)文(wén)件(jiàn)、相(xiàng)關附件(jiàn)和(hé)《工(gōng)程造價成果質量控制(zhì)流程單》提交預算主管複核。 

B、預算主管承擔對預算員提交的(de)專業(yè)成果審核職責，對整個(gè)工(gōng)程的(de)結算質量負責。 采用(yòng)全面審核的(de)方法審核包括的(de)主要内容：

a）各專業(yè)的(de)初步成果是否完成了合同約定的(de)全部内容，其深度是否達到(dào)合同要求；

b）審核結算原則、依據、方法是否符合合同的(de)要求與有(yǒu)關規定，基礎數據、重要計(jì)算公式和(hé)計(jì)算方法以及軟件(jiàn)使用(yòng)是否正确；

c）結算過程是否按規定的(de)程序進行(xíng)，結算方法運用(yòng)是否恰當，提交的(de)技術(shù)文(wén)件(jiàn)和(hé)相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)是否齊全、有(yǒu)效；

d）初步成果采用(yòng)的(de)各種規範、技術(shù)經濟标準、經濟參數、計(jì)算分(fēn)析公式、計(jì)價依據是否正确、一緻；

e）檢驗關鍵性的(de)計(jì)算結果和(hé)數據間、不同專業(yè)間的(de)相(xiàng)互關系；

f）了解有(yǒu)關當事人(rén)對初步結果的(de)分(fēn)歧意見及其産生原因，對分(fēn)歧意見進行(xíng)分(fēn)析、判斷和(hé)選擇；

g）初步成果格式是否規範，技術(shù)文(wén)件(jiàn)和(hé)相(xiàng)關附件(jiàn)是否完整，表述是否嚴謹、清晰；

h）對《造價結算成果質量控制(zhì)流程單》自校(xiào)意見進行(xíng)複核或提出解決方案。

ｌ）預算主管發現初步成果有(yǒu)不準确、不完整、不可(kě)靠或錯誤之處，應在流程單審核記錄表中記錄審核意見。并在意見欄中簽名後将流程單返回預算員，督促預算員修改、完善。

ｊ）預算主管審核确認預算員修改完善後結算成果無誤後，将未決事項和(hé)需要提請上(shàng)一級複核人(rén)員重點審核的(de)問題在流程表意見欄中記錄、簽名。應說明(míng)而未說明(míng)的(de)，預算主管負直接責任。

k）預算主管将結算成果文(wén)件(jiàn)、技術(shù)文(wén)件(jiàn)、相(xiàng)關附件(jiàn)和(hé)《造價結算成果質量控制(zhì)流程表》提交部門經理(lǐ)複核。

C、部門經理(lǐ)負責對本部門出具的(de)結算成果質量承擔最終審核責任。部門經理(lǐ)複核主要内容：

a）送審結算成果是否經過預算主管詳細審核；

b）預算主管對初步成果進行(xíng)的(de)調整、糾正、補充是否恰當和(hé)準确；

c）對工(gōng)程結算中的(de)風險因素及其潛在風險區域是否充分(fēn)考慮并進行(xíng)重點審核；

d）檢驗關鍵性的(de)計(jì)算結果，對當事人(rén)分(fēn)歧意見較大(dà)的(de)結論意見進行(xíng)重點複核；

e）預算主管在流程表中提請審核的(de)重點問題及處理(lǐ)意見是否恰當；

f）對未決事項作出技術(shù)決策；

g）結算報告書(shū)結論是否客觀、公正，表述是否嚴謹、清晰，是否滿足合同約定的(de)要求；

h）部門經理(lǐ)如(rú)發現報告書(shū)草(cǎo)稿及相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)有(yǒu)不準确、不完整、不可(kě)靠或錯誤之處，應責成和(hé)督促預算主管予以修改、補充和(hé)完善。必要時可(kě)召集項目結算人(rén)員共同商定終審意見。

ｌ）門經理(lǐ)與預算主管、預算員對結算成果存在較大(dà)分(fēn)歧意見的(de)，由本部門組織有(yǒu)關技術(shù)人(rén)員進行(xíng)商定。

ｊ）每份結算成果文(wén)件(jiàn)的(de)編制(zhì)、校(xiào)核、審核人(rén)員須由不同人(rén)員擔任，.簽署審核人(rén)姓名和(hé)審核日期。

（3）對數雙方争議的(de)結算問題處理(lǐ)的(de)程序：

對軟件(jiàn)操作誤差認識的(de)解決。對套用(yòng)定額差異的(de)解決。對施工(gōng)現場(chǎng)情況影響結算的(de)共識解決。對資料完整情況影響結算的(de)共識解決。對合同理(lǐ)解不同影響結算的(de)共識解決。對圖紙(zhǐ)理(lǐ)解不同影響結算的(de)共識解決。雙方沒法達成共識的(de)解決。

（4）審查結算數據：

對成本部出具的(de)部門工(gōng)程結算與事務所對數後結算的(de)造價差異表、原因分(fēn)析表、單方成本指标分(fēn)析表、各子目結算造價變化表的(de)審查——→施工(gōng)方對數後的(de)結算價與事務所對數後結算的(de)造價差異表、原因分(fēn)析表、單方成本指标分(fēn)析表、各子目結算造價變化表的(de)審查——→成本管理(lǐ)部确定最終結算造價審查

（5）對造價結算成果文(wén)件(jiàn)質量控制(zhì)标準的(de)準确率、差錯率審核： 

①造價結算成果文(wén)件(jiàn)經過編制(zhì)、審核等程序後，應具有(yǒu)可(kě)靠的(de)質量。是否将标準劃分(fēn)爲優良、合格、不合格。造價成果數據經部門審核人(rén)員審核或經有(yǒu)關部門再次複核後相(xiàng)比較，是否按等級劃分(fēn)如(rú)下：A、優良：誤差在±1%以内者；B、合格：誤差在±3%以内者；C、不合格：誤差超過±3%以上(shàng)者來評定。

②出具付款成果文(wén)件(jiàn)，是否有(yǒu)工(gōng)程造價質量控制(zhì)流程單或流程單上(shàng)二、三級複核意見。

（四）工(gōng)程款支付程序及合理(lǐ)性審計(jì)

1、審計(jì)目标

工(gōng)程款支付業(yè)務工(gōng)作質量

2、内部控制(zhì)系統測試

調查了解工(gōng)程款支付内部控制(zhì)系統——→根據施工(gōng)合同，審查工(gōng)程款支付進程、計(jì)算依據、方式、方法——→審查各級預算人(rén)員的(de)工(gōng)作過程、方法——→審查工(gōng)程款支付表、工(gōng)程款支付彙總表——→審查工(gōng)程款支付管理(lǐ)程序審查——→審查工(gōng)程款支付管理(lǐ)制(zhì)度——→評價工(gōng)程款支付内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）對工(gōng)程款支付過程的(de)彙總、分(fēn)析、總控質量審查：施工(gōng)現場(chǎng)工(gōng)程進度、工(gōng)程款支付資料的(de)合規性審查——→成本管理(lǐ)部出具的(de)工(gōng)程款支付預算書(shū)、電子版等審查其計(jì)算範圍——→審查成本管理(lǐ)部出具的(de)預算指标分(fēn)析表——→各級預算人(rén)員的(de)審核意見審查——→各級預算人(rén)員的(de)審核方式方法是否合适——→審核工(gōng)程支付款情況、支付表、彙總表等

（2）對工(gōng)程付款文(wén)件(jiàn)質量控制(zhì)審核： 

無工(gōng)程付款質量控制(zhì)流程單或流程單上(shàng)二、三級複核意見未落實的(de)，不應出具付款成果文(wén)件(jiàn)。

  七、工(gōng)程采購(gòu)管理(lǐ)程序審計(jì)  

1、審計(jì)目标

工(gōng)程材料及設備采購(gòu)審計(jì)的(de)目的(de)是改善工(gōng)程材料及設備采購(gòu)質量，降低采購(gòu)費用(yòng)，通過對采購(gòu)過程的(de)真實、合法、效益性審查，提高(gāo)采購(gòu)效益。

2、内部控制(zhì)系統測試

調查了解公司工(gōng)程采供管理(lǐ)制(zhì)度控制(zhì)系統基本情況——→審核工(gōng)程材料及設備采購(gòu)内部控制(zhì)、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)招标、供貨商選擇、采購(gòu)數量、采購(gòu)價格、采購(gòu)質量、工(gōng)程材料及設備保管、結算付款以及工(gōng)程材料及設備采購(gòu)期後事項等—→審查公司工(gōng)程采供管理(lǐ)制(zhì)度——→管理(lǐ)制(zhì)度的(de)内容是否完整、全面；——→管理(lǐ)制(zhì)度是否真正落實，是否有(yǒu)利于提高(gāo)資金(jīn)使用(yòng)效益——→審查公司工(gōng)程采供管理(lǐ)制(zhì)度執行(xíng)程序———→評價公司工(gōng)程采供管理(lǐ)制(zhì)度内部控制(zhì)系統

3、實質性審查

（1）對采購(gòu)計(jì)劃審批：

主要審查公司采購(gòu)部門物(wù)料需求計(jì)劃是否合理(lǐ)、科學，與實際上(shàng)的(de)工(gōng)程進度計(jì)劃是否一緻，是否存在偏離(lí)實際的(de)情況；對采購(gòu)數量、規格、型号、品牌質量要求是否經工(gōng)程部、總工(gōng)辦、成本部審核。采購(gòu)時間、運輸、使用(yòng)控制(zhì)程序是否有(yǒu)保證措施?

① 采購(gòu)計(jì)劃編制(zhì)依據的(de)可(kě)靠性。采購(gòu)計(jì)劃是否與工(gōng)程材料及設備庫存控制(zhì)計(jì)劃和(hé)資金(jīn)供應計(jì)劃等相(xiàng)協調。 

②采購(gòu)計(jì)劃審批程序的(de)合規性。

③采購(gòu)計(jì)劃所列價格的(de)合理(lǐ)性。對于重複購(gòu)置的(de)工(gōng)程材料及設備，如(rú)價格未發生變化，則以上(shàng)次成交價格爲依據。

（2）采購(gòu)詢價

采供部是否與成本管理(lǐ)部共同對采購(gòu)工(gōng)程材料及設備比價，是否做到(dào)貨比三家，對價格合理(lǐ)性，性價比等分(fēn)析情況記錄。

（3）采購(gòu)選擇

供應商的(de)生産狀況、質量保證、供貨能(néng)力、公司經營和(hé)财務狀況的(de)調查。對于一些長期合作過的(de)供應商，是否每年對供應商進行(xíng)周期性的(de)評審，包括供貨質量、工(gōng)程能(néng)力、履行(xíng)合同次數、準時交貨率、價格水(shuǐ)平、合作态度、售後服務等進行(xíng)評審；

（4）合同

①采購(gòu)合同簽訂的(de)合規合法性——→審查供貨商是否具有(yǒu)簽約資格。——→審查合同的(de)簽定程序是否合規。

②采購(gòu)合同條款的(de)完備性和(hé)合同内容的(de)合法性——→合同标的(de)；數量和(hé)質量；價格和(hé)結算方式；運輸方式；履約期限、地(dì)點和(hé)方式；違約責任等——→合同中是否規定了必要的(de)質保内容——→合同條款規定是否爲公司争取到(dào)最大(dà)的(de)财務利益

③采購(gòu)合同的(de)執行(xíng)結果審查——→采購(gòu)方式執行(xíng)情況——→質量控制(zhì)執行(xíng)情況——→是否組織質量檢驗部門工(gōng)程對材料及設備驗收，有(yǒu)無取得供貨商合格的(de)檢驗證明(míng)——→是否根據貨運單、發票和(hé)經過批準的(de)采購(gòu)合同、采購(gòu)價格申報單、采購(gòu)計(jì)劃進行(xíng)——→短缺工(gōng)程材料及設備和(hé)不符合質量要求的(de)工(gōng)程材料及設備是否查明(míng)了原因，有(yǒu)無根據不同情況及時組織索賠.

④價格執行(xíng)情況審計(jì)[各類審計(jì)方法案例報告模闆搜索關注公衆号内審網可(kě)查閱獲取,内審網注]——→審查工(gōng)程材料及設備采購(gòu)是否按批準價格執行(xíng)——→審查運費的(de)組成和(hé)數額是否合理(lǐ)。

（5）倉儲保管情況審計(jì)——→是否對收貨、入庫、發放(fàng)過程進行(xíng)驗收控制(zhì)，對不合格品控制(zhì)執行(xíng)情況及時記錄——→是否及時反饋給供應商——→處理(lǐ)方式如(rú)何。

（6）審查采購(gòu)材料或設備的(de)使用(yòng)，是否由使用(yòng)部門做好登記，及時跟蹤使用(yòng)情況、庫存情況。并将此材料或設備、供應商服務水(shuǐ)平的(de)好壞以書(shū)面形式評價提交采購(gòu)部，作爲下次采購(gòu)的(de)參考。

（7）屬采購(gòu)招标的(de)參考招标審計(jì)。

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