某公司：全面審計(jì)方案模闆

一、審計(jì)對象：XXXXXXXXX 

二、審計(jì)範圍：20XX年8月(yuè)至20XX年7月(yuè)财務收支及管理(lǐ)控制(zhì) 

三、審計(jì)目标

通過對公司财務收支及管理(lǐ)控制(zhì)的(de)全面審計(jì)，評價公司财務及業(yè)務記錄的(de)真實性、準确性、完整性；評價公司管理(lǐ)控制(zhì)的(de)有(yǒu)效性，揭示公司管理(lǐ)存在的(de)薄弱環節，提出相(xiàng)應改進措施；提示公司潛在的(de)經營、資金(jīn)、涉稅、涉法等風險。此外，結合審計(jì)情況，爲公司建立集團化财務管理(lǐ)方案提供建議。 

四、審計(jì)内容

• 财務及業(yè)務記錄是否真實、準确、完整。就财務數據。主要是費用(yòng)開(kāi)支的(de)真實性，收入記錄的(de)完整性，往來款餘額的(de)準确性，财務核算方法的(de)規範性，财務成果是否如(rú)實反映，有(yǒu)無潛盈潛虧。就業(yè)務數據，主要是購(gòu)銷業(yè)務及結算數據記錄的(de)系統性、規範性、準确性；

• 内部管理(lǐ)控制(zhì)。結合公司财務及業(yè)務數據審計(jì)，審查公司在購(gòu)銷業(yè)務、礦山合作、對外投資、資金(jīn)管理(lǐ)、實物(wù)管理(lǐ)、經濟責任制(zhì)考核、重大(dà)經營決策、文(wén)檔及合同管理(lǐ)等管理(lǐ)制(zhì)度的(de)建設及執行(xíng)[各類審計(jì)方法案例報告模闆關注公衆号内審網可(kě)查閱獲取,内審網注]情況，确定制(zhì)度是否完善，控制(zhì)措施是否有(yǒu)效，程序是否适當；

• 經營、資金(jīn)、涉稅、涉法等重大(dà)風險。主要是識别公司購(gòu)銷業(yè)務的(de)市場(chǎng)風險、運力風險、彙率風險等重大(dà)風險事項；影響資金(jīn)安全運作的(de)事項；不符合稅法規定或處理(lǐ)存在較大(dà)争議的(de)重大(dà)涉稅事項；跨國經營涉法、涉稅風險，國内業(yè)務政策性風險。 

五、項目組成員及分(fēn)工(gōng)

組長：A，負責XXX

組員：B，負責XXX；C，負責XXX；D，負責XXX；E，負責XXX

六、審計(jì)時間：20XX年8月(yuè)1日至20XX年8月(yuè)31日 

七、審前調查

(全體組員，8月(yuè)1日至8月(yuè)5日) 

• 了解公司組織結構及人(rén)員分(fēn)工(gōng)；

• 完成對被審計(jì)單位基本情況調查及會(huì)計(jì)政策調查；

• 通過詢問公司人(rén)員及查閱公司收發文(wén)檔，了解公司審計(jì)期間經營業(yè)務開(kāi)展情況、銀行(xíng)融投資狀況及其他(tā)情況；

• 了解公司管理(lǐ)制(zhì)度的(de)制(zhì)定及執行(xíng)情況，收集并查閱公司管理(lǐ)制(zhì)度，如(rú)業(yè)務操作規程、費用(yòng)報銷辦法等；

• 主審制(zhì)定審計(jì)具體方案初稿，經審計(jì)組成員討(tǎo)論細化後，交審計(jì)組長定稿。

八、審計(jì)實施 (8月(yuè)6日至8月(yuè)26日) 

（一）資金(jīn)管理(lǐ)情況

涉及會(huì)計(jì)科目包含庫存現金(jīn)、銀行(xíng)存款、其他(tā)貨币資金(jīn)、應收票據（C）

• 詢問公司資金(jīn)收支是否實行(xíng)計(jì)劃管理(lǐ)，對印鑒及空白支票分(fēn)管情況，對空白收據、支票及其他(tā)重要憑證是否建立購(gòu)進、領用(yòng)、繳銷記錄并檢查其執行(xíng)情況，了解是否定期盤點庫存現金(jīn)及定期編制(zhì)銀行(xíng)存款餘額調節表；

• 按收付款性質，對現金(jīn)及銀行(xíng)存款收付款項進行(xíng)分(fēn)類，重點關注以現金(jīn)及現金(jīn)支票支付的(de)款項是否有(yǒu)充分(fēn)依據，現金(jīn)收支是否有(yǒu)無坐支現象；

• 盤點庫存現金(jīn)，調整至20XX年7月(yuè)末，若與賬面有(yǒu)差異，查找原因；

• 檢查20XX年7月(yuè)銀行(xíng)存款餘額調節表編制(zhì)是否準确，如(rú)有(yǒu)差異，查明(míng)原因；

• 抽查現金(jīn)收支審批手續是否齊全，附件(jiàn)是否充分(fēn)；

• 檢查資金(jīn)計(jì)劃執行(xíng)情況，關注計(jì)劃執行(xíng)偏差的(de)原因；

• 檢查外币收支的(de)會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确。

（二）經營情況

煤購(gòu)銷業(yè)務開(kāi)展及賬面核算情況（E）;國内礦、石灰、生鐵(tiě)業(yè)務開(kāi)展及賬面核算情況（D）;進出口業(yè)務涉及進口礦、錳礦、出口船(chuán)舶業(yè)務業(yè)務開(kāi)展及賬面核算情況（B）。涉及會(huì)計(jì)科目包含應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他(tā)業(yè)務收入、其他(tā)業(yè)務成本、存貨、、應收補貼款、應收出口退稅，營業(yè)費用(yòng)中與業(yè)務直接相(xiàng)關運雜費等費用(yòng)。 

• 了解業(yè)務原始單據處理(lǐ)流程及業(yè)務報表編制(zhì)流程，确定是否存在薄弱環節；

• 收集業(yè)務台賬等資料，評價業(yè)務數據記錄的(de)規範性、系統性、完整性，記錄是否及時，分(fēn)品種、單位彙總審計(jì)期間的(de)業(yè)務及結算數據； 

• 審查公司合同及調價報告歸檔管理(lǐ)是否規範，合同條款是否完整、合法，内容是否嚴謹；合同評審是否符合公司規定； 

• 根據合同審查結算數據的(de)準确性。審查運單、質檢報告等原始依據是否齊全，複核其數量、質量指标加權計(jì)算方法與合同約定是否一緻，計(jì)算是否正确，不應綜合加權計(jì)算不合格質量采購(gòu)是否按合同約定單獨結算；審查結算基價及質量指标加減價是否正确；複算貨款、運費及稅金(jīn)是否正确；對不按合同約定而經公司領導特别簽字确認的(de)結算，審核其合理(lǐ)性；以對方計(jì)量、質量爲結算依據的(de)，比較公司計(jì)量、質量數據與對方差異，如(rú)較大(dà)，檢查公司是否采取了适當處理(lǐ)措施，是否有(yǒu)效（見收發文(wén)，從XX采購(gòu)以對方質量結算）。現金(jīn)支付是否收取貼息（見收發文(wén)，貼息由供應商承擔）；

• 了解公司是否定期對賬。從财務部取得各往來單位載止20XX年7月(yuè)末，含未開(kāi)票或未取得發票金(jīn)額的(de)往來餘額，抽取集團外單位函證，确認餘額準确性； 

• 按經濟責任制(zhì)計(jì)算各項業(yè)務應考核給業(yè)務部門的(de)業(yè)務費； 

• 了解各料場(chǎng)是否堅持定期盤點，審查各料場(chǎng)購(gòu)進的(de)礦石在運送及中轉料場(chǎng)存放(fàng)等環節是否均處于受控狀态。盤點各料場(chǎng)庫存； 

• 編制(zhì)各項業(yè)務毛利表（含收入、成本、營業(yè)費用(yòng)、毛利）； 

• 出口業(yè)務涉及應收出口退稅的(de)合法性，稅金(jīn)計(jì)算的(de)準确性。 

（三）固定資産情況

涉及會(huì)計(jì)科目包含固定資産、累計(jì)折舊（A）

各項固定資産審計(jì)期間增減變動及權證取得情況，折舊計(jì)提準确性。 

（四）工(gōng)資薪金(jīn)情況

涉及會(huì)計(jì)科目爲應付職工(gōng)薪酬（C）

統計(jì)審計(jì)期間各員工(gōng)工(gōng)資發放(fàng)總額，審查工(gōng)資計(jì)發是否符合公司資薪管理(lǐ)規定，重點關注業(yè)務部門工(gōng)資是否超公司規定（結合其他(tā)成員計(jì)算的(de)各項業(yè)務考核給業(yè)務部門的(de)業(yè)務費），個(gè)人(rén)所得稅計(jì)提是否準确性（過節費等不從工(gōng)資表的(de)支付給員工(gōng)是否納稅）。 

（五）稅費計(jì)繳情況

涉及會(huì)計(jì)科目爲應交稅費、其他(tā)應交款（E）

• 取得各項稅費本期計(jì)提、繳納及期初、期末結餘數據；

• 重點關注20XX年企業(yè)所得稅彙算清繳情況及20XX年納稅評估處理(lǐ)結果，涉及所得稅調整事項是否符合法律法規要求，有(yǒu)無不應調整而調整、應調整而未予調整事項，計(jì)算由此形成的(de)多納稅損失及少(shǎo)納稅風險，測算銷售成本結轉是否準确；

• 關注集團内關聯内易定價、集團内占用(yòng)資金(jīn)利息等涉稅風險事項。 

（六）其他(tā)往來及投資管理(lǐ)

涉及會(huì)計(jì)科目包含其他(tā)應收款、其他(tā)應付款、長期股權投資、短期投資、衍生工(gōng)具（A）

了解往來款項性質，形成原因，公司對集團外大(dà)額預款采取的(de)風險控制(zhì)措施，是否有(yǒu)長期挂賬、逾期未收回的(de)其他(tā)應收款。其他(tā)應付款是否有(yǒu)合同依據。長期股權投資涉及項目，股權投資管理(lǐ)及會(huì)計(jì)核算情況。了解期貨運作的(de)目的(de)，概況，對沖風險原理(lǐ)，損益确認方法，下一步發展思路(lù)。 

（六）資金(jīn)借貸及融資成本

涉及會(huì)計(jì)科目包含會(huì)計(jì)科目涉及短期借款、應收票據、應付票據，财務費用(yòng)（D）

• 檢查公司是否建立應收票據登記簿，盤點應收票據并與賬面數據核對；

• 獲取各銀行(xíng)融資額度、實際融資金(jīn)額、保證金(jīn)金(jīn)額、抵押擔保情況、融資利率；

• 獲取各銀行(xíng)應付票據額度、實際融資額、票據敞口、融資利率或費用(yòng)；

• 評價公司融資費用(yòng)的(de)經濟性，尋找進一步降低公司融資費用(yòng)的(de)途徑。 

（七）費用(yòng)及營業(yè)外收支

涉及會(huì)計(jì)科目包含待攤費用(yòng)、管理(lǐ)費用(yòng)、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出（C）

• 管理(lǐ)費用(yòng)支出是否與公司業(yè)務相(xiàng)關，是否真實、合理(lǐ)，是否應計(jì)入往來款項而計(jì)入了費用(yòng)，是否有(yǒu)費用(yòng)支出應有(yǒu)對應收入而未确認收入；

• 業(yè)務費的(de)開(kāi)支是否符合經濟責任制(zhì)規定，檢查公司業(yè)務費的(de)限額、開(kāi)支及結存台賬記錄的(de)準确性、規範性。 

（八）實收資本及資本公積(B)。審計(jì)期間增減變動情況。 

（九）集團化财務管理(lǐ)方案建議。結合公司未來“以貿易帶動實業(yè)，以實業(yè)反哺貿易”總體思路(lù)，如(rú)何結合本次審計(jì)情況，站在集團高(gāo)度，爲公司建立對外投資公司、資源開(kāi)發合作方、預付款戰略供應商、各辦事處管理(lǐ)的(de)集團化财務管理(lǐ)方案提供建議。 

九、總結報告階段

（8月(yuè)27日至8月(yuè)31日） 

主審彙總審計(jì)資料，審計(jì)組長撰寫審計(jì)報告征求意見稿，交審計(jì)總監審核後征求被審計(jì)單位意見，結合被審計(jì)反饋意見，出具正式審計(jì)報告。

— THE END —