中注協會(huì)計(jì)所執業(yè)質量檢查通告：個(gè)别事務所無

時間：2020-06-19 10:05:11

根據《會(huì)計(jì)師(shī)事務所執業(yè)質量檢查制(zhì)度》（會(huì)協〔2011〕39号）和(hé)《關于開(kāi)展2019年全國會(huì)計(jì)師(shī)事務所執業(yè)質量檢查工(gōng)作的(de)通知》（會(huì)協〔2019〕15号）要求，中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)和(hé)各省、自治區、直轄市注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)（以下簡稱各級注協）組織實施并完成了2019年會(huì)計(jì)師(shī)事務所（以下簡稱事務所）執業(yè)質量檢查工(gōng)作。現将有(yǒu)關情況通告如(rú)下：

一、檢查總體情況

2019年，各級注協貫徹落實黨中央國務院關于“打好防範化解重大(dà)風險攻堅戰”、會(huì)計(jì)師(shī)事務所執業(yè)質量檢查制(zhì)度改革精神和(hé)注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)“職業(yè)化建設年”主題活動等各項要求,堅持問題導向、堅持系統風險導向檢查理(lǐ)念、堅持幫扶提升職業(yè)化水(shuǐ)平，促進事務所完善質量控制(zhì)體系、提升職業(yè)道德水(shuǐ)平和(hé)執業(yè)質量，推動行(xíng)業(yè)高(gāo)質量發展。根據《國務院辦公廳關于推廣随機抽查規範事中事後監管的(de)通知》的(de)要求，以周期性檢查爲基礎，結合實際情況，建立随機抽取檢查對象、随機選派檢查人(rén)員、檢查情況及檢查結果及時向社會(huì)公開(kāi)的(de)“雙随機、一公開(kāi)”檢查機制(zhì)。

2019年，各級注協共組織檢查人(rén)員846名,檢查事務所1296家，抽查業(yè)務項目8521個(gè)，其中，财務報表審計(jì)業(yè)務項目6163個(gè)，驗資業(yè)務項目927個(gè)，其他(tā)專項審計(jì)業(yè)務項目1431個(gè)。其中，中注協組織檢查人(rén)員69名，檢查從事證券服務業(yè)務事務所5家，抽取業(yè)務項目54個(gè)。

二、檢查重點及檢查結果

2019年，各級注協繼續堅持系統風險導向檢查理(lǐ)念和(hé)“五個(gè)并重”原則，注重實效，加強幫扶。在充分(fēn)利用(yòng)系統風險導向檢查的(de)成果和(hé)日常監管實踐基礎上(shàng)，開(kāi)展“回頭看”檢查，幫助事務所查找存在質量控制(zhì)和(hé)風險管理(lǐ)問題的(de)原因，促進事務所提升執業(yè)質量和(hé)職業(yè)聲譽，推動注冊會(huì)計(jì)師(shī)提升職業(yè)能(néng)力、養成職業(yè)精神。

在被檢查事務所的(de)選取上(shàng)，各級注協以周期性檢查爲基礎，堅持随機抽取被查事務所，同時結合實際，将業(yè)務規模較大(dà)的(de)事務所，涉嫌不正當低價競争或承接業(yè)務數量與事務所人(rén)力資源明(míng)顯不匹配的(de)事務所，在日常監管中發現執業(yè)質量較差、受到(dào)監管機構處罰或投訴舉報較多的(de)事務所，與境外事務所和(hé)國内從事證券服務業(yè)務會(huì)計(jì)師(shī)事務所合作項目較多的(de)事務所作爲檢查重點。

在被檢查業(yè)務項目的(de)選取上(shàng)，各級注協根據事務所質量控制(zhì)體系的(de)初步評估及業(yè)務特點，聚焦高(gāo)風險項目和(hé)重點風險領域，兼顧不同規模的(de)客戶，以及财務報告審計(jì)、驗資和(hé)專項審計(jì)等業(yè)務類型。部分(fēn)省級注協在檢查中還關注了事務所内部收費管理(lǐ)政策的(de)制(zhì)定和(hé)執行(xíng)情況，對涉嫌不正當低價競争的(de)項目進行(xíng)重點檢查。中注協重點關注了高(gāo)風險上(shàng)市公司、新三闆和(hé)金(jīn)融類企業(yè)的(de)審計(jì)業(yè)務。

從檢查總體情況看，多數事務所針對第一輪檢查中提出的(de)問題，通過修改和(hé)完善相(xiàng)關的(de)執業(yè)質量政策和(hé)程序進行(xíng)了整改，風險防範意識有(yǒu)所提升，執業(yè)質量有(yǒu)所提高(gāo)。

檢查也(yě)發現，部分(fēn)事務所質量控制(zhì)體系設計(jì)不适當或未得到(dào)有(yǒu)效執行(xíng)，個(gè)别事務所未建立完整的(de)質量控制(zhì)體系，未及時根據業(yè)務準則和(hé)法律法規變化更新執業(yè)标準、工(gōng)作底稿、業(yè)務報告等。

在業(yè)務執行(xíng)過程中，一些事務所未認真貫徹風險導向審計(jì)理(lǐ)念，未保持合理(lǐ)的(de)職業(yè)懷疑态度，存在對重大(dà)的(de)交易、賬戶餘額及列報實施的(de)審計(jì)程序實施不到(dào)位，獲取的(de)審計(jì)證據不夠充分(fēn)、适當，審計(jì)證據不能(néng)有(yǒu)效支持審計(jì)報告的(de)意見類型等問題。個(gè)别事務所在無底稿或未對獲取的(de)審計(jì)證據執行(xíng)審計(jì)程序的(de)情況下直接出具審計(jì)報告。檢查還發現，個(gè)别會(huì)計(jì)師(shī)事務所未向檢查組提交完整的(de)業(yè)務清單，存在大(dà)量未以事務所名義開(kāi)具的(de)業(yè)務收入發票。

三、懲戒情況

2019年，各級注協按有(yǒu)關規定對存在問題的(de)96家事務所和(hé)251名注冊會(huì)計(jì)師(shī)實施了行(xíng)業(yè)懲戒。包括，給予26家事務所和(hé)37名注冊會(huì)計(jì)師(shī)公開(kāi)譴責；給予40家事務所和(hé)102名注冊會(huì)計(jì)師(shī)通報批評；給予30家事務所和(hé)112名注冊會(huì)計(jì)師(shī)訓誡。其中，中注協給予6名注冊會(huì)計(jì)師(shī)通報批評，給予2名注冊會(huì)計(jì)師(shī)訓誡。

2020年，各級注協将鞏固拓展行(xíng)業(yè)質量提升成果，開(kāi)展“質量管理(lǐ)提升年”主題活動，完善行(xíng)業(yè)業(yè)務監管工(gōng)作機制(zhì)和(hé)制(zhì)度，加強監管聯動，探索建立綜合監管機制(zhì)，強化執業(yè)質量檢查，加大(dà)對違規會(huì)計(jì)師(shī)事務所及注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)懲戒力度，提高(gāo)行(xíng)業(yè)誠信水(shuǐ)平。

來源：注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)法律法規庫

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