納稅信用(yòng)補評、複評和(hé)修複，這些您都(dōu)知道嗎？

尊敬的(de)納稅人(rén)，2020年企業(yè)納稅信用(yòng)評價結果已發布，請您通過國家稅務總局湖南省電子稅務局或各主管稅務機關，盡早關注和(hé)了解本企業(yè)的(de)納稅評價結果和(hé)扣分(fēn)信息，如(rú)果您對稅務機關的(de)評價結果有(yǒu)異議，該怎麽辦？小(xiǎo)編來爲您支招：

一、對未予評價有(yǒu)異議，怎麽辦？

如(rú)果您是納入納稅信用(yòng)管理(lǐ)的(de)企業(yè)納稅人(rén)，同時不參加當期評價的(de)情形解除，或對當期未予評價有(yǒu)異議的(de)，可(kě)向主管稅務機關申請補評。

（一）申請補評的(de)條件(jiàn)：

1.因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案情形解除的(de)；

2.被審計(jì)、财政部門依法查出稅收違法行(xíng)爲，稅務機關正在依法處理(lǐ)，尚未辦結情形解除的(de)；

3.已申請稅務行(xíng)政複議、提起行(xíng)政訴訟尚未結案情形解除的(de)。

（二）申請補評的(de)文(wén)書(shū)：

《納稅信用(yòng)補評申請表》，您可(kě)以在國家稅務總局湖南省稅務局門戶網站：納稅服務-下載中心-表證單書(shū)下載-其他(tā)類下載(http://hunan.chinatax.gov.cn/downloadlist/20190719064529/2?download_type_id=18)。

（三）申請補評的(de)方式：

納稅人(rén)可(kě)以通過電子稅局或主管稅務機關辦稅服務廳申請補充納稅信用(yòng)評價，主管稅務機關自受理(lǐ)申請之日起15個(gè)工(gōng)作日内完成補評。 

https://etax.hunan.chinatax.gov.cn/wsbs/

您可(kě)以前往主管稅務機關辦稅服務廳，提供實名辦稅有(yǒu)效身份證件(jiàn)、《納稅信用(yòng)補評申請表》申請補評。

湖南省各辦稅服務廳辦稅地(dì)圖鏈接：http://hunan.chinatax.gov.cn/hallmap/20190304001613

二、對評價結果有(yǒu)異議，怎麽辦？

如(rú)果您是納入納稅信用(yòng)管理(lǐ)的(de)企業(yè)納稅人(rén)，同時對納稅信用(yòng)評價結果有(yǒu)異議，可(kě)在規定期限内向主管稅務機關申請複評。

（一）申請複評的(de)條件(jiàn)：

1.在納稅信用(yòng)評價結果确定的(de)當年（12月(yuè)31日）内；

2.稅務機關原因或者不可(kě)抗力導緻評價有(yǒu)誤；

3.非主觀故意的(de)計(jì)算公式運用(yòng)錯誤以及明(míng)顯的(de)筆(bǐ)誤造成未繳或者少(shǎo)繳稅款的(de)。

（二）申請複評的(de)文(wén)書(shū)：

《納稅信用(yòng)複評申請表》，您可(kě)以在國家稅務總局湖南省稅務局門戶網站：納稅服務-下載中心-表證單書(shū)下載-其他(tā)類下載(http://hunan.chinatax.gov.cn/downloadlist/20190719064529/2?download_type_id=18)。

（三）申請複評的(de)方式：

您可(kě)以通過電子稅局或主管稅務機關辦稅服務廳申請納稅信用(yòng)複評，主管稅務機關自受理(lǐ)申請之日起15個(gè)工(gōng)作日内完成複評。

https://etax.hunan.chinatax.gov.cn/wsbs/

您可(kě)以前往主管稅務機關辦稅服務廳，提供實名辦稅有(yǒu)效身份證件(jiàn)、《納稅信用(yòng)複評申請表》申請複評。

湖南省各辦稅服務廳辦稅地(dì)圖鏈接：http://hunan.chinatax.gov.cn/hallmap/20190304001613

1.國家稅務總局關于發布《納稅信用(yòng)管理(lǐ)辦法（試行(xíng)）》的(de)公告（國家稅務總局公告2014年第40号）

2.國家稅務總局關于明(míng)确納稅信用(yòng)補評和(hé)複評事項的(de)公告（國家稅務總局公告2015年第46号）

尊敬的(de)納稅人(rén)，2020年企業(yè)納稅信用(yòng)評價結果已發布，您可(kě)以通過國家稅務總局湖南省電子稅務局或各主管稅務機關，關注和(hé)了解本企業(yè)的(de)納稅信用(yòng)評價結果和(hé)扣分(fēn)信息。對19種情節輕微或未造成嚴重社會(huì)影響的(de)納稅信用(yòng)失信行(xíng)爲，在一定期限内糾正的(de)前提下，您可(kě)以向主管稅務機關申請納稅信用(yòng)修複，越早修複、越早受益。

一、納稅信用(yòng)修複的(de)條件(jiàn)

納入納稅信用(yòng)管理(lǐ)的(de)企業(yè)納稅人(rén)，下述四類情形在規定期限内糾正失信行(xíng)爲的(de)可(kě)申請納稅信用(yòng)修複：

（一）納稅人(rén)發生未按法定期限辦理(lǐ)納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的(de)，按照(zhào)《納稅信用(yòng)修複範圍及标準》調整其評價指标分(fēn)值并進行(xíng)納稅信用(yòng)評價。

（二）未按稅務機關處理(lǐ)結論繳納或者足額繳納稅款、滞納金(jīn)和(hé)罰款，未構成犯罪，納稅信用(yòng)級别被直接判爲D級的(de)納稅人(rén)，在稅務機關處理(lǐ)結論明(míng)确的(de)期限期滿後60日内足額繳納稅款、滞納金(jīn)和(hé)罰款的(de)。

（三）非正常戶納稅人(rén)應履行(xíng)相(xiàng)應法律義務，經稅務機關依法解除非正常狀态，方能(néng)申請納稅信用(yòng)修複。非正常戶失信行(xíng)爲納稅信用(yòng)修複一個(gè)納稅年度内隻能(néng)申請一次。納稅年度自公曆1月(yuè)1日起至12月(yuè)31日止。

（四）納稅信用(yòng)修複後納稅信用(yòng)級别不再爲D級的(de)納稅人(rén)，其直接責任人(rén)注冊登記或者負責經營的(de)其他(tā)納稅人(rén)之前被關聯爲D級的(de)，可(kě)向主管稅務機關申請解除納稅信用(yòng)D級關聯。

二、納稅信用(yòng)修複的(de)文(wén)書(shū)

您向主管稅務機關提出納稅修複申請時，須填報《納稅信用(yòng)修複申請表》，該表可(kě)以在國家稅務總局湖南省稅務局門戶網站下載：納稅服務-下載中心-表證單書(shū)下載-其他(tā)類下載。(http://hunan.chinatax.gov.cn/downloadlist/20190719064529/2?download_type_id=18)。

三、納稅信用(yòng)修複的(de)方式

您可(kě)以通過自動修複或向主管稅務機關申請修複兩種方式進行(xíng)納稅信用(yòng)修複，主管稅務機關自受理(lǐ)申請之日起15個(gè)工(gōng)作日内完成審核，并反饋信用(yòng)修複結果。修複完成後，按照(zhào)修複後的(de)信用(yòng)級别适用(yòng)相(xiàng)應的(de)稅收政策和(hé)管理(lǐ)服務措施，之前已适用(yòng)的(de)稅收政策和(hé)管理(lǐ)服務措施不作追溯調整。

納稅人(rén)發生情形（一）且失信行(xíng)爲尚未納入納稅信用(yòng)評價的(de)，無需提交申請和(hé)資料，稅務機關将簡化手續、便利納稅人(rén)，按照(zhào)《納稅信用(yòng)修複範圍及标準》由系統自動修複。

納稅人(rén)發生情形（一）且失信行(xíng)爲已納入納稅信用(yòng)評價的(de)，納稅人(rén)可(kě)在失信行(xíng)爲被稅務機關列入失信記錄的(de)次年年底前向主管稅務機關提出信用(yòng)修複申請，并對糾正失信行(xíng)爲的(de)真實性作出承諾；稅務機關按照(zhào)《納稅信用(yòng)修複範圍及标準》調整該評價指标分(fēn)值，重新評價納稅人(rén)的(de)納稅信用(yòng)級别。

納稅人(rén)發生情形（二）、（三）、（四），可(kě)在納稅信用(yòng)被直接判爲D級的(de)次年年底前向主管稅務機關提出申請，稅務機關根據納稅人(rén)失信行(xíng)爲糾正情況調整該評價指标的(de)狀态，重新評價納稅人(rén)的(de)納稅信用(yòng)級别，但(dàn)不得評價爲A級。

非正常戶失信行(xíng)爲納稅信用(yòng)修複一個(gè)納稅年度内隻能(néng)申請一次。納稅年度自公曆1月(yuè)1日起至12月(yuè)31日止。

1.國家稅務總局關于納稅信用(yòng)修複有(yǒu)關事項的(de)公告（國家稅務總局公告2019年第37号）

信用(yòng)是市場(chǎng)經濟的(de)“基石”, 納稅信用(yòng)作爲社會(huì)信用(yòng)體系建設的(de)重要組成部分(fēn)，已逐步融入到(dào)政務誠信、商務誠信、社會(huì)誠信等領域，是衡量一個(gè)企業(yè)或個(gè)人(rén)的(de)商業(yè)信譽和(hé)道德品質的(de)重要标尺，良好的(de)納稅信用(yòng)已經成爲經濟社會(huì)活動中不可(kě)或缺的(de)“通行(xíng)證”。

一、納稅信用(yòng)怎麽評？

納稅信用(yòng)評價是稅務機關依托金(jīn)稅三期納稅信用(yòng)管理(lǐ)系統，根據采集的(de)企業(yè)納稅人(rén)納稅信用(yòng)信息，按照(zhào)國家稅務總局《納稅信用(yòng)管理(lǐ)辦法（試行(xíng)）》（2014年第40号）、《納稅信用(yòng)評價指标和(hé)評價方式（試行(xíng)）》（2014年第48号）、《關于納稅信用(yòng)評價有(yǒu)關事項的(de)公告》（2018年第8号）和(hé)《關于納稅信用(yòng)修複有(yǒu)關事項的(de)公告》（2019 年第 37 号）等相(xiàng)關規定，就企業(yè)納稅人(rén)在一定周期内的(de)納稅信用(yòng)狀況所進行(xíng)的(de)評價。

二、納稅信用(yòng)分(fēn)幾級？

企業(yè)納稅信用(yòng)級别分(fēn)爲A、B、M、C、D五級。A級納稅信用(yòng)爲年度評價指标得分(fēn)90分(fēn)以上(shàng)（含本數）的(de)(不包括存在不予評A情形的(de))；B級納稅信用(yòng)爲年度評價指标得分(fēn)70分(fēn)以上(shàng)（含本數）不滿90分(fēn)的(de)，或者年度評價指标得分(fēn)90分(fēn)以上(shàng)（含本數）但(dàn)存在不予評A情形的(de)；M級納稅信用(yòng)适用(yòng)未發生《信用(yòng)管理(lǐ)辦法》第二十條所列失信行(xíng)爲的(de)新設立企業(yè)和(hé)評價年度内無生産經營業(yè)務收入且年度評價指标得分(fēn)70分(fēn)以上(shàng)（含本數）的(de)企業(yè)；C級納稅信用(yòng)爲年度評價指标得分(fēn)40分(fēn)以上(shàng)（含本數）不滿70分(fēn)的(de);D級納稅信用(yòng)爲年度評價指标得分(fēn)不滿40分(fēn)或者直接判級确定的(de)。

三、A級納稅人(rén)有(yǒu)何激勵措施？

目前，稅務機關對A級納稅人(rén)有(yǒu)如(rú)下激勵措施：

（一）向社會(huì)公告A級納稅人(rén)名單；

（二）一般納稅人(rén)可(kě)單次領取3個(gè)月(yuè)的(de)增值稅發票用(yòng)量，需要調整增值稅發票用(yòng)量時即時辦理(lǐ)；

（三）普通發票按需領用(yòng)；

（四）連續3年被評爲A級信用(yòng)級别（簡稱3連A）的(de)納稅人(rén)，除享受以上(shàng)措施外，還可(kě)以由稅務機關提供綠(lǜ)色通道或專門人(rén)員幫助辦理(lǐ)涉稅事項；

（五）可(kě)評定爲出口企業(yè)管理(lǐ)一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；

（六）納稅信用(yòng)A級且不屬于出口退稅審核關注信息中關注企業(yè)級别爲一至三級的(de)自營出口企業(yè)，适用(yòng)啓運港退稅政策；

此外，稅務機關與相(xiàng)關部門對A級納稅人(rén)實施聯合激勵措施：

例如(rú)，将A級納稅人(rén)名單推送給銀行(xíng)業(yè)金(jīn)融機構，爲企業(yè)融資提供便利；提供行(xíng)政審批綠(lǜ)色通道、财政性資金(jīn)項目優先安排、糧食棉花等進出口配額激勵、交通運輸和(hé)出入境檢驗檢疫等方面享受便利服務。

四、D級納稅人(rén)有(yǒu)哪些懲戒措施？

目前，稅務機關對D級納稅人(rén)有(yǒu)以下懲戒措施：

（一）增值稅專用(yòng)發票領用(yòng)按輔導期一般納稅人(rén)政策辦理(lǐ)，普通發票的(de)領用(yòng)實行(xíng)交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（二）出口企業(yè)管理(lǐ)類别評定爲四類，加強出口退稅審核；

（三）加強納稅評估，嚴格審核其報送的(de)各種資料；

（四）列入重點監控對象，提高(gāo)監督檢查頻次，發現稅收違法違規行(xíng)爲的(de)，不得适用(yòng)規定處罰幅度内的(de)最低标準；

（五）由D級納稅人(rén)的(de)直接責任人(rén)員在評價爲D級之後注冊登記或者負責經營的(de)企業(yè)，在納入納稅信用(yòng)管理(lǐ)的(de)當年即納入評價範圍，且直接判爲D級；

（六）D級評價保留2年，第三年納稅信用(yòng)不得評價爲A級；

（七）不得享受部分(fēn)殘疾人(rén)就業(yè)增值稅優惠政策；

（八）不得享受資源綜合利用(yòng)産品和(hé)勞務增值稅即征即退優惠政策。

此外，稅務機關與相(xiàng)關部門對重大(dà)稅收違法失信案件(jiàn)當事人(rén)推出了一些聯合懲戒措施：

例如(rú)，将黑(hēi)名單通報相(xiàng)關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土(tǔ)地(dì)、進出口、出入境、注冊新公司、工(gōng)程招投标、政府采購(gòu)、獲得榮譽、安全許可(kě)、生産許可(kě)、從業(yè)任職資格、資質審核、乘坐飛(fēi)機高(gāo)鐵(tiě)等方面予以限制(zhì)或禁止。

五、哪些納稅信用(yòng)事項容易失分(fēn)？

通過全省納稅信用(yòng)數據分(fēn)析，以下事項容易失分(fēn)，需引起您的(de)注意：

1.未按規定期限申報、繳款。未按規定期限納稅申報或代扣代繳、未按規定期限繳納稅費或解繳代扣代繳稅款的(de)，每次扣5分(fēn)。

2.至評定期末少(shǎo)繳稅（費）款。評定期末，納稅人(rén)欠繳稅（費）款在5萬元以上(shàng)的(de)（含）扣11分(fēn)，5萬元以下的(de)扣3分(fēn)。

3.未按時限報告開(kāi)立（變更）賬号。自開(kāi)立銀行(xíng)基本存款賬戶或其他(tā)存款賬戶（或有(yǒu)變化）之日起15日内，需向稅務機關報送，逾期或未報送的(de)扣5分(fēn)。

4.發票損毀、丢失。未按規定保管紙(zhǐ)質發票并造成發票損毀、遺失的(de)，主管稅務機關根據稅務管理(lǐ)系統中的(de)違法違章(zhāng)記錄扣減納稅信用(yòng)得分(fēn)，每次扣3分(fēn)；擅自損毀發票的(de)，每次扣11分(fēn)。

5.非正常原因增值稅連續3個(gè)月(yuè)或累計(jì)6個(gè)月(yuè)零（負）申報。申報期限在評價年度内，除季節性生産經營、享受政策性減免稅等正常原因外，申報所屬期内增值稅應納稅額小(xiǎo)于等于零，導緻不能(néng)評A。

6.有(yǒu)非正常戶記錄、逾期繳納納稅評估或稅務稽查稅款、滞納金(jīn)、罰款的(de)，導緻直接判D。