一、甯波東力與年富供應鏈重大(dà)資産重組情況
2015 年 12 月(yuè) 17 日，甯波東力開(kāi)始停牌籌劃重大(dà)資産重組，初定重組标的(de)爲深圳市年富實業(yè)發展有(yǒu)限公司（以下簡稱年富實業(yè)）因年富實業(yè)存在關聯方資金(jīn)占用(yòng)、子公司牽涉訴訟等問題，經交易各方商定，将年富實業(yè)相(xiàng)關業(yè)務整合至年富供應鏈，并通過引入投資方補足資金(jīn)占用(yòng)，年富實業(yè)供應鏈管理(lǐ)服務業(yè)務的(de)資産、負債、收入、利潤完整納入年富供應鏈合并報表，重組标的(de)更換爲年富供應鏈。
二、年富供應鏈及甯波東力信息披露違法情況
2014 年 7 月(yuè)至 2018 年 3 月(yuè)，年富供應鏈存在虛增營業(yè)收入、利潤，虛增應收款項，隐瞞關聯關系及關聯交易等行(xíng)爲。
（一）年富供應鏈虛增收入、利潤的(de)情況
1.年富供應鏈虛增出口代理(lǐ)服務費收入和(hé)利潤
年富供應鏈總額法計(jì)價的(de)出口業(yè)務涉及三個(gè)環節：一是内貿環節，境内客戶将貨物(wù)以出口委托價出售給年富供應鏈;二是出口環節，年富供應鏈将前述貨物(wù)以報關價出售給年富供應鏈的(de)香港子公司升達（香港）有(yǒu)限責任公司（以下簡稱升達）或香港孫公司聯富國際發展有(yǒu)限責任公司（以下簡稱聯富）；三是外貿環節，升達或聯富再将前述貨物(wù)以境外銷售價銷售給客戶的(de)境外子公司或關聯方。正常的(de)業(yè)務模式下,報關價和(hé)境外銷售價均等于出口委托價，代理(lǐ)服務費按照(zhào)出口報關金(jīn)額的(de)一定比例收取。
經查，2014 年 7 月(yuè)至 2018 年 3 月(yuè)，在與銳嘉科集團有(yǒu)限公司（以下簡稱銳嘉科）的(de)出口業(yè)務中，年富供應鏈虛構《補充協議》和(hé)《境外供應鏈服務協議》，在出口環節以服務費的(de)名義，将貨物(wù)（僅整機，不含物(wù)料）的(de)價格在出口委托價的(de)基礎上(shàng)虛增1%、3%或 5%,形成報關價。在外貿環節以服務費的(de)名義，将全部貨物(wù)的(de)價格在報關價的(de)基礎上(shàng)虛增 1.95%,形成境外銷售價。境外銷售價與出口委托價之差爲虛增收入，虛增收入等于虛增利潤。其中，2014 年虛增營業(yè)利潤 3,627.41 萬元，2015 年虛增營業(yè)利潤9,114.41萬元，2016年虛增營業(yè)利潤3,181.41萬元,2017年虛增營業(yè)利潤1,352.71萬元，2018 年 1 至 3 月(yuè)虛增營業(yè)利潤 104.59 萬元。
2016 年 12 月(yuè)至 2018 年 3 月(yuè)，在與貴州财富之舟科技有(yǒu)限公司（以下簡稱貴州财富）的(de)出口業(yè)務中，年富供應鏈在外貿環節虛增境外銷售價格，其中 2017 年 9 月(yuè)至 11月(yuè)還在出口環節虛增報關價格，由此虛增對貴州财富的(de)出口代理(lǐ)服務收入，虛增收入等于虛增利潤。其中，2017 年虛增營業(yè)利潤 5,468.21 萬元，2018 年 1 至 3 月(yuè)虛增營業(yè)利潤 1,599.86 萬元。
2016 年 7 月(yuè)至 2018 年 3 月(yuè)，在與遵義市水(shuǐ)世界科技有(yǒu)限公司（以下簡稱水(shuǐ)世界）的(de)出口代理(lǐ)業(yè)務中，年富供應鏈在外貿環節虛增境外銷售價格，由此虛增對水(shuǐ)世界的(de)出口代理(lǐ)服務收入，虛增收入等于虛增利潤。其中，2016 年虛增營業(yè)利潤 1,745.52萬元，2017 年虛增營業(yè)利潤 3,236.17 萬元，2018 年 1 至 3 月(yuè)虛增營業(yè)利潤 928.57 萬元。
2.年富供應鏈虛增境外代采業(yè)務收入和(hé)利潤
經查，2017 年 6 月(yuè)至 2018 年 3 月(yuè)，年富供應鏈通過虛構與财富之舟科技（香港）有(yǒu)限公司（以下簡稱香港财富）的(de)境外代采業(yè)務虛增境外代?業(yè)務收入。香港财富配合年富供應鏈進行(xíng)無實際業(yè)務的(de)購(gòu)銷。其中，2017 年虛構收入 200,682.96 萬元，相(xiàng)應虛增營業(yè)利潤 9,528.42 萬元；2018 年1 至 3 月(yuè)虛構收入 117,175.99 萬元，相(xiàng)應虛增營業(yè)利潤 3,726.14 萬元。
綜上(shàng)，2014 年 7 月(yuè)至 2018 年 3 月(yuè)，年富供應鏈虛增營業(yè)收入 348,217.81 萬元，相(xiàng)應虛增營業(yè)利潤 43,613.43 萬元。
2015年12月(yuè)，被告人(rén)李文(wén)國通過鍾某介紹，與甯波東力股份有(yǒu)限公司（以下簡稱甯波東力）董事長宋某1、董事會(huì)秘書(shū)陳某1洽談甯波東力并購(gòu)年富實業(yè)事宜。洽談過程中，李文(wén)國隐瞞年富實業(yè)存在巨額虛假應收賬款，虛假承諾未來三年創造8-9億元（币種爲人(rén)民(mín)币，下同）利潤，騙取甯波東力于當月(yuè)與其簽訂交易價格爲20億元至23億元的(de)《購(gòu)買資産意向書(shū)》。之後，甯波東力委托國信證券股份有(yǒu)限公司、國某律師(shī)（上(shàng)海(hǎi)）事務所、立信會(huì)計(jì)師(shī)事務所、北京中天華資産評估有(yǒu)限責任公司作爲第三方中介機構，進駐年富實業(yè)進行(xíng)盡職調查。
爲非法獲取高(gāo)額并購(gòu)款，年富實業(yè)及其下沉後的(de)被告單位年富供應鏈成立以被告人(rén)李文(wén)國、楊戰武、劉斌爲核心的(de)并購(gòu)三人(rén)小(xiǎo)組，負責具體并購(gòu)事宜。爲盡可(kě)能(néng)提高(gāo)公司估值，李文(wén)國要求年富供應鏈相(xiàng)關部門向第三方中介機構提供事先僞造的(de)虛假的(de)對關聯公司的(de)巨額應收賬款等财務數據，并繼續制(zhì)造公司與相(xiàng)關客戶的(de)虛假業(yè)績。期間，被告人(rén)楊戰武及徐某2等人(rén)指使多人(rén)冒充關聯公司負責人(rén)，向中介機構掩蓋前述巨額應收賬款虛假的(de)事實。被告人(rén)楊戰武及徐某2等人(rén)又(yòu)要求客戶配合其公司制(zhì)造、隐瞞虛假業(yè)績，被告人(rén)劉斌主管的(de)财務部門與徐某2、秦某配合形成大(dà)量虛假财務數據，第三方中介機構根據被告人(rén)李文(wén)國、楊戰武、劉斌等人(rén)提供的(de)虛假财務數據及楊戰武、秦某、徐某2等人(rén)找來冒充的(de)關聯公司負責人(rén)的(de)虛假陳述作出了年富供應鏈按收益法估值爲21.8億元的(de)錯誤評估報告。
6.證人(rén)唐某1（立信會(huì)計(jì)事務所審計(jì)十二部經理(lǐ)）的(de)證言，證實甯波東力并購(gòu)年富供應鏈時其參與對年富供應鏈财務審計(jì)，審計(jì)過程中所有(yǒu)财務資料都(dōu)是年富供應鏈提供的(de)，盡調過程中也(yě)向年富供應鏈客戶發過函調，沒有(yǒu)發現年富供應鏈存在重大(dà)财務問題。
7.證人(rén)童某（立信會(huì)計(jì)事務所）的(de)證言，證實立信會(huì)計(jì)事務所系本案并購(gòu)期間的(de)審計(jì)單位，其參與了盡調工(gōng)作的(de)資産審計(jì)工(gōng)作，主要是發函詢證和(hé)大(dà)客戶現場(chǎng)訪談。訪談了晨宇公司總經理(lǐ)徐某1、遠毅公司總經理(lǐ)顧某2、世博公司總經理(lǐ)陳某2、威隆公司總經理(lǐ)鄧某2，四人(rén)均表示與年富供應鏈公司隻存在業(yè)務往來，沒有(yǒu)其他(tā)關聯關系。
8.證人(rén)王某1（國信證券經理(lǐ)）的(de)證言，證實甯波東力并購(gòu)年富供應鏈項目由國信證券任獨立财務顧問，其系該項目負責人(rén)。業(yè)務盡調方面其公司負責爲主，公司并購(gòu)項目部經理(lǐ)劉某2在現場(chǎng)訪談中沒有(yǒu)發現年富供應鏈與世博、威龍、遠毅等公司存在關聯交易。
9.證人(rén)劉某2（國信證券公司）的(de)證言，證實其輔助楊某某做盡調工(gōng)作，主要是對年富供應鏈披露的(de)業(yè)務、财務、工(gōng)商等進行(xíng)了解、核實，其公司主要負責業(yè)務盡調，包括訪談（訪談對象爲年富供應鏈公司高(gāo)管）查詢（網上(shàng)公開(kāi)查閱）、走訪（年富公司供應商、客戶）等流程。走訪過世博、威隆、遠毅、晨宇四家公司，留有(yǒu)走訪記錄，沒有(yǒu)發現關聯交易。
10.證人(rén)王某2【國某（上(shàng)海(hǎi)）律師(shī)事務所律師(shī)】的(de)證言，證實其律所受甯波東力委托協助并購(gòu)。在盡職調查過程中，其律所發現年富實業(yè)公司存在許多曆史遺留問題，無法在短期内解決，就在券商國信證券主導下，将年富實業(yè)所有(yǒu)資産、業(yè)務全部下沉到(dào)其全資子公司年富供應鏈，再由東力來并購(gòu)。在之後盡調中，沒有(yǒu)發現大(dà)的(de)問題。
12.證人(rén)趙某4（年富供應鏈财務部副總監）的(de)證言，證實：（1）2015年7月(yuè)開(kāi)始根據劉斌指示進行(xíng)财務報表技術(shù)處理(lǐ)以粉飾公司業(yè)績，主要是通過在深圳興飛(fēi)公司、上(shàng)海(hǎi)銳嘉科公司、貴州财富之舟公司等單位虛增應收款來實現。2014年至2018年6月(yuè)，虛增應收賬款7.8億元左右。立信會(huì)計(jì)事務所發詢證函主要有(yǒu)兩次，一次是甯波東力并購(gòu)前，我主要跟業(yè)務部朱青對接；一次是2017年公司年審，其主要跟業(yè)務部易某1對接。（2）在上(shàng)市并購(gòu)盡調時，會(huì)計(jì)事務所發了200份左右的(de)詢證函，通過要求是90%以上(shàng)，其會(huì)即時與事務所聯系具體回函數，并把情況發給楊戰武、徐某2、劉斌、趙某2等人(rén)，他(tā)們會(huì)去協調。一般當客戶提出來賬面數據存在差異等不願意蓋章(zhāng)回函時，公司會(huì)向客戶發一份說明(míng)函，上(shàng)面載明(míng)“若詢證函上(shàng)的(de)數據與貴公司目前賬面的(de)實際數據存在差異，我司保證并确認本次詢證函僅用(yòng)于本次審計(jì)使用(yòng)”。這樣客戶公司一般會(huì)蓋章(zhāng)回面。（3）年富供應鏈财務部在編制(zhì)虛假财務報表，并将虛假财務報表提供給甯波東力。其詳細陳述了三次虛假财務報表的(de)差額，與鄧某1陳述一緻。
15.證人(rén)鄧某1（年富供應鏈有(yǒu)限公司财務中心結算部高(gāo)級經理(lǐ)）的(de)證言，證實被告人(rén)劉斌指使其調高(gāo)商品價格虛增利潤的(de)事實。其與客戶财富之舟和(hé)銳嘉科的(de)财務員對賬發現升達和(hé)聯富國際與财富之舟、銳嘉科之間存在陰陽合同；年富供應鏈實際出口報關價格，與銳嘉科集團有(yǒu)限公司委托出口價格有(yǒu)差異，是劉斌指令其将銷售合同的(de)系數調高(gāo)，擡高(gāo)商品銷售單價虛增利潤。2017年5月(yuè)份，年富供應鏈的(de)執委會(huì)決議，升達和(hé)聯富國際還制(zhì)作過對财富之舟科技（香港）有(yǒu)限公司的(de)虛假貿易合同，虛增盈利9400多萬元的(de)事實；
20.證人(rén)沈某（貴州财富之舟公司深圳分(fēn)公司會(huì)計(jì)）的(de)證言，證實其自2016年10月(yuè)起任貴州财富之舟公司深圳分(fēn)公司應收會(huì)計(jì)，主要職責是确認客戶到(dào)款，申核銷售出庫。其公司自2014年起與年富系列公司有(yǒu)業(yè)務往來，目前年富公司尚欠其1億元左右。其确認2018年初盡調機構國信證券向其公司發出的(de)詢證函，經其對賬，詢證函數據與真實數據都(dōu)不一緻。其或謝鳳鈴就按慣例在詢證函上(shàng)蓋“相(xiàng)符”，當時對數據沒核實過。
21.證人(rén)鄭某（上(shàng)海(hǎi)凡卓财務副總監）的(de)證言，證實了年富供應鏈存在虛增應收款的(de)事實。其證實了立信會(huì)計(jì)師(shī)事務所發給其公司的(de)詢證函顯示，截止2016年9月(yuè)30日，凡卓公司尚欠深圳年富實業(yè)公司和(hé)深圳年富供應鏈公司及升達公司共計(jì)4516萬人(rén)民(mín)币，但(dàn)凡卓實際隻欠2853萬人(rén)民(mín)币。因年富供應鏈公司業(yè)務部總監王雁與其溝通讓其配合蓋章(zhāng)，說詢證函隻是給會(huì)計(jì)事務所複核賬目用(yòng)的(de)，兩個(gè)公司最終的(de)賬目結算以對賬單爲準，其遂指示經辦人(rén)員在詢證函上(shàng)蓋章(zhāng)寄給了會(huì)計(jì)事務所的(de)事實；
22.證人(rén)苗某（上(shàng)海(hǎi)雲丞聚智能(néng)公司）的(de)證言，證實其在2015年創辦上(shàng)海(hǎi)雲丞聚智能(néng)公司并任董事長。其公司與年富供應鏈有(yǒu)進出口業(yè)務往來，年富供應鏈公司收取千分(fēn)之五代理(lǐ)費。其公司在立信會(huì)計(jì)師(shī)事務所發送的(de)關于年富供應鏈及其合資子公司詢證函中蓋章(zhāng)過，但(dàn)與實際數據有(yǒu)差異。截止2016年9月(yuè)30日，其公司實際欠年富供應鏈377萬元（真實數據差異不會(huì)超過1000萬元）。截止2017年12月(yuè)31日，其公司實際欠年富供應鏈2127萬元（真實數據差異不會(huì)超過3000萬元），但(dàn)立信公司詢證函顯示其公司欠2.54億元。
28.證人(rén)陳某2的(de)證言，證實被告人(rén)楊戰武指使其冒充關聯公司負責人(rén)欺騙盡調人(rén)員的(de)事實。其陳述了2016年徐某1帶其去年富公司見了年富公司的(de)總裁楊戰武，楊戰武請其幫個(gè)忙，具體讓跟年富公司的(de)财務總監劉斌對接，劉斌讓其看了年富供應鏈與世博公司之間的(de)資金(jīn)往來和(hé)營收情況的(de)數據，并要求其代表世博公司的(de)業(yè)務負責人(rén)，對券商提供的(de)虛假财務數據表示是真實的(de)，并否認世博公司系年富體系公司的(de)關聯公司的(de)事實；
29.證人(rén)顧某1的(de)證言材料，證實被告人(rén)楊戰武指使其冒充關聯公司遠毅有(yǒu)限公司負責人(rén)欺騙盡調人(rén)員的(de)事實。其陳述，2016年，年富公司總裁楊戰武讓其幫個(gè)忙，具體年富公司的(de)财務總監劉斌會(huì)跟其對接的(de)。被告人(rén)劉斌讓其到(dào)時候代表遠毅有(yǒu)限公司按照(zhào)年富公司一名女(nǚ)員工(gōng)交給其事先準備的(de)U盤裏的(de)文(wén)檔内容回答盡調人(rén)員現場(chǎng)訪談問題，其按照(zhào)劉斌的(de)要求回答了盡調人(rén)員問題的(de)事實；
4.繳獲的(de)陳某2、顧某2、鄧某2等人(rén)的(de)名片、《深圳市年富供應鏈有(yǒu)限公司貨物(wù)供應商實地(dì)走訪訪談紀要》等書(shū)證，印證了被告人(rén)李文(wén)國、楊戰武、徐某4等人(rén)指使他(tā)人(rén)冒充世博、威隆、遠毅3家香港關聯公司負責人(rén)應對盡調人(rén)員現場(chǎng)訪談，掩蓋年富供應鏈僞造虛假的(de)應收款、虛增利潤的(de)事實；
5.年富供應鏈内部修改系數後系統截圖、《往來賬項詢證函》、《詢證函彙總表》、《證明(míng)函》等書(shū)證，證實了年富供應鏈以虛增的(de)應收款數額向客戶發出《詢證函》，又(yòu)以《證明(míng)函》的(de)形式協調客戶配合其虛假詢證，從而欺騙審計(jì)機構虛增利潤的(de)事實；
1.同案參與人(rén)秦某（另案處理(lǐ)）的(de)供述，證實了在李文(wén)國的(de)指使下高(gāo)管團隊隐瞞虧損、虛增利潤騙取甯波東力并購(gòu)、增資和(hé)擔保，其所在金(jīn)融中心的(de)主要任務是制(zhì)造整套虛假的(de)信用(yòng)證項下單據包括虛假的(de)采購(gòu)合同、虛假發票、虛假境内收貨單，向銀行(xíng)申請信用(yòng)證，在境外貼現融資用(yòng)于填補之前的(de)虧損的(de)事實。
當時年富供應鏈爲收購(gòu)有(yǒu)個(gè)三人(rén)核心小(xiǎo)組，由李文(wén)國、楊戰武和(hé)劉斌組成，其作爲公司金(jīn)融中心的(de)負責人(rén)，就是按照(zhào)楊戰武和(hé)劉斌的(de)要求提供相(xiàng)關幫助。在盡調過程中，劉斌爲滿足上(shàng)市公司收購(gòu)的(de)财務數據要求，需要資金(jīn)走賬，如(rú)果資量大(dà)他(tā)就會(huì)找楊戰武來協調，楊戰武會(huì)把其叫到(dào)辦公室，叫其想辦法解決。其就和(hé)團隊商量如(rú)何擠出資金(jīn)走賬，一般有(yǒu)兩種形式，一是以虛構的(de)貿易将資金(jīn)打給客戶的(de)香港關聯公司，然後這些客戶的(de)香港關聯公司再以虛假的(de)貿易将錢打給升達等我們的(de)香港子公司，二是以虛假貿易形式把資金(jīn)打出去，而賬上(shàng)就挂著(zhe)應收款。
在盡調過程中，楊戰武打其電話(huà)，跟其說盡調需要實地(dì)見晨宇、世博、遠毅、威隆國際這四家香港關聯公司的(de)負責人(rén)，楊戰武找來幾個(gè)人(rén)冒充著(zhe)幾家公司的(de)負責人(rén)來應付訪談，其中一個(gè)顧某1對業(yè)務不懂，需要其給他(tā)講解下這幾家公司的(de)業(yè)務背景情況。盡調核心依據就是公司的(de)财務報表，當時收購(gòu)盡調需要對很多公司的(de)客戶進行(xíng)函調，調查公司的(de)業(yè)務和(hé)應收款是否真實，楊戰武和(hé)劉斌跟其溝通過，要其協調客戶配合做好函調工(gōng)作。
本院認爲，被告單位富裕公司、被告單位年富供應鏈，以非法占有(yǒu)爲目的(de)，在簽訂、履行(xíng)合同過程中，騙取他(tā)人(rén)财物(wù)，數額特别巨大(dà)，其行(xíng)爲均已構成合同詐騙罪。被告人(rén)李文(wén)國作爲上(shàng)述兩家被告單位直接負責的(de)主管人(rén)員，被告人(rén)楊戰武、劉斌作爲被告單位年富供應鏈直接負責的(de)主管人(rén)員，應依法分(fēn)别追究其刑事責任，其行(xíng)爲亦均已構成合同詐騙罪。公訴機關指控罪名成立。鑒于本案犯罪行(xíng)爲造成被害單位巨額經濟損失，應依法從嚴懲處，故對被告人(rén)李文(wén)國不予從輕處罰；考慮被告人(rén)楊戰武、劉斌有(yǒu)自首情節及本案具體情況，依法對被告人(rén)楊戰武予以從輕處罰，對被告人(rén)劉斌予以減輕處罰。本案違法所得，應依法追繳，不足部分(fēn)，責令各被告單位、被告人(rén)予以退賠。被害單位訴訟代理(lǐ)人(rén)提出的(de)要求追贓挽損的(de)意見，予以采納。依照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國刑法》第二百二十四條、第三十條、第三十一條、第二十五條第一款、第五十七條第一款、第六十七條第一款、第六十四條之規定，判決如(rú)下：
一、被告單位富裕倉儲（深圳）有(yǒu)限公司（現已更名爲深圳富裕控股有(yǒu)限公司）犯合同詐騙罪，判處罰金(jīn)人(rén)民(mín)币三千萬元；
二、被告單位深圳市年富供應鏈有(yǒu)限公司犯合同詐騙罪，判處罰金(jīn)人(rén)民(mín)币三千萬元；
三、被告人(rén)李文(wén)國犯合同詐騙罪，判處無期徒刑，剝奪政治權利終身，并處沒收個(gè)人(rén)全部财産；
四、被告人(rén)楊戰武犯合同詐騙罪，判處有(yǒu)期徒刑十一年，并處罰金(jīn)人(rén)民(mín)币三百萬元（刑期從判決執行(xíng)之日起計(jì)算，判決執行(xíng)以前先行(xíng)羁押的(de)，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月(yuè)30日起至2029年6月(yuè)29日止）；
五、被告人(rén)劉斌犯合同詐騙罪，判處有(yǒu)期徒刑八年，并處罰金(jīn)人(rén)民(mín)币三百萬元（刑期從判決執行(xíng)之日起計(jì)算，判決執行(xíng)以前先行(xíng)羁押的(de)，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年1月(yuè)22日起至2028年1月(yuè)21日止）。
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