上(shàng)海(hǎi)檢察院向中注協制(zhì)發檢察建議，督促提升注

近日，上(shàng)海(hǎi)市檢察院向中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)制(zhì)發檢察建議，督促提升證券市場(chǎng)注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)職業(yè)質量，收到(dào)中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)書(shū)面回複。這是上(shàng)海(hǎi)檢察機關貫徹落實最高(gāo)檢“三号檢察建議”、助力金(jīn)融風險防範的(de)舉措之一。

“看門人(rén)”變成“放(fàng)水(shuǐ)者”被追究刑責

财務造假一直被視爲資本市場(chǎng)的(de)“毒瘤”，破壞市場(chǎng)誠信基礎，損害投資者利益。究其原因，既有(yǒu)發行(xíng)人(rén)、上(shàng)市公司故意造假，也(yě)有(yǒu)部分(fēn)審計(jì)、評估等中介機構未勤勉盡責，由“看門人(rén)”淪爲“放(fàng)水(shuǐ)者”。上(shàng)海(hǎi)檢察機關辦理(lǐ)的(de)中恒通公司欺詐發行(xíng)私募債券案就是一起典型案件(jiàn)。

中恒通公司流動資金(jīn)不足，準備發行(xíng)私募債券融資。公司董事長、實際控制(zhì)人(rén)、法定代表人(rén)、财務總監“一拍(pāi)即合”，算起了财務造假的(de)“歪賬”，通過僞造單據、虛構收入、出具虛假股東會(huì)決議等方式虛增公司營業(yè)收入5.13億餘元、虛增利潤總額1.31 億餘元、虛增資本公積金(jīn)6555萬餘元、虛構銀行(xíng)授信額度500萬元、隐瞞外債2025萬餘元，并聘請利某達會(huì)計(jì)師(shī)事務所出具審計(jì)報告。在審計(jì)中，事務所的(de)現場(chǎng)負責人(rén)陳某某在缺少(shǎo)相(xiàng)關合同、出入庫單等材料原件(jiàn)的(de)情況下直接将賬外收入調整爲營業(yè)收入，在未對股東會(huì)決議内容進行(xíng)核實、發行(xíng)人(rén)也(yě)未提供相(xiàng)關材料的(de)情況下直接将股東捐贈轉成資本公積金(jīn)，造成了審計(jì)報告初稿嚴重失實。這份初稿又(yòu)一路(lù)綠(lǜ)燈輕松通過事務所從分(fēn)所到(dào)總所的(de)層層複核。而最後在正式報告上(shàng)簽名的(de)注冊會(huì)計(jì)師(shī)徐某、王某某，在沒有(yǒu)參與項目的(de)前期任何環節，也(yě)沒有(yǒu)對審計(jì)報告初稿審核的(de)情況下，就直接簽字。中恒通公司憑借内容重大(dà)失實的(de)審計(jì)報告通過證券交易所備案獲準發行(xíng)中小(xiǎo)企業(yè)私募債券，到(dào)期後無力償付債券本金(jīn)和(hé)部分(fēn)利息被破産重組，造成投資者1.5億元的(de)損失。

檢察機關深度剖析發出五點建議

檢察機關分(fēn)别以欺詐發行(xíng)債券罪和(hé)出具證明(míng)文(wén)件(jiàn)重大(dà)失實罪對中恒通公司和(hé)利某達會(huì)計(jì)師(shī)事務所相(xiàng)關人(rén)員提起公訴，上(shàng)海(hǎi)市第一中級法院分(fēn)别于2017年11月(yuè)和(hé)2018年1月(yuè)以出具證明(míng)文(wén)件(jiàn)重大(dà)失實罪和(hé)欺詐發行(xíng)債券罪對被告單位判處罰金(jīn)，對被告人(rén)判處有(yǒu)期徒刑三年六個(gè)月(yuè)至拘役六個(gè)月(yuè)緩刑六個(gè)月(yuè)并處罰金(jīn)不等，二審均維持原判。之後，上(shàng)海(hǎi)檢察機關又(yòu)辦理(lǐ)了兩起類似案件(jiàn)，這一現象引起了檢察機關的(de)高(gāo)度重視。上(shàng)海(hǎi)市檢察院認爲，資本市場(chǎng)以充分(fēn)的(de)信息披露爲核心，包括會(huì)計(jì)師(shī)事務所在内的(de)中介機構誠實守信、勤勉盡責是重要制(zhì)度安排，在當前科創闆有(yǒu)序推進和(hé)新《證券法》全面推行(xíng)注冊制(zhì)改革背景下，中介機構承擔的(de)責任更加重要。

上(shàng)海(hǎi)市檢察院認真分(fēn)析案件(jiàn)，通過提審涉案當事人(rén)、走訪上(shàng)海(hǎi)注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)，梳理(lǐ)出會(huì)計(jì)師(shī)個(gè)人(rén)執業(yè)行(xíng)爲、事務所内控機制(zhì)、行(xíng)業(yè)有(yǒu)效監管等方面存在的(de)問題，并通過對照(zhào)新《證券法》及中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)最新執業(yè)規範，向中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)提出了增強中介機構職責重要性教育、學習(xí)領會(huì)監管新要求、加強法律知識培訓和(hé)執業(yè)道德教育、搭建完善全流程風險控制(zhì)體系、發揮行(xíng)業(yè)監管作用(yòng)等五點具體建議。

構建長效機制(zhì)共同淨化市場(chǎng)

上(shàng)海(hǎi)市檢察院在檢察建議中提出，建議中注協結合加強行(xíng)業(yè)自律監管、督促會(huì)計(jì)師(shī)事務所履行(xíng)資本市場(chǎng)“看門人(rén)”職責，淨化市場(chǎng)環境，并将積極配合做好相(xiàng)關工(gōng)作，共同推動注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)執業(yè)規範、提升執業(yè)質量。中注協表示将進一步加強與檢察機關合作，建立協作機制(zhì)，會(huì)同檢察機關研究制(zhì)定完善行(xíng)業(yè)監管意見。

今年4月(yuè)以來，國務院金(jīn)融發展穩定委員會(huì)多次召開(kāi)會(huì)議對财務造假問題進行(xíng)重點關注，提出要堅決打擊資本市場(chǎng)各種造假和(hé)欺詐行(xíng)爲，壓實中介機構責任，對造假的(de)上(shàng)市公司、中介機構和(hé)個(gè)人(rén)堅決徹查嚴肅處理(lǐ)，彰顯了國家層面對此問題的(de)重視程度和(hé)整治決心。上(shàng)海(hǎi)市檢察院第四檢察部負責人(rén)表示，下一步，将通過與行(xíng)業(yè)協會(huì)建立合作機制(zhì)、加強信息共享、典型案例釋法、誠信教育培訓等形式參與行(xíng)業(yè)治理(lǐ)，并通過上(shàng)海(hǎi)市金(jīn)融從業(yè)人(rén)員廉潔教育基地(dì)、證券期貨金(jīn)融犯罪研究中心等平台加強宣傳擴大(dà)檢察建議的(de)覆蓋面，切實提升檢察建議實效，爲護航資本市場(chǎng)健康發展貢獻檢察力量。

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