多項審計(jì)程序執行(xíng)不到(dào)位，審計(jì)底稿流于形式

中興财光(guāng)華會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特殊普通合夥）及注冊會(huì)計(jì)師(shī)王丹娜、江林超：

根據《證券法》、《關于會(huì)計(jì)師(shī)事務所從事證券期貨相(xiàng)關業(yè)務有(yǒu)關問題的(de)通知》（财會(huì)〔2012〕2号）等相(xiàng)關規定，我局對你(nǐ)所執業(yè)的(de)星光(guāng)珠寶集團股份有(yǒu)限公司（以下簡稱“星光(guāng)珠寶”或“公司”）2018年年報審計(jì)項目（審計(jì)報告文(wén)号：中興财光(guāng)華審會(huì)字〔2019〕第209060号）進行(xíng)了專項檢查。經查，發現你(nǐ)所及相(xiàng)關注冊會(huì)計(jì)師(shī)在執業(yè)過程中存在以下問題：

一、了解被審計(jì)單位及其環境執行(xíng)不到(dào)位

你(nǐ)所與前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)溝通程序存在瑕疵，未在接受委托前，而是在接受委托後就影響業(yè)務承接決策的(de)事項與前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)進行(xíng)溝通。上(shàng)述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1153号--前任注冊會(huì)計(jì)師(shī)和(hé)後任注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)溝通》第六條、第七條的(de)規定。

二、控制(zhì)測試執行(xíng)不到(dào)位

你(nǐ)所未對各業(yè)務循環主要環節、流程、關鍵控制(zhì)點進行(xíng)描述，未執行(xíng)部分(fēn)關鍵測試，控制(zhì)描述與實際不符。上(shàng)述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1231号——針對評估的(de)重大(dà)錯報風險采取的(de)應對措施》第八條、《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1301号——審計(jì)證據》第十條、十一條的(de)規定。

三、函證程序執行(xíng)不到(dào)位

你(nǐ)所未對銀行(xíng)存款、借款及與金(jīn)融機構往來的(de)其他(tā)重要信息實施函證程序，未對詢證函保持控制(zhì)，未對異常事項執行(xíng)進一步審計(jì)程序，對未回函項目沒有(yǒu)執行(xíng)替代程序。上(shàng)述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1312号——函證》第十二條、十四條、十七條、十八條、十九條和(hé)二十一條的(de)規定。

四、往來款項審計(jì)執行(xíng)不到(dào)位

你(nǐ)所往來款項審計(jì)執行(xíng)不到(dào)位，未見關鍵事項執行(xíng)分(fēn)析程序，對子公司新增大(dà)額應收賬款未保持必要的(de)職業(yè)懷疑，未檢查本期新增的(de)原因，也(yě)未對其合理(lǐ)性進行(xíng)檢查并分(fēn)析。上(shàng)述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1101号——注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)總體目标和(hé)審計(jì)工(gōng)作的(de)基本要求》第二十二條、《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1301号——審計(jì)證據》第十條的(de)規定。

五、存貨審計(jì)程序執行(xíng)不到(dào)位

存貨跌價準備隻對部分(fēn)産品進行(xíng)存貨跌價測試，且底稿中未說明(míng)其他(tā)産品不進行(xíng)存貨跌價測試的(de)原因，存貨倒軋表流于形式。上(shàng)述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1301号——審計(jì)證據》第十條、《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1311号——對存貨、訴訟和(hé)索賠、分(fēn)部信息等特定項目獲取審計(jì)證據的(de)具體考慮》第五條的(de)規定。

六、營業(yè)收入審計(jì)程序執行(xíng)不到(dào)位

你(nǐ)所重大(dà)客戶審計(jì)底稿中未記錄實施的(de)審計(jì)程序，未對重要客戶收入進行(xíng)核查，未對毛利率等進行(xíng)分(fēn)析，未對收入确認單等進行(xíng)核查，截止測試的(de)測試内容與收入确認政策不一緻。上(shàng)述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1301号——審計(jì)證據》第十條、十一條的(de)規定。

七、其他(tā)審計(jì)程序執行(xíng)不到(dào)位

你(nǐ)所固定資産、投資性房地(dì)産審計(jì)底稿中未對相(xiàng)關權證是否存在抵押等情況進行(xíng)說明(míng)。宿州星光(guāng)珠寶有(yǒu)限公司未對應付賬款期末金(jīn)額最大(dà)的(de)供應商進行(xíng)發函，獲取的(de)審計(jì)證據不充分(fēn)。審計(jì)工(gōng)作底稿存在瑕疵，出現審定表與明(míng)細表及試算平衡表不一緻等情形。上(shàng)述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1301号——審計(jì)證據》第十條的(de)規定。

我局認定，你(nǐ)所及相(xiàng)關注冊會(huì)計(jì)師(shī)上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則》的(de)有(yǒu)關要求，違反了《非上(shàng)市公衆公司監督管理(lǐ)辦法》第六條規定。按照(zhào)《非上(shàng)市公衆公司監督管理(lǐ)辦法》第六十二條和(hé)《關于會(huì)計(jì)師(shī)事務所從事證券期貨相(xiàng)關業(yè)務有(yǒu)關問題的(de)通知》（财會(huì)〔2012〕2号）規定，我局決定對你(nǐ)所及注冊會(huì)計(jì)師(shī)王丹娜、江林超采取出具警示函的(de)監督管理(lǐ)措施。

按照(zhào)《證券法》的(de)有(yǒu)關規定，現提醒你(nǐ)所及注冊會(huì)計(jì)師(shī)關注以下事項：1、應嚴格遵照(zhào)相(xiàng)關法律法規和(hé)《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則》的(de)規定，及時采取措施加強内部管理(lǐ)，建立健全質量控制(zhì)制(zhì)度，确保審計(jì)執業(yè)質量；2、應督促相(xiàng)關注冊會(huì)計(jì)師(shī)加強對證券期貨相(xiàng)關法律法規的(de)學習(xí)，勤勉盡責履行(xíng)審計(jì)工(gōng)作義務。你(nǐ)所應當在2020年10月(yuè) 日前向我局提交書(shū)面報告。

如(rú)果對本監督管理(lǐ)措施不服，可(kě)以在收到(dào)本決定書(shū)之日起60日内向中國證監會(huì)提出行(xíng)政複議申請，也(yě)可(kě)以在收到(dào)本決定書(shū)之日起6個(gè)月(yuè)内向有(yǒu)管轄權的(de)人(rén)民(mín)法院提起訴訟。複議與訴訟期間，上(shàng)述監督管理(lǐ)措施不停止執行(xíng)。

安徽證監局

2020年10月(yuè)29日