住房公積金(jīn)審計(jì)的(de)八個(gè)重點

時間：2021-01-28 09:03:12

由于改革推進、制(zhì)度建設和(hé)督察監管等諸多方面的(de)原因，目前，日益增長的(de)住房公積金(jīn)歸集額正在承受巨大(dà)的(de)“安全考驗”，亟待加強督察監管。借鑒以往的(de)經驗，對住房公積金(jīn)實施審計(jì)，要緊緊圍繞住房公積金(jīn)的(de)管理(lǐ)、繳存（歸集）、核算、提取（支取）、貸款、收益、風險、資産保全等八個(gè)方面進行(xíng)。

一、住房公積金(jīn)管理(lǐ)的(de)審計(jì)

一是住房公積金(jīn)管理(lǐ)程序審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心有(yǒu)無超越管理(lǐ)權限，未經住房公積金(jīn)管理(lǐ)委員會(huì)批準,違反程序擅自對現行(xíng)有(yǒu)關住房公積金(jīn)管理(lǐ)辦法進行(xíng)修改或修訂。

二是住房公積金(jīn)歸集管理(lǐ)機構設置審計(jì)。主要審查是否實現屬地(dì)化管理(lǐ)，有(yǒu)無一個(gè)城市兩個(gè)住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心的(de)現象，且住房公積金(jīn)管理(lǐ)經濟效益和(hé)社會(huì)效益低下等問題。

三是住房公積金(jīn)歸集渠道審計(jì)。主要審查是否存在單位自行(xíng)歸集管理(lǐ)住房公積金(jīn)問題，有(yǒu)無單位自行(xíng)歸集、提取住房公積金(jīn)和(hé)發放(fàng)住房公積金(jīn)貸款，不納入住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心統一管理(lǐ)問題。

四是承辦住房公積金(jīn)業(yè)務商業(yè)銀行(xíng)的(de)合規性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心是否按國家規定，委托承辦住房公積金(jīn)業(yè)務的(de)商業(yè)銀行(xíng)，有(yǒu)無委托國家指定以外的(de)商業(yè)銀行(xíng)辦理(lǐ)住房公積金(jīn)業(yè)務問題。

二、住房公積金(jīn)繳存（歸集）的(de)審計(jì)

一是住房公積金(jīn)繳存覆蓋面審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)繳存單位是否已全覆蓋，有(yǒu)無應繳存住房公積金(jīn)的(de)單位不按規定繳存住房公積金(jīn)問題。

二是住房公積金(jīn)繳存比例審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)繳存單位是否嚴格執行(xíng)國家規定的(de)5%-12%繳存比例，有(yǒu)無低于或高(gāo)于規定比例繳存住房公積金(jīn)問題，是否存在定額繳存住房公積金(jīn)問題。

三是住房公積金(jīn)繳存基數審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)繳存單位是否嚴格執行(xíng)國家關于單位和(hé)職工(gōng)個(gè)人(rén)繳存住房公積金(jīn)的(de)月(yuè)平均工(gōng)資不得超過職工(gōng)工(gōng)作地(dì)所在設區城市上(shàng)一年度職工(gōng)月(yuè)平均工(gōng)資的(de)3倍的(de)規定，有(yǒu)無超基數繳存住房公積金(jīn)，破壞住房公積金(jīn)制(zhì)度公平性問題。

三、住房公積金(jīn)核算的(de)審計(jì)

一是住房公積金(jīn)存儲銀行(xíng)合規性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心有(yǒu)無爲幫助商業(yè)銀行(xíng)完成儲蓄任務，違規将住房公積金(jīn)存放(fàng)在國家規定的(de)國有(yǒu)控股銀行(xíng)以外商業(yè)銀行(xíng)問題。

二是住房公積金(jīn)投資合規性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心有(yǒu)無超出國家規定範圍使用(yòng)住房公積金(jīn)的(de)現象，是否存在違反規定，以職工(gōng)個(gè)人(rén)名義購(gòu)買面向個(gè)人(rén)投資者的(de)憑證式國債和(hé)儲蓄式國債等問題。

三是住房公積金(jīn)存儲賬戶合規性審計(jì)。主要是審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心是否存在違規将住房公積金(jīn)存入經費賬戶，有(yǒu)無在經費賬戶中核算住房公積金(jīn)收支業(yè)務問題。

四、住房公積金(jīn)提取（支取）的(de)審計(jì)

一是住房公積金(jīn)提取證明(míng)資料合規性審計(jì)。主要是通過審查住房公積金(jīn)提取檔案，确認當職工(gōng)購(gòu)買、建造、翻建、大(dà)修自住住房，或發生可(kě)提取住房公積金(jīn)事項時，提取住房公積金(jīn)時所提供證明(míng)資料是否真實、合法、有(yǒu)效，有(yǒu)無編造理(lǐ)由、證明(míng)資料提取住房公積金(jīn)問題。

二是住房公積金(jīn)提取金(jīn)額合規性審計(jì)。主要審查當職工(gōng)購(gòu)買、建造、翻建、大(dà)修自住住房和(hé)償還購(gòu)房貸款時，提取的(de)住房公積金(jīn)，如(rú)首付款等等是否在規定的(de)限額以内，有(yǒu)無超規定限額提取住房公積金(jīn)問題。

三是住房公積金(jīn)提取次數合規性審計(jì)。主要通過審查住房公積金(jīn)支取數據，發現是否存在職工(gōng)在一定期間内提取的(de)住房公積金(jīn)次數是否在規定次數以内，有(yǒu)無超規定次數提取住房公積金(jīn)問題。

五、住房公積金(jīn)貸款發放(fàng)的(de)審計(jì)

一是違規自批自貸審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)中心是否存在爲解決本單位辦公樓購(gòu)建資金(jīn)緊缺困難，以本單位職工(gōng)名義申請個(gè)人(rén)公積金(jīn)貸款，用(yòng)于支付購(gòu)（建）樓款，後用(yòng)增值收益歸還貸款本金(jīn)及利息問題。

二是住房公積金(jīn)貸款借款人(rén)身份真實性審計(jì)。主要審查是否存在房地(dì)産開(kāi)發公司等經營性企業(yè)或事業(yè)單位，以本企業(yè)職工(gōng)的(de)名義申請個(gè)人(rén)住房公積金(jīn)貸款，用(yòng)于企業(yè)生産經營（材料采購(gòu)、補充流動資金(jīn)、房屋購(gòu)建及裝修、流水(shuǐ)線建設）或事業(yè)發展等問題。

三是住房公積金(jīn)貸款抵押物(wù)合規性審計(jì)。主要審查發放(fàng)的(de)住房公積金(jīn)貸款是否有(yǒu)真實有(yǒu)效的(de)抵押物(wù)，抵押物(wù)的(de)抵押登記條件(jiàn)是否完備、有(yǒu)效、合法，有(yǒu)無發放(fàng)抵押物(wù)不合規的(de)住房公積金(jīn)貸款問題。

四是住房公積金(jīn)貸款标的(de)物(wù)合規性審計(jì)。主要審查發放(fàng)住房公積金(jīn)貸款的(de)标的(de)物(wù)是否符合規定，有(yǒu)無向購(gòu)買車(chē)庫、商業(yè)網點等非公積金(jīn)貸款标的(de)物(wù)的(de)職工(gōng)發放(fàng)住房公積金(jīn)貸款問題。

五是住房公積金(jīn)貸款前繳存時間合規性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心是否存在向一次性集中繳存12個(gè)月(yuè)住房公積金(jīn)的(de)職工(gōng)發放(fàng)住房公積金(jīn)貸款問題，有(yǒu)無向不符合連續繳存住房公積金(jīn)12個(gè)月(yuè)條件(jiàn)的(de)職工(gōng)發放(fàng)住房公積金(jīn)貸款問題。

六是向夫妻發放(fàng)住房公積金(jīn)貸款合規性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心有(yǒu)無在借款人(rén)住房公積金(jīn)貸款尚未全部償還的(de)情況下，又(yòu)向其配偶違規發放(fàng)住房公積金(jīn)貸款的(de)問題。

七是發放(fàng)住房公積金(jīn)貸款比例合規性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心是否存在向職工(gōng)發放(fàng)超過規定比例的(de)住房公積金(jīn)貸款問題。

八是發放(fàng)住房公積金(jīn)貸款限額合規性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心是否存在向職工(gōng)發放(fàng)超過最高(gāo)限額的(de)個(gè)人(rén)住房公積金(jīn)貸款問題。

九是住房公積金(jīn)貸款次數合規性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心是否存在在借款人(rén)住房公積金(jīn)貸款尚未全部償還的(de)情況下，違規又(yòu)向其二次發放(fàng)住房公積金(jīn)貸款問題。

六、住房公積金(jīn)收益的(de)審計(jì)

一是住房公積金(jīn)增值收益管理(lǐ)審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心是否将增值收益存入增值收益專戶，有(yǒu)無與經費賬戶合并存儲，且經費賬戶的(de)費用(yòng)類科目超支，變相(xiàng)擠占、挪用(yòng)增值收益問題。關注住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心有(yǒu)無違規借用(yòng)增值收益，用(yòng)于經費支出、發放(fàng)貸款等問題。

二是住房公積金(jīn)貸款風險準備金(jīn)計(jì)提合規性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心是否存在人(rén)爲調節增值收益、少(shǎo)提或多提貸款風險準備金(jīn)問題。

三是建設城市廉租住房補充資金(jīn)計(jì)提合規性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心是否存在人(rén)爲調節增值收益、少(shǎo)提或多提建設城市廉租住房補充資金(jīn)問題。

四是住房公積金(jīn)增值收益核算合規性、上(shàng)交及時性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心在計(jì)提定期存款利息等增值收益核算方面是否合規，有(yǒu)無不按權責發生制(zhì)原則，應計(jì)提未計(jì)提當年定期存款利息，造成增值收益核算不真實、不完整、上(shàng)交财政不及時等問題。

七、住房公積金(jīn)風險管理(lǐ)的(de)審計(jì)

一是委托貸款與逾期貸款核算審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心是否及時将借款合同約定到(dào)期（含展期後到(dào)期）未歸還的(de)委托貸款轉作逾期貸款，有(yǒu)無對收回的(de)逾期貸款不及時沖轉的(de)問題。

二是逾期貸款管理(lǐ)情況審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心是否按照(zhào)資産質量分(fēn)類管理(lǐ)的(de)規定，及時将逾期貸款進行(xíng)五級分(fēn)類。

八、住房公積金(jīn)資産保全的(de)審計(jì)

一是抵債資産管理(lǐ)情況審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心的(de)抵債資産台賬，通過實物(wù)盤點等方式發現是否存在違規自用(yòng)、無償出借抵債資産問題。

二是抵債資産處置及時性審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心的(de)抵債台賬，依據抵債資産處置時限的(de)有(yǒu)關規定，發現是否存在未按規定及時處置抵債資産問題。

三是處置抵債資産損失情況審計(jì)。主要審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心已處置的(de)抵債資産情況，發現是否存在抵債資産處置發生損失的(de)問題。

四是處置抵債資産納稅情況審計(jì)。首先審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心變賣抵債物(wù)資時，是否照(zhào)章(zhāng)繳納營業(yè)稅及附加等有(yǒu)關稅費；其次審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心變賣抵債房屋時，是否照(zhào)章(zhāng)繳納契稅、營業(yè)稅及附加等稅費；最後是審查住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心出租抵債房屋時，是否照(zhào)章(zhāng)繳納房産稅、營業(yè)稅及附加等稅費。

來源：吾師(shī)我師(shī)

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