物(wù)資采購(gòu)審計(jì)6大(dà)要素，55個(gè)核心關注點

（1）審“該不該買”，即對采購(gòu)計(jì)劃的(de)審查。要審查采購(gòu)計(jì)劃是否進行(xíng)可(kě)行(xíng)性論證（特别是金(jīn)額較大(dà)的(de)采購(gòu)項目），采購(gòu)計(jì)劃不合理(lǐ)，會(huì)影響企業(yè)的(de)預期效益，甚至會(huì)造成資源浪費。另外還要審查采購(gòu)計(jì)劃是否履行(xíng)了相(xiàng)關審批手續，資金(jīn)是否落實，有(yǒu)沒有(yǒu)對采購(gòu)價格進行(xíng)過市場(chǎng)調研等。對那些通過市場(chǎng)調研無法獲得價格信息的(de)，則應根據采購(gòu)物(wù)的(de)成本組成内容，采取一定的(de)方法進行(xíng)合理(lǐ)測算，作爲确定采購(gòu)價格的(de)依據。

（2）審“何時買”，即對采購(gòu)時間的(de)審查。要充分(fēn)發揮規模采購(gòu)的(de)優勢，對有(yǒu)關部門提出的(de)采購(gòu)計(jì)劃，進行(xíng)合并、分(fēn)類，能(néng)集中采購(gòu)的(de)絕不零星采購(gòu)。另外，如(rú)果采購(gòu)時間選擇不當，将會(huì)影響企業(yè)的(de)生産經營或增加企業(yè)的(de)倉儲成本。

（3）審“怎麽買”，即對采購(gòu)方式的(de)審查。采購(gòu)方式可(kě)以采取公開(kāi)招标、邀請招标、競争性談判、單一來源采購(gòu)、詢價等，每種方式各有(yǒu)特點，采取哪種方式要根據具體情況靈活掌握，以獲得合理(lǐ)的(de)采購(gòu)價格。這就需要在審計(jì)時，較多地(dì)運用(yòng)經驗、知識來具體分(fēn)析判斷，避免在選擇采購(gòu)方式過程中受人(rén)情關系、私心雜念影響。采購(gòu)方式選擇得當，不但(dàn)可(kě)以加快采購(gòu)速度，而且還可(kě)以節約投資，減少(shǎo)不必要的(de)人(rén)力和(hé)物(wù)力消耗。

（4）審“買誰的(de)”，即對供應商和(hé)開(kāi)标過程的(de)審查。在對供應商進行(xíng)考查了解的(de)基礎上(shàng)，對供應商的(de)選擇要制(zhì)定一個(gè)嚴格的(de)标準，将那些信譽好、實力強的(de)供應商招進來，将不符合我們要求的(de)剔出去，以保證支付合理(lǐ)價格的(de)同時，獲得較好的(de)質量，要特别注意不要讓一些人(rén)情關系左右審查标準。對開(kāi)标過程進行(xíng)審查主要是爲了禁止開(kāi)标過程中的(de)“暗(àn)箱”操作，以維護公開(kāi)、公平、公正競争原則。審計(jì)監督時，應特别注意對招标文(wén)件(jiàn)和(hé)評議标準的(de)審查，看有(yǒu)無漏項問題，有(yǒu)無表達不清和(hé)不合理(lǐ)的(de)問題，有(yǒu)無責任不清問題，有(yǒu)無與國家法規、政策不一緻的(de)問題，還應該注意有(yǒu)無招标者内定中标者或向投标者洩露标底，評标過程中有(yǒu)無不公平、不公正、不合理(lǐ)問題等違規行(xíng)爲。開(kāi)标過程中存在的(de)問題将會(huì)改變招标采購(gòu)的(de)意義，應予以高(gāo)度重視。

（5）審“合同”，即在正式簽訂合同前，對采購(gòu)合同草(cǎo)本的(de)合法性、嚴密性進行(xíng)審查，它是内部審計(jì)的(de)重要的(de)環節。合同是獲得合理(lǐ)采購(gòu)價格的(de)法律保障，對其審查的(de)主要内容有(yǒu)：審查采購(gòu)合同标的(de)物(wù)是否明(míng)确，内容是否合法，是否符合國家有(yǒu)關政策法規；審查采購(gòu)合同的(de)各種數量标準，控制(zhì)采購(gòu)合同供貨數與期限，減少(shǎo)貨物(wù)庫存量和(hé)資金(jīn)占用(yòng)額，以加速資金(jīn)周轉；明(míng)确雙方的(de)違約責任，提高(gāo)采購(gòu)合同的(de)約束力和(hé)嚴肅性，以保證及提高(gāo)合同履約率；審查雙方權利義務關系的(de)對等性，如(rú)質量标準、技術(shù)條件(jiàn)、技術(shù)要求、驗收方法、付款方式與期限、運輸中的(de)責任、售後服務及質保期限有(yǒu)關約定等都(dōu)要明(míng)确具體；審查雙方意見表達是否明(míng)确，有(yǒu)無意思理(lǐ)解上(shàng)的(de)偏差，合同中有(yǒu)無含糊不清、模棱兩可(kě)的(de)措辭。

（6）審“驗收和(hé)結算”，即對采購(gòu)标的(de)的(de)數量、質量是否符合采購(gòu)合同的(de)要求，與采購(gòu)商的(de)資金(jīn)結算是否符合合同規定，該保留質量保證金(jīn)的(de)項目是否按規定保留了等等。這是一個(gè)不容忽視的(de)環節，它也(yě)關系到(dào)采購(gòu)活動的(de)成敗。即使以上(shàng)環節，無懈可(kě)擊，如(rú)果驗收手續不嚴格，也(yě)有(yǒu)可(kě)能(néng)導緻采購(gòu)活動的(de)失敗，給企業(yè)帶來損失。有(yǒu)的(de)供應商，以合理(lǐ)的(de)價格，取得供應權後，在供貨時采用(yòng)偷工(gōng)減料，以次充好，降低軟、硬件(jiàn)的(de)配置水(shuǐ)平，降低服務質量等手段，以牟取不正當的(de)利益，從而損害企業(yè)利益。所以應嚴把驗收關，對于重要的(de)采購(gòu)活動，審計(jì)人(rén)員應親自參與；對于專業(yè)性很強的(de)采購(gòu)活動，還可(kě)以繼續聘請參與采購(gòu)工(gōng)作的(de)專家來驗收，從而保證質價相(xiàng)符和(hé)采購(gòu)活動的(de)成功。

具體而言，審計(jì)内容包括：物(wù)資采購(gòu)内部控制(zhì)、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)招标、供貨商選擇、采購(gòu)數量、采購(gòu)價格、采購(gòu)質量、物(wù)資保管、結算付款以及物(wù)資采購(gòu)期後事項等。

1．管理(lǐ)部門是否認爲健全的(de)内部控制(zhì)能(néng)促成物(wù)資采購(gòu)目标的(de)實現？

2．組織結構的(de)設置是否有(yǒu)利于物(wù)資采購(gòu)各部門職責的(de)明(míng)确劃分(fēn)和(hé)協調運行(xíng)？

3．有(yǒu)無物(wù)資采購(gòu)程序、手冊和(hé)詳細的(de)崗位說明(míng)書(shū)？

4．物(wù)資采購(gòu)涉及到(dào)的(de)所有(yǒu)員工(gōng)是否清楚自己所要履行(xíng)的(de)崗位職責和(hé)必須遵循的(de)政策與程序？

5．物(wù)資采購(gòu)政策及其變化是否及時向相(xiàng)關員工(gōng)進行(xíng)了傳達？

6．管理(lǐ)部門是否定期向員工(gōng)說明(míng)道德行(xíng)爲的(de)重要性？

7．是否制(zhì)定了書(shū)面的(de)道德政策并使員工(gōng)了解了這些政策？ 

8．有(yǒu)無制(zhì)定不合理(lǐ)的(de)采購(gòu)目标與高(gāo)業(yè)績挂鈎的(de)獎勵誘使員工(gōng)舞弊？

9．員工(gōng)的(de)素質與其從事的(de)物(wù)資采購(gòu)業(yè)務是否相(xiàng)稱？

10．有(yǒu)無對員工(gōng)進行(xíng)定期專業(yè)培訓？

1．是否有(yǒu)适當層次的(de)管理(lǐ)部門參與了對物(wù)資采購(gòu)風險的(de)評估？

2．有(yǒu)無識别物(wù)資采購(gòu)風險的(de)适當辦法？

3．物(wù)資采購(gòu)風險的(de)識别是否全面？

4．是否對物(wù)資采購(gòu)風險進行(xíng)了評估？

5．是否有(yǒu)物(wù)資采購(gòu)風險的(de)防範和(hé)化解措施？

6．是否有(yǒu)識别人(rén)事、控制(zhì)程序變化并作出相(xiàng)應反應的(de)機制(zhì)？

7．有(yǒu)無防止物(wù)資積壓或短缺的(de)有(yǒu)效辦法？

8．物(wù)資安全庫存量的(de)确定是否合理(lǐ)？有(yǒu)無進一步降低的(de)可(kě)能(néng)？

1．所有(yǒu)物(wù)資采購(gòu)是否以合法經營需求或目的(de)爲依據？

2．物(wù)資采購(gòu)是否經過适當的(de)授權批準？

3．是否以最具成本效益的(de)方式取得物(wù)資？

4．是否對物(wù)資采購(gòu)實施合同控制(zhì)？ 

5．是否對物(wù)資采購(gòu)不相(xiàng)容職務執行(xíng)了分(fēn)離(lí)？

6．是否對承擔采購(gòu)職責的(de)員工(gōng)進行(xíng)定期輪崗？

7．大(dà)宗物(wù)資采購(gòu)是否實行(xíng)招标控制(zhì)？

8．供貨商選擇是否做了充分(fēn)的(de)調查并持續監督供貨商業(yè)績？

9．采購(gòu)物(wù)資的(de)價格确定是否合理(lǐ)？

10．有(yǒu)無健全的(de)物(wù)資價格信息控制(zhì)措施，包括物(wù)價信息收集、分(fēn)類、加工(gōng)、比較的(de)程序控制(zhì)，信息的(de)質量要求，信息資料的(de)歸檔保管等？

11．是否對到(dào)貨物(wù)資由獨立部門組織認真驗收？

12．對驗收不合格的(de)采購(gòu)物(wù)資是否及時查明(míng)原因落實責任？

13．是否對物(wù)資采購(gòu)進行(xíng)了永續盤存記錄？

14．在缺乏永續盤存記錄時，是否存在補償控制(zhì)措施？

15．物(wù)資采購(gòu)是否實施了ABC分(fēn)類管理(lǐ)法？

16．是否對物(wù)資進行(xíng)定期盤點？

17．是否在有(yǒu)關物(wù)資采購(gòu)票證審核一緻、無誤的(de)基礎上(shàng)确認應付賬款負債？

18．是否定期發送供貨商對賬單？

19．有(yǒu)無物(wù)資接觸和(hé)記錄使用(yòng)控制(zhì)措施？

20．對物(wù)資采購(gòu)是否采取了健全的(de)憑證和(hé)記錄控制(zhì)？

21．是否有(yǒu)針對計(jì)算機環境下物(wù)資采購(gòu)信息處理(lǐ)的(de)安全控制(zhì)标準和(hé)措施？

>>物(wù)資采購(gòu)信息與溝通問題調查

1．管理(lǐ)部門是否鼓勵涉及物(wù)資采購(gòu)的(de)所有(yǒu)各方交流信息？組織内部信息渠道是否通暢？

2．信息溝通是否能(néng)使員工(gōng)有(yǒu)效履行(xíng)職責？

3．與組織外部是否有(yǒu)信息溝通？

4．是否存在根據截止期信息對物(wù)資采購(gòu)明(míng)細賬和(hé)總賬進行(xíng)控制(zhì)和(hé)調節？

5．是否對重大(dà)物(wù)資采購(gòu)差異進行(xíng)了及時調查和(hé)處理(lǐ)，是否将調查結果向管理(lǐ)層提交？

6．管理(lǐ)部門是否投入充分(fēn)的(de)資源來支持對信息系統的(de)開(kāi)發和(hé)修改？

7．是否保持最新的(de)物(wù)資采購(gòu)會(huì)計(jì)文(wén)件(jiàn)？

8．收集的(de)外部信息是否全面，包括物(wù)價變動信息、市場(chǎng)需求信息、經濟政策信息、技術(shù)信息、供應渠道變化信息、業(yè)務流程再造信息等？

9．有(yǒu)無通暢的(de)例外情況報告渠道？

10．員工(gōng)的(de)反饋以及供貨商的(de)投訴渠道是否暢通？

11．是否采取措施保證網絡環境下信息處理(lǐ)和(hé)傳遞的(de)安全完整和(hé)對計(jì)算機病毒的(de)防範？

1．是否建立适當管理(lǐ)程序來保證物(wù)資采購(gòu)控制(zhì)的(de)運行(xíng)并對運行(xíng)的(de)效果進行(xíng)評估？

2．是否存在适當的(de)程序對物(wù)資采購(gòu)活動進行(xíng)持續的(de)日常監督？

3．監督活動中發現的(de)控制(zhì)薄弱環節是否向适當管理(lǐ)層彙報？是否根據需要對政策和(hé)程序進行(xíng)修改？

4．是否設立獨立稽核員對物(wù)資采購(gòu)實施獨立監督？

5．審計(jì)活動範圍是否能(néng)夠足以證明(míng)物(wù)資采購(gòu)内部控制(zhì)的(de)有(yǒu)效性？