工(gōng)會(huì)常見審計(jì)問題

1.未編制(zhì)預算定性依據： 

（1）黨政機關應當遵循先有(yǒu)預算、後有(yǒu)支出的(de)原則，嚴格執行(xíng)預算，嚴禁超預算或者無預算安排支出，嚴禁虛列支出、轉移或者套取預算資金(jīn)。 

（2）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第二十五條：各級工(gōng)會(huì)、各預算單位應當按照(zhào)本辦法規定的(de)收支範圍, 依法、真實、完整、合理(lǐ)地(dì)編制(zhì)年度收支預算。 

2.預算編制(zhì)不完整定性依據： 

《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第十八條：預算由預算收入和(hé)預算支出組成。工(gōng)會(huì)及所屬預算單位的(de)全部收入和(hé)支出都(dōu)應當納入預算。

 3.上(shàng)年項目結轉資金(jīn)未編入年度預算定性依據： 

《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第三十一條：各級工(gōng)會(huì)上(shàng)一年度未全部執行(xíng)或未執行(xíng)、下年需按原用(yòng)途繼續使用(yòng)的(de)項目資金(jīn), 作爲項目結轉資金(jīn),納入下一年度預算管理(lǐ), 用(yòng)于結轉項目的(de)支出。 

4.專項轉移支付未按項目編制(zhì)定性依據： 

《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第三十三條：專項轉移支付是上(shàng)級工(gōng)會(huì)給下級工(gōng)會(huì)用(yòng)于專項工(gōng)作的(de)補助, 應當根據工(gōng)作需要, 分(fēn)項目編制(zhì)。

5.預算支出結構不合理(lǐ)定性依據： 

（1）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第二十八條：各級工(gōng)會(huì)支出預算的(de)編制(zhì), 應當貫徹勤儉節約的(de)原則, 優化經費支出結構, 保障日常運行(xíng)經費, 從嚴控制(zhì) “三公” 經費和(hé)一般行(xíng)政性支出, 重點支持維護職工(gōng)權益、 爲職工(gōng)服務和(hé)工(gōng)會(huì)活動等工(gōng)會(huì)中心工(gōng)作。 

（2）預算支出的(de)編制(zhì)（一）市級工(gōng)會(huì)用(yòng)于服務基層、服務職工(gōng)方面日樂(yuè)購(gòu)的(de)支出（含職工(gōng)活動支出、維權支出、補助下級支出等）一般不得低于年度總支出的(de)60%。 

6.未及時批複預（決）算定性依據： 

（1）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第四十一條：各級工(gōng)會(huì)本級預算經批準後，應當在二十日内批複所屬預算單位。（2）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第五十八條：各級工(gōng)會(huì)本級決算經批準後，應當在十五個(gè)工(gōng)作日内批複所屬預算單位。 

7.未嚴格執行(xíng)預算定性依據： 

（1）完善預算執行(xíng)管理(lǐ)辦法，嚴把預算執行(xíng)關，增強預算執行(xíng)的(de)嚴肅性，提高(gāo)預算執行(xíng)的(de)準确率，防止年底突擊花錢等現象發生。 

（2）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第四十五條：預算批準後，按照(zhào)批準的(de)預算執行(xíng)。 

8.截留、挪用(yòng)、拖欠工(gōng)會(huì)經費定性依據： 

（1）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第四十三條：各級工(gōng)會(huì)應按照(zhào)年度預算積極組織收入。按照(zhào)規定的(de)比例及時、足額撥繳工(gōng)會(huì)經費，不得截留、挪用(yòng)。 

（2）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第六十二條：各級工(gōng)會(huì)、各預算單位有(yǒu)下列行(xíng)爲之一的(de),責令改正,對負有(yǒu)直接責任的(de)主管人(rén)員和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員追究行(xíng)政責任。

(一)未按本辦法規定編報本級預 (決)算草(cǎo)案、預算調整方案和(hé)批複預 (決)算的(de); 

(二)虛列收入和(hé)支出的(de);

(三)截留、挪用(yòng)、拖欠撥繳經費收入的(de); 

(四)未經批準改變預算支出用(yòng)途的(de)。 

9.超預算、超計(jì)劃撥款定性依據： 

《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第三十一條：各級工(gōng)會(huì)應根據年度支出預算和(hé)用(yòng)款計(jì)劃撥款。未經批準，不得辦理(lǐ)超預算、超計(jì)劃的(de)撥款。 

10.擅自改變預算資金(jīn)用(yòng)途定性依據： 

（1）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第四十六條：各預算單位的(de)支出必須按照(zhào)預算執行(xíng)，不得擅自擴大(dà)支出範圍，提高(gāo)開(kāi)支标準，不得擅自改變預算資金(jīn)用(yòng)途，不得虛假列支。 

（2）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第六十三條：各級工(gōng)會(huì)、各預算單位及其工(gōng)作人(rén)員存在下列行(xíng)爲之一的(de),責令改正,追回騙取、使用(yòng)的(de)資金(jīn),有(yǒu)違法所得的(de)沒收違法所得,對單位給予警告或者通報批評;對負有(yǒu)直接責任的(de)主管人(rén)員和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員依法給予處分(fēn): 

(一)虛報、冒領預算資金(jīn)的(de); 

(二)違反規定擴大(dà)開(kāi)支範圍、提高(gāo)開(kāi)支标準的(de)。 

11.有(yǒu)關事項未按規定經集體研究決定定性依據： 

（1）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第四十四條：送溫暖支出、突發事件(jiàn)支出和(hé)本級工(gōng)會(huì)已确定年度重點工(gōng)作支出等需提前使用(yòng)的(de)，必須經集體研究決定。 

（2）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第四十七條：當年預算執行(xíng)中，縣級以上(shàng)工(gōng)會(huì)因處理(lǐ)突發事件(jiàn)、 政策性增支及其他(tā)難以預計(jì)的(de)開(kāi)支，需要增加預算支出的(de)，可(kě)以由本級工(gōng)會(huì)财務管理(lǐ)部門提出預備費的(de)動用(yòng)方案，報經本級工(gōng)會(huì)集體研究決定。 

12.項目預算支出執行(xíng)率偏低定性依據： 

（1）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第七條：工(gōng)會(huì)預算應當遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行(xíng)、講求績效和(hé)收支平衡的(de)原則。 

（2）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第四十六條：縣級以上(shàng)工(gōng)會(huì)必須根據國家法律法規和(hé)全國總工(gōng)會(huì)的(de)相(xiàng)關規定，及時足額撥付預算資金(jīn)，加強對預算支出的(de)管理(lǐ)和(hé)監督。 

13.未按規定進行(xíng)預算調整定性依據： 

《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第四十八條：各級工(gōng)會(huì)預算一經批準，原則上(shàng)不作調整。下列事項應當進行(xíng)調整：

（一）需要增加或減少(shǎo)預算總支出的(de)；

（二）動用(yòng)預備費仍不足以安排支出的(de)；

（三）需要調減預算安排的(de)重點支出數額的(de)；

（四）動用(yòng)預算穩定調節基金(jīn)的(de)。 

14.擅自進行(xíng)預算資金(jīn)調劑定性依據： 

《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第四十九條：各級工(gōng)會(huì)、各預算單位的(de)預算支出應當按照(zhào)預算科目執行(xíng)，嚴格控制(zhì)不同預算科目、預算級次或項目間的(de)預算資金(jīn)調劑。确需調劑使用(yòng)的(de)，按照(zhào)有(yǒu)關規定辦理(lǐ)。 

15.未按規定處理(lǐ)超收、短收定性依據： 

《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第五十條：縣級以上(shàng)工(gōng)會(huì)在預算執行(xíng)中有(yǒu)超收收入的(de)，隻能(néng)用(yòng)于補充預算穩定調節基金(jīn)。縣級以上(shàng)工(gōng)會(huì)在預算年度中出現短收，應通過減少(shǎo)支出、調入預算穩定調節基金(jīn)來解決。以上(shàng)變化情況應在決算說明(míng)中進行(xíng)反映。16.未按規定實施預算績效管理(lǐ) 定性依據：《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第五十一條：縣級以上(shàng)工(gōng)會(huì)和(hé)具備條件(jiàn)的(de)基層工(gōng)會(huì)應全面實施預算績效管理(lǐ)。 

17.未編制(zhì)決算定性依據： 

《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第五十二條：各級工(gōng)會(huì)應在每一預算年度終了後，按照(zhào)全國總工(gōng)會(huì)的(de)有(yǒu)關規定編制(zhì)本級工(gōng)會(huì)收支決算草(cǎo)案和(hé)彙總下一級工(gōng)會(huì)收支決算。 

18.決算編制(zhì)不準确、不完整定性依據： 

《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第五十三條：編制(zhì)決算草(cǎo)案，必須符合法律法規和(hé)相(xiàng)關制(zhì)度規定，做到(dào)收支真實、數據準确、内容完整、報送及時。

19.未按規定公開(kāi)預算定性依據： 

《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2019〕26号）第六十四條：縣級以上(shàng)工(gōng)會(huì)預（決）算應在工(gōng)會(huì)内部公開(kāi)，經單位批準可(kě)向社會(huì)公開(kāi)。基層工(gōng)會(huì)預（決）算應向全體工(gōng)會(huì)會(huì)員公開(kāi)。涉密事項的(de)預（決）算不得公開(kāi)。 

 20.列支與工(gōng)會(huì)活動無關的(de)支出定性依據： 

嚴禁報銷招商引資等與工(gōng)會(huì)公務活動無關的(de)費用(yòng)。 

21.列支應由基層工(gōng)會(huì)開(kāi)支的(de)費用(yòng)定性依據： 

《基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2017〕32号）關于工(gōng)會(huì)經費支出範圍的(de)相(xiàng)關規定。 

22.超範圍列支工(gōng)會(huì)經費定性依據： 

《中華全國總工(gōng)會(huì)辦公廳關于加強基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)的(de)通知》（總工(gōng)辦發〔2014〕23号）、《基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2017〕32号）關于工(gōng)會(huì)經費支出範圍的(de)相(xiàng)關規定。 

23.跨年度報銷費用(yòng)定性依據： 

《工(gōng)會(huì)會(huì)計(jì)制(zhì)度》（财會(huì)〔2009〕7号）第十九條:工(gōng)會(huì)應當及時進行(xíng)會(huì)計(jì)處理(lǐ)和(hé)報告，不得提前或延後。

24.重大(dà)資金(jīn)支出未實行(xíng)集體決策和(hé)審批定性依據： 

《工(gōng)會(huì)财務會(huì)計(jì)管理(lǐ)規範》（總工(gōng)辦發〔2013〕20号）第三十三條:重大(dà)資金(jīn)支出實行(xíng)集體決策和(hé)審批，并建立責任追究制(zhì)度。 

25.違規發放(fàng)津貼、補貼、獎金(jīn)、實物(wù)等定性依據： 

（1）《中共中央辦公廳、國務院辦公廳轉發〈中央紀委、中央組織部、監察部、财政部、人(rén)事部、審計(jì)署關于嚴肅紀律加強公務員工(gōng)資管理(lǐ)的(de)通知〉的(de)通知》（廳字〔2005〕10号）第一條：各地(dì)區、各部門、各單位必須堅決維護國家公務員工(gōng)資政策的(de)嚴肅性，自本通知下發之日起，一律不準以任何借口、任何名義、任何方式在國家統一工(gōng)資政策之外新設津貼、補貼、獎金(jīn)項目，一律不準提高(gāo)現有(yǒu)津貼、補貼、獎金(jīn)的(de)标準和(hé)水(shuǐ)平；一律不準以現金(jīn)或其他(tā)任何形式發放(fàng)新的(de)福利。 

（2）《中共中央辦公廳、國務院辦公廳轉發〈中央紀委、中央組織部、中央編辦、監察部、财政部、人(rén)事部、審計(jì)署關于嚴肅紀律确保改革公務員工(gōng)資制(zhì)度和(hé)規範公務員收入分(fēn)配秩序工(gōng)作順利進行(xíng)的(de)通知〉的(de)通知》（廳字〔2006〕5号）：加強工(gōng)會(huì)經費、職工(gōng)福利費等相(xiàng)關經費管理(lǐ)，不得以工(gōng)會(huì)會(huì)員活動、評比競賽和(hé)重大(dà)節日慶祝活動等形式用(yòng)工(gōng)會(huì)經費和(hé)用(yòng)于集體福利的(de)職工(gōng)福利費普遍發放(fàng)現金(jīn)、有(yǒu)價證券或實物(wù)；不得違反規定發放(fàng)加班費和(hé)值班費。 

（3）《黨政機關厲行(xíng)節約反對浪費條例》第四條：黨政機關厲行(xíng)節約反對浪費，應當遵循下列原則：堅持從嚴從簡，勤儉辦一切事業(yè)。 

（4）《中華全國總工(gōng)會(huì)辦公廳關于加強基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)的(de)通知》（總工(gōng)辦發〔2014〕23号）：不準違反工(gōng)會(huì)經費使用(yòng)規定，濫發津貼、補貼、獎金(jīn)。 

26．未按規定取得發票定性依據: 

《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法實施細則》（國家稅務總局令第25号 ）第二十八條 單位和(hé)個(gè)人(rén)在開(kāi)具發票時，必須做到(dào)按照(zhào)号碼順序填開(kāi)，填寫項目齊全，内容真實，字迹清楚，全部聯次一次打印，内容完全一緻，并在發票聯和(hé)抵扣聯加蓋發票專用(yòng)章(zhāng)。 

27.差旅費報銷憑證不完整定性依據： 

黨政機關應當建立健全并嚴格執行(xíng)國内差旅内部審批制(zhì)度，明(míng)确審批責任，規範審批流程。設立差旅審批單，并作爲财務報銷的(de)憑證之一。 

28.超标準接待定性依據： 

工(gōng)作餐應當注意節儉，供應家常菜提供魚翅、燕窩等高(gāo)檔菜肴和(hé)用(yòng)野生保護動物(wù)制(zhì)作的(de)菜肴，不得提供香煙和(hé)高(gāo)檔酒水(shuǐ)，不得使用(yòng)私人(rén)會(huì)所、高(gāo)消費餐飲場(chǎng)所。 

29.公務接待費報銷憑證無公函和(hé)接待清單等 定性依據： 

接待單位應當加強接待費的(de)審核報銷,在批準的(de)接待費預算規模内,對有(yǒu)明(míng)确接待範圍、對象和(hé)目的(de),經單位負責人(rén)批準且符合規定的(de)接待費用(yòng)予以報銷,報銷憑證應當包括财務票據、派出單位公函和(hé)接待清單等。 

30.公務用(yòng)車(chē)保險、維修、加油等未按規定實行(xíng)集中采購(gòu)定性依據： 

公務用(yòng)車(chē)保險、維修、加油等實行(xíng)政府集中采購(gòu)和(hé)定點保險、定點維修、定點加油制(zhì)度，嚴格控制(zhì)公務用(yòng)車(chē)費用(yòng)支出，降低運行(xíng)成本。 

31.違規使用(yòng)車(chē)輛定性依據： 

《黨政機關厲行(xíng)節約反對浪費條例》第二十六條：黨政機關應當從嚴配備實行(xíng)定向化保障的(de)公務用(yòng)車(chē)，不得以特殊用(yòng)途等理(lǐ)由變相(xiàng)超編制(zhì)、超标準配備公務用(yòng)車(chē)，不得以任何方式換用(yòng)、借用(yòng)、占用(yòng)下屬單位或者其他(tā)單位和(hé)個(gè)人(rén)的(de)車(chē)輛，不得接受企事業(yè)單位和(hé)個(gè)人(rén)贈送的(de)車(chē)輛。 

32.會(huì)議費報銷憑證不完整定性依據： 

完善黨政機關會(huì)議費報銷制(zhì)度，實行(xíng)一會(huì)一結算。會(huì)議費報銷時應當提供會(huì)議通知、實際參會(huì)人(rén)員名單、會(huì)議服務單位提供的(de)費用(yòng)原始明(míng)細單據，以及應報批會(huì)議的(de)批複文(wén)件(jiàn)等憑證。未經批準以及超範圍、超标準開(kāi)支的(de)會(huì)議費用(yòng)，一律不予報銷。 

33.違規向下屬機構、企事業(yè)單位、地(dì)方轉嫁或者攤派會(huì)議費定性依據： 

會(huì)議費由召開(kāi)單位承擔，不得向參會(huì)人(rén)員收取，不得以任何方式向下屬機構、企事業(yè)單位、地(dì)方轉嫁或者攤派。 

34.會(huì)議住宿、用(yòng)餐等超标準定性依據： 

各單位應當嚴格控制(zhì)會(huì)議住宿用(yòng)房标準，以标準間爲主；會(huì)議用(yòng)餐安排自助餐或者工(gōng)作餐，嚴格控制(zhì)菜品種類和(hé)數量，不提供高(gāo)檔菜肴，不安排宴請，不上(shàng)煙酒；會(huì)場(chǎng)一律不擺放(fàng)花草(cǎo)，不制(zhì)作背景闆，不提供水(shuǐ)果。 

35.違規進行(xíng)辦公用(yòng)房維修改造定性依據： 

辦公用(yòng)房維修改造項目所需投資，統一列入預算由财政資金(jīn)安排解決，未經審批的(de)項目不得安排預算，項目維修改造資金(jīn)嚴禁挪作他(tā)用(yòng)。 

 36.專項資金(jīn)管理(lǐ)制(zhì)度不健全定性依據： 

（1）《工(gōng)會(huì)專項資金(jīn)審計(jì)暫行(xíng)辦法》（工(gōng)審會(huì)字〔2012〕7号）第二條：本辦法所稱工(gōng)會(huì)專項資金(jīn)審計(jì)，主要是指工(gōng)會(huì)經費審查委員會(huì)對上(shàng)級工(gōng)會(huì)撥入、本級工(gōng)會(huì)預算安排、政府财政或相(xiàng)關部門撥入、企事業(yè)單位及個(gè)人(rén)捐贈等彙集的(de)專項幫扶資金(jīn)、送溫暖資金(jīn)、勞模專項資金(jīn)、救災慰問款等具有(yǒu)特定用(yòng)途的(de)資金(jīn)組織實施的(de)審計(jì)。 

（2）《工(gōng)會(huì)專項資金(jīn)審計(jì)暫行(xíng)辦法》（工(gōng)審會(huì)字〔2012〕7号）第五條：經審會(huì)組織實施專項資金(jīn)審計(jì)時，被審計(jì)單位應當提供專項資金(jīn)年度預算安排及運作流程，項目資金(jīn)申請、撥付、結算的(de)資料，專項資金(jīn)管理(lǐ)辦法等内部控制(zhì)制(zhì)度和(hé)與專項資金(jīn)相(xiàng)關的(de)文(wén)件(jiàn)等會(huì)計(jì)資料及其他(tā)資料。 

37.專項資金(jīn)使用(yòng)超範圍定性依據： 

專項資金(jīn)發放(fàng)不符合《工(gōng)會(huì)送溫暖資金(jīn)使用(yòng)管理(lǐ)辦法（試行(xíng)）》、《關于全國工(gōng)會(huì)“職工(gōng)書(shū)屋”建設專項資金(jīn)的(de)使用(yòng)與管理(lǐ)辦法》、《困難職工(gōng)幫扶中心專項資金(jīn)使用(yòng)管理(lǐ)辦法》等相(xiàng)關規定。 

38.跨年度使用(yòng)專項資金(jīn)定性依據： 

（1）《中央财政專項幫扶資金(jīn)使用(yòng)管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)發〔2015〕20号）第七條：幫扶資金(jīn)的(de)預算、決算按照(zhào)全國總工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法要求執行(xíng)，納入縣以上(shàng)工(gōng)會(huì)預算、決算統一管理(lǐ)。幫扶資金(jīn)根據預算于本年度使用(yòng)完畢，不得結轉下年度。 

（2）加強對專項資金(jīn)的(de)管理(lǐ)，嚴格審批程序，規範支付手續。各類專項資金(jīn)應在規定的(de)時間内撥付到(dào)指定單位及個(gè)人(rén)，除基本建設項目資金(jīn)外，其他(tā)專項資金(jīn)不能(néng)跨年度使用(yòng)，原則上(shàng)年底前清零。 

39.未按規定方式發放(fàng)專項資金(jīn)定性依據： 

《全國勞模專項補助資金(jīn)和(hé)困難職工(gōng)幫扶資金(jīn)發放(fàng)管理(lǐ)辦理(lǐ)》第四條：勞模補助和(hé)幫扶資金(jīn)的(de)發放(fàng)工(gōng)作，必須嚴格按照(zhào)國務院發布的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例》執行(xíng)。除特殊情況外，一律采取銀行(xíng)卡（存折）結算。 

40.擠占、截留、挪用(yòng)專項資金(jīn)定性依據： 

任何單位和(hé)個(gè)人(rén)不得以任何形式擠占、截留、挪用(yòng)專項資金(jīn)。四、資産管理(lǐ)方面 

41.未定期對庫存物(wù)品進行(xíng)清查盤點定性依據： 

《工(gōng)會(huì)會(huì)計(jì)制(zhì)度》（财會(huì)字〔2009〕7号）第二十三條：庫存物(wù)品指工(gōng)會(huì)取得的(de)将在日常活動中耗用(yòng)的(de)材料、物(wù)品及達不到(dào)固定資産标準的(de)工(gōng)具、器(qì)具等。工(gōng)會(huì)應當定期對庫存物(wù)品進行(xíng)清查盤點，每年至少(shǎo)全面盤點一次 

42.固定資産購(gòu)建程序手續不完備定性依據： 

（1）《工(gōng)會(huì)預算管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)發〔2009〕38号）第十九條：房屋建築物(wù)購(gòu)建、專項設備購(gòu)置、大(dà)型修繕等預算,需附經有(yǒu)關專業(yè)部門論證的(de)可(kě)行(xíng)性工(gōng)程項目論證報告、立項批複、開(kāi)工(gōng)許可(kě)等相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)，按照(zhào)工(gōng)程進度及資金(jīn)狀況編制(zhì)當年預算。列入地(dì)方基本建設或更新改造計(jì)劃的(de)工(gōng)程項目，應附地(dì)方政府或相(xiàng)關部門文(wén)件(jiàn)。 

（2）《工(gōng)會(huì)行(xíng)政事業(yè)性資産管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2017〕5号）第十四條：工(gōng)會(huì)行(xíng)政事業(yè)單位申請購(gòu)置土(tǔ)地(dì)和(hé)房屋建築物(wù)、建設(包括新建、重建、改擴建)房屋建築物(wù)需要提供以下材料(全部材料加蓋主管工(gōng)會(huì)公章(zhāng)):

(一)購(gòu)置、建設項目的(de)申請報告;

(二)建設項目的(de)可(kě)行(xíng)性分(fēn)析報告;

(三)拟同意購(gòu)置、建設項目的(de)會(huì)議決議或會(huì)議紀要複印件(jiàn);

(四)購(gòu)置項目的(de)資産評估報告;

(五)新建項目立項批複複印件(jiàn)、國有(yǒu)建設用(yòng)地(dì)批準書(shū)複印件(jiàn)和(hé)資金(jīn)來源說明(míng)等文(wén)件(jiàn);

(六)重建、改擴建項目原土(tǔ)地(dì)、房屋所有(yǒu)權屬證明(míng)複印件(jiàn)、立項批複複印件(jiàn)、資金(jīn)來源說明(míng)等文(wén)件(jiàn);

(七)其他(tā)相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)。 

43.未及時編報建設項目竣工(gōng)财務決算定性依據：

《财政部關于印發<基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法>的(de)通知》（财建〔2016〕503号）第二條：基本建設項目（以下簡稱項目）完工(gōng)可(kě)投入使用(yòng)或者試運行(xíng)合格後，應當在3個(gè)月(yuè)内編報竣工(gōng)财務決算，特殊情況确需延長的(de)，中小(xiǎo)型項目不得超過2個(gè)月(yuè)，大(dà)型項目不得超過6個(gè)月(yuè)。 

44.未按規定履行(xíng)固定資産采購(gòu)程序定性依據： 

采購(gòu)貨物(wù)、工(gōng)程和(hé)服務應當按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國政府采購(gòu)法》、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國招标投标法》的(de)規定，實行(xíng)政府采購(gòu)、集中采購(gòu)或招标采購(gòu)，嚴格執行(xíng)采購(gòu)業(yè)務預算與計(jì)劃。 

45.應記未記固定資産定性依據： 

《中華全國總工(gōng)會(huì)财務部關于确定工(gōng)會(huì)行(xíng)政性固定資産單位價值标準的(de)複函》（工(gōng)财函〔2016〕12号）規定：各級工(gōng)會(huì)組織在确認工(gōng)會(huì)行(xíng)政性固定資産的(de)單位價值标準，執行(xíng)《行(xíng)政單位财務規則》（财政部令第71号）确定的(de)固定資産單位價值标準。即一般設備單價1000元以上(shàng)，專用(yòng)設備單價1500元以上(shàng)。 

46.固定資産管理(lǐ)制(zhì)度不健全定性依據： 

《工(gōng)會(huì)固定資産管理(lǐ)辦法》（總工(gōng)辦發〔2002〕30号）第二十八條：各單位資産部門必須完善固定資産登記、入庫、領用(yòng)、處置、清查盤點等日常管理(lǐ)制(zhì)度。使用(yòng)部門必須指定專人(rén)負責辦理(lǐ)本部門固定資産和(hé)其它物(wù)品的(de)領用(yòng)、保管、清點等工(gōng)作。 

47.借出款未按規定簽訂合同（協議）定性依據： 

《工(gōng)會(huì)會(huì)計(jì)制(zhì)度》（财會(huì)字〔2009〕7号）第二十三條：工(gōng)會(huì)應當對借出款嚴格管理(lǐ)，借出每筆(bǐ)款項時均需與借款單位簽訂書(shū)面文(wén)件(jiàn)，署明(míng)用(yòng)途和(hé)還款期限，還款期限通常不應超過三年；對于逾期未還款的(de)借出款，需在年度會(huì)計(jì)報表附注中說明(míng)原因。逾期三年以上(shàng)、因借款單位原因尚未收回的(de)借出款，報經批準認定确實無法收回或者報經批準認定不再要求借款單位還款的(de)，應及時予以核銷。 

48.往來款長期挂賬定性依據： 

《工(gōng)會(huì)會(huì)計(jì)制(zhì)度》（财會(huì)字〔2009〕7号）對借出款、其他(tā)應收及暫付款規定“各級工(gōng)會(huì)應對借出款嚴格控制(zhì)，健全手續，及時清理(lǐ)，不得長期挂賬。”“各級工(gōng)會(huì)應對其他(tā)應收及暫付款嚴格控制(zhì)，健全手續，及時清理(lǐ)，不得長期挂賬。 

 49.未按規定實行(xíng)獨立核算定性依據： 

《中華全國總工(gōng)會(huì)辦公廳關于進一步做好工(gōng)會(huì)經費獨立核算工(gōng)作的(de)通知》（總工(gōng)辦發〔2008〕20号）：……各級地(dì)方工(gōng)會(huì)和(hé)基層工(gōng)會(huì)應當根據經費獨立原則，單獨開(kāi)立賬戶，獨立進行(xíng)核算，不允許與本單位行(xíng)政财務或黨、團等其他(tā)組織财務合并賬戶集中核算，也(yě)不允許将工(gōng)會(huì)财務納入當地(dì)會(huì)計(jì)結算中心管理(lǐ)。凡已經合并或納入的(de)，應當予以糾正。 

50.未按規定單獨開(kāi)立銀行(xíng)賬戶定性依據： 

《中華全國總工(gōng)會(huì)辦公廳關于進一步做好工(gōng)會(huì)經費獨立核算工(gōng)作的(de)通知》（總工(gōng)辦發〔2008〕20号）：……各級地(dì)方工(gōng)會(huì)和(hé)基層工(gōng)會(huì)應當根據經費獨立原則，單獨開(kāi)立賬戶，獨立進行(xíng)核算，不允許與本單位行(xíng)政财務或黨、團等其他(tā)組織财務合并賬戶集中核算，也(yě)不允許将工(gōng)會(huì)财務納入當地(dì)會(huì)計(jì)結算中心管理(lǐ)。凡已經合并或納入的(de)，應當予以糾正。 

51.違規出租、出借銀行(xíng)賬戶定性依據：

《人(rén)民(mín)币銀行(xíng)結算賬戶管理(lǐ)辦法》第四十五條：存款人(rén)應按照(zhào)本辦法的(de)規定使用(yòng)銀行(xíng)結算賬戶辦理(lǐ)結算業(yè)務。存款人(rén)不得出租、出借銀行(xíng)結算賬戶，不得利用(yòng)銀行(xíng)結算賬戶套取銀行(xíng)信用(yòng)。 

52.私設小(xiǎo)金(jīn)庫定性依據： 

《國務院辦公廳轉發财政部、審計(jì)署、中國人(rén)民(mín)銀行(xíng)關于清理(lǐ)檢查“小(xiǎo)金(jīn)庫”意見的(de)通知》（國辦發〔1995〕29号）第一條：凡違反國家财經法規及其他(tā)有(yǒu)關規定，侵占、截留國家和(hé)單位收入，未列入本單位财務會(huì)計(jì)部門賬内或未納入預算管理(lǐ)，私存私放(fàng)的(de)各項資金(jīn)均屬小(xiǎo)金(jīn)庫。 

53.公款私存 定性依據： 

（1）《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國商業(yè)銀行(xíng)法》第四十八條：任何單位和(hé)個(gè)人(rén)不得将單位的(de)資金(jīn)以個(gè)人(rén)名義開(kāi)立賬戶存儲。 

（2）《現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例實施細則》（銀發〔1988〕288号）第十二條：不準将單位收入的(de)現金(jīn)以個(gè)人(rén)名義存入儲蓄。 

54.坐支現金(jīn)定性依據： 

《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例》第十一條：開(kāi)戶單位現金(jīn)收支應當依照(zhào)下列規定辦理(lǐ)：（二）開(kāi)戶單位支付現金(jīn)，可(kě)以從本單位庫存現金(jīn)限額中支付或者從開(kāi)戶銀行(xíng)提取，不得從本單位的(de)現金(jīn)收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金(jīn)的(de),應當事先報經開(kāi)戶銀行(xíng)審查批準,由開(kāi)戶銀行(xíng)核定坐支範圍和(hé)限額。坐支單位應當定期向開(kāi)戶銀行(xíng)報送坐支金(jīn)額和(hé)使用(yòng)情況；

 55.違規套取現金(jīn)定性依據： 

《現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例實施細則》（銀發〔1988〕288号）第十二條：不準謊報用(yòng)途套取現金(jīn)；不準利用(yòng)銀行(xíng)賬戶代其他(tā)單位和(hé)個(gè)人(rén)存入或支取現金(jīn)。 

56.白條頂庫定性依據： 

《現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例實施細則》（銀發〔1988〕288号）第十二條：不準用(yòng)不符合财務制(zhì)度的(de)憑證頂替庫存現金(jīn)。 

57.超範圍、超限額使用(yòng)現金(jīn)定性依據： 

《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例》第五條：開(kāi)戶單位可(kě)在下列範圍内使用(yòng)現金(jīn)：

（一）職工(gōng)工(gōng)資、津貼；

（二）個(gè)人(rén)勞務報酬；

（三）根據國家規定頒發給個(gè)人(rén)的(de)科學技術(shù)、文(wén)化藝術(shù)、體育等各種獎金(jīn)；

（四）各種勞保、福利費用(yòng)以及國家規定的(de)對個(gè)人(rén)的(de)其他(tā)支出；

（五）向個(gè)人(rén)收購(gòu)農(nóng)副産品和(hé)其他(tā)物(wù)資的(de)價款；

（六）出差人(rén)員必須随身攜帶的(de)差旅費；

（七）結算起點以下的(de)零星支出；

（八）中國人(rén)民(mín)銀行(xíng)确定需要支付現金(jīn)的(de)其他(tā)支出。前款結算起點定爲1千元。結算起點的(de)調整，由中國人(rén)民(mín)銀行(xíng)确定，報國務院備案。 

58.超限額留存現金(jīn)定性依據：

（1）《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例》第九條：開(kāi)戶銀行(xíng)應當根據實際需要，核定開(kāi)戶單位三天至五天的(de)日常零星開(kāi)支所需的(de)庫存現金(jīn)限額。邊遠地(dì)區和(hé)交通不便地(dì)區的(de)開(kāi)戶單位的(de)庫存現金(jīn)限額，可(kě)以多于五天，但(dàn)不得超過十五天的(de)日常零星開(kāi)支。（2）現金(jīn)的(de)收付、存取應當符合《現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例》規定，庫存現金(jīn)一般不得超過2000元。 

59.原始憑證不完整定性依據： 

（1）《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國會(huì)計(jì)法》第十四條：會(huì)計(jì)機構、會(huì)計(jì)人(rén)員必須按照(zhào)國家統一的(de)會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)規定對原始憑證進行(xíng)審核，對不真實、不合法的(de)原始憑證有(yǒu)權不予接受，并向單位負責人(rén)報告；對記載不準确、不完整的(de)原始憑證予以退回，并要求按照(zhào)國家統一的(de)會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)規定更正、補充。 

（2）《會(huì)計(jì)基礎工(gōng)作規範》（财會(huì)字〔1996〕19号 2019年修改）第四十七條：各單位辦理(lǐ)本規範第三十七條規定的(de)事項，必須取得或者填制(zhì)原始憑證，并及時送交會(huì)計(jì)機構。 

60.取得或填制(zhì)的(de)原始憑證不規範定性依據： 

原始會(huì)計(jì)憑證的(de)格式、内容、填制(zhì)方法、審核程序等必須符合國家有(yǒu)關規定和(hé)工(gōng)會(huì)會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)要求。原始憑證真實、完整、合法、有(yǒu)效，并附有(yǒu)相(xiàng)關附件(jiàn)，報銷單據上(shàng)經辦、證明(míng)、驗收、稽核、報批等相(xiàng)關人(rén)員簽名或者蓋章(zhāng)齊全。從外單位取得的(de)原始憑證，必須蓋有(yǒu)填制(zhì)單位公章(zhāng)或财務專用(yòng)章(zhāng)，并與收款單位名稱相(xiàng)符。從個(gè)人(rén)取得的(de)原始憑證，必須有(yǒu)填制(zhì)人(rén)員的(de)簽名或者蓋章(zhāng)。自制(zhì)原始憑證必須有(yǒu)經辦單位領導或者其指定的(de)人(rén)員簽名或者蓋章(zhāng)。對外單位開(kāi)具的(de)原始憑證，必須加蓋本單位公章(zhāng)或财務專用(yòng)章(zhāng)。 

61.原始憑證存在塗改、挖補現象定性依據： 

《會(huì)計(jì)基礎工(gōng)作規範》（财會(huì)字〔1996〕19号 2019年修改）第四十九條：原始憑證不得塗改、挖補。發現原始憑證有(yǒu)錯誤的(de)，應當由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應當加蓋開(kāi)出單位的(de)公章(zhāng)。

62.未按規定設置會(huì)計(jì)賬簿定性依據： 

《會(huì)計(jì)基礎工(gōng)作規範》（财會(huì)字〔1996〕19号 2019年修改）第五十六條：各單位應當按照(zhào)國家統一會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)規定和(hé)會(huì)計(jì)業(yè)務的(de)需要設置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明(míng)細帳、日記帳和(hé)其他(tā)輔助性帳簿。 

63．私設會(huì)計(jì)賬簿定性依據： 

《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發生的(de)各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的(de)會(huì)計(jì)賬簿上(shàng)統一登記、核算，不得違反本法和(hé)國家統一的(de)會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)規定私設會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。 

64.會(huì)計(jì)賬簿填寫不規範 定性依據： 

（1）《會(huì)計(jì)基礎工(gōng)作規範》（财會(huì)字〔1996〕19号 2019年修改）第六十條：登記帳簿的(de)基本要求是：（一）登記會(huì)計(jì)帳簿時，應當将會(huì)計(jì)憑證日期、編号、業(yè)務内容摘要、金(jīn)額和(hé)其他(tā)有(yǒu)關資料逐項記入帳内，做到(dào)數字準确、摘要清楚、登記及時、字迹工(gōng)整。 

（2）《會(huì)計(jì)基礎工(gōng)作規範》（财會(huì)字〔1996〕19号 2019年修改）第六十二條：帳簿記錄發生錯誤，不準塗改、挖補、刮擦或者用(yòng)藥水(shuǐ)消除字迹，不準重新抄寫。 

65.未按規定編制(zhì)财務報告定性依據： 

《會(huì)計(jì)基礎工(gōng)作規範》（财會(huì)字〔1996〕19号 2019年修改）第六十五條：各單位必須按照(zhào)國家統一會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)規定，定期編制(zhì)财務報告。   

66.财務報告内容不完整定性依據： 

《會(huì)計(jì)基礎工(gōng)作規範》（财會(huì)字〔1996〕19号 2019年修改）第六十五條：财務報告包括會(huì)計(jì)報表及其說明(míng)。會(huì)計(jì)報表包括會(huì)計(jì)報表主表、會(huì)計(jì)報表附表、會(huì)計(jì)報表附注。 

67.未實行(xíng)會(huì)計(jì)核算電算化定性依據： 

縣級以上(shàng)工(gōng)會(huì)必須實行(xíng)會(huì)計(jì)電算化。按照(zhào)《會(huì)計(jì)電算化工(gōng)作規範》的(de)要求，建立健全會(huì)計(jì)電算化管理(lǐ)制(zhì)度，配置與會(huì)計(jì)電算化需要相(xiàng)适應的(de)硬件(jiàn)，保證會(huì)計(jì)電算化工(gōng)作順利實施。 

68.會(huì)計(jì)檔案資料不完整定性依據： 

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報表和(hé)其他(tā)會(huì)計(jì)資料應當按照(zhào)國家有(yǒu)關規定，定期整理(lǐ)歸檔。實行(xíng)會(huì)計(jì)電算化的(de)單位，有(yǒu)關電子數據、會(huì)計(jì)軟件(jiàn)資料等應當作爲會(huì)計(jì)檔案進行(xíng)管理(lǐ)。 

69.隐匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)資料定性依據： 

（1）《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國會(huì)計(jì)法》第三十五條：各單位必須依照(zhào)有(yǒu)關法律、行(xíng)政法規的(de)規定，接受有(yǒu)關監督檢查部門依法實施的(de)監督檢查，如(rú)實提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、财務會(huì)計(jì)報告和(hé)其他(tā)會(huì)計(jì)資料以及有(yǒu)關情況，不得拒絕、隐匿、謊報。 

（2）《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國會(huì)計(jì)法》第四十四條：隐匿或者故意銷毀依法應當保存的(de)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、财務會(huì)計(jì)報告，構成犯罪的(de)，依法追究刑事責任。