減稅降費政策即問即答來了！

　　1.我是一家批發貨物(wù)的(de)小(xiǎo)公司，屬于按月(yuè)申報的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)。4月(yuè)份，我公司銷售不動産取得收入50萬元（不含增值稅，下同），銷售貨物(wù)取得收入13萬元。請問我公司可(kě)以享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)月(yuè)銷售額15萬元以下免征增值稅政策嗎？

　

　　答：《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅征管問題的(de)公告》（2021年第5号）規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)發生增值稅應稅銷售行(xíng)爲，合計(jì)月(yuè)銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度爲1個(gè)納稅期的(de)，季度銷售額未超過45萬元，下同）的(de)，免征增值稅。小(xiǎo)規模納稅人(rén)發生增值稅應稅銷售行(xíng)爲，合計(jì)月(yuè)銷售額超過15萬元，但(dàn)扣除本期發生的(de)銷售不動産的(de)銷售額後未超過15萬元的(de)，其銷售貨物(wù)、勞務、服務、無形資産取得的(de)銷售額免征增值稅。

　　

　　你(nǐ)公司合計(jì)月(yuè)銷售額超過15萬元，但(dàn)在扣除本期發生的(de)銷售不動産的(de)銷售額後未超過15萬元，因此，按照(zhào)規定，你(nǐ)公司銷售貨物(wù)取得的(de)銷售額，可(kě)享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)月(yuè)銷售額15萬元以下免征增值稅政策。銷售不動産取得的(de)收入，應照(zhào)章(zhāng)繳納增值稅。　　

 

　　2.我是一家小(xiǎo)型超市，屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)。除了賣日用(yòng)百貨外，還零售新鮮蔬菜。我超市銷售新鮮蔬菜取得的(de)銷售額，按規定一直享受蔬菜流通環節免征增值稅政策。請問，在确認小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策的(de)銷售額時，是否需要計(jì)算銷售新鮮蔬菜取得的(de)銷售額？

　

　　答：需要。《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅征管問題的(de)公告》（2021年第5号）規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)發生增值稅應稅銷售行(xíng)爲，合計(jì)月(yuè)銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度爲1個(gè)納稅期的(de)，季度銷售額未超過45萬元）的(de)，免征增值稅。

　　

　　因此，你(nǐ)公司應以取得的(de)所有(yǒu)銷售額，包括免稅業(yè)務的(de)銷售額，合計(jì)判斷是否超過月(yuè)銷售額15萬元（季度銷售額45萬元）的(de)标準。　　

 

　　3.我是湖南長沙一家小(xiǎo)型建築公司，在長沙和(hé)武漢都(dōu)有(yǒu)建築項目，屬于按季申報的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)。如(rú)果我公司2021年二季度銷售額超過了45萬元，但(dàn)在武漢的(de)建築項目銷售額未超過45萬元，是否需要在武漢預繳增值稅？

　

　　答：根據《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅征管問題的(de)公告》（2021年第5号）規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)發生增值稅應稅銷售行(xíng)爲，合計(jì)月(yuè)銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度爲1個(gè)納稅期的(de)，季度銷售額未超過45萬元）的(de)，免征增值稅。按照(zhào)現行(xíng)規定應當預繳增值稅稅款的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，凡在預繳地(dì)實現的(de)月(yuè)銷售額未超過15萬元的(de)，當期無需預繳稅款。

　　

　　因此，如(rú)果你(nǐ)公司2021年二季度銷售額超過45萬元，不能(néng)享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策；如(rú)果在建築服務預繳地(dì)武漢實現的(de)銷售額未超過45萬元，則當期無需在武漢預繳增值稅。　　

 

　　4.我是一個(gè)市民(mín)，手頭有(yǒu)些商鋪用(yòng)于出租，每年的(de)4月(yuè)初一次性收取12個(gè)月(yuè)租金(jīn)，去年租金(jīn)收入140萬元，今年預計(jì)漲到(dào)150萬元。最近關注到(dào)國家出台了提高(gāo)小(xiǎo)規模納稅人(rén)免稅标準的(de)政策，請問我可(kě)以享受免征增值稅政策嗎？

　

　　答：根據《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅征管問題的(de)公告》（2021年第5号）規定，自2021年4月(yuè)1日起，其他(tā)個(gè)人(rén)采取一次性收取租金(jīn)形式出租不動産取得的(de)租金(jīn)收入，可(kě)在對應的(de)租賃期内平均分(fēn)攤，分(fēn)攤後的(de)月(yuè)租金(jīn)收入未超過15萬元的(de)，免征增值稅。在2021年4月(yuè)1日前，上(shàng)述免稅标準爲分(fēn)攤後的(de)月(yuè)租金(jīn)收入不超過10萬元。

　　

　　您在2021年4月(yuè)一次性收取此後12個(gè)月(yuè)的(de)租金(jīn)150萬元，分(fēn)攤後的(de)月(yuè)租金(jīn)12.5萬元（12.5=150÷12）未超過15萬元，因此，可(kě)以按上(shàng)述規定享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅。　　

 

　　5.我是一家小(xiǎo)型裝修公司，屬于按月(yuè)申報的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，可(kě)以适用(yòng)建築服務分(fēn)包款差額征稅政策。請問，适用(yòng)小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策的(de)月(yuè)銷售額是按照(zhào)差額前還是差額後判斷？

　

　　答：按照(zhào)差額後的(de)銷售額判斷。根據《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅征管問題的(de)公告》（2021年第5号）有(yǒu)關規定，适用(yòng)增值稅差額征收政策的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，以差額後的(de)銷售額确定是否可(kě)以享受月(yuè)銷售額15萬元以下免征增值稅政策。因此，你(nǐ)公司提供建築服務按規定可(kě)以差額扣除分(fēn)包款的(de)，以差額後的(de)銷售額确定是否适用(yòng)上(shàng)述小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策。

　

　　6.我公司是北京一家建築企業(yè)，屬于按季申報的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)。我公司目前在外地(dì)有(yǒu)幾個(gè)建築項目，關注到(dào)最近國家出台的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策中有(yǒu)季度銷售額45萬元以下無需預繳增值稅的(de)規定，請問是分(fēn)不同建築項目的(de)銷售額分(fēn)别判斷還是按照(zhào)建築項目的(de)總銷售額判斷是否需要預繳？

　

　　答：根據《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅征管問題的(de)公告》（2021年第5号）規定，按照(zhào)現行(xíng)規定應當預繳增值稅稅款的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，凡在預繳地(dì)實現的(de)月(yuè)銷售額未超過15萬元（季銷售額未超過45萬元）的(de)，當期無需預繳稅款。你(nǐ)公司屬于按季申報的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，如(rú)果在同一預繳地(dì)主管稅務機關轄區内有(yǒu)多個(gè)建築項目的(de)，按照(zhào)同一預繳地(dì)涉及的(de)所有(yǒu)建築項目當季總銷售額判斷在該地(dì)是否需要預繳增值稅；不同預繳地(dì)的(de)建築項目，按照(zhào)不同預繳地(dì)實現的(de)季銷售額分(fēn)别判斷是否需要預繳增值稅。

　　

　　7.我公司是按季申報的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，預計(jì)二季度将轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的(de)銷售額後，季度銷售額将在45萬元以下，全部開(kāi)具普通發票，按規定我公司可(kě)以享受免征增值稅政策，請問，在申報時我公司應注意什(shén)麽？

　

　　答：爲确保小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策落實到(dào)位，精準剔除納稅人(rén)當期銷售不動産取得的(de)銷售收入，稅務機關在申報系統中進行(xíng)了相(xiàng)關設置，提醒納稅人(rén)準确填寫取得的(de)不動産銷售額。同時，根據《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅征管問題的(de)公告》（2021年第5号）規定，享受免征增值稅政策的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，應填寫《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)）》中的(de)“免稅銷售額”相(xiàng)關欄次。

　　

　　因此，你(nǐ)公司在申報過程中，請注意按照(zhào)申報系統的(de)提示，據實填報不動産銷售額，系統将自動提示是否超過月(yuè)銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。同時，如(rú)你(nǐ)公司可(kě)以享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策，還需要在《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)）》中，填寫“免稅銷售額”相(xiàng)關欄次信息。

　　

　　8.我公司目前屬于按季納稅的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，随著(zhe)經營規模擴大(dà)，計(jì)劃在5月(yuè)份辦理(lǐ)一般納稅人(rén)登記，6月(yuè)1日生效。請問我公司二季度的(de)申報應如(rú)何辦理(lǐ)？

　

　　答：你(nǐ)公司需要在7月(yuè)份申報期内辦理(lǐ)兩項申報業(yè)務：一是辦理(lǐ)6月(yuè)稅款所屬期的(de)一般納稅人(rén)申報；二是辦理(lǐ)4-5月(yuè)稅款所屬期的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)申報。

　　

　　需要注意的(de)是，對于按季申報納稅的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，在季度中間由小(xiǎo)規模納稅人(rén)登記爲一般納稅人(rén)的(de)，其對應的(de)小(xiǎo)規模季度屬期申報（即你(nǐ)公司4-5月(yuè)所屬期的(de)申報），均統一以季度銷售額45萬元的(de)标準來判斷是否可(kě)以享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策。即，如(rú)果你(nǐ)公司4-5月(yuè)銷售額未超過45萬元的(de)，仍可(kě)以享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅優惠。

　　

　　9.我公司爲增值稅一般納稅人(rén)，但(dàn)按照(zhào)工(gōng)信部等四部委的(de)劃型标準，屬于小(xiǎo)微企業(yè)。請問，我公司是否可(kě)以享受小(xiǎo)規模納稅人(rén)月(yuè)銷售額15萬元以下免征增值稅政策？

　

　　答：《财政部 稅務總局關于明(míng)确增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策的(de)公告》（2021年第11号）規定，自2021年4月(yuè)1日至2022年12月(yuè)31日，對月(yuè)銷售額15萬元以下（含本數）的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，免征增值稅。因此，可(kě)以享受該免稅政策的(de)納稅人(rén)應爲小(xiǎo)規模納稅人(rén)。你(nǐ)公司爲增值稅一般納稅人(rén)，按照(zhào)規定，不适用(yòng)小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策。　　

 

　　10.我公司屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，已領用(yòng)金(jīn)稅盤開(kāi)具增值稅發票。我公司月(yuè)銷售額未超過15萬元，享受免征增值稅政策後，是否可(kě)以繼續使用(yòng)現有(yǒu)稅控專用(yòng)設備開(kāi)具發票？

　

　　答：《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅征管問題的(de)公告》（2021年第5号）規定，已經使用(yòng)金(jīn)稅盤、稅控盤等稅控專用(yòng)設備開(kāi)具增值稅發票的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，月(yuè)銷售額未超過15萬元的(de)，可(kě)以繼續使用(yòng)現有(yǒu)設備開(kāi)具發票，也(yě)可(kě)以自願向稅務機關免費換領稅務UKey開(kāi)具發票。

　　

　　因此，你(nǐ)公司既可(kě)以繼續使用(yòng)現有(yǒu)金(jīn)稅盤、稅控盤等稅控專用(yòng)設備開(kāi)具發票，無需繳銷現有(yǒu)稅控專用(yòng)設備及發票；也(yě)可(kě)以本著(zhe)自願原則向稅務機關免費換領稅務UKey開(kāi)具發票。稅務UKey由稅務機關免費發放(fàng)，并由稅務機關提供免費服務。　　

 

　　11.我公司是按季度申報的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，2季度銷售額爲40萬元，但(dàn)是由于下遊企業(yè)需要增值稅專用(yòng)發票抵扣，所以我公司就其中15萬元收入業(yè)務開(kāi)具了1%征收率的(de)增值稅專用(yòng)發票。請問，我公司是否可(kě)以享受免征增值稅政策？

　

　　答：根據《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅征管問題的(de)公告》（2021年第5号）規定，你(nǐ)公司季度銷售額不超過45萬元，可(kě)以享受免征增值稅政策，并開(kāi)具增值稅普通發票。因你(nǐ)公司向購(gòu)買方就15萬元收入開(kāi)具了增值稅專用(yòng)發票，按照(zhào)規定，則需要按發票上(shàng)注明(míng)的(de)銷售額和(hé)适用(yòng)征收率計(jì)算繳納增值稅（即繳納1500元=15萬元*1%）。對于沒有(yǒu)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票的(de)部分(fēn)收入（25萬元=40萬元-15萬元），仍可(kě)以享受免征增值稅政策。

　　

　　12.我是一家新成立的(de)文(wén)娛公司，近期準備在境外舉辦文(wén)化演出。關注到(dào)近期出台了《國家稅務總局關于進一步優化增值稅優惠政策辦理(lǐ)程序及服務有(yǒu)關事項的(de)公告》，請問，我是否需要到(dào)主管稅務機關辦理(lǐ)跨境應稅行(xíng)爲免稅備案手續？

　

　　答：需要。根據《國家稅務總局關于發布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行(xíng)爲增值稅免稅管理(lǐ)辦法（試行(xíng)）〉的(de)公告》（2016年第29号）第八條規定，納稅人(rén)發生免征增值稅跨境應稅行(xíng)爲的(de)，應在首次享受免稅的(de)納稅申報期内或在各省級稅務機關規定的(de)申報征期後的(de)其他(tā)期限内，到(dào)主管稅務機關辦理(lǐ)跨境應稅行(xíng)爲免稅備案手續，同時提交相(xiàng)關備案材料。《國家稅務總局關于進一步優化增值稅優惠政策辦理(lǐ)程序及服務有(yǒu)關事項的(de)公告》（2021年第4号）針對的(de)是增值稅減、免稅優惠政策辦理(lǐ)程序及服務事項，而增值稅跨境應稅行(xíng)爲的(de)免稅，是按照(zhào)消費地(dì)征稅的(de)基本原則确定的(de)增值稅制(zhì)度安排，與零稅率一樣，不屬于增值稅優惠政策的(de)範疇。因此，你(nǐ)公司在境外提供文(wén)化服務，适用(yòng)跨境應稅行(xíng)爲免征增值稅的(de)，仍應按照(zhào)29号公告的(de)有(yǒu)關規定辦理(lǐ)跨境應稅行(xíng)爲免稅備案手續，同時提交相(xiàng)關備案材料。