五種分(fēn)析法在公立醫院審計(jì)中的(de)運用(yòng)

    一是用(yòng)于醫院整體情況審計(jì)。通過将醫院近三年的(de)資産負債賬表、收入支出總表、業(yè)務收支明(míng)細表等财務核算資料進行(xíng)比較和(hé)分(fēn)析，從中找出規律或發現異常變動，有(yǒu)助于審計(jì)人(rén)員從宏觀上(shàng)把握醫院的(de)整體情況和(hé)發展趨勢，準确定位審計(jì)目标，制(zhì)定審計(jì)實施方案，确保審計(jì)工(gōng)作快速順利進行(xíng)。

    二是用(yòng)于醫院資産變動情況審計(jì)。通過行(xíng)政事業(yè)資産管理(lǐ)信息系統，采集近三年固定資産管理(lǐ)數據，與醫院資産台賬，财務資料進行(xíng)核對，核實賬表、賬賬、賬實是否相(xiàng)符；同時進行(xíng)縱向對比分(fēn)析，特别是基建工(gōng)程、醫療設備的(de)增減變動，審查醫院規模是否存在過快增長的(de)情況。

    通過分(fēn)析各項收入、支出在醫院收支結構中所占的(de)比重及增減情況，将所占比重較高(gāo)的(de)項目和(hé)增減變化較大(dà)的(de)收入項目作爲重點審計(jì)的(de)事項。如(rú)通過分(fēn)析财政資金(jīn)投入的(de)結構，可(kě)以審查是否存在違規使用(yòng)财政專項資金(jīn)、資金(jīn)閑置等問題；分(fēn)析醫保資金(jīn)的(de)收入比例，反映醫保支付方式存在的(de)問題，并探析原因，從而推進醫保相(xiàng)關制(zhì)度改革。

    一是用(yòng)于财務收支真實性、合法性審計(jì)。首先核對财務數據與HIS系統的(de)業(yè)務數據是否一緻，各個(gè)業(yè)務數據之間的(de)勾稽關系是否正确，确定醫院業(yè)務和(hé)财務數據的(de)真實性、完整性；其次審查收入來源渠道，核實醫療收入和(hé)醫療成本的(de)真實性，各項開(kāi)支是否規範，複核往來款項，有(yǒu)無長期債務，債務規模是否合理(lǐ)。

    二是用(yòng)于采購(gòu)管理(lǐ)情況審計(jì)。重點關注大(dà)型醫療設備、重點藥品和(hé)醫藥器(qì)材的(de)采購(gòu)管理(lǐ)情況，檢查其采購(gòu)行(xíng)爲是否合法合規，重點查找采購(gòu)控制(zhì)的(de)薄弱環節。

    主要用(yòng)于内控制(zhì)度健全性和(hé)有(yǒu)效性情況審計(jì)。在全面把握上(shàng)級政策要求、單位工(gōng)作發展、取得的(de)成績及社會(huì)影響的(de)總體基礎上(shàng)，關注各項内控制(zhì)度是否建立健全，從而進行(xíng)綜合分(fēn)析和(hé)重點篩選，對“三重一大(dà)”等具體項目或事項進行(xíng)重點審計(jì)或調查，進一步調閱相(xiàng)關資料，如(rú)院長辦公會(huì)議紀要、醫院收發文(wén)登記、職代會(huì)議程及決議等決策性文(wén)件(jiàn)，合作協議、設備采購(gòu)合同等資料，審查執行(xíng)中有(yǒu)無漏洞，是否存在“有(yǒu)章(zhāng)不循”等現象，促進醫院理(lǐ)好财、用(yòng)好權、盡好責。

    一是用(yòng)于醫改政策執行(xíng)情況審計(jì)。将門診項目收費明(míng)細表、住院項目收費明(míng)細表分(fēn)别與醫療服務收費标準表關聯分(fēn)析，檢查是否存在違規收費、亂收費情況；結合藥品采購(gòu)協議或者采購(gòu)合同，分(fēn)析對比藥品的(de)入庫表、出庫表及銷售表，鎖定違規加價銷售藥品及網下采購(gòu)藥品的(de)疑點。

    二是用(yòng)于醫用(yòng)耗材物(wù)資采購(gòu)及消耗審計(jì)。通過分(fēn)析耗材物(wù)資采購(gòu)及出入庫情況，并将按物(wù)資耗材供應商分(fēn)組，對耗材品種、數量進行(xíng)排序，确定重點審計(jì)内容，并将物(wù)資耗材出庫記錄與領用(yòng)執行(xíng)科室的(de)消耗記錄進行(xíng)對比分(fēn)析，看是否符合配比原則，将治療記錄與耗材物(wù)資消耗差異較大(dà)的(de)異常的(de)治療項目及耗材品種作爲疑點進一步核實。