問題“常審常在”，試試這些審計(jì)整改方法！

審計(jì)查出問題不是最終目的(de)，對審計(jì)查出問題提出整改建議，并進行(xíng)有(yǒu)效整改，才是審計(jì)的(de)最終目标。審計(jì)整改是對審計(jì)項目中查出的(de)問題采取了必要的(de)處理(lǐ)、糾正、規範等措施。審計(jì)發現問題的(de)整改工(gōng)作，是審計(jì)工(gōng)作的(de)進一步延伸，是被審單位的(de)工(gōng)作，也(yě)是審計(jì)部門的(de)工(gōng)作。整改工(gōng)作要起到(dào)有(yǒu)效作用(yòng)，需要各級管理(lǐ)層高(gāo)度重視，既要有(yǒu)審計(jì)單位（部門）的(de)加強指導和(hé)督促，也(yě)要被審計(jì)單位的(de)積極配合，還要有(yǒu)相(xiàng)關職能(néng)管理(lǐ)部門的(de)大(dà)力支持。不僅要對發現問題的(de)有(yǒu)效糾正，更要從建立長效機制(zhì)上(shàng)動腦(nǎo)筋，确保審計(jì)成果得到(dào)有(yǒu)效運用(yòng)。

 一、審計(jì)整改現狀及存在的(de)問題

1、對内部審計(jì)重視不夠，存在屢審屢犯現象

①審計(jì)單位重視程度不夠，對審計(jì)發現的(de)問題和(hé)整改不力的(de)處理(lǐ)、處罰力度不夠，給有(yǒu)的(de)單位（部門）領導和(hé)幹部留下了“審與不審一樣”的(de)印象。

②被審計(jì)單位領導對内部審計(jì)工(gōng)作和(hé)審計(jì)整改的(de)認識不夠，對内部審計(jì)意見重視不夠，沒有(yǒu)将審計(jì)意見落到(dào)實處，審計(jì)整改流于形式，緻使存在“審了就算”、“屢審屢犯”現象。

2、審計(jì)整改缺乏監督機制(zhì)

①沒有(yǒu)建立和(hé)完善審計(jì)整改監督制(zhì)度，使審計(jì)整改監督工(gōng)作不到(dào)位；

②對審計(jì)發現問題沒有(yǒu)整改或整改不到(dào)位的(de)單位，缺乏責任追究機制(zhì)，審計(jì)整改與不整改一個(gè)樣。

3、被審單位沒有(yǒu)建立審計(jì)整改落實機制(zhì)

針對審計(jì)發現問題，被審單位建立相(xiàng)應的(de)整改落實機制(zhì)，沒有(yǒu)制(zhì)定相(xiàng)應的(de)整改方案，沒有(yǒu)将整改任務分(fēn)解落實到(dào)部門、班組、個(gè)人(rén)，或者将整改任務安排下去後不再過問，對整改落實情況缺乏監督和(hé)考核，也(yě)是整改不到(dào)位的(de)主要原因之一。

 4、聯動機制(zhì)不健全，審計(jì)整改指導和(hé)監督不夠

①未能(néng)與紀檢監察部門建立聯動機制(zhì)。對審計(jì)發現存在違規違紀的(de)行(xíng)爲或嫌疑，未能(néng)及時與紀檢監察部門溝通，不能(néng)充分(fēn)發揮監察部門對審計(jì)發現問題的(de)有(yǒu)效監督和(hé)對違規違紀行(xíng)爲的(de)查處，是被審單位對審計(jì)整改不夠重視的(de)原因之一。

②未能(néng)與機關各職能(néng)管理(lǐ)部門建立聯動機制(zhì)。由于沒有(yǒu)與各職能(néng)管理(lǐ)部門建立聯動機制(zhì)，不能(néng)充分(fēn)發揮職能(néng)管理(lǐ)部門的(de)專業(yè)化管理(lǐ)作用(yòng)，資源不能(néng)共享，使審計(jì)整改監督工(gōng)作僅僅是審計(jì)部門的(de)事情。

③由于審計(jì)人(rén)員缺乏、審計(jì)人(rén)員素質不高(gāo)，部分(fēn)審計(jì)任務，特别是一些綜合性的(de)審計(jì)業(yè)務都(dōu)是委托給中介機構進行(xíng)審計(jì)，審計(jì)部門隻是爲了完成審計(jì)任務而審計(jì)，沒有(yǒu)重抓審計(jì)整改和(hé)整改指導工(gōng)作，使很多審計(jì)整改不能(néng)落實到(dào)位。

5、審計(jì)機構不健全，審計(jì)人(rén)員不足、素質不高(gāo)

部分(fēn)單位未設置審計(jì)機構或未配置審計(jì)專職人(rén)員，現有(yǒu)的(de)審計(jì)人(rén)員素質不高(gāo)，難以适應審計(jì)工(gōng)作需要，緻使部分(fēn)單位内部審計(jì)工(gōng)作未開(kāi)展或開(kāi)展不深入，且由于審計(jì)内容和(hé)範圍涵蓋企業(yè)生産經營全過程各個(gè)環節和(hé)各個(gè)專業(yè)，涉及多個(gè)部門，對審計(jì)發現問題沒有(yǒu)獨立的(de)機構或專責人(rén)員進行(xíng)牽頭、監督和(hé)督促整改，使審計(jì)整改難以落實到(dào)位。

二、改善審計(jì)整改現狀，建議參考以下幾點實戰總結

被審單位對合理(lǐ)的(de)審計(jì)意見和(hé)建議是否采納、落實，對不合理(lǐ)的(de)意見建議是否有(yǒu)解釋說明(míng)，理(lǐ)由是否充分(fēn)屬實，是審計(jì)單位在開(kāi)展審計(jì)工(gōng)作後關注的(de)重點。那麽，又(yòu)如(rú)何使審計(jì)整改工(gōng)作得到(dào)有(yǒu)效開(kāi)展？針對審計(jì)整改現狀及存在的(de)問題，在這裏提出以下幾點建議，采取多措并舉，多管齊下，切實提高(gāo)審計(jì)整改率。

1、加強制(zhì)度建設，完善審計(jì)整改制(zhì)度

審計(jì)整改制(zhì)度包括審計(jì)整改監督、報告（彙報）、考核制(zhì)度，多年來，由于未建立相(xiàng)關審計(jì)整改制(zhì)度，或制(zhì)定了但(dàn)形同虛設而未執行(xíng)到(dào)位，使審計(jì)整改監督和(hé)考核力度不夠，存在“隻審不究、屢審屢犯”現象。

①建立和(hé)完善審計(jì)整改的(de)監督機制(zhì)。建立審計(jì)整改的(de)監督機制(zhì)，規範審計(jì)整改的(de)監督行(xíng)爲，明(míng)确審計(jì)、紀檢監察、各專業(yè)職能(néng)管理(lǐ)部門的(de)相(xiàng)關責任部門的(de)監督責任和(hé)有(yǒu)關責任追究制(zhì)度。

②制(zhì)定審計(jì)整改報告（或彙報）制(zhì)度。一是對開(kāi)展的(de)審計(jì)發現的(de)問題，要求限期整改和(hé)提交審計(jì)整改報告；二是建立定期彙報制(zhì)度，如(rú)一個(gè)季度或半年召開(kāi)一次審計(jì)整改專題彙報會(huì)；三是對長時間不整改或整改不到(dào)位又(yòu)無客觀原因的(de)單位，要求被審單位的(de)“一把手”親自到(dào)審計(jì)單位向分(fēn)管領導進行(xíng)彙報等。

③建立審計(jì)整改考核制(zhì)度。一是審計(jì)單位建立審計(jì)整改考核制(zhì)度，對審計(jì)單位的(de)指導、監督和(hé)被審單位的(de)整改落實情況建立考核機制(zhì)；二是要求各單位建立審計(jì)發現問題整改落實機制(zhì)，确保将審計(jì)整改任務分(fēn)解落實到(dào)部門、班組和(hé)個(gè)人(rén)，并建立指導、監督和(hé)考核制(zhì)度。

2、審計(jì)整改實行(xíng)“一把手”負責制(zhì)

被審單位要充分(fēn)認識存在問題的(de)危害性和(hé)解決問題的(de)緊迫性，嚴肅對待審計(jì)查出的(de)問題。對審計(jì)查出問題的(de)整改落實要實行(xíng)“一把手”負責制(zhì)，“一把手”負總責、分(fēn)管領導親自抓、牽頭（承辦）部門具體抓，相(xiàng)關部門積極配合，确保時間、内容、人(rén)員、責任、效果均落實到(dào)位。

3、建立審計(jì)整改聯動機制(zhì)，充分(fēn)發揮職能(néng)管理(lǐ)部門的(de)指導和(hé)監督作用(yòng)，彌補審計(jì)人(rén)員不足問題

通過加強溝通和(hé)協調，充分(fēn)發揮機關各職能(néng)管理(lǐ)部門對基層部門的(de)專業(yè)化管理(lǐ)作用(yòng)，建立聯動機制(zhì)，将審計(jì)整改工(gōng)作落到(dào)實處。

①與職能(néng)部門建立聯動機制(zhì)，将審計(jì)整改任務、責任層層分(fēn)解落實。加強與财務、營銷、工(gōng)程等各職能(néng)管理(lǐ)部門的(de)溝通、協調、建立聯動機制(zhì)，充分(fēn)發揮他(tā)們的(de)專業(yè)化管理(lǐ)職能(néng)，做到(dào)部門間溝通、協調經常化，注重信息共享、分(fēn)工(gōng)負責、各司其職、分(fēn)類督辦，有(yǒu)效地(dì)抓好審計(jì)整改責任落實，形成審計(jì)整改監督合力，促進審計(jì)整改工(gōng)作取得實效。

②與紀檢監察部門建立聯動機制(zhì)，加大(dà)監察懲處力度。建立與紀檢監察部門的(de)聯系協調機制(zhì)，實現監督信息資源共享，監察部門把審計(jì)結果和(hé)整改情況作爲規範權力運行(xíng)的(de)切入點，加大(dà)廉政建設力度，對涉及違紀違法的(de)，按規定及時移交紀檢部門和(hé)司法機關進行(xíng)查處。

③加強審計(jì)整改的(de)指導，彌補審計(jì)人(rén)員不足。審計(jì)單位應充分(fēn)發揮職能(néng)管理(lǐ)部門的(de)專業(yè)化管理(lǐ)作用(yòng)，職能(néng)管理(lǐ)部門在加強專業(yè)化管理(lǐ)的(de)同時，也(yě)從規範角度加強審計(jì)整改的(de)指導，幫助被審單位整改、規範。

4、将審計(jì)發現問題分(fēn)類，制(zhì)定分(fēn)步整改措施

根據審計(jì)問題的(de)整改難易程度，将發現問題分(fēn)爲容易整改、整改難度較大(dà)、難以整改的(de)問題，按難易程度制(zhì)定相(xiàng)應的(de)整改措施。

①容易整改的(de)問題，在審計(jì)過程中對發現的(de)問題及時與被審單位溝通，對容易整改的(de)問題可(kě)立即進行(xíng)整改，在出具審計(jì)報告時，對一些不是嚴重的(de)違法違紀問題，對一些沒有(yǒu)造成嚴重後果的(de)問題，如(rú)果審計(jì)單位已經将問題整改好了，就不寫進審計(jì)報告，促進被審單位的(de)整改積極性。

②整改難度較大(dà)的(de)問題，制(zhì)定具體的(de)審計(jì)整改措施，分(fēn)步、限期進行(xíng)整改。

③對于難以整改的(de)問題，應及時組織分(fēn)析問題成因及整改難的(de)原因，及時向相(xiàng)關管理(lǐ)部門彙報，尋求管理(lǐ)部門的(de)協調、支持和(hé)幫助解決。  

5、開(kāi)展後續審計(jì)

《内部審計(jì)具體準則第 8 号-後續審計(jì)》對後續審計(jì)的(de)定義，指内部審計(jì)機構爲檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發現的(de)問題所采取的(de)糾正措施及其效果而實施的(de)審計(jì)。其基本目的(de)是爲了審查和(hé)監督被審計(jì)單位是否對報告中揭示的(de)問題和(hé)偏差進行(xíng)了糾正和(hé)改進，采取的(de)糾正措施是否及時、合理(lǐ)、有(yǒu)效。

 

①後續審計(jì)是審計(jì)工(gōng)作不可(kě)或缺的(de)關鍵程序，不僅關系到(dào)審計(jì)工(gōng)作的(de)質量，而且能(néng)反映被審單位的(de)問題整改是否有(yǒu)實效。

②對表面上(shàng)認可(kě)審計(jì)結論，而實際上(shàng)根本不實施任何改進措施的(de)被審單位進行(xíng)追蹤審計(jì)，防止形式主義。

③後續審計(jì)是審計(jì)人(rén)員自身的(de)工(gōng)作規範。通過開(kāi)展後續審計(jì)，來驗證審計(jì)工(gōng)作和(hé)被審計(jì)單位的(de)反面意見的(de)是非功過，嚴格的(de)審計(jì)規範要求審計(jì)人(rén)員通過後續審計(jì)來明(míng)辨是非。

6、建立審計(jì)整改檔案

審計(jì)部門每年對各單位（部門）開(kāi)展的(de)審計(jì)項目、發現的(de)問題、整改情況等進行(xíng)統計(jì)建檔。

①便于審計(jì)單位掌握被審單位（部門）各環節存在的(de)問題和(hé)整改情況。

②便于審計(jì)單位對被審單位的(de)整改情況進行(xíng)跟蹤監督和(hé)指導。

③便于審計(jì)單位對下一年度審計(jì)工(gōng)作計(jì)劃的(de)安排提供參考依據。

④通過對被審單位的(de)橫向和(hé)縱向比較，發現和(hé)掌握各單位做得好的(de)方面，以及各單位之間存在的(de)差距。

7、加強審計(jì)整改考核，加大(dà)審計(jì)整改制(zhì)度執行(xíng)和(hé)責任追究力度

①将審計(jì)意見落實情況，納入年終對被審單位（部門）領導班子或領導幹部責任制(zhì)、工(gōng)作業(yè)績考核，作爲幹部考核的(de)主要内容之一，嚴格責任考核，強化責任追究。

②明(míng)确機關職能(néng)管理(lǐ)部門審計(jì)整改責任，納入月(yuè)度和(hé)年度工(gōng)作任務考核。對職能(néng)管理(lǐ)部門和(hé)被審單位（部門），将審計(jì)整改工(gōng)作列入月(yuè)度工(gōng)作計(jì)劃中，納入月(yuè)度和(hé)年度績效考核。

③實行(xíng)審計(jì)整改問責。對審計(jì)整改措施不力，效果不到(dào)位，造成不良影響的(de)單位,要實行(xíng)問責機制(zhì)，根據相(xiàng)關法規嚴肅追究相(xiàng)關責任人(rén)員的(de)責任。對長時間不整改或已整改過之後又(yòu)違反的(de)單位，将從重考核、處理(lǐ)。

8、加強審計(jì)人(rén)員後續教育，提高(gāo)審計(jì)人(rén)員素質

①建立健全審計(jì)人(rén)員檔案，掌握審計(jì)人(rén)員業(yè)務技能(néng)水(shuǐ)平和(hé)專業(yè)特長，開(kāi)展有(yǒu)針對性的(de)後續教育培訓。

②鼓勵審計(jì)或财務、營銷等專業(yè)人(rén)員參加經濟師(shī)、注冊會(huì)計(jì)師(shī)、内部審計(jì)師(shī)、國際内部審計(jì)師(shī)（CIA）等考試取證，提高(gāo)審計(jì)和(hé)相(xiàng)關專業(yè)人(rén)員的(de)綜合素質。通過提高(gāo)審計(jì)人(rén)員素質，一方面提高(gāo)審計(jì)工(gōng)作質量，提出更好的(de)審計(jì)整改建議；一方面能(néng)在監督整改的(de)同時，更好地(dì)從業(yè)務上(shàng)指導被審單位整改，也(yě)提高(gāo)了被審單位工(gōng)作人(rén)員的(de)業(yè)務素質水(shuǐ)平。

縱觀審計(jì)工(gōng)作，審計(jì)隻是一個(gè)起點而不是終點，審計(jì)的(de)最終目的(de)是通過發現問題，分(fēn)析原因，提出整改建議，促使被審計(jì)單位不斷整改、不斷規範，舉一反三，建立長效機制(zhì)，促進被審計(jì)單位持續快速、健康地(dì)發展。

總的(de)來說，審計(jì)整改工(gōng)作肯定不是一件(jiàn)容易的(de)事情，但(dàn)，隻要用(yòng)心思考、方法得當，審計(jì)整改也(yě)并沒有(yǒu)想象中那麽困難。

 

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