一起采購(gòu)舞弊案例引起的(de)審計(jì)思考

2018年，公司派出審計(jì)小(xiǎo)組開(kāi)展分(fēn)、子公司采購(gòu)專項審計(jì)，除發現内部控制(zhì)一般缺陷外，另外發現一起舞弊事項。

審計(jì)過程

爲規範管理(lǐ)分(fēn)、子公司采購(gòu)業(yè)務，檢查采購(gòu)材料質量和(hé)價格、供應商選擇、采購(gòu)合同的(de)訂立、到(dào)貨驗收等供應鏈狀況，審計(jì)小(xiǎo)組把近一年由分(fēn)、子公司自主采購(gòu)的(de)耐火(huǒ)材料、低值易耗品、備品備件(jiàn)及勞保用(yòng)品等納入本次審計(jì)範圍。重點梳理(lǐ)業(yè)務流程，明(míng)确采購(gòu)業(yè)務的(de)主要風險點，以針對内部控制(zhì)薄弱環節提出相(xiàng)應控制(zhì)措施。根據審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)小(xiǎo)組首先從供應商确定的(de)渠道入手，也(yě)就是供應商的(de)評估和(hé)準入是否依照(zhào)公司内控要求嚴格執行(xíng)。如(rú)若供應商選擇不當，可(kě)能(néng)導緻采購(gòu)材料質次價高(gāo)，甚至出現舞弊行(xíng)爲。

第一步，梳理(lǐ)數據，抽查重點供應商。

審計(jì)小(xiǎo)組調取了分(fēn)、子公司近一年來的(de)采購(gòu)台賬、庫房台賬及财務往來賬。将耐火(huǒ)材料、低值易耗品、備品備件(jiàn)及勞保用(yòng)品等分(fēn)别按照(zhào)年度采購(gòu)總金(jīn)額排序，依照(zhào)金(jīn)額從大(dà)到(dào)小(xiǎo)的(de)順序抽樣，直至抽取到(dào)占該類别50%采購(gòu)總金(jīn)額比例的(de)所有(yǒu)品種，找到(dào)這些品種所對應的(de)供應商，由此鎖定重點供應商。

第二步，審查重點供應商的(de)資質信譽情況的(de)真實性和(hé)合法性。

根據供應商的(de)抽樣名單，審計(jì)小(xiǎo)組要求公司采購(gòu)負責人(rén)提供供應商資質證明(míng)文(wén)件(jiàn)，對供應商的(de)資質信譽情況的(de)真實性和(hé)合法性逐一進行(xíng)核實。通過國家企業(yè)信用(yòng)網站、供應商單位官網及電話(huà)問詢等方式确定供應商是否爲合法存續狀态，确定與公司采購(gòu)人(rén)員接洽的(de)人(rén)員隸是屬于供應商本單位的(de)人(rén)員，不是借用(yòng)資質。

第三步，鎖定問題供應商，開(kāi)展審計(jì)詢價，判定采購(gòu)價格的(de)合理(lǐ)性。

針對第二步梳理(lǐ)出的(de)問題供應商名單，審計(jì)小(xiǎo)組兵分(fēn)兩路(lù)，一路(lù)人(rén)員繼續深入挖掘供應商信息，查找是否有(yǒu)舞弊的(de)可(kě)能(néng);另一路(lù)人(rén)員收集公司與該供應商簽訂的(de)所有(yǒu)采購(gòu)合同，從該供應商被引入開(kāi)始到(dào)采購(gòu)比價、議價、簽訂合同、材料到(dào)貨、驗收、入庫及财務付款等環節開(kāi)展全流程内控測試。檢查每個(gè)業(yè)務環節的(de)授權、審批的(de)合規性。尤其關注到(dào)采購(gòu)比價、議價的(de)環節，判斷采購(gòu)人(rén)員是否能(néng)夠做到(dào)三家比價、充分(fēn)議價，還抽取了部分(fēn)市場(chǎng)價格波動不大(dà)的(de)品種進行(xíng)審計(jì)詢價，以此評價采購(gòu)人(rén)員是否能(néng)夠真正科學合理(lǐ)地(dì)确定采購(gòu)價格。

審計(jì)發現的(de)問題

1.發現分(fēn)公司有(yǒu)兩家備品備件(jiàn)供應商的(de)法人(rén)代表互爲對方單位的(de)股東，可(kě)判定兩家供應商存在關聯關系，兩家供應商以不同身份供應同類貨物(wù)，存在舞弊嫌疑;

2.發現分(fēn)公司采購(gòu)人(rén)員對上(shàng)述兩家問題供應商的(de)信息未曾提出過任何質疑，通過對采購(gòu)人(rén)員的(de)調查，發現采購(gòu)人(rén)員的(de)配偶在其中一家供應商單位擔任職務，經與采購(gòu)人(rén)員訪談，承認其配偶與該供應商法人(rén)代表是朋友(yǒu)關系。審計(jì)小(xiǎo)組又(yòu)對兩家備品備件(jiàn)供應商的(de)采購(gòu)價格做了分(fēn)析，發現采購(gòu)價格存在偏高(gāo)的(de)情況，由此斷定分(fēn)公司采購(gòu)人(rén)員舞弊;

3.發現子公司采購(gòu)人(rén)員自己注冊一家公司，向子公司供應勞保用(yòng)品等。采購(gòu)人(rén)員采購(gòu)自己公司的(de)勞保用(yòng)品，存在舞弊的(de)可(kě)能(néng)。

4.内控檢查中發現，供應商的(de)評估和(hé)準入沒有(yǒu)嚴格執行(xíng)公司要求，采購(gòu)比價及議價缺乏監督機制(zhì)，尚未建立供應商評價辦法。

審計(jì)意見及建議

1.終止與問題供應商的(de)合作，由公司财務部自查與問題供應商的(de)交易款項是否真實;

2.分(fēn)、子公司采購(gòu)人(rén)員違反采購(gòu)人(rén)員廉潔從業(yè)制(zhì)度的(de)規定，應根據公司相(xiàng)關制(zhì)度予以處理(lǐ);

3.進一步加強對采購(gòu)業(yè)務的(de)監督，采購(gòu)人(rén)員定期輪崗。

效果和(hé)啓示

1.公司對審計(jì)小(xiǎo)組發現的(de)問題和(hé)給出意見、建議非常重視，責令公司紀檢部門對分(fēn)、子公司兩名采購(gòu)人(rén)員進行(xíng)了進一步調查并根據公司制(zhì)度，對子公司采購(gòu)人(rén)員開(kāi)除處理(lǐ)，對分(fēn)公司采購(gòu)人(rén)員做了調崗、降級等處理(lǐ)，及時制(zhì)止了高(gāo)價采購(gòu)的(de)問題，盡可(kě)能(néng)節約采購(gòu)資金(jīn)。

2.通過采購(gòu)專項審計(jì)，查找到(dào)了舞弊風險，推動完善公司内控制(zhì)度，促進采購(gòu)精益管理(lǐ)，提高(gāo)全體員工(gōng)廉潔自律的(de)意識，築牢拒腐防變的(de)防線。

3.審計(jì)從業(yè)人(rén)員應具備懷疑精神，尤其舞弊的(de)調查還可(kě)能(néng)遇到(dào)各種壓力和(hé)阻力，應持續提升執業(yè)水(shuǐ)平和(hé)加強自身道德修養，才能(néng)更好地(dì)提升審計(jì)質量，爲實現公司價值增值而不斷地(dì)探索和(hé)努力。

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來源：現代審計(jì)與經濟、内審網，審計(jì)之家編輯整理(lǐ)。版權歸原作者所有(yǒu)（如(rú)有(yǒu)轉載，請注明(míng)以上(shàng)信息）。

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