單位建立健全内部控制(zhì)制(zhì)度的(de)必要性
1、黨的(de)十八屆四中全會(huì)通過的(de)《中共中央關于全面推進依法治國若幹重大(dà)問題的(de)決定》關于對“财政資金(jīn)分(fēn)配使用(yòng)、國有(yǒu)資産監管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉讓、公共工(gōng)程建設等權力集中的(de)部門和(hé)崗位實行(xíng)分(fēn)事行(xíng)權、分(fēn)崗設權、分(fēn)級授權，定期輪崗，強化内部流程控制(zhì)，防止權力濫用(yòng)”的(de)決策部署（第70項重要改革舉措）。
2、黨的(de)第十九屆四中全會(huì)通過的(de)《中共中央關于堅持和(hé)完善中國特色社會(huì)主義制(zhì)度推進國家治理(lǐ)體系和(hé)治理(lǐ)能(néng)力現代化若幹重大(dà)問題的(de)決定關》，要求建立和(hé)完善各項管理(lǐ)制(zhì)度，在制(zhì)度安排方面找差距；在提升管理(lǐ)能(néng)力的(de)手段上(shàng)抓提升，進一步提高(gāo)單位幹部和(hé)職工(gōng)的(de)内部管理(lǐ)水(shuǐ)平，規範内部控制(zhì)，加強廉政風險防控機制(zhì)建設，更好的(de)履行(xíng)和(hé)完成國家賦予的(de)任務和(hé)擔當的(de)社會(huì)責任。
3、黨的(de)十九屆五中全會(huì)指出“推進财政支出标準化，強化預算約束和(hé)績效管理(lǐ)”。
4、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國預算法實施條例》（國務院令第729号），自2020年10月(yuè)1日起施行(xíng)，将内部控制(zhì)作爲強化預算執行(xíng)的(de)重要機制(zhì)和(hé)手段。要求各部門、各單位負責制(zhì)定本部門、本單位預算執行(xíng)制(zhì)度，建立健全内部控制(zhì)機制(zhì)。
5、财政部關于印發《行(xíng)政事業(yè)單位内部控制(zhì)規範（試行(xíng)）》（财會(huì)【2012】21号）、《關于全面推進行(xíng)政事業(yè)單位内部控制(zhì)建設的(de)指導意見》（财務[2015]24号）等文(wén)件(jiàn)，要求行(xíng)政事業(yè)單位強化對内部權力運行(xíng)的(de)制(zhì)約，确保本單位經濟和(hé)業(yè)務活動合法合規，資産安全和(hé)使用(yòng)有(yǒu)效，編報的(de)财務信息真實完整，有(yǒu)效防範舞弊和(hé)預防腐敗。
巡視巡察及審計(jì)的(de)需要
巡視巡察及審計(jì)需要單位提供相(xiàng)關内部管理(lǐ)制(zhì)度，而不少(shǎo)單位因平時不重視建設制(zhì)度或建立的(de)制(zhì)度而沒有(yǒu)嚴格執行(xíng)，造成工(gōng)作的(de)被動。
制(zhì)定《行(xíng)政事業(yè)單位内部控制(zhì)制(zhì)度》就是從國家層面要求行(xíng)政事業(yè)單位必須建立内部控制(zhì)規範體系，爲單位建立和(hé)實施内部控制(zhì)提供标準，提出強制(zhì)性要求。内部控制(zhì)制(zhì)度建設并非對原來單位建設的(de)制(zhì)度推倒重來，而是對單位現行(xíng)管理(lǐ)制(zhì)度的(de)梳理(lǐ)、整合，通過銜接業(yè)務部門與财務部門的(de)工(gōng)作環節，從源頭建立溝通協調機制(zhì)，實現管口前移，變事後控制(zhì)爲事前、事中全過程控制(zhì)。
編制(zhì)内部控制(zhì)報告的(de)需要
按照(zhào)财政部關于印發《行(xíng)政事業(yè)單位内部控制(zhì)報告管理(lǐ)制(zhì)度（試行(xíng)）》（财會(huì)〔2017〕1号）文(wén)件(jiàn)要求，各行(xíng)行(xíng)政事業(yè)單位在年度終了，應結合本單位實際情況，依據《财政部關于全面推進行(xíng)政事業(yè)單位内部控制(zhì)建設的(de)指導意見》（财會(huì)〔2015〕24号和(hé)行(xíng)政事業(yè)單位内部控制(zhì)規範（試行(xíng)）》（财會(huì)〔2012〕21号）的(de)要求，按照(zhào)本制(zhì)度規定編制(zhì)的(de)能(néng)夠綜合反映本單位内部控制(zhì)建立與實施情況的(de)總結性文(wén)件(jiàn)，即内部控制(zhì)報告。
内部控制(zhì)報告編制(zhì)工(gōng)作是一項常态化的(de)工(gōng)作，需要上(shàng)傳單位制(zhì)定的(de)内部控制(zhì)各項制(zhì)度文(wén)件(jiàn)，并且要求各單位上(shàng)傳的(de)文(wén)件(jiàn)要根據國家最新頒布的(de)相(xiàng)關法律法規及制(zhì)度文(wén)件(jiàn)的(de)要求，結合單位實際，及時更新預算管理(lǐ)、收支管理(lǐ)、政府采購(gòu)、資産管理(lǐ)、建設項目和(hé)合同管理(lǐ)制(zhì)度和(hé)流程圖。
1、 管理(lǐ)制(zhì)度政出多門，需要整合。
雖然國家下發了很多的(de)制(zhì)度和(hé)文(wén)件(jiàn)，但(dàn)很多制(zhì)度隻管到(dào)單位，這些制(zhì)度到(dào)單位後，單位内部如(rú)何執行(xíng)，如(rú)何與其他(tā)制(zhì)度相(xiàng)銜接，一直沒有(yǒu)得到(dào)很好的(de)解決，造成了各部門各自爲政、預算與相(xiàng)對應的(de)經濟事項脫節、業(yè)務與會(huì)計(jì)脫節的(de)現象。
2、單位内部的(de)管理(lǐ)制(zhì)度和(hé)标準缺失。
很多單位沒有(yǒu)把國家下發的(de)相(xiàng)關制(zhì)度結合本單位的(de)具體業(yè)務、管理(lǐ)架構、崗位設置、審批權限等實際情況，制(zhì)定符合本單位實際的(de)管理(lǐ)制(zhì)度和(hé)操作指南。口頭化現象比較嚴重，造成業(yè)務經辦人(rén)員在辦理(lǐ)業(yè)務事項時超預算、超範圍和(hé)超标準的(de)現象事有(yǒu)發生。
通過建立健全決策機制(zhì)、關鍵崗位責任制(zhì)及預算管理(lǐ)、收支管理(lǐ)、政府采購(gòu)、資産管理(lǐ)、建設項目、合同管理(lǐ)及監督評價等内部控制(zhì)制(zhì)度，可(kě)以有(yǒu)效解決了單位管理(lǐ)制(zhì)度及标準缺失、弱化、模糊和(hé)缺乏體系化等問題，進一步明(míng)确了各部門的(de)職責權限和(hé)按流程辦事的(de)原則，強化了制(zhì)衡與監督機制(zhì)，明(míng)确了流程上(shàng)的(de)風險點及控制(zhì)措施，實現了内控程序化及常态化，真正實現從“人(rén)治”管理(lǐ)向“法治”管理(lǐ)的(de)轉變。規範單位“事權”與“财權”，建立有(yǒu)效制(zhì)衡與監督機制(zhì)。明(míng)确職責，把領導責任降到(dào)最低，規避風險，保護幹部。
内部控制(zhì)制(zhì)度建設的(de)内容
一、單位層面
1、建立内部控制(zhì)組織體系
按照(zhào)财政部印發的(de)《行(xíng)政事業(yè)單位内部控制(zhì)規範（試行(xíng)）》（财會(huì)[2012]21号）文(wén)件(jiàn)要求，單位建立内部控制(zhì)領導小(xiǎo)組、工(gōng)作小(xiǎo)組、明(míng)确内部控制(zhì)牽頭部門、評價監督部門，以及其他(tā)相(xiàng)關部門在内部控制(zhì)體系建設中的(de)職責分(fēn)工(gōng)等。
2、建立健全單位“三重一大(dà)”集體決策制(zhì)度
單位應建立健全“三重一大(dà)”（重大(dà)決策、重大(dà)事項、重要人(rén)事任免及大(dà)額資金(jīn)使用(yòng)）”事項的(de)集體議事決策、專家論證和(hé)技術(shù)咨詢相(xiàng)結合的(de)決策機制(zhì)，明(míng)确“三重一大(dà)”的(de)決策機構、決策事項、決策程序、決策方法、決策紀要的(de)撰寫及監督考核辦法等。
3、建立單位重要崗位交流輪崗制(zhì)度
根據推進重要崗位幹部交流輪崗全覆蓋的(de)要求，協助單位建立健全重要崗位交流輪崗制(zhì)度。
4、建立健全财務管理(lǐ)制(zhì)度
根據《會(huì)計(jì)法》、《預算法》、政府會(huì)計(jì)準則制(zhì)度及相(xiàng)關法律法規，結合單位實際，建立健全财務管理(lǐ)制(zhì)度、會(huì)計(jì)交接管理(lǐ)制(zhì)度及會(huì)計(jì)檔案管理(lǐ)辦法等。
二、業(yè)務層面
1、預算業(yè)務管理(lǐ)制(zhì)度
根據《預算法》及其實施條例、中共中央國務院《關于全面實施預算績效管理(lǐ)的(de)意見》（中發[2018]34号）等文(wén)件(jiàn)精神，結合單位實際，制(zhì)定涵蓋預算組織體系、預算編審與績效目标設定、預算執行(xíng)與績效運行(xíng)監控、決算與績效評價等環節的(de)預算績效管理(lǐ)制(zhì)度并繪制(zhì)預算業(yè)務相(xiàng)關環節流程圖。
2、收入業(yè)務管理(lǐ)制(zhì)度
根據政府會(huì)計(jì)準則制(zhì)度、《非稅收入管理(lǐ)辦法》及《财政票據管理(lǐ)辦法》等相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)規定，結合單位實際制(zhì)定收入業(yè)務管理(lǐ)、票據管理(lǐ)制(zhì)度及繪制(zhì)收入業(yè)務相(xiàng)關流程圖。
3、經費支出管理(lǐ)制(zhì)度
根據《黨政機關厲行(xíng)節約反對浪費條例》（中發[2013]13号）及相(xiàng)關經費支出管理(lǐ)規定，結合單位實際，制(zhì)定以下經費實施細則（包括歸口管理(lǐ)部門、事前審核審批流程、開(kāi)支範圍、開(kāi)支标準、報銷時所需單據等），包括差旅費管理(lǐ)實施細則、會(huì)議費管理(lǐ)實施細則、公務接待費實施細則、培訓費管理(lǐ)實施細則、公車(chē)運行(xíng)維護費管理(lǐ)辦法、辦公費管理(lǐ)辦法、公務卡管理(lǐ)辦法等。
4、政府采購(gòu)管理(lǐ)制(zhì)度
根據《政府采購(gòu)法》及其實施條例及相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)規定，結合單位實際，制(zhì)度涵蓋政府采購(gòu)管理(lǐ)機構、政府采購(gòu)預算、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)組織形式、采購(gòu)方式、采購(gòu)合同、采購(gòu)驗收等環節的(de)政府采購(gòu)管理(lǐ)制(zhì)度并繪制(zhì)采購(gòu)相(xiàng)關環節業(yè)務流程圖。
5、貨币資金(jīn)管理(lǐ)制(zhì)度
根據《現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例》(中華人(rén)民(mín)共和(hé)國國務院令第588号)、《現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例實施細則》（銀發[1988]288号）、《人(rén)民(mín)币銀行(xíng)結算賬戶管理(lǐ)辦法》（中國人(rén)民(mín)銀行(xíng)令[2003]第 5 号）、财政部、中國人(rén)民(mín)銀行(xíng)《關于零餘額賬戶管理(lǐ)有(yǒu)關事項的(de)通知》(财庫[2009]47号)及相(xiàng)關法律法規，結合單位實際，制(zhì)定涵蓋庫存現金(jīn)、銀行(xíng)存款、零餘額賬戶等内容的(de)貨币資金(jīn)管理(lǐ)制(zhì)度并繪制(zhì)貨币資金(jīn)收付款業(yè)務流程圖。
6、固定資産管理(lǐ)制(zhì)度
根據《行(xíng)政事業(yè)性國有(yǒu)資産管理(lǐ)條例》(中華人(rén)民(mín)共和(hé)國國務院令第738号)、《行(xíng)政單位國有(yǒu)資産管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（财政部令第35号）、《事業(yè)單位國有(yǒu)資産管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（财政部令第100号）及财政部《關于進一步加強和(hé)改進行(xíng)政事業(yè)單位國有(yǒu)資産管理(lǐ)工(gōng)作的(de)通知》（财資[2018]108号）等相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)規定，結合單位實際，制(zhì)定涵蓋固定資産管理(lǐ)機構、資産配置、資産使用(yòng)、資産清查、資産處置等環節的(de)固定資産管理(lǐ)制(zhì)度并繪制(zhì)資産管理(lǐ)相(xiàng)關環節業(yè)務流程圖。
7、建設項目管理(lǐ)制(zhì)度
《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國建築法》（國家主席令第91号）、《建設工(gōng)程勘察設計(jì)管理(lǐ)條例》（國務院令第662号）、《建設工(gōng)程質量管理(lǐ)條例》（國務院令第279号）、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國招标投标法實施條例》(國務院令第613号) 、關于印發《基本建設項目竣工(gōng)财務決算管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》的(de)通知（财建[2016]503号）及《基本建設财務規則》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國财政部令第81号）等相(xiàng)關法律法規，結合單位實際，制(zhì)定涵蓋建設項目管理(lǐ)機構、建設項目立項、設計(jì)、概預算、工(gōng)程招投标、工(gōng)程變更、資金(jīn)支付、竣工(gōng)驗收等環節的(de)建設項目管理(lǐ)制(zhì)度并繪制(zhì)建設項目相(xiàng)關環節業(yè)務流程圖。
8、合同管理(lǐ)制(zhì)度
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國合同法》及相(xiàng)關規定，結合單位實際，制(zhì)定涵蓋合同歸口管理(lǐ)、合同簽訂、合同履行(xíng)、合同歸檔管理(lǐ)等環節的(de)合同管理(lǐ)制(zhì)度并繪制(zhì)合同管理(lǐ)相(xiàng)關環節流程圖。
内部控制(zhì)評價與監督制(zhì)度
根據《行(xíng)政事業(yè)單位内部控制(zhì)規範（試行(xíng)）》（财會(huì)[2012]21号）規定，結合單位實際，制(zhì)定涵蓋評價機構、評價内容、評價方式、評價缺陷認定及評價報告等環節的(de)内部控制(zhì)評價與監督制(zhì)度。
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