1. 審計(jì)師(shī)大(dà)多是誠信的(de)。
在多數情況下，審計(jì)師(shī)是遵守規則的(de)人(rén)，他(tā)們是高(gāo)度忠誠、有(yǒu)道德标準的(de)一類人(rén)。以他(tā)們的(de)自律程度，很難想到(dào)用(yòng)“錯誤”的(de)方法完成一件(jiàn)事。
因此，他(tā)們很難理(lǐ)解那些看似善良的(de)人(rén)會(huì)從雇主那裏用(yòng)“錯誤”的(de)方法竊取利益。如(rú)果他(tā)們在例行(xíng)的(de)審計(jì)過程中發現了些許漏洞并且得到(dào)了關于異常現象的(de)文(wén)字說明(míng)或者解釋，在尚未取得外部實質性材料或證據的(de)前提下，他(tā)們會(huì)從正面的(de)角度對該異常現象進行(xíng)解釋。
2. 審計(jì)的(de)本質并不是爲了查找舞弊行(xíng)爲。
審計(jì)過程中，審計(jì)師(shī)們查看公司的(de)财務報表（通常是資産與收入）并計(jì)算所謂的(de)“重要性”信息。“重要性”是一個(gè)經過計(jì)算的(de)阈值，如(rú)果财務報表中有(yǒu)歪曲或者隐瞞的(de)信息，将會(huì)影響實際控制(zhì)人(rén)的(de)決定，因爲他(tā)們需要依照(zhào)這些文(wén)件(jiàn)做出決策。
正因如(rú)此，審計(jì)師(shī)們更加著(zhe)眼于“重要性”的(de)角度來看待問題。盡管這是一種可(kě)以有(yǒu)效避免财務報表中出現錯誤的(de)模式，但(dàn)它并不适用(yòng)于探查舞弊行(xíng)爲。因爲從單一的(de)角度來看，舞弊交易的(de)實質水(shuǐ)平通常并不高(gāo)于“重要性”的(de)水(shuǐ)平。
3. 抽查樣本并不能(néng)說明(míng)一切。
在審計(jì)過程中，審計(jì)師(shī)并不是任何資料都(dōu)看。他(tā)們随機抽查交易憑證，驗證交易記錄是否正确，内部控制(zhì)是否有(yǒu)效。在随機抽查的(de)交易中，包含舞弊可(kě)能(néng)性的(de)概率很小(xiǎo)。簡單來說，一個(gè)随機抽取的(de)樣本，就像“大(dà)海(hǎi)撈針”一樣，并不能(néng)發現所有(yǒu)問題。
在審計(jì)師(shī)發現可(kě)疑交易的(de)可(kě)能(néng)性極小(xiǎo)的(de)情況下，有(yǒu)些異常現象通常可(kě)以解釋清楚。舞弊者可(kě)以通過僞造文(wén)件(jiàn)，或者假裝文(wén)件(jiàn)放(fàng)錯了地(dì)方，以此來安撫正在忙碌的(de)審計(jì)師(shī)。正如(rú)前面所說，審計(jì)師(shī)假設自己的(de)意圖是正面的(de)，所以他(tā)們并不會(huì)認爲有(yǒu)人(rén)在說謊。
5. 大(dà)多數情況下，舞弊行(xíng)爲并不會(huì)表現得很明(míng)顯。
也(yě)許，有(yǒu)些情況看起來隻是像一個(gè)常規的(de)記賬錯誤。人(rén)不是機器(qì)，肯定會(huì)有(yǒu)出錯的(de)時候。隻要錯誤的(de)數量沒有(yǒu)觸發“重要性”阈值，這種異常現象就不太可(kě)能(néng)會(huì)被進一步調查。
6. 審計(jì)師(shī)的(de)時間和(hé)預算是有(yǒu)限的(de)。
許多人(rén)沒有(yǒu)意識到(dào)，除了查看交易和(hé)檢查内部控制(zhì)之外，審計(jì)師(shī)還被要求進行(xíng)過度的(de)盡職調查，提交大(dà)量的(de)文(wén)件(jiàn)，并對其審計(jì)過程進行(xíng)同行(xíng)審查。在截止日期和(hé)堆積如(rú)山的(de)項目壓力下，有(yǒu)的(de)審計(jì)師(shī)可(kě)能(néng)會(huì)批準公司的(de)賬目，即使有(yǒu)些事情感覺不太“正确”。并不是審計(jì)的(de)不徹底或不準确，而是資源的(de)限制(zhì)和(hé)要求高(gāo)的(de)項目導緻審計(jì)沒有(yǒu)他(tā)們想要的(de)那樣徹底。
舞弊者往往善于獲取同事和(hé)上(shàng)司的(de)信任，在企業(yè)中也(yě)有(yǒu)一定的(de)地(dì)位和(hé)人(rén)脈。所以審計(jì)師(shī)很難在短短的(de)審計(jì)過程中，接觸到(dào)那些被他(tā)們刻意掩蓋的(de)真實信息。盡管很難通過審計(jì)發現舞弊行(xíng)爲，但(dàn)是管理(lǐ)層可(kě)以在識别和(hé)評估風險方面盡職調查，在适當的(de)内部控制(zhì)和(hé)監督下，處理(lǐ)已知風險，開(kāi)通舉報熱(rè)線電話(huà)，推廣誠信文(wén)化，來有(yǒu)效阻止或發現公司中的(de)舞弊者。
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