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内部控制(zhì)審計(jì)報告通用(yòng)模闆(收藏)

時間:2021-08-23 10:57:30

XXX公司内部控制(zhì)審計(jì)報告
集團審計(jì)部根據核準的(de)20XX年年度審計(jì)計(jì)劃,于20XX年XX月(yuè)XX日-XX日對XXX公司實施了内部控制(zhì)審計(jì)。本次審計(jì)的(de)主要目的(de)是檢查和(hé)評價采購(gòu)及付款、銷售及收款、存貨管理(lǐ)及成本核算等業(yè)務流程相(xiàng)關制(zhì)度的(de)有(yǒu)效性和(hé)日常執行(xíng)的(de)遵循性。我們審閱了相(xiàng)關制(zhì)度,與相(xiàng)關采購(gòu)、銷售、倉儲、财務等部門人(rén)員進行(xíng)了面談,并抽查了相(xiàng)關業(yè)務的(de)處理(lǐ)文(wén)件(jiàn)。現将審計(jì)中情況報告[内審網注:更多審計(jì)報告模闆關注公衆号内審網]如(rú)下:
一、财務收支管理(lǐ)
公司财務核算總體比較規範,能(néng)夠按《企業(yè)會(huì)計(jì)制(zhì)度》執行(xíng),公司财務部制(zhì)訂了财務管理(lǐ)條例使之成爲日常财務管理(lǐ)、核算的(de)标準。現主要突出的(de)問題是财務總監如(rú)何直接參與企業(yè)業(yè)務管理(lǐ),特别是對重大(dà)的(de)資本性支出、費用(yòng)性支出加強事前審核和(hé)監督。
1、貨币資金(jīn)支出缺乏财務總監的(de)審批手續
本次審計(jì),我們抽查了公司部分(fēn)收付款憑證。發現公司在部分(fēn)收付款作業(yè)中相(xiàng)關業(yè)務單證及審批手續并不完備,特别是财務總監沒有(yǒu)在重要财務收支上(shàng)履行(xíng)審批責任。舉例如(rú)下(舉例略)。      
審計(jì)建議:公司制(zhì)訂了完備的(de)财務部管理(lǐ)文(wén)件(jiàn),對财務部的(de)日常工(gōng)作都(dōu)作了相(xiàng)應的(de)規章(zhāng)制(zhì)度。但(dàn)沒有(yǒu)對各種支出的(de)審批程序、審批權限作出清晰的(de)規定,出現了以上(shàng)情況,我們建議:任何一項财務收支均應由内部填制(zhì)單證,并經授權程序批準。包括提現、資金(jīn)劃撥等業(yè)務。建議公司設計(jì)相(xiàng)關單證及授權審批程序。
二、采購(gòu)及付款
 公司采購(gòu)有(yǒu)較爲完備的(de)采購(gòu)作業(yè)管理(lǐ)标準。對供應商質量審計(jì)、采購(gòu)物(wù)資入庫時的(de)質量檢查及驗收、付款審批等環節的(de)實務操作有(yǒu)适當控制(zhì);公司采購(gòu)部門及相(xiàng)關崗位對采購(gòu)管理(lǐ)和(hé)崗位職責較爲熟悉。
采購(gòu)環節的(de)主要審計(jì)發現:
1、供應商相(xiàng)對集中,主要原料采購(gòu)供應商選擇,缺乏年度複查程序,供應商名錄基本維持不變,新供應商開(kāi)拓力度較弱。
審計(jì)建議:
(1)我們建議公司宜實施一年一度的(de)供應商複審制(zhì)度,同時通過對供應商的(de)供貨質量、 過去履約情況以及生産現場(chǎng)等方面進行(xíng)年底系統複查,來選擇有(yǒu)利于公司生産和(hé)成本較低的(de)供應商。
(2)密切關注供應商競争環境及市場(chǎng)出現的(de)新供應商,逐步開(kāi)拓新的(de)供應商,……。
(3)有(yǒu)些原料如(rú)需維持獨家供應情形的(de)……
2、采購(gòu)價格缺乏系統、嚴格的(de)詢價、比價等價格核定程序,采購(gòu)價格合理(lǐ)性缺乏足夠的(de)支持。
   審計(jì)時,我們通過對主要原料兩年的(de)采購(gòu)價格收集與分(fēn)析,公司主要原材料采購(gòu)價格較去年均有(yǒu)較大(dà)幅度的(de)增長。
部分(fēn)主要原材料不含稅進價對照(zhào)表
目前公司所有(yǒu)的(de)采購(gòu)都(dōu)沒有(yǒu)保存過詢價、比價資料,經了解公司采購(gòu)價格以采購(gòu)員詢價爲基礎,價格變動不大(dà)由供應部負責人(rén)予以核定,變動較大(dà)的(de)口頭上(shàng)報主管廠(chǎng)長和(hé)總經理(lǐ)核定後實施采購(gòu)。由于這種做法缺乏系統、嚴格及時的(de)詢價、比價等價格核定程序和(hé)書(shū)面文(wén)件(jiàn),我們擔心采購(gòu)價格合理(lǐ)性是否能(néng)夠得到(dào)保障。
審計(jì)建議
(1)對于固定供應商,我們建議公司應制(zhì)定價格審核機制(zhì)。該機制(zhì)可(kě)根據采購(gòu)物(wù)資的(de)特點,采用(yòng)定期獨立詢價、議價,收集公開(kāi)市場(chǎng)成交價等方式來控制(zhì)價格。
(2)采購(gòu)部門應密切關注主要材料、物(wù)資市場(chǎng)供求、價格變動情況,進行(xíng)趨勢預測,提出最有(yǒu)利的(de)采購(gòu)時機和(hé)合理(lǐ)交易價格,爲管理(lǐ)層采購(gòu)決策提供支持。
(3)詢價、比價資料是證明(míng)采購(gòu)人(rén)員謹慎勤勉的(de)直接資料;也(yě)是保證采購(gòu)人(rén)員謹慎勤勉的(de)重要控制(zhì)手段。對于大(dà)宗物(wù)資采購(gòu),公司應該建立詢價比價制(zhì)度,并制(zhì)定統一的(de)詢價表、制(zhì)定規範的(de)比價記錄規則,并要求采購(gòu)人(rén)員留有(yǒu)詢價、比價資料,爲管理(lǐ)層決策提供必要的(de)依據,也(yě)爲未來采購(gòu)提供參考。 
3、簽訂采購(gòu)合同缺乏必要的(de)核準程序。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的(de)采購(gòu)合同,在上(shàng)述合同中,沒有(yǒu)看到(dào)管理(lǐ)層同意訂立合同的(de)核準資料。
審計(jì)建議:采購(gòu)合同應經一定的(de)核準程序。核準程序應有(yǒu)書(shū)面紀錄。我們建議公司設計(jì)合同會(huì)簽單,按分(fēn)層授權原則核準采購(gòu)合同。所有(yǒu)合同的(de)蓋章(zhāng)生效,必須依簽核完整的(de)合同會(huì)簽單爲基礎。.
三、存貨管理(lǐ)   
公司已制(zhì)定存貨管理(lǐ)标準,對崗位設置、存貨分(fēn)類、出入庫單據及流轉、存貨計(jì)量以及存貨儲存等控制(zhì)環節已作明(míng)确,在日常操作中,原材料和(hé)成品倉庫由供應部負責管理(lǐ),實際控制(zhì)較好。主要不足之處爲:
1、公司倉儲部門隸屬于采購(gòu)部門,有(yǒu)違不相(xiàng)容崗位必須分(fēn)開(kāi)的(de)原則。
倉儲部門在公司管理(lǐ)體系中承擔著(zhe)檢查核實供應商提供的(de)物(wù)資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的(de)采購(gòu)訂單要求,和(hé)評估供應商售後服務質量的(de)職責。倉儲部門隸屬于采購(gòu)部門,客觀上(shàng)會(huì)削弱對采購(gòu)業(yè)務的(de)監督。
審計(jì)建議:按目前公司組織體系和(hé)生産規模,我們建議倉儲部門直接隸屬于财務管理(lǐ)。這樣一方面可(kě)解決崗位沖突問題;另一方面,可(kě)更好的(de)保證庫存信息質量。
2、公司存貨中存在一定比例的(de)殘次冷(lěng)背,并且沒有(yǒu)計(jì)提足夠的(de)減值準備。
 經對存貨庫齡以及生産領用(yòng)、銷售出庫等調查分(fēn)析,截止審計(jì)基準日,公司材料中1年以上(shàng)的(de)冷(lěng)背物(wù)料  萬元,成品中呆滞品 萬元,二者占存貨總成本的(de)   %,公司未計(jì)提任何減值準備。
審計(jì)建議
(1)加強市場(chǎng)開(kāi)發和(hé)加大(dà)冷(lěng)背存貨的(de)消化力度以減少(shǎo)資金(jīn)占用(yòng),并計(jì)提相(xiàng)應減值準備。
(2)對存貨減值損失應考核到(dào)相(xiàng)關責任人(rén)。
3、公司存貨管理(lǐ)方面的(de)表單填寫存在不規範的(de)情況,對業(yè)務的(de)完整記錄産生不利影響審計(jì)建議:
(1)檢查所有(yǒu)表單,對沒有(yǒu)編号進行(xíng)重新設計(jì),同時完善表單間的(de)引用(yòng)設計(jì)。并根據需要制(zhì)定編号原則。編号一般以月(yuè)度爲單位連續編号爲好,個(gè)别業(yè)務量較少(shǎo)的(de)單據可(kě)以年度爲單位連續編号;
(2)規範入庫單的(de)填寫,如(rú)按目前由采購(gòu)員填寫入庫單方法,庫管必須将實際點收數量填入進貨單的(de)實收數量欄内;或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單,并由庫管和(hé)采購(gòu)簽字确認。
四、銷售及收款
1、合同的(de)審核表現爲事後控制(zhì): 
公司授權業(yè)務員在購(gòu)銷合同上(shàng)簽字蓋章(zhāng),業(yè)務員将雙方簽字蓋章(zhāng)的(de)購(gòu)銷合同交财務部開(kāi)票,開(kāi)票前财務部信用(yòng)審核員将對購(gòu)銷合同進行(xíng)審核。如(rú)審核通不過,則退回重批,會(huì)使已簽約的(de)購(gòu)銷合同無法履行(xíng),可(kě)能(néng)造成違約,同時産生财務部和(hé)市場(chǎng)營銷部之間的(de)矛盾以及公司和(hé)客戶之間的(de)矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章(zhāng)以前,各職能(néng)部門對合同進行(xíng)事前審核,如(rú)産品品種、質量、價格、交貨期、信用(yòng)額度、結算方式、外彙損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等内容逐一進行(xíng)審核、把關,重大(dà)問題審核通過方可(kě)授權市場(chǎng)營銷部簽署合同。
2、信用(yòng)期、和(hé)信用(yòng)額度标準制(zhì)訂不合理(lǐ)
公司在購(gòu)銷合同上(shàng)給予客戶的(de)信用(yòng)期一般爲90天、60天、30天、現款等,而信用(yòng)期長短的(de)标準是根據客戶離(lí)公司地(dì)理(lǐ)位置的(de)遠近而定,公司給予客戶的(de)信用(yòng)額度統一爲該年銷售額的(de)10%,信用(yòng)期和(hé)信用(yòng)額度的(de)确定不科學,沒有(yǒu)考慮客戶的(de)信譽度、還款能(néng)力、應收賬款的(de)大(dà)小(xiǎo)等因素。
審計(jì)建議:充分(fēn)考慮各種因素,對相(xiàng)關客戶進行(xíng)信用(yòng)評定,确定可(kě)行(xíng)的(de)、差别化的(de)客戶信用(yòng)期和(hé)信用(yòng)額度。
3、現金(jīn)收款 
審計(jì)建議:嚴格執行(xíng)銀行(xíng)的(de)現金(jīn)管理(lǐ)條例。減少(shǎo)現金(jīn)交易,貨款通過銀行(xíng)結算方式直接彙入公司賬戶。
4、應收賬款的(de)管理(lǐ)
審計(jì)建議:
五、資産管理(lǐ)
六、成本核算管理(lǐ)
……
本次内控審計(jì)得到(dào)公司各部門相(xiàng)關人(rén)員的(de)配合與協助,使審計(jì)工(gōng)作得以順利完成,特此緻謝!
因限于重點,審計(jì)工(gōng)作無法觸及所有(yǒu)方面;審計(jì)方法以抽樣爲原則,因此在報告中未必揭示所有(yǒu)問題。
根據公司内部審計(jì)部門手冊的(de)規定:被審計(jì)單位及其相(xiàng)關責任人(rén)員,不因其業(yè)務經過審計(jì)而代替、減輕或解除其應有(yǒu)的(de)管理(lǐ)責任。
附件(jiàn):XXX公司主要内控流程圖(略)
集團審計(jì)部
20XX年XX月(yuè)XX日

 

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