近年來财務造假和(hé)審計(jì)失敗案例，大(dà)部分(fēn)涉及銀

原文(wén)标題：财政部有(yǒu)關負責人(rén)就《國務院辦公廳關于進一步規範财務審計(jì)秩序促進注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)健康發展的(de)意見》答記者問

　  近日，國務院辦公廳印發《關于進一步規範财務審計(jì)秩序 促進注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)健康發展的(de)意見》（國辦發〔2021〕30号，以下簡稱《意見》），明(míng)确提出了規範财務審計(jì)秩序，促進注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)健康發展的(de)總體要求、工(gōng)作原則、具體措施。這是改革開(kāi)放(fàng)以來經國務院同意、由國務院辦公廳直接印發的(de)指導我國注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)改革與發展的(de)第一個(gè)文(wén)件(jiàn)，充分(fēn)體現了黨中央、國務院對新階段注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)健康發展的(de)關心和(hé)重視。财政部有(yǒu)關負責人(rén)就此接受了記者的(de)采訪。

　　問：《意見》出台的(de)背景和(hé)主要内容是什(shén)麽？

　　答：黨中央高(gāo)度重視注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)發展，習(xí)近平總書(shū)記多次對行(xíng)業(yè)發展作出重要批示指示，要求會(huì)計(jì)審計(jì)機構增強自律性、公正性和(hé)專業(yè)化水(shuǐ)平，有(yǒu)效發揮财會(huì)監督作用(yòng)。這些要求爲注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)發揮職能(néng)作用(yòng)提供了根本遵循。

　　在黨中央的(de)堅強領導下，我國注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)規模不斷擴大(dà)，服務範圍不斷拓展，做強做大(dà)戰略取得成效，行(xíng)業(yè)發展總體向好，在維護資本市場(chǎng)秩序和(hé)社會(huì)公衆利益、提升會(huì)計(jì)信息質量和(hé)經濟效率等方面發揮了重要作用(yòng)。截至2021年7月(yuè)底，全國共有(yǒu)執業(yè)注冊會(huì)計(jì)師(shī)11.1萬人(rén)，會(huì)計(jì)師(shī)事務所8782家，行(xíng)業(yè)年度業(yè)務收入超過1000億元，爲全國4000多家上(shàng)市公司、1萬多家新三闆企業(yè)和(hé)400多萬家企事業(yè)單位提供審計(jì)鑒證和(hé)其他(tā)業(yè)務服務，并深度參與國家“一帶一路(lù)”建設，爲1.1萬中國企業(yè)在全球200多個(gè)國家和(hé)地(dì)區設點布局提供強有(yǒu)力的(de)專業(yè)支持。

　　但(dàn)在取得成績的(de)同時，也(yě)存在會(huì)計(jì)師(shī)事務所“看門人(rén)”職責履行(xíng)不到(dào)位、行(xíng)業(yè)監管和(hé)執法力度不足、行(xíng)業(yè)治理(lǐ)水(shuǐ)平有(yǒu)待進一步提升、事中事後監管手段有(yǒu)待進一步創新等問題。爲深入貫徹落實黨中央決策部署，切實加強會(huì)計(jì)師(shī)事務所監管，充分(fēn)發揮注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)鑒證作用(yòng)，财政部會(huì)同相(xiàng)關部門研究起草(cǎo)了意見措施，報請國務院批準，由國務院辦公廳印發實施。

　　《意見》以全面提升注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)服務國家建設能(néng)力爲目标，統籌發展和(hé)安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，築牢法律法規紅線，明(míng)确提出誠信爲本、質量爲先，從嚴監管、從嚴執法等5項原則，并從依法整治财務審計(jì)秩序、強化行(xíng)業(yè)日常管理(lǐ)、優化執業(yè)環境和(hé)能(néng)力等三方面提出12項主要任務，爲“十四五”和(hé)今後一段時期我國注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)的(de)發展指明(míng)了方向，标志著(zhe)我國注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)迎來新的(de)重大(dà)發展機遇。

　　問：《意見》提到(dào)要加快推進注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)法律和(hé)基礎制(zhì)度建設，具體措施有(yǒu)哪些？

　　答：加大(dà)對違法主體的(de)處罰力度，從嚴監管、從嚴執法，需要進一步完善行(xíng)業(yè)基礎性制(zhì)度規範，從根本上(shàng)解決制(zhì)約行(xíng)業(yè)發展的(de)體制(zhì)性、機制(zhì)性問題。對此，《意見》明(míng)确指出，要制(zhì)定注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)基礎性制(zhì)度清單，及時跟進健全相(xiàng)關制(zhì)度規定，建立健全制(zhì)度化、常态化的(de)長效機制(zhì)。

　　在推動相(xiàng)關法律修訂方面，一是抓緊修訂《會(huì)計(jì)法》，著(zhe)重加大(dà)财務造假處罰力度，規範開(kāi)展财務管理(lǐ)，強化内部控制(zhì)，從源頭上(shàng)規範企業(yè)會(huì)計(jì)行(xíng)爲。二是加快推進《注冊會(huì)計(jì)師(shī)法》修訂，嚴格行(xíng)業(yè)準入标準，加強特定實體審計(jì)監管，完善責任追究機制(zhì)，合理(lǐ)區分(fēn)會(huì)計(jì)責任和(hé)審計(jì)責任，著(zhe)重加大(dà)對違規出具虛假審計(jì)報告等行(xíng)爲的(de)處罰力度。三是配合有(yǒu)關方面研究完善注冊會(huì)計(jì)師(shī)法律責任相(xiàng)關司法解釋，細化故意、重大(dà)過失、一般過失的(de)不同情形和(hé)判斷标準，指導判罰實踐體現“過罰相(xiàng)當”原則。

　　在完善行(xíng)業(yè)制(zhì)度規範方面，一是加強監管類制(zhì)度，包括會(huì)計(jì)師(shī)事務所監督檢查辦法、會(huì)計(jì)師(shī)事務所一體化管理(lǐ)辦法、注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)嚴重失信主體名單管理(lǐ)辦法、會(huì)計(jì)師(shī)事務所自查自糾報告規定等。二是優化服務類制(zhì)度，包括國有(yǒu)企業(yè)、上(shàng)市公司選聘會(huì)計(jì)師(shī)事務所有(yǒu)關規定；銀行(xíng)審計(jì)函證數據标準；會(huì)計(jì)師(shī)事務所職業(yè)責任保險暫行(xíng)辦法等。

　　問：《意見》對加強行(xíng)業(yè)日常監管，有(yǒu)哪些重要舉措？

　　答：爲強化注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)日常監管，《意見》提出，要出台會(huì)計(jì)師(shī)事務所監督檢查辦法，突出檢查重點，提高(gāo)檢查頻次，嚴格處理(lǐ)處罰。

　　按照(zhào)《意見》要求，财政部研究起草(cǎo)了《會(huì)計(jì)師(shī)事務所監督檢查辦法》，創新事中事後監管。辦法提出，建立分(fēn)級分(fēn)類監管機制(zhì)，突出對從事證券服務業(yè)務、中央金(jīn)融機構審計(jì)業(yè)務、中央企業(yè)集團審計(jì)業(yè)務會(huì)計(jì)師(shī)事務所的(de)檢查，重點圍繞會(huì)計(jì)師(shī)事務所執業(yè)質量、符合執業(yè)許可(kě)條件(jiàn)、一體化管理(lǐ)、獨立性保持、信息安全、職業(yè)風險防範、注冊會(huì)計(jì)師(shī)執業(yè)情況等開(kāi)展檢查。細化處罰措施，根據違規情節、危害後果，對會(huì)計(jì)師(shī)事務所和(hé)注冊會(huì)計(jì)師(shī)違規行(xíng)爲分(fēn)别給予采取監管措施、不同幅度的(de)行(xíng)政處罰，并建立公開(kāi)披露、誠信約束機制(zhì)。同時，強化會(huì)計(jì)師(shī)事務所責任，要求會(huì)計(jì)師(shī)事務所建立年度自查自糾報告機制(zhì)。

　　目前，該辦法正在向社會(huì)公開(kāi)征求意見，受到(dào)了社會(huì)各界的(de)廣泛關注和(hé)認同。下一步，财政部将根據反饋意見進一步修改完善後盡快按程序印發實施。

　　問：《意見》對加強行(xíng)業(yè)監管信息化建設的(de)具體措施有(yǒu)哪些？

　　答：提升監管信息化水(shuǐ)平是提升監管效能(néng)，解決多頭監管、效率低下等問題的(de)重要抓手。目前，注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)監管系統還未完全打通，既影響了行(xíng)業(yè)監管效率效果，也(yě)加重了會(huì)計(jì)師(shī)事務所和(hé)注冊會(huì)計(jì)師(shī)信息報送負擔。《意見》提出，要加強信息化建設，構建注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)統一監管信息平台；探索建立審計(jì)報告數據單一來源制(zhì)度，推動實現全國範圍“一碼通”。

　　近年來，财政部緻力于通過信息化建設加強注冊會(huì)計(jì)師(shī)執業(yè)日常監控，豐富預警和(hé)分(fēn)析工(gōng)具，提升大(dà)數據時代信息化監管能(néng)力，取得了積極效果。目前，正在加快推進建設統一的(de)監管信息平台，将涉及注冊會(huì)計(jì)師(shī)和(hé)會(huì)計(jì)師(shī)事務所的(de)行(xíng)政監管、行(xíng)業(yè)自律事項和(hé)信息納入統一平台管理(lǐ)，優化管理(lǐ)流程、提高(gāo)服務效率，實現監管信息共享。同時，積極開(kāi)發推廣審計(jì)報告驗真碼，将審計(jì)報告上(shàng)傳、信息填報、防僞貼碼、查詢驗證等全流程納入監管，從源頭遏制(zhì)虛假審計(jì)報告行(xíng)爲，從機制(zhì)設計(jì)上(shàng)打擊“無證經營”、冒用(yòng)會(huì)計(jì)師(shī)事務所名義網絡售賣審計(jì)報告、超出勝任能(néng)力執業(yè)等行(xíng)業(yè)突出違法違規行(xíng)爲，切實規範審計(jì)秩序。

　　問：《意見》提出要加強會(huì)計(jì)師(shī)事務所一體化管理(lǐ)，具體有(yǒu)何措施？

　　答：會(huì)計(jì)師(shī)事務所内部管理(lǐ)水(shuǐ)平如(rú)何，直接影響注冊會(huì)計(jì)師(shī)執業(yè)質量。當前，少(shǎo)數會(huì)計(jì)師(shī)事務所過于注重規模擴張，疏于内部治理(lǐ)，存在一定“山頭主義”、“分(fēn)竈吃飯”現象，持續發展的(de)根基不穩，埋下了風險隐患。近年來發生的(de)審計(jì)失敗案例，多與會(huì)計(jì)師(shī)事務所内部治理(lǐ)出現問題、導緻質量控制(zhì)流于形式有(yǒu)關。爲嚴格質量控制(zhì)，加強風險管理(lǐ)，《意見》提出，要引導會(huì)計(jì)師(shī)事務所強化内部管理(lǐ)，重點是加強一體化管理(lǐ)。爲此，财政部将從以下三個(gè)方面推進。

　　一是制(zhì)定出台會(huì)計(jì)師(shī)事務所一體化管理(lǐ)辦法。通過建立可(kě)衡量、可(kě)比較的(de)指标體系，引導會(huì)計(jì)師(shī)事務所在人(rén)員調配、财務安排、業(yè)務承接、技術(shù)标準和(hé)信息化建設等五個(gè)方面對标對表，加強内部統一管理(lǐ)，爲審計(jì)質量整體提升提供保障。

　　二是加強檢查評估并納入綜合排名。财政部将會(huì)同相(xiàng)關部門、行(xíng)業(yè)協會(huì)建立健全公開(kāi)、透明(míng)、規範的(de)一體化管理(lǐ)檢查程序，将一體化管理(lǐ)情況作爲監督檢查的(de)重點内容，檢查評價結果作爲會(huì)計(jì)師(shī)事務所綜合排名的(de)重要依據。

　　三是通過樹立典型推動一體化管理(lǐ)。财政部将每年開(kāi)展評選活動，結合大(dà)、中、小(xiǎo)型會(huì)計(jì)師(shī)事務所的(de)不同特點，設計(jì)具有(yǒu)針對性的(de)指标，按照(zhào)客觀、公正、透明(míng)的(de)原則，樹立一體化管理(lǐ)的(de)先進典型，在全國推廣有(yǒu)關經驗做法。

　　問：近年來，會(huì)計(jì)師(shī)事務所審計(jì)失敗事件(jiàn)時有(yǒu)發生。請問，财政部将采取哪些措施，加強行(xíng)業(yè)誠信建設，有(yǒu)效遏制(zhì)财務造假？

　　答：誠信建設是注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)的(de)靈魂和(hé)底線。近年來，會(huì)計(jì)師(shī)事務所審計(jì)失敗的(de)案例時有(yǒu)發生，引發社會(huì)公衆對注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)執業(yè)能(néng)力特别是誠信操守的(de)質疑。财政部對此高(gāo)度重視，積極采取措施，加強行(xíng)業(yè)誠信體系建設，淨化行(xíng)業(yè)底層土(tǔ)壤，營造風清氣正的(de)行(xíng)業(yè)發展環境。

　　一是有(yǒu)效整治行(xíng)業(yè)“潛規則”。依法整治當前行(xíng)業(yè)内較爲突出的(de)會(huì)計(jì)師(shī)事務所無證經營、注冊會(huì)計(jì)師(shī)挂名執業(yè)、網絡售賣審計(jì)報告、注冊會(huì)計(jì)師(shī)超出勝任能(néng)力執業(yè)等問題，堅決糾正會(huì)計(jì)師(shī)事務所違反職業(yè)規範和(hé)道德規範的(de)重大(dà)問題。目前，财政部已聯合網信辦、市場(chǎng)監管總局、人(rén)力資源社會(huì)保障部等部門在全國部署開(kāi)展整治工(gōng)作并取得階段性成效。

　　二是建立行(xíng)業(yè)誠信約束制(zhì)度。财政部正抓緊研究制(zhì)定注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)嚴重失信主體名單管理(lǐ)辦法，拟将一定期間内屢次受到(dào)行(xíng)政處罰、承擔刑事民(mín)事責任的(de)注冊會(huì)計(jì)師(shī)、會(huì)計(jì)師(shī)事務所以及未向行(xíng)業(yè)主管部門履行(xíng)基本報備義務的(de)會(huì)計(jì)師(shī)事務所納入失信“黑(hēi)名單”，與相(xiàng)關部門實現信息共享，進行(xíng)聯合懲戒，形成失信者“寸步難行(xíng)”的(de)強大(dà)威懾。

　　三是完善統一的(de)投訴舉報渠道。爲了強化公衆參與，加強社會(huì)監督，及時發現和(hé)處理(lǐ)會(huì)計(jì)師(shī)事務所違法違規問題，要暢通投訴舉報渠道，建立統一的(de)行(xíng)業(yè)舉報受理(lǐ)平台，進一步完善投訴舉報辦理(lǐ)機制(zhì)，做到(dào)“接訴必應、限時核查、查實必處、處則必嚴”。

　　問：低價惡性競争是注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)的(de)一個(gè)通病，《意見》對此有(yǒu)何具體整治措施？

　　答：近期，部分(fēn)企業(yè)利用(yòng)招投标機制(zhì)不斷增加價格因素權重，壓低中标價格，部分(fēn)會(huì)計(jì)師(shī)事務所爲承攬業(yè)務壓低報價，導緻審計(jì)收費不合理(lǐ)降低，有(yǒu)的(de)明(míng)顯低于審計(jì)成本，引發行(xíng)業(yè)低價惡性競争。低價惡性競争不但(dàn)導緻會(huì)計(jì)師(shī)事務所減少(shǎo)審計(jì)投入，壓減審計(jì)程序，從而直接影響審計(jì)質量，更引發了“劣币驅逐良币”的(de)現象，合規經營的(de)會(huì)計(jì)師(shī)事務所難以獲取合理(lǐ)收入、人(rén)才流失等制(zhì)約了行(xíng)業(yè)長遠發展。爲此，《意見》提出， 要推進以質量爲導向的(de)會(huì)計(jì)師(shī)事務所選聘機制(zhì)建設。

　　目前，财政部正會(huì)同國資委、證監會(huì)等相(xiàng)關部門加快研究制(zhì)定、完善國有(yǒu)企業(yè)、上(shàng)市公司選聘會(huì)計(jì)師(shī)事務所有(yǒu)關規定，通過科學設置會(huì)計(jì)師(shī)事務所選聘的(de)指标權重，提高(gāo)質量因素權重，降低價格因素權重，完善價格因素的(de)評價方式，引導形成以質量爲導向的(de)選聘機制(zhì)。同時，進一步壓實企業(yè)審計(jì)委員會(huì)責任，要求企業(yè)按照(zhào)客觀、公正的(de)原則選聘執業(yè)質量高(gāo)、獨立性強、職業(yè)操守好的(de)會(huì)計(jì)師(shī)事務所，充分(fēn)發揮注冊會(huì)計(jì)師(shī)對企業(yè)的(de)審計(jì)把關作用(yòng)。

　　下一步，财政部将會(huì)同相(xiàng)關部門加強規定執行(xíng)情況的(de)監督檢查，對違反規定的(de)企業(yè)和(hé)壓價競争的(de)會(huì)計(jì)師(shī)事務所嚴肅追責并公告，通過規範企業(yè)選聘行(xíng)爲，有(yǒu)效遏制(zhì)行(xíng)業(yè)低價惡性競争，爲提高(gāo)注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)質量提供制(zhì)度保障。

　　問：《意見》提出要規範銀行(xíng)函證相(xiàng)關工(gōng)作，具體有(yǒu)何措施？

　　答：銀行(xíng)函證是注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)的(de)核心程序，對識别财務造假、防範審計(jì)風險起著(zhe)至關重要的(de)作用(yòng)。近年來爆發的(de)财務造假和(hé)審計(jì)失敗案例，大(dà)部分(fēn)涉及銀行(xíng)函證不實。兩會(huì)期間，多名人(rén)大(dà)代表、政協委員提出了建立銀行(xíng)函證數字化平台，規範銀行(xíng)函證收費等建議。爲了積極回應社會(huì)呼聲，《意見》對進一步規範銀行(xíng)函證業(yè)務提出了明(míng)确要求。

　　目前，财政部會(huì)同相(xiàng)關部門在前期出台政策文(wén)件(jiàn)、開(kāi)展函證數字化試點的(de)基礎上(shàng)，正在聯合加快推進相(xiàng)關工(gōng)作。

　　一是加快銀行(xíng)函證數字化平台建設。按照(zhào)集約化、規範化、數字化的(de)原則，鼓勵相(xiàng)關單位積極參與函證數字化平台建設，并形成配套工(gōng)作指引，完善業(yè)務、數據、安全等标準體系，推動平台規範、有(yǒu)序、安全運行(xíng)。

　　二是在上(shàng)市公司年報審計(jì)中推廣應用(yòng)函證數字化。要求備案從事證券業(yè)務的(de)會(huì)計(jì)師(shī)事務所率先使用(yòng)函證數字化平台，對上(shàng)市公司銀行(xíng)賬戶進行(xíng)集中函證，有(yǒu)關金(jīn)融機構應積極支持配合，有(yǒu)效解決回函率不高(gāo)、虛假回函等突出問題，切實提升資本市場(chǎng)審計(jì)質量。

　　三是規範銀行(xíng)函證業(yè)務及收費行(xíng)爲，切實解決函證收費過高(gāo)問題，并對提供不實回函等違法違規行(xíng)爲依法依規嚴肅查處。

　　問：《意見》對規範财務審計(jì)秩序，促進注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)健康發展相(xiàng)關工(gōng)作的(de)具體組織實施提出了哪些要求？

　　答：一分(fēn)部署，九分(fēn)落實。爲确保政策落實落細落地(dì)，《意見》明(míng)确了落實責任部門和(hé)單位，提出了具體落實要求。

　　一是部門協同。财政部門作爲行(xíng)業(yè)主管部門要發揮統籌抓總作用(yòng)，加強體制(zhì)機制(zhì)建設。有(yǒu)關部門要積極支持配合，按照(zhào)職責分(fēn)工(gōng)抓好重點工(gōng)作任務的(de)落實。建立注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)年度工(gōng)作會(huì)議和(hé)日常聯席會(huì)議機制(zhì)，整合力量、凝聚共識，及時研究解決制(zhì)約行(xíng)業(yè)發展的(de)突出問題。

　　二是上(shàng)下聯動。完善工(gōng)作機制(zhì)，厘清職責邊界，落實監管責任。強化信息共享，建立信息報送和(hé)工(gōng)作通報機制(zhì)，統一政策口徑和(hé)處理(lǐ)尺度，形成上(shàng)下聯動、“全國一盤棋”的(de)工(gōng)作格局，确保各項工(gōng)作紮實有(yǒu)序推進。

　　三是社會(huì)參與。将社會(huì)監督作爲促進注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)健康發展的(de)重要内容。加強對注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)法律法規和(hé)監管制(zhì)度的(de)正面宣傳，加大(dà)對違法違規典型案例的(de)懲處曝光(guāng)，積極引導社會(huì)輿論和(hé)市場(chǎng)預期，促進社會(huì)公衆了解和(hé)關注注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)，支持注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)健康發展。

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