集團公司内部審計(jì)工(gōng)作做什(shén)麽？怎麽做？什(shén)麽結果？一直是困擾内審人(rén)員的(de)問題，許多剛入行(xíng)的(de)内審人(rén)員，更是瞎子摸象，各有(yǒu)各的(de)說法，内審該如(rú)何做呢？我個(gè)人(rén)感覺應該是作如(rú)下考慮：第一是遵重現實原則，即是根據本集團公司的(de)實際情況和(hé)現有(yǒu)階段作出适合自己的(de)内審策略，天下沒有(yǒu)一招通食的(de)方法，再好的(de)方法策略也(yě)要适合本身的(de)現狀，具體可(kě)考慮成立階段内審應以基礎業(yè)務爲主，财務，制(zhì)度，流程，規範才是重點與關鍵，有(yǒu)同行(xíng)問，沒有(yǒu)制(zhì)度與流程怎麽審？很簡單，我們查實沒有(yǒu)相(xiàng)關的(de)操作制(zhì)度與流程，即作出内審建議：完善公司相(xiàng)關的(de)制(zhì)度與流程。OK收隊回家。 第二是遵循階梯原則，即所有(yǒu)審計(jì)業(yè)務開(kāi)展考慮的(de)是從低級往高(gāo)級發展。首先考慮是财務會(huì)計(jì)的(de)審計(jì)，基本業(yè)務操作流程的(de)審計(jì)，作業(yè)過程的(de)分(fēn)析與規範；然後再做另一個(gè)階梯的(de)運營效果與效率審計(jì)，提升公司經營能(néng)力，快速這企業(yè)發展保駕護航，切不可(kě)充大(dà)頭，一上(shàng)來就專項，一出手就散打，沒有(yǒu)基本功，專業(yè)短平快，我看你(nǐ)死得快。 第三是遵守現場(chǎng)原則，内審工(gōng)作要往前移，風險往前挪，内控往前伸，業(yè)務往深鑽。從管理(lǐ)角度分(fēn)析，誰掌控了現場(chǎng)，誰就掌握了整個(gè)管理(lǐ)重點。這也(yě)符合戰争規則，讓聽到(dào)見炮聲的(de)人(rén)作決策。同樣，做爲内審人(rén)員，也(yě)要親臨現場(chǎng)，掌握第一手資料，掌控事态的(de)過程和(hé)發展，才能(néng)第一時間，第一現場(chǎng)及時爲企業(yè)做出正确的(de)決策 。- 四看：看制(zhì)度，看控制(zhì)，看員工(gōng)、看協調。
- 有(yǒu)志者，可(kě)深入，可(kě)考慮，可(kě)參用(yòng)以上(shàng)作用(yòng)與技巧。
附：審計(jì)随筆(bǐ)——拯救“審計(jì)模闆族”在山的(de)那邊海(hǎi)的(de)那邊，有(yǒu)一群審計(jì)模闆族。由于不怎麽愛動腦(nǎo)的(de)原因，他(tā)們的(de)腦(nǎo)袋比正常人(rén)小(xiǎo)一些；又(yòu)因爲喜歡伸手搜集各種審計(jì)模闆，他(tā)們的(de)胳膊發育得特别長。有(yǒu)時候，因爲引力波的(de)作用(yòng)，我也(yě)會(huì)收到(dào)他(tā)們發來的(de)各種求助信息：前輩/老師(shī)/大(dà)哥/，我要做XXX審計(jì)了，有(yǒu)相(xiàng)關的(de)審計(jì)模闆嗎？其實，告訴大(dà)家一個(gè)秘密，我也(yě)曾經是一個(gè)模闆族。如(rú)果能(néng)夠從書(shū)房的(de)角落裏翻出我那個(gè)250G的(de)移動硬盤，你(nǐ)會(huì)發現裏面的(de)各種excel、ppt報告模闆玲琅滿目，都(dōu)是我當年如(rú)饑似渴搜集的(de)。有(yǒu)了這些模闆，心中是滿滿的(de)充實感，好像硬盤裏的(de)模闆就是自己的(de)滿腹經綸，可(kě)以經天緯地(dì)了。唉，too yong too simple啊，sometimes naive。時至今日，估計(jì)其中我看過的(de)，不足千分(fēn)之一。也(yě)幸好如(rú)此，因爲看了也(yě)純粹是浪費時間。
所謂模闆，往往是一些好心人(rén)總結的(de)審計(jì)套路(lù)和(hé)樣式，它或者根據某個(gè)公司的(de)具體情況而來（所以很大(dà)可(kě)能(néng)并不适用(yòng)你(nǐ)所在的(de)公司），或者是足夠的(de)泛泛以覆蓋大(dà)部分(fēn)公司（所以跟你(nǐ)們公司的(de)具體情況還是不搭），大(dà)緻參考也(yě)許可(kě)以，想偷懶，拿來就用(yòng)，那麽審計(jì)是肯定做不好的(de)。如(rú)果你(nǐ)已經做過幾年的(de)内部審計(jì)，但(dàn)跟人(rén)交流還是沒有(yǒu)自己的(de)見解，一提到(dào)要做新項目第一反應就是上(shàng)網或者找朋友(yǒu)要模闆，那麽很可(kě)能(néng)你(nǐ)就是模闆族了。依賴各種模闆是種生理(lǐ)病症，根子在于心中缺少(shǎo)真經。用(yòng)填模闆的(de)勤奮掩蓋動腦(nǎo)子的(de)懶惰，日複一日，看上(shàng)去做過很多項目，實際上(shàng)隻是重複地(dì)填了一些模闆而已。所以，跟我一起念拯救模闆族的(de)真言：問、看、思、目标、流程、風險。以計(jì)劃一個(gè)采購(gòu)審計(jì)爲例，示範一下這段真言如(rú)何使用(yòng)。問，不是問人(rén)要審計(jì)計(jì)劃的(de)模闆，而是問跟這個(gè)項目相(xiàng)關的(de)利益各方，聽聽他(tā)們的(de)關切。不要一想到(dào)做項目就是找模闆抽樣填底稿，走出你(nǐ)的(de)辦公室，去問所有(yǒu)跟這個(gè)項目可(kě)能(néng)相(xiàng)關的(de)人(rén)。很多時候，有(yǒu)價值的(de)信息在這個(gè)階段會(huì)直接跳到(dào)你(nǐ)的(de)眼前，而如(rú)果埋頭于填模闆，則永遠不會(huì)發現。首先，要問自己，爲什(shén)麽要做這個(gè)項目，審計(jì)目标是什(shén)麽？是年度計(jì)劃中的(de)一個(gè)例行(xíng)項目，還是因爲什(shén)麽情況突然安排的(de)例外項目？是常規審計(jì)還是掩蓋在常規審計(jì)下的(de)有(yǒu)特定對象和(hé)事項的(de)專項調查？你(nǐ)自己心裏要有(yǒu)個(gè)思路(lù)和(hé)方向。套用(yòng)一句雞湯般的(de)話(huà)，叫沒有(yǒu)目标的(de)船(chuán)，永遠不會(huì)遇到(dào)順風。沒有(yǒu)審計(jì)目标，你(nǐ)永遠不會(huì)知道自己要審什(shén)麽。然後，下面的(de)這些人(rén)，都(dōu)可(kě)以視情況去問。問董事會(huì)的(de)大(dà)佬，比如(rú)審計(jì)委員會(huì)的(de)主席（這個(gè)視各人(rén)各公司和(hé)具體項目情況而定，隻是小(xiǎo)範圍适用(yòng)。有(yǒu)些審計(jì)同仁可(kě)能(néng)從來沒見過董事會(huì)成員。），對這個(gè)項目有(yǒu)什(shén)麽想法和(hé)建議。問公司的(de)總裁或者總經理(lǐ)，對采購(gòu)部的(de)期望是什(shén)麽，什(shén)麽地(dì)方比較滿意，什(shén)麽地(dì)方希望審計(jì)進行(xíng)項目時多關注一下。審計(jì)部能(néng)夠切實了解并協助解決高(gāo)層的(de)關切，這是價值體現的(de)一部分(fēn)。問采購(gòu)總監，采購(gòu)部過去一年的(de)主要成績，新的(de)一年的(de)主要工(gōng)作目标和(hé)計(jì)劃，重點和(hé)難點，供應商的(de)開(kāi)發和(hé)培養，采購(gòu)員的(de)培養、輪崗等等問公司的(de)成本經理(lǐ)，過去一段時間内公司的(de)成本趨勢，各種材料成本的(de)分(fēn)析是否發現任何異常。問生産部門和(hé)品質部的(de)進料檢驗，采購(gòu)材料的(de)品質如(rú)何，有(yǒu)沒有(yǒu)因爲進料品質問題導緻停線，最近有(yǒu)沒有(yǒu)跟采購(gòu)部吵架。問設備維保部門，設備維保的(de)合同執行(xíng)得如(rú)何？備品備件(jiàn)的(de)庫存水(shuǐ)平，質量如(rú)何，耗用(yòng)如(rú)何問财務的(de)應付賬款部門，供應商的(de)賬期，付款，問公司的(de)法務部門，有(yǒu)沒有(yǒu)跟供應商的(de)糾紛和(hé)官司隻要你(nǐ)覺得有(yǒu)關，你(nǐ)可(kě)以繼續問下去。問之前記得先列好提問的(de)提綱，問完後記得做好筆(bǐ)記以便記錄和(hé)綜合分(fēn)析。至于具體怎麽問，那是另一個(gè)專門的(de)話(huà)題，也(yě)就是審計(jì)談話(huà)技巧了。問完這些人(rén)，如(rú)果你(nǐ)的(de)談話(huà)水(shuǐ)平不錯且各部門基本配合的(de)話(huà)，你(nǐ)會(huì)搜集到(dào)很多有(yǒu)用(yòng)和(hé)有(yǒu)趣的(de)信息，對采購(gòu)部，也(yě)有(yǒu)了個(gè)立體的(de)影像了。看，是在正式審計(jì)之前，先看能(néng)夠搜集到(dào)的(de)相(xiàng)關資料。看采購(gòu)部的(de)組織架構圖和(hé)崗位說明(míng)書(shū)，知道都(dōu)有(yǒu)哪些人(rén)，分(fēn)工(gōng)是什(shén)麽，職責是什(shén)麽看采購(gòu)部的(de)KPI指标，看看業(yè)績達成情況，看看驅動他(tā)們的(de)都(dōu)是哪些指标看采購(gòu)部的(de)人(rén)員檔案，過往工(gōng)作經曆，獎懲，從知識和(hé)工(gōng)作背景上(shàng)是否能(néng)夠勝任(視公司情況而定，有(yǒu)的(de)公司查閱人(rén)員檔案會(huì)很敏感)看采購(gòu)部的(de)SOP，看看采購(gòu)部的(de)具體各項業(yè)務是如(rú)何開(kāi)展的(de)看公司的(de)授權書(shū)，對各項采購(gòu)業(yè)務的(de)授權是多少(shǎo)看系統裏的(de)采購(gòu)訂單，分(fēn)個(gè)類，排個(gè)序，用(yòng)數據透視表來回折騰多角度看看，看看一年采購(gòu)花了多少(shǎo)錢，前10大(dà)供應商中有(yǒu)沒有(yǒu)新進的(de)供應商，過去幾年哪些供應商的(de)采購(gòu)份額發生較大(dà)變化，等等。看以前的(de)有(yǒu)關采購(gòu)的(de)各種審計(jì)報告。等等看完這些，采購(gòu)部是朝著(zhe)什(shén)麽目标按什(shén)麽方式流程運轉（至少(shǎo)書(shū)面上(shàng)的(de)），應該了然于胸。思，是在問和(hé)看的(de)基礎上(shàng)，進一步動動腦(nǎo)子，結合目标，流程，風險三真言，來考慮這些問題：1采購(gòu)部的(de)工(gōng)作目标是什(shén)麽？高(gāo)層對采購(gòu)部的(de)期望是什(shén)麽？這種期望體現在其部門目标和(hé)KPI考核中了嗎？實際的(de)完成情況如(rú)何？2目前的(de)制(zhì)度和(hé)流程從内控設計(jì)的(de)角度上(shàng)是否完善和(hé)合理(lǐ)？能(néng)否支撐采購(gòu)部的(de)各項目标的(de)完成？3大(dà)家對采購(gòu)部的(de)抱怨和(hé)不滿都(dōu)有(yǒu)哪些，集中在哪些方面？哪些地(dì)方比較可(kě)疑甚至存在潛在舞弊風險？4有(yǒu)哪些供應商比較奇怪？（新供應商突然占了很大(dà)份額，老供應商突然被下掉，被列入黑(hēi)名單的(de)供應商，被從黑(hēi)名單中恢複的(de)供應商等等）展開(kāi)一下，所謂目标、流程、風險，是思考和(hé)審視任何一項業(yè)務或部門時的(de)一個(gè)切入角度，即業(yè)務的(de)目标是什(shén)麽?爲了達成目标，具體是怎樣的(de)流程來組織人(rén)、财、物(wù)實現？在這個(gè)過程中，有(yǒu)哪些可(kě)能(néng)的(de)風險？沒有(yǒu)目标，就沒有(yǒu)風險，從弄清楚業(yè)務的(de)目标和(hé)流程做爲起點，然後才能(néng)去評估風險。至此，一個(gè)采購(gòu)審計(jì)的(de)計(jì)劃應該已經大(dà)緻了然于胸了，接下來，就是起草(cǎo)一個(gè)審計(jì)計(jì)劃了。審計(jì)目标，審計(jì)期間，主要審計(jì)的(de)流程/控制(zhì)點和(hé)風險，時間安排，人(rén)員安排，等等。沒有(yǒu)漫無目的(de)的(de)問人(rén)采購(gòu)審計(jì)應該怎麽做，也(yě)沒有(yǒu)機械地(dì)去填一個(gè)計(jì)劃模闆，但(dàn)你(nǐ)對這個(gè)項目的(de)計(jì)劃和(hé)實施卻是前所未有(yǒu)的(de)信心百倍。如(rú)果上(shàng)面這些都(dōu)弄完，你(nǐ)對做這個(gè)項目仍然沒有(yǒu)頭緒，那麽相(xiàng)信我，就算是西(xī)天神佛開(kāi)過光(guāng)的(de)模闆也(yě)幫不了你(nǐ)了。
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