财稅細分(fēn)領域專家 一對一服務 個(gè)性化方案
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财稅細分(fēn)領域專家 一對一服務 個(gè)性化方案
時間：2021-11-08 17:15:28
某市稅務局制(zhì)作了《涉稅事項提示清單(按納稅人(rén)分(fēn)類)》，對于查賬征收小(xiǎo)規模納稅人(rén)、增值稅一般納稅人(rén)、定期定額個(gè)體工(gōng)商戶有(yǒu)效防範和(hé)化解涉稅風險深具參考價值。
查賬征收小(xiǎo)規模納稅人(rén)風險提示清單
| 稅種 | 重點風險環節和(hé)事項 | 風險要素 | 具體稅收風險描述 | 風險易發行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 資格登記 | 資格登記 | 連續12個(gè)月(yuè)應稅銷售額超過增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準（增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準爲年應稅銷售額500萬元及以下），但(dàn)在超過标準的(de)月(yuè)份（或季度）的(de)所屬申報期結束後15日内未提交增值稅一般納稅人(rén)資格登記表或者提交選擇按小(xiǎo)規模納稅人(rén)納稅的(de)情況說明(míng)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 預繳稅額 | 《增值稅及附加稅費申報表（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)）》本期預繳稅額欄次填列的(de)預繳稅額大(dà)于實際預繳稅額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 《增值稅及附加稅費申報表（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)）》應納稅額減征額填報不實 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 稅率稅額 | 存在混合銷售或兼營業(yè)務，未進行(xíng)有(yǒu)效區分(fēn)或人(rén)爲将混合銷售作爲兼營。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 稅率稅額 | 同一納稅人(rén)生産經營範圍涉及多個(gè)稅率，将高(gāo)稅率經營項目使用(yòng)低稅率申報。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 發票開(kāi)具 | 開(kāi)具異常 | 未發生經營業(yè)務但(dàn)開(kāi)具發票，或開(kāi)具發票與實際經營業(yè)務不符。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅、發票開(kāi)具 | 計(jì)稅依據 | 申報的(de)銷售（服務）額小(xiǎo)于對應屬期開(kāi)具發票銷售額與未開(kāi)票銷售額之和(hé)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 增值稅年度累計(jì)銷售（服務）額與年度企業(yè)所得稅申報收入差異過大(dà)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 将開(kāi)發産品用(yòng)于捐贈、贊助、職工(gōng)福利、集體福利、獎勵、分(fēn)配給股東或投資入股、拍(pāi)賣、換取其他(tā)單位和(hé)個(gè)人(rén)的(de)非貨币資産等，未視同銷售申報納稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 代扣代繳企業(yè)所得稅和(hé)增值稅的(de)計(jì)稅收入額不匹配。 | 存在對外支付業(yè)務的(de)企業(yè) |
| 城市建設維護稅、教育費附加、地(dì)方教育費附加 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 未按依法實際繳納的(de)增值稅、消費稅爲計(jì)稅依據計(jì)算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地(dì)方教育費附加。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城市維護建設稅 | 申報繳稅 | 稅目稅率 | 未按所在地(dì)區适用(yòng)稅率申報納稅，混淆适用(yòng)稅率進行(xíng)納稅申報。納稅人(rén)所在地(dì)在市區的(de)，稅率爲百分(fēn)之七;納稅人(rén)所在地(dì)在縣城、鎮的(de)，稅率爲百分(fēn)之五;納稅人(rén)所在地(dì)不在市區、縣城或者鎮的(de)，稅率爲百分(fēn)之一。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 資格認定 | 資産總額、從業(yè)人(rén)數錄入有(yǒu)誤導緻應享未享小(xiǎo)型微利企業(yè)稅收優惠政策，或不應享受小(xiǎo)型微利企業(yè)稅收優惠政策而進行(xíng)了享受。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 資格認定 | 是否國家禁止性行(xíng)業(yè)、是否高(gāo)新企業(yè)選擇錯誤導緻應享未享稅收優惠政策，或不應享受稅收優惠政策而進行(xíng)了享受。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 爲職工(gōng)繳納的(de)基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工(gōng)傷保險費、生育保險費等基本社會(huì)保險費和(hé)住房公積金(jīn)，未依照(zhào)規定的(de)範圍和(hé)标準内稅前扣除，超出部分(fēn)未調增應納稅所得額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 加計(jì)扣除超出規定标準和(hé)範圍。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 企業(yè)所得稅預繳及彙算清繳收入額明(míng)顯小(xiǎo)于同期增值稅申報收入額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 将開(kāi)發産品用(yòng)于捐贈、贊助、職工(gōng)福利、獎勵、分(fēn)配給股東或投資入股、拍(pāi)賣、換取其他(tā)單位和(hé)個(gè)人(rén)的(de)非貨币資産等，未視同銷售申報納稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 罰沒支出、贊助支出等不應稅前扣除而進行(xíng)了扣除。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 捐贈支出不滿足稅法規定的(de)公益性捐贈支出條件(jiàn)，或者超過年度利潤總額12%的(de)部分(fēn)（除國務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外）未做納稅調增。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 當年發生符合條件(jiàn)的(de)廣告費和(hé)業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外），超過部分(fēn)未調增當年應納稅所得額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè)（除國務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外） |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 發生的(de)與生産經營活動有(yǒu)關的(de)業(yè)務招待費支出沒有(yǒu)按照(zhào)稅前扣除标準（不超過發生額的(de)60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的(de)千分(fēn)之五）進行(xíng)申報，超過部分(fēn)未調增應納稅所得額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 關聯企業(yè)成本、投資者或職工(gōng)生活的(de)個(gè)人(rén)支出、離(lí)退休福利、對外擔保費用(yòng)等與生産經營無關的(de)成本費用(yòng)，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅、委托加工(gōng)代墊運費等）在稅前扣除，未進行(xíng)納稅調整。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 支付工(gōng)資薪金(jīn)但(dàn)未履行(xíng)代扣代繳義務，未進行(xíng)個(gè)人(rén)所得稅代扣代繳申報。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 支付勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費未按規定代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 自然人(rén)投資方股權變更交易發生增值的(de)，到(dào)市場(chǎng)監督管理(lǐ)局進行(xíng)投資方變更前未進行(xíng)個(gè)人(rén)所得稅的(de)申報繳納。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 申報繳稅 | 扣除費用(yòng) | 專項附加應享受未享受、或不應享受而進行(xíng)了享受、或填寫扣除信息不真實。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 全年一次性獎金(jīn)單獨計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度内多次使用(yòng)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 個(gè)人(rén)多處取得的(de)收入未合并繳納個(gè)人(rén)所得稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 企業(yè)解除勞動關系而支付給個(gè)人(rén)的(de)一次性補償金(jīn)，超過當地(dì)上(shàng)年職工(gōng)平均工(gōng)資3倍的(de)部分(fēn)未按工(gōng)資、薪金(jīn)所得代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 申報繳稅 | 扣除費用(yòng) | 發放(fàng)給職工(gōng)的(de)各類補貼、獎金(jīn)、實物(wù)、購(gòu)物(wù)卡、禮品等，未折算價值作爲工(gōng)資薪金(jīn)并按稅法規定減除費用(yòng)扣除标準後，按“工(gōng)資、薪金(jīn)所得”應稅項目扣繳個(gè)人(rén)所得稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 申報繳稅 | 扣除費用(yòng) | 企業(yè)爲員工(gōng)繳納的(de)養老保險、醫療保險、失業(yè)保險和(hé)住房公積金(jīn)超過允許标準的(de)部分(fēn)未扣繳個(gè)人(rén)所得稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 取得以房屋爲載體，不可(kě)随意移動的(de)附屬設備和(hé)配套設施的(de)價款未按規定計(jì)入房産原值申報繳納房産稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 納稅義務 | 房屋租金(jīn)收入未申報或未按期申報、未如(rú)實申報。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 征稅範圍 | 免稅單位将其自用(yòng)房産用(yòng)于非免稅用(yòng)途（出租等）未進行(xíng)申報繳稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 稅源登記 | 征稅對象 | 因房産的(de)實物(wù)或權利狀态發生變化而依法終止房産稅納稅義務的(de)，未及時報告修改稅源信息。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 企業(yè)同時存在應稅和(hé)減免稅房産，征免界限劃分(fēn)不清，錯誤申報繳稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 減免核準 | 申請享受房産稅困難減免優惠的(de)，沒有(yǒu)按規定辦理(lǐ)減免稅核準手續，自行(xíng)少(shǎo)計(jì)算繳納稅款。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 稅源登記 | 納稅地(dì)點 | 跨區房産稅源未進行(xíng)信息報告，導緻房産稅漏繳。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅-土(tǔ)地(dì)增值稅清算 | 納稅義務發生時間 | 申請注銷前未按土(tǔ)地(dì)增值稅相(xiàng)關應稅項目進行(xíng)清算,并計(jì)算繳納土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅-土(tǔ)地(dì)增值稅預征 | 稅率稅額 | 預售房地(dì)産時未按房地(dì)産類型和(hé)預征率分(fēn)别申報預繳土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 預繳過程中有(yǒu)增值稅但(dàn)無土(tǔ)地(dì)增值稅預繳。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 增值稅和(hé)土(tǔ)地(dì)增值稅預繳計(jì)稅依據不匹配。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 達到(dào)應清算或可(kě)清算條件(jiàn)但(dàn)未進行(xíng)清算。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 房地(dì)産開(kāi)發企業(yè)以其建造的(de)商品房進行(xíng)投資和(hé)聯營，未申報繳納土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 轉讓國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權、地(dì)上(shàng)建築物(wù)及其附著(zhe)物(wù)時，對未辦理(lǐ)土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權證而轉讓土(tǔ)地(dì)的(de)情況，未計(jì)算繳納土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 所有(yǒu)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 在轉讓土(tǔ)地(dì)權屬時，轉讓價格明(míng)顯偏低且無正當理(lǐ)由，少(shǎo)申報繳納土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 契稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 以劃撥方式取得土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權再轉讓的(de)，未對補交的(de)土(tǔ)地(dì)出讓價款和(hé)其他(tā)出讓費用(yòng)等補繳相(xiàng)應契稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 契稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 将國有(yǒu)劃撥用(yòng)地(dì)改變土(tǔ)地(dì)性質爲出讓地(dì)時，未以補繳的(de)土(tǔ)地(dì)出讓價款爲計(jì)稅依據繳納相(xiàng)應的(de)契稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 契稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 在轉讓房屋和(hé)土(tǔ)地(dì)權屬時，轉讓價格明(míng)顯偏低且無正當理(lǐ)由導緻少(shǎo)申報繳納契稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 契稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 企業(yè)按規定支付的(de)土(tǔ)地(dì)出讓金(jīn)、土(tǔ)地(dì)補償費、安置補助費、地(dì)上(shàng)附著(zhe)物(wù)、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計(jì)算繳納契稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 簽訂購(gòu)銷合同或具有(yǒu)合同性質的(de)憑證（包括供應、預購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購(gòu)銷金(jīn)額依“購(gòu)銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特别是調劑和(hé)易貨合同，未包括調劑、易貨的(de)全額（另有(yǒu)規定的(de)除外）。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 稅率稅額 | 房屋和(hé)土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權出讓合同、轉讓合同未按照(zhào)“産權轉移書(shū)據”申報印花稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 投資方股權變更，到(dào)市場(chǎng)監督管理(lǐ)局進行(xíng)股權變更登記的(de)，未到(dào)稅務機關申報繳納印花稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 稅率稅目 | 企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的(de)加工(gōng)、定作合同，合同中不劃分(fēn)加工(gōng)費金(jīn)額與原材料金(jīn)額的(de)，沒有(yǒu)按全部金(jīn)額，依照(zhào)“加工(gōng)承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分(fēn)别記載加工(gōng)費金(jīn)額與原材料金(jīn)額的(de)，在簽訂時未分(fēn)别按“加工(gōng)承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 企業(yè)已貼花的(de)應稅合同，在修改後增加所載金(jīn)額的(de)，未對增加金(jīn)額部分(fēn)補繳印花稅。對已簽訂但(dàn)未履行(xíng)的(de)合同未按規定繳納印花稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 稅率稅目 | 稅率稅目适用(yòng)錯誤風險。同一憑證，因載有(yǒu)兩個(gè)或者兩個(gè)以上(shàng)經濟事項而适用(yòng)不同稅目稅率的(de)，若分(fēn)别記載金(jīn)額的(de)，應分(fēn)别計(jì)算應納稅額，相(xiàng)加後按合計(jì)稅額貼花；若未分(fēn)别記載金(jīn)額的(de)，按稅率高(gāo)的(de)計(jì)稅貼花。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 簽訂無金(jīn)額的(de)框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算時未按規定補貼印花稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 征稅對象 | 取得土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權後，未按規定及時、準确申報城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 計(jì)稅依據 | 申報的(de)城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅面積少(shǎo)于土(tǔ)地(dì)信息登記面積或土(tǔ)地(dì)面積發生變化未及時報告修改稅源信息，導緻城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅申報不實。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 納稅義務 | 因房産、土(tǔ)地(dì)的(de)實物(wù)或權利狀态發生變化應依法終止城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅納稅義務的(de)，未及時辦理(lǐ)義務終止。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 征稅對象 | 同時擁有(yǒu)應稅土(tǔ)地(dì)和(hé)免稅土(tǔ)地(dì)，征免界限劃分(fēn)不清，錯誤申報繳稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 減免核準 | 申請享受城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅困難減免優惠的(de)，沒有(yǒu)按規定辦理(lǐ)減免稅核準手續，自行(xíng)少(shǎo)計(jì)算繳納稅款的(de)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 納稅地(dì)點 | 跨區土(tǔ)地(dì)稅源未進行(xíng)信息報告，導緻城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅漏繳。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 車(chē)船(chuán)稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 挂車(chē)等無需購(gòu)買和(hé)未及時購(gòu)買交強險的(de)車(chē)輛，未申報繳納車(chē)船(chuán)稅。 | 運輸行(xíng)業(yè) |
| 車(chē)船(chuán)稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 車(chē)船(chuán)用(yòng)于抵債期間，持有(yǒu)抵債車(chē)船(chuán)方未申報車(chē)船(chuán)稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 資源稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 開(kāi)采或者生産能(néng)源礦産、金(jīn)屬礦産、非金(jīn)屬礦産、水(shuǐ)氣礦産、鹽未申報資源稅。 | 開(kāi)發資源稅應稅産品行(xíng)業(yè) |
| 車(chē)輛購(gòu)置稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 免稅車(chē)輛因轉讓、改變用(yòng)途等原因，其免稅條件(jiàn)消失的(de)，未在免稅條件(jiàn)消失之日起60日内到(dào)主管稅務機關重新申報納稅。免稅車(chē)輛發生轉讓，但(dàn)仍屬于免稅範圍的(de)，受讓方未自購(gòu)買或取得車(chē)輛之日起60日内到(dào)主管稅務機關重新申報免稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 殘疾人(rén)就業(yè)保障金(jīn) | 申報繳納 | 征稅對象 | 殘疾人(rén)就業(yè)保險金(jīn)應申報未申報。自2020年1月(yuè)1日起，保障金(jīn)實行(xíng)分(fēn)檔征收，用(yòng)人(rén)單位安排殘疾人(rén)就業(yè)比例1%（含）以上(shàng)但(dàn)低于1.5%的(de)，三年内按應繳費額50%征收；1%以下的(de)，三年内按應繳費額90%征收；對在職職工(gōng)總數30人(rén)（含）以下的(de)企業(yè)，暫免征收保障金(jīn)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 殘疾人(rén)就業(yè)保障金(jīn) | 申報繳納 | 征稅對象 | 個(gè)人(rén)所得稅申報的(de)單位職工(gōng)人(rén)數、單位職工(gōng)工(gōng)資總額與殘疾人(rén)保障金(jīn)申報信息不匹配。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
增值稅一般納稅人(rén)風險提示清單
| 稅種 | 重點風險環節和(hé)事項 | 風險要素 | 具體稅收風險描述 | |
| 增值稅 | 申報 繳稅 | 稅率稅額 | 存在混合銷售或兼營業(yè)務，未進行(xíng)有(yǒu)效區分(fēn)或人(rén)爲将混合銷售作爲兼營。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 稅率稅額 | 生産經營範圍涉及多個(gè)稅率，将高(gāo)稅率經營項目使用(yòng)低稅率申報。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅方法 | 既有(yǒu)适用(yòng)簡易計(jì)稅的(de)業(yè)務,同時有(yǒu)适用(yòng)一般計(jì)稅方法的(de)業(yè)務但(dàn)未分(fēn)開(kāi)核算，計(jì)稅方法混淆不清。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大(dà)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 将開(kāi)發産品用(yòng)于捐贈、贊助、職工(gōng)福利、集體福利、獎勵、分(fēn)配給股東或投資入股、拍(pāi)賣、換取其他(tā)單位和(hé)個(gè)人(rén)的(de)非貨币資産等，未視同銷售申報納稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅、發票開(kāi)具 | 計(jì)稅依據 | 發票開(kāi)具金(jīn)額大(dà)于申報金(jīn)額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人(rén)适用(yòng)）》進項稅額轉出爲負，或一般納稅人(rén)進項抵扣稅率異常。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人(rén)适用(yòng)）》未開(kāi)具發票銷售額填報負數且無正當理(lǐ)由。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人(rén)适用(yòng)）》分(fēn)次預繳稅款欄次填報數據大(dà)于實際預繳稅額；應納稅額減征額欄次填報數據與實際不符。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 發票開(kāi)具 | 開(kāi)具異常 | 未發生經營業(yè)務但(dàn)開(kāi)具發票，或開(kāi)具發票與實際經營業(yè)務不符。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 當期填報的(de)海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、農(nóng)産品抵扣進項稅額與實際經營情況不符。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 納稅人(rén)代扣代繳企業(yè)所得稅和(hé)增值稅的(de)計(jì)稅收入額不匹配。 | 存在對外支付業(yè)務的(de)企業(yè) |
| 出口退（免）稅 | 備案登記 | 備案變更 | 出口退（免）稅備案内容發生變化，但(dàn)未辦理(lǐ)出口退（免）稅備案變更。 | 出口企業(yè) |
| 出口退（免）稅 | 申報退稅 | 單證備案 | 出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務後15日内，未按規定進行(xíng)單證備案。 | 出口企業(yè) |
| 出口退（免）稅 | 申報退稅 | 出口收彙 | 出口企業(yè)申報出口退（免）稅後，在次年申報期截止之日前仍未收彙。 | 出口企業(yè) |
| 出口退（免）稅 | 申報退稅 | 計(jì)稅依據 | 外貿型出口企業(yè)申報退（免）稅的(de)計(jì)稅依據與購(gòu)進出口貨物(wù)的(de)增值稅專用(yòng)發票注明(míng)的(de)金(jīn)額、海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)注明(míng)的(de)完稅價格或稅收繳款憑證上(shàng)注明(míng)的(de)金(jīn)額不相(xiàng)符。 | 外貿型出口企業(yè) |
| 出口退（免）稅 | 申報退稅 | 計(jì)稅依據 | 生産型出口企業(yè)申報免抵退稅的(de)計(jì)稅依據與出口發票的(de)離(lí)岸價（FOB）金(jīn)額不相(xiàng)符（進料加工(gōng)複出口貨物(wù)除外）。 | 生産型出口企業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 發生的(de)職工(gōng)福利費、職工(gōng)教育經費、工(gōng)會(huì)經費支出不符合稅法規定的(de)支付對象、規定範圍、确認原則和(hé)列支限額等，未調增應納稅所得額，已計(jì)提但(dàn)未實際發生，或者實際發生的(de)職工(gōng)福利費、工(gōng)會(huì)經費、職工(gōng)教育經費超過列支限額未作納稅調整。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 更正申報以前年度增值稅，未調整對應年度企業(yè)所得稅申報。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 資格認定 | 錯誤申報資産總額、從業(yè)人(rén)數導緻應享受小(xiǎo)型微利企業(yè)稅收優惠政策而未享受，或不應享受小(xiǎo)型微利企業(yè)稅收優惠政策而進行(xíng)了享受。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 資格認定 | 申報時，是否國家禁止性行(xíng)業(yè)、是否高(gāo)新企業(yè)選擇錯誤導緻應享受稅收優惠政策而未享受或不應享受稅收優惠政策而進行(xíng)了享受。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 爲職工(gōng)繳納的(de)基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工(gōng)傷保險費、生育保險費等基本社會(huì)保險費和(hé)住房公積金(jīn)，未依照(zhào)規定的(de)範圍和(hé)标準内稅前扣除，超出部分(fēn)未調增應納稅所得額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 加計(jì)扣除超出規定标準和(hé)範圍。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 企業(yè)所得稅預繳及彙算清繳收入額明(míng)顯小(xiǎo)于同期增值稅申報收入額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 納稅人(rén)将開(kāi)發産品用(yòng)于捐贈、贊助、職工(gōng)福利、獎勵、分(fēn)配給股東或投資入股、拍(pāi)賣、換取其他(tā)單位和(hé)個(gè)人(rén)的(de)非貨币資産等，未視同銷售申報納稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 罰沒支出、贊助支出等不應稅前扣除而進行(xíng)了扣除。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 捐贈支出不滿足稅法規定的(de)公益性捐贈支出條件(jiàn)，或者超過年度利潤總額12%的(de)部分(fēn)（除國務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外）未做納稅調增。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 當年發生符合條件(jiàn)的(de)廣告費和(hé)業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外），超過部分(fēn)未調增當年應納稅所得額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 發生的(de)與生産經營活動有(yǒu)關的(de)業(yè)務招待費支出沒有(yǒu)按照(zhào)稅前扣除标準（不超過發生額的(de)60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的(de)千分(fēn)之五）進行(xíng)申報，超過部分(fēn)未調增應納稅所得額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 企業(yè)所得稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 關聯企業(yè)成本、投資者或職工(gōng)生活的(de)個(gè)人(rén)支出、離(lí)退休福利、對外擔保費用(yòng)等與生産經營無關的(de)成本費用(yòng)，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅、委托加工(gōng)代墊運費等）在稅前扣除，未進行(xíng)納稅調整。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 勞務報酬所得 | 征稅對象 | 發放(fàng)非任職于本公司的(de)獨立董事報酬，未按“勞務報酬”所得規定計(jì)算繳納個(gè)人(rén)所得稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 财産轉讓所得 | 計(jì)稅依據 | 自然人(rén)投資方股權變更交易發生增值的(de)，到(dào)市場(chǎng)監督管理(lǐ)局進行(xíng)投資方變更前未進行(xíng)個(gè)人(rén)所得稅的(de)申報繳納。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 工(gōng)資薪金(jīn)所得 | 扣除費用(yòng) | 專項附加應享受未享受、或不應享受而進行(xíng)了享受、或填寫扣除信息不真實。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費 | 計(jì)稅依據 | 支付勞務報酬，稿酬、特許權使用(yòng)費未按規定代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 全年一次性獎金(jīn) | 計(jì)稅依據 | 全年一次性獎金(jīn)單獨計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度内多次使用(yòng)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 工(gōng)資薪金(jīn)所得 | 計(jì)稅依據 | 個(gè)人(rén)多處取得的(de)收入未合并繳納個(gè)人(rén)所得。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 工(gōng)資薪金(jīn)所得 | 計(jì)稅依據 | 企業(yè)解除勞動關系而支付給個(gè)人(rén)的(de)一次性補償金(jīn)，超過當地(dì)上(shàng)年職工(gōng)平均工(gōng)資3倍的(de)部分(fēn)未按工(gōng)資、薪金(jīn)所得代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 工(gōng)資薪金(jīn)所得 | 扣除費用(yòng) | 發放(fàng)給職工(gōng)的(de)各類補貼、獎金(jīn)、實物(wù)、購(gòu)物(wù)卡、禮品等，未折算價值作爲工(gōng)資薪金(jīn)并按稅法規定減除費用(yòng)扣除标準後，按“工(gōng)資、薪金(jīn)所得”應稅項目扣繳個(gè)人(rén)所得稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 工(gōng)資薪金(jīn)所得 | 扣除費用(yòng) | 企業(yè)爲員工(gōng)繳納的(de)養老保險、醫療保險、失業(yè)保險和(hé)住房公積金(jīn)超過允許标準的(de)部分(fēn)未扣繳個(gè)人(rén)所得稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 納稅人(rén)取得以房屋爲載體，不可(kě)随意移動的(de)附屬設備和(hé)配套設施的(de)價款未按規定計(jì)入房産原值申報繳納房産稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 納稅義務 | 房屋租金(jīn)收入未申報或未按期申報、未如(rú)實申報。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 征稅範圍 | 免稅單位将其自用(yòng)房産用(yòng)于非免稅用(yòng)途（出租等）未進行(xíng)申報繳稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 稅源登記 | 征稅對象 | 因房産的(de)實物(wù)或權利狀态發生變化而依法終止房産稅納稅義務的(de)，未及時報告修改稅源信息。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 企業(yè)同時存在應稅和(hé)減免稅房産，征免界限劃分(fēn)不清，導緻錯誤申報繳稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 減免核準 | 申請享受房産稅困難減免優惠的(de)，沒有(yǒu)按規定辦理(lǐ)減免稅核準手續，自行(xíng)少(shǎo)計(jì)算繳納稅款的(de)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 稅源登記 | 納稅地(dì)點 | 跨區房産稅源未進行(xíng)信息報告，導緻房産稅漏繳。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅-土(tǔ)地(dì)增值稅清算 | 納稅義務發生時間 | 申請注銷前未按土(tǔ)地(dì)增值稅相(xiàng)關應稅項目進行(xíng)清算,并計(jì)算繳納土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅-土(tǔ)地(dì)增值稅預征 | 稅率稅額 | 在預售房地(dì)産時未按房地(dì)産類型和(hé)預征率分(fēn)别申報預繳土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 将開(kāi)發産品用(yòng)于職工(gōng)福利、獎勵、對外投資、分(fēn)配給股東或投資人(rén)、抵償債務、換取其他(tā)單位和(hé)個(gè)人(rén)的(de)非貨币性資産等發生所有(yǒu)權轉移的(de)，未視同銷售申報納稅。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 預繳過程中有(yǒu)增值稅但(dàn)無土(tǔ)地(dì)增值稅預繳。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 增值稅和(hé)土(tǔ)地(dì)增值稅預繳計(jì)稅依據不匹配。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 達到(dào)應清算或可(kě)清算條件(jiàn)而未進行(xíng)清算。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 房地(dì)産開(kāi)發企業(yè)以其建造的(de)商品房進行(xíng)投資和(hé)聯營，未申報繳納土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 房地(dì)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 轉讓國有(yǒu)土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權、地(dì)上(shàng)建築物(wù)及其附著(zhe)物(wù)時，對未辦理(lǐ)土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權證而轉讓土(tǔ)地(dì)的(de)情況，未計(jì)算繳納土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 所有(yǒu)産業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 在轉讓土(tǔ)地(dì)權屬時，轉讓價格明(míng)顯偏低且無正當理(lǐ)由，少(shǎo)申報繳納土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 契稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 以劃撥方式取得土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權再轉讓的(de)，未對補交的(de)土(tǔ)地(dì)出讓價款和(hé)其他(tā)出讓費用(yòng)等補繳相(xiàng)應契稅 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 契稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 将國有(yǒu)劃撥用(yòng)地(dì)改變土(tǔ)地(dì)性質爲出讓地(dì)時，未以補繳的(de)土(tǔ)地(dì)出讓價款爲計(jì)稅依據繳納相(xiàng)應的(de)契稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 契稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 在轉讓房屋和(hé)土(tǔ)地(dì)權屬時，轉讓價格明(míng)顯偏低且無正當理(lǐ)由導緻少(shǎo)申報繳納契稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 契稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 按規定支付的(de)土(tǔ)地(dì)出讓金(jīn)、土(tǔ)地(dì)補償費、安置補助費、地(dì)上(shàng)附著(zhe)物(wù)、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計(jì)算繳納契稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 簽訂購(gòu)銷合同或具有(yǒu)合同性質的(de)憑證（包括供應、預購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購(gòu)銷金(jīn)額依“購(gòu)銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特别是調劑和(hé)易貨合同，未包括調劑、易貨的(de)全額（另有(yǒu)規定的(de)除外）。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 稅率稅額 | 房屋和(hé)土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權出讓合同、轉讓合同未按照(zhào)“産權轉移書(shū)據”申報印花稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 投資方股權變更，到(dào)市場(chǎng)監督管理(lǐ)局進行(xíng)股權變更登記的(de)，未到(dào)稅務機關申報繳納印花稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 稅率稅目 | 企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的(de)加工(gōng)、定作合同，合同中不劃分(fēn)加工(gōng)費金(jīn)額與原材料金(jīn)額的(de)，沒有(yǒu)按全部金(jīn)額，依照(zhào)“加工(gōng)承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分(fēn)别記載加工(gōng)費金(jīn)額與原材料金(jīn)額的(de)，在簽訂時未分(fēn)别按“加工(gōng)承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 企業(yè)已貼花的(de)應稅合同，在修改後增加所載金(jīn)額的(de)，未對增加金(jīn)額部分(fēn)補繳印花稅。對已簽訂但(dàn)未履行(xíng)的(de)合同未按規定繳納印花稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 稅率稅目 | 稅率稅目适用(yòng)錯誤風險。同一憑證，因載有(yǒu)兩個(gè)或者兩個(gè)以上(shàng)經濟事項而适用(yòng)不同稅目稅率的(de)，若分(fēn)别記載金(jīn)額的(de)，應分(fēn)别計(jì)算應納稅額，相(xiàng)加後按合計(jì)稅額貼花；若未分(fēn)别記載金(jīn)額的(de)，按稅率高(gāo)的(de)計(jì)稅貼花。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 簽訂無金(jīn)額的(de)框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算時未按規定補貼印花稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 征稅對象 | 取得土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權後，未按規定及時、準确進行(xíng)稅源信息登記，未申報城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 計(jì)稅依據 | 申報的(de)城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅面積少(shǎo)于土(tǔ)地(dì)信息登記面積或土(tǔ)地(dì)面積發生變化未及時報告修改稅源信息，導緻城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅申報不實。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 納稅義務 | 企業(yè)因房産、土(tǔ)地(dì)的(de)實物(wù)或權利狀态發生變化應依法終止城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅納稅義務的(de)，未及時辦理(lǐ)義務終止。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 征稅對象 | 企業(yè)同時擁有(yǒu)應稅土(tǔ)地(dì)和(hé)免稅土(tǔ)地(dì)，征免界限劃分(fēn)不清，錯誤申報繳稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 減免核準 | 申請享受城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅困難減免優惠的(de)，沒有(yǒu)按規定辦理(lǐ)減免稅核準手續，自行(xíng)少(shǎo)計(jì)算繳納稅款的(de)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 稅源登記 | 納稅地(dì)點 | 跨區土(tǔ)地(dì)稅源未進行(xíng)信息報告，導緻城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅漏繳。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城市建設維護稅、教育費附加、地(dì)方教育費附加 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 未按依法實際繳納的(de)增值稅、消費稅爲計(jì)稅依據計(jì)算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地(dì)方教育費附加。依法實際繳納的(de)兩稅稅額，是指納稅人(rén)依照(zhào)增值稅、消費稅相(xiàng)關法律法規和(hé)稅收規定計(jì)算的(de)應當繳納的(de)兩稅稅額（不含因進口貨物(wù)或境外單位和(hé)個(gè)人(rén)向境内銷售勞務、服務、無形資産繳納的(de)兩稅稅額），加上(shàng)增值稅免抵稅額，扣除直接減免的(de)兩稅稅額和(hé)期末留抵退稅退還的(de)增值稅稅額後的(de)金(jīn)額。直接減免的(de)兩稅稅額，是指依照(zhào)增值稅、消費稅相(xiàng)關法律法規和(hé)稅收政策規定，直接減征或免征的(de)兩稅稅額，不包括實行(xíng)先征後返、先征後退、即征即退辦法退還的(de)兩稅稅額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城市維護建設稅 | 申報繳稅 | 稅目稅率 | 未按所在地(dì)區适用(yòng)稅率申報納稅，混淆适用(yòng)稅率進行(xíng)納稅申報。納稅人(rén)所在地(dì)在市區的(de)，稅率爲百分(fēn)之七;納稅人(rén)所在地(dì)在縣城、鎮的(de)，稅率爲百分(fēn)之五;納稅人(rén)所在地(dì)不在市區、縣城或者鎮的(de)，稅率爲百分(fēn)之一。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 車(chē)船(chuán)稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 挂車(chē)等無需購(gòu)買和(hé)未及時購(gòu)買交強險的(de)車(chē)輛，未申報繳納車(chē)船(chuán)稅。 | 運輸行(xíng)業(yè) |
| 車(chē)船(chuán)稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 車(chē)船(chuán)用(yòng)于抵債期間，持有(yǒu)抵債車(chē)船(chuán)方，未申報車(chē)船(chuán)稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 資源稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 開(kāi)采或者生産能(néng)源礦産、金(jīn)屬礦産、非金(jīn)屬礦産、水(shuǐ)氣礦産、鹽未申報資源稅。 | 開(kāi)發資源稅應稅産品行(xíng)業(yè) |
| 車(chē)輛購(gòu)置稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 免稅車(chē)輛因轉讓、改變用(yòng)途等原因，其免稅條件(jiàn)消失的(de)，未在免稅條件(jiàn)消失之日起60日内到(dào)主管稅務機關重新申報納稅。免稅車(chē)輛發生轉讓，但(dàn)仍屬于免稅範圍的(de)，受讓方未自購(gòu)買或取得車(chē)輛之日起60日内到(dào)主管稅務機關重新申報免稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 殘疾人(rén)就業(yè)保障金(jīn) | 申報繳納 | 征稅對象 | 殘疾人(rén)就業(yè)保險金(jīn)應申報未申報。自2020年1月(yuè)1日起，保障金(jīn)實行(xíng)分(fēn)檔征收，用(yòng)人(rén)單位安排殘疾人(rén)就業(yè)比例1%（含）以上(shàng)但(dàn)低于1.5%的(de)，三年内按應繳費額50%征收；1%以下的(de)，三年内按應繳費額90%征收；對在職職工(gōng)總數30人(rén)（含）以下的(de)企業(yè)，暫免征收保障金(jīn)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 殘疾人(rén)就業(yè)保障金(jīn) | 申報繳納 | 征稅對象 | 個(gè)人(rén)所得稅申報的(de)單位職工(gōng)人(rén)數、單位職工(gōng)工(gōng)資總額與殘疾人(rén)保障金(jīn)申報信息不匹配。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
定期定額個(gè)體工(gōng)商戶風險提示清單
| 稅種 | 重點風險環節和(hé)事項 | 風險要素 | 具體稅收風險描述 | 風險易發行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 資格登記 | 資格登記 | 連續12個(gè)月(yuè)應稅銷售額超過增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準（增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準爲年應稅銷售額500萬元及以下），但(dàn)在超過标準的(de)月(yuè)份（或季度）的(de)所屬申報期結束後15日内未提交增值稅一般納稅人(rén)資格登記表或者提交選擇按小(xiǎo)規模納稅人(rén)納稅的(de)情況說明(míng)。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 預繳稅額 | 《增值稅及附加稅費申報表（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)）》本期預繳稅額欄次填列的(de)預繳稅額大(dà)于實際預繳稅額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 實際發生的(de)經營額、所得額（包括開(kāi)具發票銷售額、未開(kāi)具發票銷售額之和(hé))超過定額但(dàn)未主動辦理(lǐ)申報納稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 申報繳稅 | 定額調整 | 實際發生的(de)經營額、所得額（包括開(kāi)具發票銷售額、未開(kāi)具發票銷售額之和(hé))連續三個(gè)納稅期超過或低于稅務機關核定的(de)定額，未主動提請主管稅務機關重新核定定額。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 增值稅 | 發票開(kāi)具 | 開(kāi)具異常 | 未發生經營業(yè)務但(dàn)開(kāi)具發票，或開(kāi)具發票與實際經營業(yè)務不符。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 生産經營所得 | 計(jì)稅依據 | 實際發生的(de)經營額、所得額（包括開(kāi)具發票銷售額、未開(kāi)具發票銷售額之和(hé))超過定額但(dàn)未主動辦理(lǐ)申報納稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 個(gè)人(rén)所得稅 | 工(gōng)資薪金(jīn)所得 | 扣繳義務 | 雇傭員工(gōng)，但(dàn)未進行(xíng)個(gè)人(rén)所得稅代扣代繳申報。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 取得以房屋爲載體，不可(kě)随意移動的(de)附屬設備和(hé)配套設施的(de)價款未按規定計(jì)入房産原值申報繳納房産稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 申報繳稅 | 納稅義務 | 房屋租金(jīn)收入未申報或未按期申報、未如(rú)實申報。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 房産稅 | 稅源登記 | 征稅對象 | 房産的(de)實物(wù)或權利狀态發生變化而依法終止房産稅納稅義務，未及時報告修改稅源信息。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 納稅義務 | 轉讓土(tǔ)地(dì)權屬時，未申報土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 土(tǔ)地(dì)增值稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 轉讓土(tǔ)地(dì)權屬時，轉讓價格明(míng)顯偏低且無正當理(lǐ)由導緻少(shǎo)申報繳納土(tǔ)地(dì)增值稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 契稅 | 申報繳稅 | 納稅義務 | 接受轉移土(tǔ)地(dì)、房屋權屬時，未申報契稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 契稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 轉讓房屋和(hé)土(tǔ)地(dì)權屬時，轉讓價格明(míng)顯偏低且無正當理(lǐ)由導緻少(shǎo)申報繳納契稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 納稅人(rén)簽訂的(de)購(gòu)銷合同或具有(yǒu)合同性質的(de)憑證（包括供應、預購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同），在簽訂時未按購(gòu)銷金(jīn)額依“購(gòu)銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特别是調劑和(hé)易貨合同，未包括調劑、易貨的(de)全額（另有(yǒu)規定的(de)除外）。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 印花稅 | 申報繳稅 | 稅率稅額 | 房屋和(hé)土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權出讓合同、轉讓合同未按照(zhào)“産權轉移書(shū)據”申報印花稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 申報繳稅 | 納稅義務 | 納稅人(rén)取得土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權未按規定及時申報城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 申報的(de)城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅面積少(shǎo)于土(tǔ)地(dì)信息登記面積，土(tǔ)地(dì)面積發生變化未及時報告進行(xíng)稅源信息修改，導緻城鎮土(tǔ)地(dì)使用(yòng)稅申報不實。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城市建設維護稅、教育費附加、地(dì)方教育費附加 | 申報繳稅 | 計(jì)稅依據 | 未按實際繳納的(de)增值稅、消費稅爲計(jì)稅依據計(jì)算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地(dì)方教育費附加。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 城市維護建設稅 | 申報繳稅 | 稅目稅率 | 未按所在地(dì)區适用(yòng)稅率申報納稅，混淆适用(yòng)稅率進行(xíng)納稅申報。納稅人(rén)所在地(dì)在市區的(de)，稅率爲百分(fēn)之七;納稅人(rén)所在地(dì)在縣城、鎮的(de)，稅率爲百分(fēn)之五;納稅人(rén)所在地(dì)不在市區、縣城或者鎮的(de)，稅率爲百分(fēn)之一。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 資源稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 開(kāi)采或者生産能(néng)源礦産、金(jīn)屬礦産、非金(jīn)屬礦産、水(shuǐ)氣礦産、鹽未申報資源稅。 | 開(kāi)發資源稅應稅産品行(xíng)業(yè) |
| 車(chē)船(chuán)稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 車(chē)船(chuán)用(yòng)于抵債期間，持有(yǒu)抵債車(chē)船(chuán)方，未申報車(chē)船(chuán)稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
| 車(chē)輛購(gòu)置稅 | 申報繳稅 | 征稅對象 | 免稅車(chē)輛因轉讓、改變用(yòng)途等原因，其免稅條件(jiàn)消失的(de)，未在免稅條件(jiàn)消失之日起60日内到(dào)主管稅務機關重新申報納稅。免稅車(chē)輛發生轉讓，但(dàn)仍屬于免稅範圍的(de)，受讓方未自購(gòu)買或取得車(chē)輛之日起60日内到(dào)主管稅務機關重新申報免稅。 | 所有(yǒu)行(xíng)業(yè) |
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