工(gōng)程審計(jì)若幹問題詳解：工(gōng)程簽證問題

工(gōng)程簽證單是基建工(gōng)程竣工(gōng)結算審計(jì)的(de)重要依據，所謂工(gōng)程簽證單通常是指在基建工(gōng)程施工(gōng)過程中施工(gōng)單位現場(chǎng)出具的(de)因設計(jì)或施工(gōng)變更等原因造成的(de)施工(gōng)承包合同範圍之外的(de)工(gōng)程量和(hé)單價的(de)增減變動而要求建設單位予以認可(kě)的(de)書(shū)面憑據，也(yě)有(yǒu)稱之爲工(gōng)程聯系單或設計(jì)施工(gōng)變更單。

在基建工(gōng)程施工(gōng)中，建設規模、建築物(wù)使用(yòng)功能(néng)、裝修标準等方面的(de)改動會(huì)經常發生，建築材料價格的(de)浮動多變等因素，使得基建工(gōng)程産生了大(dà)量的(de)簽證單，簽證單涉及的(de)費用(yòng)也(yě)越來越多，有(yǒu)的(de)特殊工(gōng)程量簽證單的(de)費用(yòng)在工(gōng)程總造價中的(de)比重達到(dào)15%-20%，因此，對工(gōng)程簽證單及設計(jì)變更審計(jì)已經成爲當前政府投資項目審計(jì)的(de)一個(gè)薄弱且風險性極大(dà)的(de)環節，更是工(gōng)程結算審計(jì)的(de)關鍵環節。

一、政府投資項目建設過程中簽證單存在的(de)問題

（一）簽證不合理(lǐ)

1、既簽量又(yòu)簽價格。一些施工(gōng)單位利用(yòng)建設單位對消耗量定額費用(yòng)組成不了解或者是對材料市場(chǎng)價格不清楚，在工(gōng)程簽證中采用(yòng)既簽量又(yòu)簽價格的(de)手段多計(jì)造價，虛高(gāo)材料價格。

如(rú): 一室内改造工(gōng)程中，施工(gōng)單位報送的(de)工(gōng)程簽證中，拆除室内牆面1250㎡，牆面拆除費用(yòng)20元/㎡，實際牆面拆除費用(yòng)按定額約爲3元/㎡左右。而此簽證隻需簽認數量即可(kě)，價格可(kě)簽爲按定額按實計(jì)取。

2、不簽事實直接簽結果。審計(jì)過程中經常會(huì)遇到(dào)合同外的(de)零星工(gōng)程事項及一些零星用(yòng)工(gōng)，無法核實發生的(de)相(xiàng)應費用(yòng)。

如(rú):某簽證單隻籠統的(de)描述:“拖運土(tǔ)石方費用(yòng)6000元”。工(gōng)程量是多少(shǎo)?是土(tǔ)方?還是石方?或者是土(tǔ)方、石方各占多少(shǎo)?運距是多遠?均沒說清楚。

如(rú)：某簽證單描述:“修下水(shuǐ)道用(yòng)工(gōng)15個(gè)”，維修内容是什(shén)麽?工(gōng)作量有(yǒu)多大(dà)?如(rú)何修的(de)?均不明(míng)确。

再如(rú)：某簽證單描述:“工(gōng)程自開(kāi)工(gōng)以來共用(yòng)施工(gōng)單位計(jì)時工(gōng)合計(jì)256個(gè)工(gōng)日(每工(gōng)日10小(xiǎo)時)”，簽證單也(yě)未附有(yǒu)關工(gōng)作時間、工(gōng)作内容、每次的(de)用(yòng)工(gōng)數量等證明(míng)資料，向建設單位詢問時，他(tā)們的(de)答複是:“施工(gōng)單位報的(de)還要多，我們已砍掉了50個(gè)工(gōng)日了”。

如(rú)：某簽證内容描述：“塑鋼門（海(hǎi)螺牌）480元，或者是防盜門、防盜窗等等”,它們的(de)價格是包安裝還是不包安裝？也(yě)不明(míng)确。

3、不簽價格直接簽費用(yòng)。在施工(gōng)過程中，往往會(huì)出現一些無法計(jì)算工(gōng)程量或某些特殊項目，經常以雙方商定的(de)具體金(jīn)額來簽證解決，而有(yǒu)些施工(gōng)單位往往在簽證單寫上(shàng):“直接費爲……”，而這些價格隻能(néng)作爲單項費用(yòng)而不能(néng)作爲直接費用(yòng)，有(yǒu)些建設單位代表又(yòu)不了解直接費與單項費用(yòng)的(de)區别，就造成了虛增造價。

（二）簽證不準确

1、簽證計(jì)量不準确。工(gōng)程量計(jì)量不準确往往有(yǒu)兩種情況:一是簽證量大(dà)于施工(gōng)量。

如(rú)：某項目基礎挖石方簽證工(gōng)程量爲6479.86m3，按圖紙(zhǐ)計(jì)算工(gōng)程量應爲6126.64m3，多計(jì)工(gōng)程量353.22m3;二是雖簽證量等于施工(gōng)量，但(dàn)計(jì)入了施工(gōng)過程中非正常損耗量。

如(rú)：某工(gōng)程室外電纜，實際需要210米，但(dàn)由于施工(gōng)單位下料過長，将多下料的(de)20米也(yě)計(jì)入到(dào)工(gōng)程簽證中，這無疑給建設單位帶來了不必要的(de)損失。

2、簽證計(jì)量方法不正确。工(gōng)程量确定方法不正确主要是因爲簽證的(de)計(jì)量方法與清單計(jì)價規則不同造成的(de)。

如(rú)：某項目的(de)挖基坑土(tǔ)方中，簽證工(gōng)程量是按實挖方量計(jì)量的(de)，包括了工(gōng)作面和(hé)放(fàng)坡系數，但(dàn)清單計(jì)價規則是按實體工(gōng)程量計(jì)量的(de)，導緻多計(jì)土(tǔ)方工(gōng)程量6千多方（對于計(jì)價方式爲按清單單價計(jì)算的(de)項目）。

如(rú)：某道路(lù)工(gōng)程中清運建築垃圾的(de)簽證，是按建築垃圾的(de)堆積體積計(jì)量的(de)，但(dàn)根據清單計(jì)價規則應按拆除前的(de)實體體積進行(xíng)計(jì)算。

（三）簽證不真實

1、施工(gōng)單位想方設法增加簽證，實現利潤最大(dà)化。個(gè)别施工(gōng)單位爲了獲取更高(gāo)的(de)利潤，往往有(yǒu)意在工(gōng)程簽證單上(shàng)大(dà)做文(wén)章(zhāng)，加大(dà)水(shuǐ)分(fēn)，巧立名目，弄虛作假，使工(gōng)程量或簽證項目不屬實，造成高(gāo)估冒算，多計(jì)金(jīn)額，甚至故意曲解消耗量定額或含糊某些規定的(de)理(lǐ)解，造成不該簽證的(de)項目盲目簽證（利用(yòng)技術(shù)處理(lǐ)做假簽證）。

2、利用(yòng)建設單位專業(yè)知識缺乏，增加不合理(lǐ)簽證。一些建設單位施工(gōng)現場(chǎng)管理(lǐ)人(rén)員不是專業(yè)人(rén)員，對專業(yè)不熟悉，管理(lǐ)欠規範，當施工(gōng)單位提出一些不符合事實或不符合規範的(de)要求時，往往弄不清楚其中究竟，而是稀裏糊塗在簽證單上(shàng)簽字蓋章(zhāng)，使政府資金(jīn)蒙受損失，同時也(yě)給審計(jì)工(gōng)作帶來一定的(de)困難。有(yǒu)的(de)項目建設單位代表缺乏造價控制(zhì)意識，對簽證工(gōng)作不負責任，未經核實随意簽證。往往因簽證内容與實際不符導緻虛增結算金(jīn)額。特别對一些隐蔽工(gōng)程，施工(gōng)單位往往利用(yòng)其隐蔽性高(gāo)及求證難的(de)特點，高(gāo)估冒算、弄虛作假，從而擡高(gāo)工(gōng)程造價。

如(rú)：某道路(lù)工(gōng)程挖運淤泥項目，挖運淤泥簽證工(gōng)程量爲8193.2 m3，根據地(dì)質報告顯示勘探的(de)5個(gè)孔，其中3個(gè)孔爲雜填土(tǔ)，2個(gè)孔爲淤泥，後詢問建設單位，建設單位人(rén)員說當時挖的(de)土(tǔ)土(tǔ)質很差，不能(néng)作爲回填土(tǔ)而全部外運，所以施工(gōng)單位報了簽證他(tā)們就認可(kě)了。

（四）簽證不規範。（将問題交給審計(jì)處理(lǐ)。）

1、簽證工(gōng)程量不完整。簽證中往往隻計(jì)增加工(gōng)程量部分(fēn)，而對那些因變更而減少(shǎo)的(de)分(fēn)部分(fēn)項工(gōng)程故意漏簽。

2、簽證要素不齊全。現場(chǎng)簽證一般需要建設單位、監理(lǐ)、施工(gōng)單位三方共同簽字予以認可(kě)，但(dàn)審計(jì)中發現，現場(chǎng)簽證有(yǒu)時缺少(shǎo)一方的(de)簽字，有(yǒu)的(de)隻有(yǒu)相(xiàng)關人(rén)員的(de)簽字而無公章(zhāng)，有(yǒu)的(de)簽證單無簽證日期等，造成簽證單無法與監理(lǐ)日志、施工(gōng)日志相(xiàng)對應。

3、不核實就簽證。個(gè)别建設單位的(de)現場(chǎng)施工(gōng)管理(lǐ)員工(gōng)作态度馬虎，遇到(dào)問題不核實就随意簽證。還有(yǒu)的(de)簽證單由施工(gōng)方填寫，建設方管理(lǐ)人(rén)員由于不懂業(yè)務或疏忽大(dà)意，對其内容不進行(xíng)審核、調查，隻管簽字蓋章(zhāng)。

4、不及時簽證。對雙方責任不清的(de)問題，建設單位現場(chǎng)管理(lǐ)員不是積極認真按規定實事求是地(dì)研究解決，而是得過且過，故意推诿，事過境遷概不承認。應該書(shū)面簽證的(de)隻做口頭承諾，不及時辦理(lǐ)，到(dào)結算時就互相(xiàng)扯皮。

（五）工(gōng)程監理(lǐ)職責履行(xíng)不到(dào)位。

在項目實施過程中，監理(lǐ)爲建設單位負責，應對施工(gōng)單位的(de)施工(gōng)工(gōng)程進行(xíng)全程監督，但(dàn)審計(jì)發現很多工(gōng)程項目的(de)監理(lǐ)并未起到(dào)實際作用(yòng)，對施工(gōng)方睜一隻眼閉一隻眼，使施工(gōng)方有(yǒu)空可(kě)鑽。

如(rú)：對某720米路(lù)基路(lù)面新建工(gōng)程結算審計(jì)發現，對上(shàng)報路(lù)基土(tǔ)方換土(tǔ)回填工(gōng)程簽證單經審核後發現，多簽證計(jì)取換填土(tǔ)方工(gōng)程量3200立方。

（六）建設單位不負責任。

建設單位在施工(gōng)過程中，随意更換設計(jì)和(hé)招标确定的(de)建築施工(gōng)及裝修材料，且在簽證單上(shàng)簽字不負責任，将矛盾和(hé)難題交給了審計(jì)部門。

如(rú)：在某校(xiào)教學樓建設過程中，更換了原設計(jì)的(de)地(dì)闆磚、門、窗戶等材料，在簽證單上(shàng)簽注:數量屬實，請竣工(gōng)決算審核單位按照(zhào)規定予以核實。

對上(shàng)述六個(gè)方面關于現場(chǎng)簽證存在的(de)問題,嚴重地(dì)擾亂了建築市場(chǎng)的(de)正常秩序,嚴重地(dì)影響施工(gōng)合同的(de)正常履行(xíng), 極易造成國有(yǒu)資産流失和(hé)建設資金(jīn)的(de)浪費,給政府投資項目帶來太多不良的(de)後果。

二、如(rú)何審計(jì)政府投資項目中的(de)簽證單

加強政府投資項目工(gōng)程簽證單審計(jì)，擠幹簽證單中的(de)“水(shuǐ)分(fēn)”，應重點審核和(hé)做好以下五個(gè)方面工(gōng)作:

（一）審核簽證價格的(de)合理(lǐ)性。工(gōng)程簽證價格的(de)高(gāo)低，直接關系到(dào)施工(gōng)單位的(de)切身利益，因此高(gāo)報簽證價格成爲工(gōng)程結算中比較普遍的(de)現象。筆(bǐ)者發現，目前施工(gōng)單位高(gāo)報簽證價格的(de)基本手法有(yǒu)三:一是高(gāo)套計(jì)價定額，将施工(gōng)工(gōng)藝不同，但(dàn)定額名稱相(xiàng)似且單價較高(gāo)的(de)定額作爲工(gōng)程簽證的(de)計(jì)價依據;二是高(gāo)報主材價格，施工(gōng)單位利用(yòng)建設單位對市場(chǎng)信息的(de)不熟悉、不了解，高(gāo)報材料單價;三是自編補充定額，調高(gāo)定額中的(de)人(rén)材機費用(yòng)，增加定額子目，虛增價格。對上(shàng)述不正常的(de)簽證價格，審計(jì)人(rén)員可(kě)通過市場(chǎng)調查，掌握材料信息價格，依據國家計(jì)價規範、地(dì)區定額等，審查簽證價格的(de)合理(lǐ)性。

如(rú):在某工(gōng)程結算審計(jì)中，發現施工(gōng)單位編制(zhì)的(de)電暈拉絲工(gōng)藝防盜門每平方米的(de)單價爲定額計(jì)價的(de)2倍。由于建設單位對該工(gōng)藝材料的(de)門市場(chǎng)價格和(hé)門是按樘計(jì)算還是按平方米計(jì)算并不了解，導緻簽證時按平方米簽證，緻使簽證的(de)價格畸高(gāo)。通過審核，該變更項目單價最終從每樘門從2100元調整到(dào)了1200元，調減幅度達43%。

（二）審核簽證形式的(de)有(yǒu)效性。在政府投資項目中，一般對工(gōng)程簽證的(de)程序、權限、内容等都(dōu)有(yǒu)明(míng)确的(de)規定。審計(jì)人(rén)員可(kě)以根據這些規定從簽證的(de)形式上(shàng)初步判斷工(gōng)程簽證單是否有(yǒu)效。

一是從簽證的(de)審批程序上(shàng)看簽證手續是否齊全，包括簽證單是否有(yǒu)施工(gōng)單位、監理(lǐ)單位和(hé)建設單位等簽章(zhāng)，簽名是否真實，蓋章(zhāng)是否有(yǒu)效等;

二是從簽證的(de)權限看是否存在越權簽證。通過了解項目管理(lǐ)人(rén)員的(de)職責分(fēn)工(gōng)，審查簽證落款人(rén)是否具備簽證資格，有(yǒu)無越權簽批行(xíng)爲;

三是從簽證資料的(de)完整性看簽證是否符合要求。一份簽證單往往有(yǒu)多份佐證資料，包括設計(jì)變更圖紙(zhǐ)、工(gōng)程計(jì)量與組價資料、現場(chǎng)影像資料等，它們共同組成一份完整的(de)簽證。審計(jì)人(rén)員可(kě)以通過審核資料的(de)完整性，對簽證作出初步判斷。

（三）審核簽證内容的(de)真實性。在工(gōng)程簽證中，可(kě)能(néng)存在簽證與實際不相(xiàng)符的(de)情況，甚至是虛假簽證。鑒定簽證單的(de)真實性、合理(lǐ)性就成爲工(gōng)程審計(jì)的(de)最大(dà)難點，審計(jì)人(rén)員可(kě)從以下3個(gè)方面著(zhe)手，并結合實際綜合運用(yòng)。

一是通過察看現場(chǎng)，走訪詢問相(xiàng)關人(rén)員，研究施工(gōng)、竣工(gōng)圖紙(zhǐ)，分(fēn)析施工(gōng)、監理(lǐ)、驗收記錄，從合理(lǐ)性、邏輯性方面進行(xíng)綜合審核，确定簽證是否真實、合情合理(lǐ);

如(rú)：某施工(gōng)單位報審的(de)200多萬工(gōng)程造價中，業(yè)主認可(kě)的(de)簽證單中出現了履帶式挖掘機1m3以内進出場(chǎng)費~包含回程費用(yòng)爲8次,按定額計(jì)算金(jīn)額有(yǒu)3萬多元，一般正常情況下定額規定一個(gè)項目是隻允許1次進出場(chǎng)的(de)，我們審定當時就是根據現場(chǎng)施工(gōng)場(chǎng)地(dì)的(de)分(fēn)散、施工(gōng)工(gōng)期延期、以及與業(yè)主、監理(lǐ)等相(xiàng)關人(rén)員協商等綜合分(fēn)析，取得甲乙雙方共同認可(kě)，最後按2次計(jì)取機械進出場(chǎng)，相(xiàng)應的(de)也(yě)減少(shǎo)了6次。

二是可(kě)以通過施工(gōng)現場(chǎng)影像資料。

如(rú)：某施工(gōng)單位爲了證明(míng)自己的(de)施工(gōng)難度和(hé)複雜性，将當時拍(pāi)下來的(de)照(zhào)片交給我，通過照(zhào)片和(hé)施工(gōng)單位的(de)工(gōng)程結算資料對比，明(míng)顯可(kě)以看到(dào)一張照(zhào)片中的(de)基槽砼墊層模闆是多計(jì)的(de)。還有(yǒu)的(de)照(zhào)片确實也(yě)是可(kě)以證明(míng)一些在确實與超常規設計(jì)的(de)現象。

如(rú)：某學校(xiào)的(de)圍牆工(gōng)程，基礎砼墊層的(de)寬度和(hé)厚度。

（四）審核簽證内容的(de)完整性。在工(gōng)程變更簽證中，某些工(gōng)程量的(de)增加必然帶來相(xiàng)應工(gōng)程量的(de)減少(shǎo)，但(dàn)施工(gōng)單位在簽證單中往往對增加的(de)内容記載得較爲清楚，而對減少(shǎo)的(de)工(gōng)程量隻字不提，由此反映在工(gōng)程結算中，就是隻計(jì)增加不計(jì)減少(shǎo)。對這類變更，審計(jì)人(rén)員應以簽證單爲線索，對簽證内容逐個(gè)分(fēn)析計(jì)算，不僅對增加的(de)工(gōng)程量仔細審核，也(yě)要将減少(shǎo)的(de)工(gōng)程量一一列出。還有(yǒu)些變更簽證對施工(gōng)單位不利，施工(gōng)單位可(kě)能(néng)将其隐匿不報，審計(jì)人(rén)員僅從結算書(shū)中看不到(dào)任何線索。對此，審計(jì)人(rén)員不能(néng)就資料審資料，而應把眼光(guāng)跳出施工(gōng)單位提供的(de)結算書(shū)之外，通過現場(chǎng)察看、走訪詢問等方式，了解整個(gè)項目的(de)實施及變化情況，從中發現新的(de)線索。

如(rú)：在某公路(lù)建設項目中，發包方（丙方）與施工(gōng)單位（乙方）因取土(tǔ)場(chǎng)地(dì)點發生改變進行(xíng)簽證，調低了土(tǔ)方單價。但(dàn)施工(gōng)單位的(de)工(gōng)程竣工(gōng)後的(de)結算書(shū)中也(yě)未出現該張簽證，仍按原投标價的(de)單價報送計(jì)算。帶著(zhe)疑問：審計(jì)人(rén)員在查閱資料中，了解到(dào)公路(lù)兩旁的(de)征地(dì)範圍擴寬了30米，且又(yòu)在現場(chǎng)發現擴寬路(lù)段兩旁的(de)取土(tǔ)痕迹，由此斷定取土(tǔ)場(chǎng)地(dì)沒有(yǒu)改變，不合常理(lǐ)。于是，帶著(zhe)疑問詢問了相(xiàng)關人(rén)員，施工(gōng)單位見事情暴露，也(yě)隻好拿出了原本隐匿的(de)簽證單。（乙方與丙方調低單價計(jì)算，而乙方與甲方仍然按投标單價計(jì)算）

（五）推翻不科學不合理(lǐ)簽證單。處理(lǐ)不合理(lǐ)簽證應本著(zhe)實事求是、依法辦事的(de)态度，争取業(yè)主代表支持和(hé)配合，與施工(gōng)單位有(yǒu)理(lǐ)有(yǒu)節談判，糾正不合理(lǐ)簽證。但(dàn)因這些簽證直接關系施工(gōng)單位經濟效益，工(gōng)地(dì)代表失職行(xíng)爲，糾正難度較大(dà)，應從3方面入手:

1、通過尋找事實依據推翻不合理(lǐ)簽證。事實勝過雄辯，作爲工(gōng)程審計(jì)人(rén)員應當深入現場(chǎng)，通過現場(chǎng)測量記錄，特别工(gōng)程變更、工(gōng)程細部，盡量掌握推翻不合理(lǐ)簽證實物(wù)事實依據;熟悉工(gōng)程竣工(gōng)圖紙(zhǐ)内部資料，除合同、招标文(wén)件(jiàn)、竣工(gōng)圖紙(zhǐ)外，還應特别注意會(huì)議紀要、地(dì)質資料，技術(shù)資料等，系統了解工(gōng)程概況，施工(gōng)過程，經常會(huì)發現與工(gōng)程簽證矛盾的(de)資料;對于投資大(dà)、工(gōng)期長、變更量大(dà)、更換過工(gōng)地(dì)代表的(de)工(gōng)程，具有(yǒu)時間長可(kě)追溯性不強、專業(yè)性強等特點，要發現、處理(lǐ)不合理(lǐ)簽證性較難，通過查閱工(gōng)程施工(gōng)日記、監理(lǐ)日記、施工(gōng)組織、支付月(yuè)工(gōng)程進度款的(de)預算書(shū)，經常發現資料中有(yǒu)可(kě)作爲推翻設計(jì)變更、簽證的(de)事實依據。

2、通過尋找法律依據推翻不合理(lǐ)簽證。工(gōng)程建設過程中工(gōng)程建設合同、招标文(wén)件(jiàn)是甲乙雙方都(dōu)應當遵守的(de)法律依據，所以熟悉施工(gōng)合同、招标文(wén)件(jiàn)，明(míng)确工(gōng)程招标範圍、承包範圍、計(jì)價方式，知道合同價款調整範圍，可(kě)簽證影響工(gōng)期範圍，經常會(huì)發現簽證與有(yǒu)些條款矛盾;工(gōng)程建設過程，任何一方都(dōu)應當遵守建築行(xíng)業(yè)規範、法律、計(jì)價定額，若簽證有(yǒu)違背以上(shàng)法規、規範，則相(xiàng)應法規規範可(kě)作爲推翻不合理(lǐ)簽證的(de)法律依據。

如(rú)：某大(dà)樓水(shuǐ)暖管材、燈具屬甲供，并由甲方運至工(gōng)地(dì)，但(dàn)甲方工(gōng)地(dì)代表簽證認爲該簽證不合理(lǐ)，因材料由甲方采購(gòu)并運至工(gōng)地(dì)已完成大(dà)部分(fēn)采購(gòu)過程，施工(gōng)最多隻能(néng)計(jì)取施工(gōng)期間的(de)保管費，同時采保費率 2.5%不合理(lǐ)經查定額及《材料預算價格說明(míng)》，其中定額規定以上(shàng)材料采保費按 1%計(jì)取，甲方計(jì)取 60%,施工(gōng)單位計(jì)取 40%，最後該簽證被推翻改爲施工(gōng)單位應計(jì)取相(xiàng)應采保費。1.568 萬元。

3、通過有(yǒu)理(lǐ)有(yǒu)節的(de)談判推翻不合理(lǐ)簽證。在掌握推翻不合理(lǐ)簽證的(de)事實或法律依據時，施工(gōng)單位一般不敢抵賴。但(dàn)在沒有(yǒu)事實依據或法律依據時，談判難度較大(dà)，我們可(kě)先從側面了解施工(gōng)過程及施工(gōng)工(gōng)藝，尋找到(dào)簽證不符合實際或矛盾之處，讓施工(gōng)單位難以自圓其說，最終承認簽證不合理(lǐ)。

如(rú)：某瀝青路(lù)面新建工(gōng)程，簽證單描述：瀝青路(lù)面結構層厚度爲14cm,其中粗粒式瀝青混凝土(tǔ)路(lù)面攤鋪度5cm，中粒式瀝青混凝土(tǔ)路(lù)面攤鋪厚度6cm，噴灑SBR改性乳化瀝青油1道（約6元/平方），細粒式瀝青混凝土(tǔ)路(lù)面攤鋪厚度3cm， 而SBR是一種高(gāo)分(fēn)子聚合物(wù),與特殊複合材料在瀝青之中相(xiàng)互交連形成網狀,限制(zhì)瀝青膠束的(de)自由度,噴灑于道路(lù)表面成型後不會(huì)與車(chē)輪粘連,也(yě)不因施工(gōng)車(chē)輛通行(xíng)而影響粘層效果。所以說SBR改性乳化瀝青是爲了處理(lǐ)舊路(lù)與新鋪瀝青相(xiàng)鄰結構路(lù)面之間的(de)粘結性而施工(gōng)的(de)一道工(gōng)序，一般設計(jì)規範中新鋪瀝青路(lù)面是不會(huì)出現噴灑乳化瀝青油的(de)，具體審減金(jīn)額就不講了。

三、規範政府投資項目設計(jì)變更及簽證管理(lǐ)的(de)建議

爲了加強對政府投資項目設計(jì)變更及現場(chǎng)簽證的(de)管理(lǐ)，進一步規範政府投資項目設計(jì)變更和(hé)現場(chǎng)簽證行(xíng)爲，提出以下建議:

（一）政府投資項目管理(lǐ)部門應當建立完善設計(jì)變更現場(chǎng)簽證的(de)管理(lǐ)辦法。建立完善的(de)管理(lǐ)制(zhì)度，明(míng)确規範建設、勘察、設計(jì)、監理(lǐ)、施工(gōng)等單位的(de)責任、權利和(hé)義務，凡設計(jì)圖紙(zhǐ)不包括且需增加投資的(de)隐蔽工(gōng)程記錄，除建設單位、施工(gōng)單位和(hé)監理(lǐ)單位三方簽字外，必須經發改、财政、審計(jì)部門派員前往簽收方可(kě)有(yǒu)效，同時建設單位和(hé)施工(gōng)單位對所有(yǒu)的(de)隐蔽工(gōng)程封閉前要留有(yǒu)足夠影像資料，以便有(yǒu)利于提高(gāo)政府投資工(gōng)程管理(lǐ)水(shuǐ)平，提高(gāo)投資效益，防止腐敗現象發生。

（二）項目建設單位應當建設健全工(gōng)程設計(jì)變更及現場(chǎng)簽證的(de)内部控制(zhì)制(zhì)度。一是明(míng)确變更及簽證的(de)審批程序，規範簽證權力，健全相(xiàng)關監督及責任追究制(zhì)度;二是要完善工(gōng)程變更及簽證的(de)手續。在項目建設過程中，根據實際情況确需變更的(de)，涉及變更内容的(de)相(xiàng)關單位應在變更簽證中簽字蓋章(zhāng)，必要時要簽出意見;三是對工(gōng)程變更簽證的(de)内容嚴格把關。履行(xíng)審核義務的(de)單位在審查工(gōng)程變更簽證時應注意依據是否充分(fēn)，内容是否全面、詳細、準确，對隐蔽工(gōng)程應要求施工(gōng)單位提供施工(gōng)簡圖作爲簽證的(de)附件(jiàn);四是明(míng)确工(gōng)程變更簽證時限，對工(gōng)程變更簽證應做到(dào)“随做随簽、一項一簽、一事一簽，工(gōng)完簽完”的(de)原則，杜絕先做後簽的(de)現象。

（三）項目建設單位應當避免不合理(lǐ)簽證發生。加強工(gōng)程管理(lǐ)，減少(shǎo)工(gōng)程變更發生。工(gōng)程前期工(gōng)作應當盡量做全面細緻，設計(jì)階段圖紙(zhǐ)會(huì)審盡量明(míng)确使用(yòng)功能(néng)，了解生産工(gōng)藝要求，盡量施工(gōng)圖體現完整功能(néng)及工(gōng)藝把施工(gōng)階段變更施工(gōng)圖紙(zhǐ)降到(dào)最低限度。招投标時盡量避免施工(gōng)過程追加工(gōng)程量、更換材料同時通過競争選擇物(wù)美(měi)價廉材料。合同簽訂時對于承包範圍、調整合同價款、結算方式、工(gōng)期簽證範圍、索賠等條款在工(gōng)程施工(gōng)過程中會(huì)發生考慮清楚盡量明(míng)确在合同中體現合同條款描述盡量有(yǒu)條理(lǐ)邏輯。

（四）推行(xíng)勘察設計(jì)招标，嚴格控制(zhì)勘察設計(jì)質量。政府投資項目設計(jì)采用(yòng)公開(kāi)招标的(de)方式确定設計(jì)單位，同時将建設項目施工(gōng)過程中因設計(jì)單位原因産生的(de)設計(jì)變更量與設計(jì)費可(kě)緊密挂鈎，并在合同中予以明(míng)确責任，以促使設計(jì)單位提高(gāo)設計(jì)深度、改善設計(jì)質量，将設計(jì)變更降到(dào)最低。

（五）嚴格控制(zhì)招标質量，嚴格控制(zhì)事中設計(jì)變更。加大(dà)招标項目的(de)管理(lǐ)，提高(gāo)招标質量，不給施工(gōng)單位在招标環節上(shàng)留有(yǒu)缺口，評标時注重對施工(gōng)單位異常單價的(de)審查，對發現的(de)異常單價，要求施工(gōng)單位以書(shū)面形式澄清理(lǐ)由;嚴格控制(zhì)施工(gōng)過程中的(de)設計(jì)變更，确需變更的(de)項目，必須嚴格履行(xíng)審批程序，分(fēn)析變更後對投資的(de)影響。對設計(jì)變更量較大(dà)的(de)項目，建設單位應按照(zhào)相(xiàng)關規定及時與施工(gōng)單位簽訂變更單價補充協議。

- END -

來源：嶽陽市審計(jì)局、工(gōng)程審計(jì)，審計(jì)之家編輯整理(lǐ)。版權歸原作者所有(yǒu)（如(rú)有(yǒu)轉載，請注明(míng)以上(shàng)信息）。

版權說明(míng)：如(rú)涉版權問題，請與我們聯系，謝謝！