行(xíng)政事業(yè)單位自辦食堂，已成爲公職人(rén)員福利的(de)标配，各地(dì)城市框架拉大(dà)，中午時間較短，職工(gōng)往返耗時費神，單位提供免費工(gōng)作餐給職工(gōng)提供了切實便利。“八項規定”執行(xíng)以來，三公經費得到(dào)有(yǒu)效遏制(zhì)，尤其是公款吃喝(hē)風幾乎絕迹，以至于不少(shǎo)以公款消費爲主要客源的(de)商家因此關門，但(dàn)同時内部食堂開(kāi)始煥發生機，也(yě)出現了一些吃喝(hē)隐蔽化的(de)現象，所以原本不甚醒眼的(de)食堂成爲審計(jì)、紀檢部門關注的(de)重點。
内部食堂不以盈利爲目的(de)，不對外開(kāi)放(fàng)，一般隻提供職工(gōng)工(gōng)作餐和(hé)公務接待，主要經費來源爲單位按核定成本撥付的(de)補助及公務接待結算收入。而因爲内部食堂管理(lǐ)不嚴格、材料采購(gòu)不規範、成本核算不清晰，也(yě)确實爲違規操作提供了空間，如(rú)通過虛列支出套取資金(jīn)濫發福利、違規超标接待、變相(xiàng)購(gòu)置資産，甚至經辦人(rén)員中飽私囊等情況。小(xiǎo)編現選擇審計(jì)專業(yè)人(rén)員對食堂的(de)審計(jì)經驗，供大(dà)家參考，以了解管理(lǐ)與核算時應注意的(de)細節。
行(xíng)政事業(yè)單位自行(xíng)開(kāi)辦食堂，爲單位職工(gōng)就餐提供便利，這本是一件(jiàn)既有(yǒu)利于單位，也(yě)有(yǒu)利于職工(gōng)的(de)好事。但(dàn)近年來，筆(bǐ)者在對一些單位自辦食堂延伸審計(jì)中發現，普遍存在物(wù)資采購(gòu)不規範、進出庫管理(lǐ)不嚴格等内部控制(zhì)不到(dào)位的(de)現象，個(gè)别單位更是發生了通過食堂濫發福利、虛列或超支招待費等違反财經法紀的(de)嚴重問題，食堂成爲腐敗滋生的(de)“溫床”。因此，筆(bǐ)者認爲，在對行(xíng)政事業(yè)單位審計(jì)中要重視對自辦食堂的(de)延伸審計(jì)，做到(dào)“六必審”：首先要全面摸清單位自身有(yǒu)哪些收費職能(néng)及各項收入的(de)構成情況，在此基礎上(shàng)，詳細審查食堂的(de)各項收入來源，從而确定是否存在将應屬于單位的(de)收入和(hé)收費轉入食堂的(de)情況。其次是審查從單位行(xíng)政賬轉入食堂的(de)職工(gōng)餐費是否符合相(xiàng)關标準，目前各地(dì)對職工(gōng)工(gōng)作餐都(dōu)有(yǒu)一定的(de)标準，通過複核計(jì)算，确定是否存在超标準撥付的(de)問題。第三是關注有(yǒu)無通過行(xíng)政賬無依據或虛列支出，從而将資金(jīn)轉入食堂的(de)問題。
一是關注單位是否在食堂列支招待費及職工(gōng)福利。自中央“八項規定”出台以來，各單位賬面招待費銳減，審計(jì)中應通過查看食堂招待費明(míng)細賬冊、憑證以及接待審批單等，檢查有(yǒu)無把超标準、超預算的(de)招待費轉入食堂列支，以及通過食堂違規發放(fàng)福利、津補貼的(de)情況。二是審查有(yǒu)無通過食堂虛列支出，套取資金(jīn)。篩選出食堂大(dà)額支出，特别是年初、年末和(hé)節假日的(de)大(dà)額支出，結合詢問、座談等方法，審查其真實性。
審計(jì)發現，一些單位食堂采購(gòu)管理(lǐ)不到(dào)位，食材、耗材購(gòu)買支出白條泛濫，真假難辨。審計(jì)中可(kě)以将食堂物(wù)資采購(gòu)台賬、物(wù)資進出庫台賬及職工(gōng)菜譜等資料多方比對，必要時對采購(gòu)或領用(yòng)數量異常的(de)食品和(hé)耗材進行(xíng)必要的(de)延伸調查，以确定是否存在通過虛報采購(gòu)量、采購(gòu)品種等方式，套取夥食費的(de)問題。
對單位自身和(hé)食堂的(de)資産購(gòu)置和(hé)管理(lǐ)情況進行(xíng)全面審核，重點是對資産實際使用(yòng)情況進行(xíng)現場(chǎng)盤點确認，主要是審查單位是否存在以食堂名義購(gòu)置資産，以規避政府采購(gòu)的(de)問題，同時關注食堂資産出租、出借和(hé)報廢情況。
收入票據審計(jì)應與收入審計(jì)相(xiàng)結合，主要關注兩方面：一是審查自制(zhì)票據購(gòu)買、使用(yòng)情況，通過查驗票據存根，與賬面收入核對，審查是否存在隐瞞、轉移收入的(de)情況。二是審查單位與食堂是否存在票據混用(yòng)的(de)情況。支出票據審計(jì)應與支出審計(jì)和(hé)采購(gòu)審計(jì)相(xiàng)結合。主要關注票據真實性和(hé)事項真實性兩方面，如(rú)大(dà)米、食用(yòng)油、燃料等大(dà)宗物(wù)品的(de)采購(gòu)，審查是否取得合規的(de)稅務發票，以及采購(gòu)是否真實發生，特别要關注那些定額發票，以及事項描述較爲籠統的(de)發票。
内部控制(zhì)健全性和(hé)有(yǒu)效性必審。審計(jì)發現目前行(xíng)政事業(yè)單位食堂内控制(zhì)度相(xiàng)對松弛，各管理(lǐ)環節往往缺乏相(xiàng)互的(de)制(zhì)約手段。審計(jì)中應重點審查食堂是否建立健全了相(xiàng)關的(de)管理(lǐ)制(zhì)度，如(rú)物(wù)資供應商的(de)确定是否建立了招投标制(zhì)度，物(wù)資進出庫是否建立台賬制(zhì)度。同時與上(shàng)述幾項審計(jì)相(xiàng)結合，貫穿審計(jì)始終，以審查制(zhì)度執行(xíng)是否有(yǒu)效。
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