公務用(yòng)車(chē)運行(xíng)經費審計(jì)方法

2017年12月(yuè)，新修訂的(de)《黨政機關公務用(yòng)車(chē)管理(lǐ)辦法》，在車(chē)輛編制(zhì)和(hé)标準兩個(gè)主要問題上(shàng)做出了相(xiàng)應的(de)制(zhì)度設計(jì)，并著(zhe)力構建公務用(yòng)車(chē)管理(lǐ)新制(zhì)度，明(míng)确公務用(yòng)車(chē)配備、經費、使用(yòng)和(hé)處置等全流程管理(lǐ)，強化對公車(chē)私用(yòng)、私車(chē)公養、既領取公務交通補貼又(yòu)違規使用(yòng)公務用(yòng)車(chē)等違規違紀現象的(de)監督問責機制(zhì)，旨在加強和(hé)規範公務用(yòng)車(chē)使用(yòng)管理(lǐ)，提高(gāo)公務交通服務保障水(shuǐ)平。公車(chē)改革的(de)方向無疑是正确的(de)，通過公車(chē)改革減少(shǎo)了機關車(chē)輛購(gòu)置、運營和(hé)維護方面的(de)經費開(kāi)支，降低了公共機構運行(xíng)成本，順應了民(mín)意，促進了黨風廉政建設，維護了黨和(hé)政府的(de)良好形象。但(dàn)是圍繞公務用(yòng)車(chē)運行(xíng)經費違規行(xíng)爲也(yě)一直也(yě)沒有(yǒu)停止，在審計(jì)中我們也(yě)發現了一些問題，爲了促進黨風廉政建設和(hé)節約型機關建設，現将有(yǒu)關情況總結如(rú)下：

一、公務用(yòng)車(chē)配置的(de)審計(jì)，切斷公車(chē)腐敗源頭。

公務用(yòng)車(chē)配置的(de)合規性審計(jì)是關系各種運行(xíng)費用(yòng)合規的(de)源頭，其審查尤爲重要，結合大(dà)數據的(de)應用(yòng)，做到(dào)源頭封堵，是比較輕松的(de)事情。下面分(fēn)二類情況進行(xíng)總結。

（一）公務用(yòng)超标配置的(de)審計(jì)。在公務車(chē)管理(lǐ)部門采集黨政機關公務車(chē)信息（包括：購(gòu)車(chē)單位名稱、品牌、規格型号、排氣量、牌照(zhào)号碼、持證人(rén)、發證日期、累計(jì)使用(yòng)年限、用(yòng)途、賬面價值等），生成“交通設備明(míng)細表”，導入審計(jì)系統，根據當地(dì)有(yǒu)關規定，利用(yòng)SQL語句查詢，生成“超标準配置公務用(yòng)車(chē)表”。然後，按照(zhào)我們當地(dì)有(yǒu)關規定分(fēn)以下三個(gè)情況進行(xíng)查詢：

１、1999年至2012年2月(yuè)購(gòu)置排量2.0L以上(shàng)，價值超過25萬元，爲超标配備公務用(yòng)車(chē)，相(xiàng)關SQL語句查詢如(rú)下：

Selest * from 交通設備明(míng)細表 where 項目名稱=“載客汽車(chē)及轎車(chē)”and用(yòng)途=“一般公務用(yòng)車(chē)”and賬面價值>250000 or排氣量>2.0 and year(發證日期)>1999

2、2012年3月(yuè)至2018年9月(yuè)購(gòu)置排量1.8L以上(shàng)，價值超18萬元，爲超标配備公務用(yòng)車(chē)，相(xiàng)關SQL語句查詢如(rú)下：

Selest * from 交通設備明(míng)細表 where 項目名稱=“載客汽車(chē)及轎車(chē)”and用(yòng)途=“一般公務用(yòng)車(chē)”and賬面價值>180000 or排氣量>1.8 and year(發證日期)>2012

3、2018年9月(yuè)19日頒布的(de)《山東省黨政機關公務用(yòng)車(chē)管理(lǐ)辦法》，對機要通信用(yòng)車(chē)配備、應急保障用(yòng)車(chē)、執法執勤等用(yòng)車(chē)價格進行(xíng)了詳細的(de)規定，我們根據12萬元以内、排氣量1.6升（含）以下的(de)标準進行(xíng)查詢，生成疑點表，然後彙總三個(gè)疑點表，再根據各單位具體情況進行(xíng)核實，對存在問題單位依法依規進行(xíng)處理(lǐ)。

（二）對借用(yòng)、占用(yòng)下屬單位車(chē)輛等情況的(de)審計(jì)。在具體單位審計(jì)中要對單位公務車(chē)情況進行(xíng)實地(dì)查看和(hé)調查，并向單位索要車(chē)輛固定資産賬、行(xíng)車(chē)證，結合财務賬目中的(de)司機工(gōng)資和(hé)補助發放(fàng)進行(xíng)比對發現問題：

1、查看是否存在“公車(chē)私挂”行(xíng)爲。“公車(chē)私挂”是爲了逃避紀檢部門的(de)審批常用(yòng)的(de)手段，我們查出這類行(xíng)爲要以公務車(chē)管理(lǐ)部門的(de)審批文(wén)件(jiàn)依據，結合固定資産賬和(hé)行(xíng)車(chē)證，通過實地(dì)走訪調查發現“公車(chē)私挂”行(xíng)爲。

2、查看是否存在借用(yòng)、占用(yòng)下屬單位車(chē)輛、接受捐贈車(chē)輛情況。對下屬單位多、資金(jīn)量大(dà)、權力相(xiàng)對集中的(de)單位要特别注意是否借用(yòng)、占用(yòng)下屬單位車(chē)輛、接受捐贈車(chē)輛情況，通過相(xiàng)關工(gōng)作人(rén)員談話(huà)、查看出車(chē)記錄比較容易發現問題。例如(rú)：我們在衛生部門審計(jì)中，通過實地(dì)查看，發現有(yǒu)一輛車(chē)未入固定資産賬，通過詢問相(xiàng)關人(rén)員，得知爲醫藥公司捐贈車(chē)輛，從而查出變相(xiàng)醫藥回扣和(hé)收受商業(yè)賄賂的(de)問題。

二、公務用(yòng)車(chē)維修費用(yòng)的(de)審計(jì)，阻斷“黑(hēi)維修”。

公務用(yòng)車(chē)的(de)費用(yòng)支出主要包括車(chē)輛購(gòu)置費、車(chē)輛維護費、車(chē)輛保險費、燃油費、路(lù)橋過路(lù)停車(chē)費、聘用(yòng)司機工(gōng)資和(hé)出車(chē)補助費、租車(chē)費、其他(tā)費用(yòng)等，其中汽車(chē)維修費用(yòng)是套取費用(yòng)的(de)主要方法，手段隐蔽，難以審查，要查出違法問題，審計(jì)時，可(kě)以重點分(fēn)以下三個(gè)步聚實施：

第一步驟：将審計(jì)期間所有(yǒu)的(de)汽車(chē)維修費用(yòng)，通過電子賬查詢，确定憑證号，根據發票後的(de)材料明(míng)細單，彙總在包括以下項目名稱的(de)ExceLE表中：憑證号、車(chē)牌号、材料名稱、日期、價格、數量，這一步驟關鍵是資料要收集齊。如(rú)發現維修費用(yòng)發票後沒有(yǒu)材料明(míng)細，要做爲重點到(dào)實地(dì)調查，查看是否存在利用(yòng)公務用(yòng)車(chē)維修費用(yòng)的(de)名義直接套取資金(jīn)。

第二步驟：按“車(chē)牌号”分(fēn)類排序，一些問題就比較直觀的(de)發現：一是要與公務車(chē)管理(lǐ)部門的(de)審批文(wén)件(jiàn)核對，是否有(yǒu)編外車(chē)輛或私車(chē)公養；次是彙出一個(gè)車(chē)輛一年内的(de)材料更換情況，是否存在頻繁更換某個(gè)零件(jiàn)的(de)現象或一個(gè)車(chē)輛一年内可(kě)能(néng)把所有(yǒu)的(de)零件(jiàn)換了一遍情況，這類情況要做爲重點審查，到(dào)對應的(de)車(chē)輛上(shàng)實地(dì)查看核對，從而查出套取資金(jīn)的(de)行(xíng)爲。

第三步驟：通過以上(shàng)步聚發現明(míng)顯套取資金(jīn)的(de)疑點，要到(dào)汽修廠(chǎng)進行(xíng)取證，确定具體金(jīn)額，查實其違規違法行(xíng)爲。

三、公務用(yòng)車(chē)燃油費的(de)審計(jì)，刹車(chē)“車(chē)輪上(shàng)的(de)腐敗”。

由于單位列支燃油發票屬于真發票假内容，真假難以查證，當審計(jì)人(rén)員提出質疑時，被審計(jì)單位會(huì)說出許多理(lǐ)由來搪塞和(hé)狡辯，我們要查出真相(xiàng)，就不能(néng)以賬查賬，要另辟路(lù)徑。我們在某鄉鎮審計(jì)中發現燃油費的(de)金(jīn)額與車(chē)輛使用(yòng)裏程不一緻，并且發票後的(de)加油明(míng)細爲手工(gōng)随手寫加油通知單，如(rú)：在燃油費35931元發票後附通知單中：一次性加油200升1次，250升1次，300升5次，500升5次；在燃油費89212.68元發票附通知單中：一次性加油100升1次，150升1次，400升1次，500升5次、1000升2次，1500升1次，這種行(xíng)爲明(míng)顯不符合常規，我們直接移送紀檢部門。随著(zhe)監督檢查力度的(de)不斷加大(dà)，違規套取資金(jīn)的(de)手段更加隐蔽。要查出這些“油耗子”，需要更缜密的(de)方法。

首先，将單位财務賬中燃油發票後附明(míng)細和(hé)加油卡記錄數據，按公務車(chē)輛信息、加油卡号、經辦人(rén)員、加油站、數量等構建信息彙總，再用(yòng)SQL語句：Select 車(chē)牌号，sum(升數)總升數 into車(chē)輛總耗油量表 from 明(míng)細表 group by 車(chē)牌号，得出每輛車(chē)在一定時期内的(de)加油總數，形成表“車(chē)輛總耗油量表”。

其次，通過公務用(yòng)車(chē)管理(lǐ)部門在“省公務用(yòng)車(chē)管理(lǐ)平台”，獲取車(chē)輛GPS定位獲取行(xíng)程線路(lù)和(hé)行(xíng)駛裏程，形成“車(chē)輛裏程表”，再對照(zhào)單位公務用(yòng)車(chē)派車(chē)單和(hé)派車(chē)台賬，核查公務公車(chē)出行(xíng)的(de)真實性和(hé)合理(lǐ)性，結合時間、地(dì)點、是否出入小(xiǎo)區等情況，初步查出公車(chē)私用(yòng)行(xíng)爲。

再是利用(yòng)SQL Server數據庫進行(xíng)疑點篩查，查詢語句如(rú)下：Select  a.車(chē)牌号，（總升數/裏程數) 平均耗油量 from  車(chē)輛總耗油量表a  join  車(chē)輛裏程表b  on  a. 車(chē)牌号=b.車(chē)牌号，形成“每輛車(chē)平均耗油量”。然後，在網上(shàng)百度相(xiàng)關車(chē)型的(de)平均耗油量，對照(zhào)分(fēn)析每輛車(chē)的(de)油耗合理(lǐ)性，對超出範圍的(de)做爲核實重點，篩選出加油疑點車(chē)輛。從定點加油單位獲取車(chē)輛加油圖像資料，對審計(jì)疑點進行(xíng)核實查證，查出私車(chē)公養和(hé)套取資金(jīn)問題。

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來源：審計(jì)工(gōng)作，審計(jì)之家編輯整理(lǐ)。版權歸原作者所有(yǒu)（如(rú)有(yǒu)轉載，請注明(míng)以上(shàng)信息）。

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