工(gōng)會(huì)經費收入包括：會(huì)費收入、撥繳經費收入、事業(yè)收入、上(shàng)級補助收入、行(xíng)政補助收入、投資收益和(hé)其他(tā)收入。對工(gōng)會(huì)經費收入的(de)審計(jì)總體上(shàng)應把握以下幾點：（1）收入的(de)内部控制(zhì)各環節有(yǒu)無失控；（2）是否依法、按規定及時、足額地(dì)組織收入，有(yǒu)無漏收的(de)現象，有(yǒu)無延期收繳或隐匿、轉移收入的(de)問題；（4）各項收入是否都(dōu)出具合法收據，入賬是否及時，會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确；（5）各項收入年終是否按規定結轉“經費結餘”，有(yǒu)無将收入挂賬現象。會(huì)費收入指工(gōng)會(huì)會(huì)員依照(zhào)全國總工(gōng)會(huì)的(de)規定向所在基層工(gōng)會(huì)組織繳納的(de)會(huì)費。(1)應交會(huì)費的(de)人(rén)數是否漏掉；某基層單位實有(yǒu)職工(gōng)100人(rén)，每人(rén)每月(yuè)按10元繳納會(huì)費。案例解析：未按規定的(de)工(gōng)資收入和(hé)比例組織會(huì)費收入。根據《中華全國總工(gōng)會(huì)關于收交工(gōng)會(huì)會(huì)費的(de)通知》(工(gōng)發〔1978〕101号)規定，工(gōng)會(huì)會(huì)員每月(yuè)應向工(gōng)會(huì)組織交納本人(rén)每月(yuè)工(gōng)資收入0.5%的(de)會(huì)費。全國總工(gōng)會(huì)财務部《關于機關和(hé)事業(yè)單位工(gōng)會(huì)會(huì)員交納會(huì)費問題的(de)通知》(工(gōng)财字〔1994〕69号)規定，機關的(de)工(gōng)會(huì)會(huì)員：職務工(gōng)資，級别工(gōng)資，基礎工(gōng)資，工(gōng)齡工(gōng)資；事業(yè)單位的(de)工(gōng)會(huì)會(huì)員：職務工(gōng)資，等級工(gōng)資；機關，事業(yè)單位的(de)工(gōng)人(rén)會(huì)員：崗位工(gōng)資，等級工(gōng)資。《全國總工(gōng)會(huì)财務部、組織部關于會(huì)員交納會(huì)費問題的(de)答複》（工(gōng)财字〔1994〕69号）規定，會(huì)員每月(yuè)按本人(rén)工(gōng)資收入的(de)0.5％計(jì)算交納會(huì)費，工(gōng)資尾數不足10元部分(fēn)以及各種獎金(jīn)、津貼、稿費收入等，均不計(jì)算交納會(huì)費。至于企業(yè)工(gōng)會(huì)會(huì)員的(de)工(gōng)資收入和(hé)獎金(jīn)津貼收入如(rú)何區分(fēn)問題，可(kě)按各企業(yè)的(de)支付辦法掌握處理(lǐ)：凡是企業(yè)作爲工(gōng)資發給的(de)，應計(jì)算交納會(huì)費，凡是作爲津貼獎金(jīn)發給的(de)，不計(jì)算交納會(huì)費。撥繳經費收入是指建立工(gōng)會(huì)組織的(de)基層單位按每月(yuè)全部職工(gōng)工(gōng)資總額的(de)2%向工(gōng)會(huì)撥繳的(de)經費中按規定比例留成部分(fēn)。（1）是否依法、及時、足額計(jì)提撥繳經費收入，并按規定上(shàng)繳和(hé)轉撥工(gōng)會(huì)賬戶；留存與上(shàng)解經費的(de)比例是否正确，有(yǒu)否擅自截留經費或隻按上(shàng)級工(gōng)會(huì)核定指标上(shàng)解經費的(de)現象；（2）構成全部職工(gōng)工(gōng)資總額的(de)内容是否漏項。根據有(yǒu)關規定，職工(gōng)的(de)收入不論是否通過應付工(gōng)資科目核算，不論是否列入成本費用(yòng)，是現金(jīn)還是實物(wù)發放(fàng)，不論是稅前還是稅後列支，都(dōu)應計(jì)入工(gōng)資總額。審計(jì)中應特别關注獎金(jīn)、補貼、實物(wù)的(de)發放(fàng)，非正式人(rén)員的(de)工(gōng)資，外資企業(yè)中外籍員工(gōng)的(de)工(gōng)資等是否進入工(gōng)資總額。 （3）賬務處理(lǐ)、收據使用(yòng)是否規範。某企業(yè)工(gōng)會(huì)2018年基本情況報表顯示職工(gōng)數43人(rén)，職工(gōng)工(gōng)資總額170萬元，通過地(dì)稅上(shàng)繳上(shàng)級工(gōng)會(huì)經費1.36萬元，計(jì)提留成工(gōng)會(huì)經費2.04萬元。計(jì)提的(de)留成經費實際未撥付工(gōng)會(huì)賬戶，由工(gōng)會(huì)按照(zhào)“一事一申請”原則申請使用(yòng)。審計(jì)查看企業(yè)勞動情況年報顯示其在崗職工(gōng)46人(rén)，月(yuè)工(gōng)資總額200萬元，年終績效獎金(jīn)100萬元，實際職工(gōng)工(gōng)資總額應爲300萬元。進一步核實得知有(yǒu)3人(rén)下派到(dào)下級單位上(shàng)班，未核算計(jì)提其工(gōng)會(huì)經費。案例解析：一是撥繳經費收入計(jì)提撥繳不足額、不及時。應按全部職工(gōng)46人(rén)的(de)工(gōng)資總額300萬元的(de)2%計(jì)提撥繳工(gōng)會(huì)經費6萬元，應補繳經費1.04萬元，本級工(gōng)會(huì)應補得留成經費1.56萬元；二是計(jì)提的(de)留成工(gōng)會(huì)經費未及時撥付至工(gōng)會(huì)賬戶。根據《工(gōng)會(huì)法》、《中國工(gōng)會(huì)章(zhāng)程》和(hé)《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》等相(xiàng)關規定，建立工(gōng)會(huì)組織的(de)企業(yè)、事業(yè)單位、機關應按每月(yuè)全部職工(gōng)工(gōng)資總額的(de)2%向工(gōng)會(huì)撥繳經費，其中40%上(shàng)繳上(shàng)級工(gōng)會(huì)，60%部分(fēn)本級留成作爲撥繳經費收入。工(gōng)會(huì)經費按照(zhào)經費獨立原則進行(xíng)管理(lǐ)，應設立工(gōng)會(huì)經費銀行(xíng)賬戶進行(xíng)單獨核算。《關于工(gōng)資總額組成的(de)規定》(國家統計(jì)局1990年1号令)規定，工(gōng)資總額是指各單位在一定時期内直接支付給本單位全部職工(gōng)的(de)勞動報酬總額，包括計(jì)時工(gōng)資、計(jì)件(jiàn)工(gōng)資、獎金(jīn)、津貼和(hé)補貼、加班加點工(gōng)資、其他(tā)工(gōng)資和(hé)單位發放(fàng)的(de)職工(gōng)生活費等。相(xiàng)關問題說明(míng)：勞動關系決定會(huì)員關系，會(huì)員關系決定會(huì)員待遇，抽、借調、兼、挂職人(rén)員的(de)會(huì)費繳納、工(gōng)會(huì)福利待遇随會(huì)員關系走；工(gōng)會(huì)經費計(jì)撥随工(gōng)資關系走；勞務派遣人(rén)員的(de)會(huì)費繳納、工(gōng)會(huì)經費計(jì)撥、工(gōng)會(huì)福利等按派遣協議的(de)約定執行(xíng)。勞務派遣協議沒有(yǒu)約定的(de)，用(yòng)工(gōng)單位有(yǒu)責任保障。行(xíng)政補助收入是指各級人(rén)民(mín)政府和(hé)企事業(yè)機關行(xíng)政按《工(gōng)會(huì)法》和(hé)國家有(yǒu)關規定給予工(gōng)會(huì)的(de)補助款項。（1）相(xiàng)關的(de)補助收入是否全額入賬，有(yǒu)否挂賬、轉移資金(jīn)、設置小(xiǎo)金(jīn)庫的(de)現象；（2）是否正确核算，有(yǒu)否将行(xíng)政委托工(gōng)會(huì)代管的(de)經費混淆。 某基層工(gōng)會(huì)本年度行(xíng)政補助收入65萬元，其中45萬元爲收到(dào)的(de)行(xíng)政門面出租租金(jīn)收入，20萬元爲單位職工(gōng)出勤獎、提成獎等各類補助。案例解析：1、利用(yòng)行(xíng)政補助收入設立“小(xiǎo)金(jīn)庫”；2、接受超越工(gōng)會(huì)經費支出範圍的(de)行(xíng)政補助。《關于在黨政機關和(hé)事業(yè)單位開(kāi)展“小(xiǎo)金(jīn)庫”專項治理(lǐ)工(gōng)作的(de)實施辦法》（中紀發〔2009〕7号）第二條第4點對于“小(xiǎo)金(jīn)庫”的(de)定義包括：用(yòng)資産處置、出租收入設立“小(xiǎo)金(jīn)庫”。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第二十五條 ，基層工(gōng)會(huì)應嚴格執行(xíng)以下規定：（二）不準違反工(gōng)會(huì)經費使用(yòng)規定，濫發獎金(jīn)、津貼、補貼。（四）不準單位行(xíng)政利用(yòng)工(gōng)會(huì)賬戶，違規設立“小(xiǎo)金(jīn)庫”。行(xíng)政的(de)門面租金(jīn)收入應按規定存入行(xíng)政賬戶，不應存入工(gōng)會(huì)賬戶。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第二十一條規定，基層工(gōng)會(huì)應切實加強對行(xíng)政補助收入的(de)管理(lǐ)，嚴格按預算執行(xíng)，不得接受所在單位超越本細則規定的(de)支出範圍 和(hé)支出标準的(de)行(xíng)政補助。工(gōng)會(huì)經費不能(néng)用(yòng)于出勤獎、提成獎等補助發放(fàng)，因此工(gōng)會(huì)也(yě)不能(néng)接受以此名義撥入的(de)行(xíng)政補助收入。對工(gōng)會(huì)經費支出的(de)審計(jì)，總體上(shàng)應從以下幾方面把握:（1）是否嚴格按規定使用(yòng)工(gōng)會(huì)經費，不得超範圍、超标準開(kāi)支或者用(yòng)工(gōng)會(huì)經費報銷與工(gōng)會(huì)活動無關的(de)費用(yòng)；（2）會(huì)議費、培訓費、文(wén)體活動，節日慰問等支出所附文(wén)件(jiàn)通知、會(huì)議紀要、實施方案等原始憑證是否齊全、完整；“三公”經費支出是否符合厲行(xíng)節約規定；（3）困難職工(gōng)幫扶資金(jīn)、勞模資金(jīn)等專項資金(jīn)是否專款專用(yòng)，實名制(zhì)發放(fàng)表等原始憑證是否齊全、完整。（4）年終是否将各項支出按規定結轉到(dào)“經費結餘”；根據《工(gōng)會(huì)法》全國總工(gōng)會(huì)和(hé)财政部及國家其他(tā)相(xiàng)關部門的(de)有(yǒu)關規定。下列費用(yòng)應由行(xíng)政列支:（1）基層工(gōng)會(huì)辦公用(yòng)房、文(wén)藝、體育、教育和(hé)服務等活動場(chǎng)地(dì)設施、設備及其維修、水(shuǐ)、電、取暖等費用(yòng)；（2）基層工(gōng)會(huì)專職人(rén)員的(de)工(gōng)資、獎金(jīn)、醫療、補貼、勞動保護費用(yòng)及其他(tā)福利待遇； （3）企業(yè)行(xíng)政委托工(gōng)會(huì)進行(xíng)管理(lǐ)的(de)工(gōng)作、人(rén)員、設備等費用(yòng)；（4）由行(xíng)政方面或委托工(gōng)會(huì)布置的(de)慶祝“五一”節、國慶節及其他(tā)重大(dà)節日所需的(de)宣傳活動費；（5）行(xíng)政方面委托工(gōng)會(huì)舉辦的(de)勞模、積極分(fēn)子及先進生産(工(gōng)作)者等方面的(de)會(huì)議費和(hé)獎勵費；（6）基層工(gōng)會(huì)爲搞好勞動保護工(gōng)作所需的(de)費用(yòng)以及勞動保護宣傳教育費；（7）企業(yè)，事業(yè)單位召開(kāi)職工(gōng)代表大(dà)會(huì)所需的(de)各項費用(yòng)。（1）是否超過相(xiàng)關政策規定的(de)範圍和(hé)金(jīn)額發放(fàng)慰問；有(yǒu)無擅自提高(gāo)開(kāi)支标準、擴大(dà)開(kāi)支範圍的(de)現象；（2）慰問金(jīn)和(hé)慰問品的(de)選擇是否正确。某基層工(gōng)會(huì)2018年度集體福利支出有(yǒu)：（1）逢年過節向全體會(huì)員發放(fàng)購(gòu)物(wù)卡，發放(fàng)标準爲每人(rén)每年3600元；（2）工(gōng)會(huì)會(huì)員結婚生育時，給予1200元的(de)慰問金(jīn)；案例解析：工(gōng)會(huì)經費集體福利支出超标準，違規發放(fàng)購(gòu)物(wù)卡和(hé)慰問金(jīn)。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第八條規定：（1）基層工(gōng)會(huì)逢年過節可(kě)以向全體會(huì)員發放(fàng)節日慰問品，每人(rén)每年不超過 2100 元。可(kě)結合單位實際發放(fàng)實物(wù)或者指定地(dì)點的(de)物(wù)品領取券或提貨單（需指定物(wù)資名目），不得發放(fàng)現金(jīn)和(hé)購(gòu)物(wù)卡；（2）結婚生育慰問隻能(néng)送慰問品，不得發放(fàng)慰問金(jīn)，且标準爲不超過1000元；（3）工(gōng)會(huì)組織的(de)職工(gōng)集體福利慰問的(de)對象是會(huì)員，慰問按每一個(gè)會(huì)員一份的(de)标準把握。雙職工(gōng)會(huì)員可(kě)按雙份進行(xíng)慰問。（1）活動舉辦費用(yòng)開(kāi)支程序是否符合要求；（2）活動獎項和(hé)獎金(jīn)設置是否合規，獎金(jīn)和(hé)紀念品發放(fàng)範圍是否正确，是否存在設置獎項同時發放(fàng)紀念品的(de)情況；（3）文(wén)體活動置裝次數和(hé)費用(yòng)是否遵照(zhào)有(yǒu)關标準執行(xíng)；（4）療休養的(de)人(rén)數、活動安排是否符合要求；（5）勞動技能(néng)競賽的(de)獲獎人(rén)數和(hé)獎金(jīn)标準是否合規。某集團公司工(gōng)會(huì)組織了集團籃球賽，相(xiàng)關支出如(rú)下：（1）集團機關參賽運動員15人(rén)，購(gòu)服裝和(hé)背包9000元，開(kāi)支運動員高(gāo)溫訓練費12000元；（2）比賽設置冠亞季軍，人(rén)均獎金(jīn)分(fēn)别爲1000元/800元/500元。對未獲冠亞季軍的(de)隊伍，設置參與獎，人(rén)均獎金(jīn)300元；（3）本年度内，選派優勝隊伍參加了上(shàng)級工(gōng)會(huì)舉辦的(de)籃球賽，也(yě)參加了集團上(shàng)級主管部門舉辦的(de)籃球賽，各購(gòu)置籃球服一套。其中上(shàng)級工(gōng)會(huì)籃球賽獲二等獎，配發獎金(jīn)6000元。案例解析：該會(huì)文(wén)體活動經費開(kāi)支存在以下問題：（1）文(wén)體活動服裝購(gòu)置超标準、超次數。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》規定，基層工(gōng)會(huì)舉辦文(wén)體活動确需統一購(gòu)置服裝的(de)，可(kě)爲參加人(rén)員購(gòu)置人(rén)均不超過 500 元的(de)服裝（含鞋子），每人(rén)每年限一次；參加上(shàng)級工(gōng)會(huì)舉辦的(de)重大(dà)文(wén)體活動比賽人(rén)員可(kě)增購(gòu)一次，人(rén)均不超過 800 元。同一人(rén)一年内在工(gōng)會(huì)賬上(shàng)不允許出現三次購(gòu)服裝。（2）超範圍開(kāi)支活動服裝購(gòu)置費用(yòng)。隻有(yǒu)參加上(shàng)級工(gōng)會(huì)舉辦的(de)文(wén)體活動所購(gòu)服裝才能(néng)在工(gōng)會(huì)經費中開(kāi)支，參加其他(tā)部門（包括上(shàng)級主管部門）的(de)文(wén)體活動相(xiàng)關支出不能(néng)在工(gōng)會(huì)經費中列支。（3）超範圍發放(fàng)補貼。運動員高(gāo)溫訓練費發放(fàng)無政策文(wén)件(jiàn)依據。（4）獎金(jīn)設置不符合相(xiàng)關規定。文(wén)體獎勵範圍不得超過參與人(rén)數的(de)三分(fēn)之二，團體項目最高(gāo)獎獎金(jīn)人(rén)均不超過500元。獎金(jīn)按照(zhào)“誰主辦誰負責”的(de)原則發放(fàng)，參加上(shàng)級工(gōng)會(huì)組織比賽獲獎不得配發獎金(jīn)。某基層工(gōng)會(huì)本年度舉辦了以下活動：（1）舉辦春節聯歡會(huì)，給參加的(de)職工(gōng)及家屬發放(fàng)紀念品；（2）開(kāi)展讀(dú)書(shū)比賽，設一二三等獎并發放(fàng)獎金(jīn)。給參與的(de)職工(gōng)均價值100元的(de)書(shū)籍作爲紀念品；（3）組織退休職工(gōng)春遊活動，開(kāi)支相(xiàng)關費用(yòng)共計(jì)15000元。案例解析：上(shàng)述工(gōng)會(huì)關于活動開(kāi)展存在以下問題：（1）超範圍發放(fàng)紀念品。根據《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第八條規定，春節聯歡會(huì)可(kě)爲參加的(de)人(rén)員發放(fàng)紀念品，參加人(rén)員是指參加了春節聯歡活動的(de)參演和(hé)工(gōng)作人(rén)員，不包括觀看人(rén)員，且僅限會(huì)員職工(gōng)；（2）不能(néng)同時發放(fàng)獎金(jīn)和(hé)紀念品。文(wén)體活動未設獎項的(de)，可(kě)爲參加人(rén)員發放(fàng)少(shǎo)量紀念品，紀念品價值人(rén)均不超過100元；（3）工(gōng)會(huì)經費不能(néng)用(yòng)于退休職工(gōng)活動開(kāi)展。退休職工(gōng)相(xiàng)關活動和(hé)慰問費用(yòng)等不在工(gōng)會(huì)經費開(kāi)支範圍，可(kě)委托工(gōng)會(huì)代爲開(kāi)展，但(dàn)不得在工(gōng)會(huì)經費中開(kāi)支。某基層工(gōng)會(huì)本年度組織職工(gōng)技能(néng)競賽，評選一等獎2名，每人(rén)獎金(jīn)1200元，二等獎4名，每人(rén)獎金(jīn)800元，三等獎5名，每人(rén)獎金(jīn)400元。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第八條（五）規定，基層工(gōng)會(huì)組織的(de)勞動和(hé)技能(néng)競賽活動的(de)獎勵标準爲：一等獎不超過 2000 元，二等獎不超過 1000 元，三等獎不超過 600元，獎勵範圍不超過參與人(rén)數的(de)三分(fēn)之一。獎金(jīn)标準是指總額而不是人(rén)均。某基層工(gōng)會(huì)開(kāi)支春遊活動支出20000元，附件(jiàn)爲某旅行(xíng)社發票一張。經審計(jì)發現，該筆(bǐ)支出爲組織全單位職工(gōng)30人(rén)利用(yòng)周末兩天赴張家界進行(xíng)春遊，同樣的(de)旅遊本年度内還有(yǒu)兩次。案例解析：春秋遊活動次數、人(rén)均金(jīn)額、時間限制(zhì)和(hé)地(dì)點選擇均違反相(xiàng)關規定。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第八條規定：“基層工(gōng)會(huì)可(kě)組織會(huì)員春遊秋遊活動，每年各一次，應當日往返。不得到(dào)有(yǒu)關職能(néng)部門明(míng)令禁止的(de)風景名勝區開(kāi)展春遊秋遊活動。春遊秋遊活動，可(kě)安排工(gōng)作餐，開(kāi)支交通費、門票費等，開(kāi)支标準：每人(rén)每天不超過 200 元。”關于有(yǒu)關職能(néng)部門明(míng)令禁止的(de)風景名勝區的(de)規定爲：《關于嚴禁黨政機關到(dào)風景名勝區開(kāi)會(huì)的(de)通知》(廳字〔2014〕50号)第一條，“各級黨政機關一律不得到(dào)八達嶺－十三陵、承德避暑山莊外八廟、五台山、太湖、普陀山、黃(huáng)山、九華山、武夷山、廬山、泰山、嵩山、武當山、武陵源（張家界）、白雲山、桂林漓江、三亞熱(rè)帶海(hǎi)濱、峨眉山－樂(yuè)山大(dà)佛、九寨溝－黃(huáng)龍、黃(huáng)果樹、西(xī)雙版納、華山21個(gè)風景名勝區召開(kāi)會(huì)議，禁止召開(kāi)會(huì)議的(de)區域範圍以風景名勝區總體規劃确定的(de)核心景區地(dì)域範圍爲準。”某基層工(gōng)會(huì)舉辦職工(gōng)活動，附件(jiàn)僅爲餐費發票3000元。經審計(jì)問詢相(xiàng)關負責人(rén)，表示活動爲與上(shàng)級主管部門工(gōng)會(huì)聯誼，活動内容爲聚餐。案例解析：使用(yòng)工(gōng)會(huì)經費請客，違規吃喝(hē)。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第二十條規定，“工(gōng)會(huì)舉辦活動要有(yǒu)方案（含經費預算）、通知、簽到(dào)冊，活動用(yòng)餐要有(yǒu)用(yòng)餐人(rén)員名單”，第二十五條 “基層工(gōng)會(huì)應嚴格執行(xíng)以下規定，（一）不準使用(yòng)工(gōng)會(huì)經費請客送禮，違規吃喝(hē)”。此外，各基層工(gōng)會(huì)之間組織聯誼、體育比賽，由各參加單位分(fēn)攤列支。3、工(gōng)會(huì)幹部補貼發放(fàng)方面（1）兼職工(gōng)會(huì)幹部補貼發放(fàng)範圍是否符合規定，是否存在給黨政機關、事業(yè)單位、國有(yǒu)及國有(yǒu)控股企業(yè)編制(zhì)内的(de)工(gōng)會(huì)幹部發放(fàng)兼職補貼的(de)情況；（2）表彰優秀工(gōng)會(huì)幹部和(hé)積極分(fēn)子的(de)獎勵人(rén)數和(hé)金(jīn)額是否符合相(xiàng)關規定；（3）是否存在用(yòng)工(gōng)會(huì)經費發放(fàng)沒有(yǒu)政策支持的(de)加班費等其他(tā)補貼的(de)情況。某大(dà)型國企工(gōng)會(huì)年度内發放(fàng)了以下補貼：（1）由工(gōng)會(huì)管理(lǐ)食堂，以400元/人(rén)的(de)标準給工(gōng)會(huì)幹部發放(fàng)食堂監督管理(lǐ)值班費；（2）發放(fàng)工(gōng)會(huì)兼職幹部補貼，其中全體領導5人(rén)（除工(gōng)會(huì)主席外其餘4人(rén)并未參與工(gōng)會(huì)工(gōng)作），編制(zhì)内工(gōng)作人(rén)員4人(rén)，編制(zhì)外工(gōng)作人(rén)員3人(rén)。（1）違規發放(fàng)值班費。行(xíng)政可(kě)以将職工(gōng)體檢、職工(gōng)食堂等委托單位工(gōng)會(huì)代爲管理(lǐ)，但(dàn)工(gōng)會(huì)賬戶不能(néng)開(kāi)支食堂管理(lǐ)值班費，如(rú)單位行(xíng)政有(yǒu)相(xiàng)關規定可(kě)以從行(xíng)政賬上(shàng)予以發放(fàng)；（2）超範圍發放(fàng)工(gōng)會(huì)兼職幹部補貼。不能(néng)給編制(zhì)内工(gōng)會(huì)幹部和(hé)實際未在工(gōng)會(huì)兼職的(de)工(gōng)作人(rén)員發放(fàng)補貼。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》規定，基層工(gōng)會(huì)兼職工(gōng)會(huì)幹部補貼（黨政機關、事業(yè)單位、國有(yǒu)及國有(yǒu)控股企業(yè)編制(zhì)内的(de)工(gōng)會(huì)幹部不可(kě)發兼職補貼）标準：工(gōng)會(huì)主席、副主席每人(rén)不超過 300 元/月(yuè)，其他(tā)人(rén)員每人(rén)不超過 200元/月(yuè)。某基層工(gōng)會(huì)年終以1000元/人(rén)的(de)标準對工(gōng)會(huì)幹部發放(fàng)全年活動勞務費和(hé)誤餐費。案例解析：違規發放(fàng)勞務費和(hé)誤餐費。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第八條（二）規定，“舉辦文(wén)體比賽活動期間，需聘請工(gōng)作人(rén)員的(de)，勞務費支付标準：導演、教練、評委等每半天不超過 400 元，其他(tā)工(gōng)作人(rén)員每半天不超過 100 元，本單位人(rén)員除外。”“因比賽活動開(kāi)展的(de)特殊需要，可(kě)安排工(gōng)作餐，無法安排工(gōng)作餐的(de)，可(kě)發放(fàng)誤餐補助費，标準不變。”舉辦文(wén)體活動期間滿足用(yòng)餐要求未開(kāi)餐，可(kě)以按标準發放(fàng)誤餐補助，但(dàn)不能(néng)補發以前的(de)誤餐費。同時不能(néng)給本單位人(rén)員發放(fàng)活動勞務費。某基層工(gōng)會(huì)在工(gōng)會(huì)賬上(shàng)給全體職工(gōng)發放(fàng)出勤獎、車(chē)補和(hé)考核獎共15萬元。案例解析：利用(yòng)工(gōng)會(huì)賬戶濫發獎金(jīn)和(hé)津補貼。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第二十五條，“基層工(gōng)會(huì)應嚴格執行(xíng)以下規定：（二）不準違反工(gōng)會(huì)經費使用(yòng)規定，濫發獎金(jīn)、津貼、補貼。”出勤獎等獎金(jīn)、津補貼不屬于工(gōng)會(huì)經費的(de)開(kāi)支範圍，應該放(fàng)在行(xíng)政賬上(shàng)開(kāi)支。不能(néng)把行(xíng)政規定不能(néng)發放(fàng)的(de)獎金(jīn)補貼放(fàng)在工(gōng)會(huì)賬上(shàng)發放(fàng)。（1）費用(yòng)報銷附件(jiàn)是否齊全；（2）開(kāi)支範圍和(hé)标準是否參照(zhào)當地(dì)财政部門或單位行(xíng)政制(zhì)定的(de)相(xiàng)關管理(lǐ)辦法；（3）是否從工(gōng)會(huì)經費中開(kāi)支了應由行(xíng)政承擔的(de)培訓會(huì)議費用(yòng)。某行(xíng)政單位機關工(gōng)會(huì)報銷單位職工(gōng)培訓費1萬元，僅附某酒店(diàn)會(huì)務費發票一張，經審計(jì)核實，此次培訓參加人(rén)數爲30人(rén)，培訓時間爲半天，培訓老師(shī)爲副高(gāo)級，其中授課費3000元。案例解析：報賬手續不規範，附件(jiàn)不全，培訓支出和(hé)授課費超标準。培訓費報銷應附有(yǒu)舉辦培訓班請示、領導審批、培訓預算、培訓通知，培訓日程、參加培訓人(rén)員實名簽到(dào)表，培訓班開(kāi)支各種明(míng)細清單等。注意核查培訓簽到(dào)人(rén)數和(hé)結算人(rén)數。會(huì)議費報銷應附有(yǒu)召開(kāi)會(huì)議請示、領導審批、會(huì)議預算、會(huì)議通知、會(huì)議日程，參加會(huì)議人(rén)員實名簽到(dào)表、會(huì)議開(kāi)支各種明(míng)細清單等。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》規定，培訓費和(hé)會(huì)議費開(kāi)支範圍和(hé)标準以當地(dì)财政部門或單位行(xíng)政制(zhì)定的(de)培訓費、會(huì)議費管理(lǐ)辦法爲準。《長沙市市直機關培訓費管理(lǐ)辦法》規定，“副高(gāo)級技術(shù)職稱專業(yè)人(rén)員每半天最高(gāo)不超過2000元”，“省内二類培訓（參訓人(rén)員主要爲處級及以下人(rén)員的(de)項目）綜合定額标準爲440元/人(rén)/天”。（1）送溫暖的(de)對象是否符合相(xiàng)關規定；（2）是否制(zhì)定了困難職工(gōng)幫扶制(zhì)度和(hé)标準；（3）幫扶資金(jīn)是否通過銀行(xíng)轉賬進行(xíng)支付，有(yǒu)無虛報冒領、虛列支出的(de)情況。某基層工(gōng)會(huì)在維護職工(gōng)權益方面進行(xíng)了以下開(kāi)支：（1）夏季爲全體職工(gōng)發放(fàng)防暑降溫物(wù)資；（2）對本年度所有(yǒu)考上(shàng)大(dà)學的(de)單位職工(gōng)子女(nǚ)發放(fàng)金(jīn)秋助學金(jīn)3000元；（3）按照(zhào)員工(gōng)級别制(zhì)定了困難職工(gōng)幫扶制(zhì)度和(hé)标準，本年度共發放(fàng)各類幫扶資金(jīn)共計(jì)5萬元，全部通過現金(jīn)形式發放(fàng)，多筆(bǐ)資金(jīn)爲他(tā)人(rén)代簽，且未附幫扶對象本人(rén)的(de)簽收單據。案例解析：該基層工(gōng)會(huì)維權支出存在以下問題：（1）幫扶慰問對象超範圍。送溫暖費中開(kāi)支防寒降暑物(wù)資慰問對象是一線職工(gōng)，不是全體職工(gōng)，而一線職工(gōng)是指企業(yè)單位生産一線和(hé)行(xíng)政事業(yè)單位室外作業(yè)的(de)職工(gōng)。金(jīn)秋助學是指單位工(gōng)會(huì)按本單位困難幫扶制(zhì)度建檔立卡的(de)會(huì)員（相(xiàng)對困難的(de)會(huì)員），在其子女(nǚ)就學有(yǒu)困難的(de)情況下，工(gōng)會(huì)對其開(kāi)展資助的(de)行(xíng)爲。金(jīn)秋助學的(de)對象僅限于單位建檔立卡的(de)困難職工(gōng)會(huì)員。（2）幫扶标準制(zhì)定不符合規定。要根據會(huì)員職工(gōng)困難情況确定慰問标準，不應按照(zhào)員工(gōng)級别進行(xíng)困難慰問。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第九條規定，“基層工(gōng)會(huì)應按照(zhào)全國總工(gōng)會(huì)和(hé)湖南省總工(gōng)會(huì)的(de)相(xiàng)關規定，制(zhì)定困難職工(gōng)幫扶制(zhì)度和(hé)标準”。（3）幫扶資金(jīn)的(de)發放(fàng)不規範。未通過銀行(xíng)轉賬支付，未附實名制(zhì)表。《湖南省困難職工(gōng)幫扶專項資金(jīn)使用(yòng)管理(lǐ)辦法》(湘财建〔2013〕28号)規定，“以貨币方式發放(fàng)的(de)原則上(shàng)應以銀行(xíng)卡實名轉賬支付，确需以現金(jīn)方式支付幫扶資金(jīn)的(de)，須由受助對象本人(rén)簽收，特殊情況下，個(gè)别受助人(rén)不能(néng)由本人(rén)簽收而需他(tā)人(rén)代領的(de)，代領人(rén)應攜帶本人(rén)及委托人(rén)身份證明(míng)領取幫扶資金(jīn)，事後應補交由受助人(rén)本人(rén)簽名的(de)回單證明(míng)，幫扶資金(jīn)不得由集體代領或一人(rén)爲多人(rén)代領。”
财務基礎工(gōng)作
1、内部控制(zhì)制(zhì)度
審計(jì)要點
（1）是否建立健全經費管理(lǐ)制(zhì)度，建立相(xiàng)關内部控制(zhì)制(zhì)度；
（2）相(xiàng)關崗位設置、人(rén)員配備是否合理(lǐ)；
（3）本級經審監督是否到(dào)位。
案例：
某基層工(gōng)會(huì)僅建立了簡單的(de)财務管理(lǐ)制(zhì)度，由工(gōng)會(huì)專幹兼任出納和(hé)工(gōng)會(huì)會(huì)計(jì)資料保管，工(gōng)會(huì)主席僅負責原始憑證簽批，财務印章(zhāng)、網銀U盾均由出納一人(rén)保管。未建立本級經審會(huì)。
案例解析：該基層單位在内控方面存在以下問題：
（1）工(gōng)會(huì)内部控制(zhì)不健全，未建立切實可(kě)行(xíng)的(de)内控制(zhì)度。《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第十八條規定：“基層工(gōng)會(huì)應加強财務管理(lǐ)制(zhì)度建設，健全完善财務報銷、資産管理(lǐ)、資金(jīn)使用(yòng)等内部管理(lǐ)制(zhì)度。”
（2）不相(xiàng)容崗位未分(fēn)離(lí)，由出納一人(rén)保管支付所需的(de)全部印章(zhāng)及網銀U盾，存在财務風險。《工(gōng)會(huì)财務會(huì)計(jì)管理(lǐ)規範》規定：“各級工(gōng)會(huì)應當根據财務會(huì)計(jì)業(yè)務的(de)需要，建立健全内部财務會(huì)計(jì)管理(lǐ)制(zhì)度。”“明(míng)确相(xiàng)關崗位的(de)職責權限，确保不相(xiàng)容崗位相(xiàng)互分(fēn)離(lí)、制(zhì)約和(hé)監督...出納人(rén)員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等工(gōng)作。”“單位不得由一人(rén)辦理(lǐ)貨币資金(jīn)業(yè)務的(de)全過程...财務專用(yòng)章(zhāng)由專人(rén)保管，個(gè)人(rén)名章(zhāng)由本人(rén)或其授權人(rén)保管。嚴禁一人(rén)保管支付款項所需的(de)全部印章(zhāng)。”
（3）本級工(gōng)會(huì)審計(jì)監督缺失。《中國工(gōng)會(huì)章(zhāng)程》第十三條規定，“各級工(gōng)會(huì)代表大(dà)會(huì)選舉産生同級經費審查委員會(huì)。經費審查委員會(huì)負責審查同級工(gōng)會(huì)組織及其直屬企業(yè)、事業(yè)單位的(de)經費收支和(hé)财産管理(lǐ)情況，監督财經法紀的(de)貫徹執行(xíng)和(hé)工(gōng)會(huì)經費的(de)使用(yòng)，并接受上(shàng)級工(gōng)會(huì)經費審查委員會(huì)的(de)指導。”
2、财務報銷流程
審計(jì)要點
（1）經費支出是否嚴格執行(xíng)财務支出審批程序，經辦人(rén)，證明(míng)人(rén)、審批人(rén)等内控環節有(yǒu)無缺漏；
（2）是否存在發票不符合規定，要素不全、信息不符等問題。
案例：
某基層工(gōng)會(huì)本年度部分(fēn)開(kāi)支情況如(rú)下：
（1）付接待餐費1200元，僅憑發票入賬；
（2）購(gòu)辦公用(yòng)品2000元，僅附發票一張，品名爲“辦公用(yòng)品”；
（3）工(gōng)會(huì)興趣小(xiǎo)組活動報銷票據中存在大(dà)量的(de)日用(yòng)品發票和(hé)油票；
（4）付羽毛球館卡費5000元僅附手寫收據；付職工(gōng)書(shū)屋設計(jì)費4000元，僅附設計(jì)方簽收表。
案例解析：以上(shàng)費用(yòng)支出存在以下問題：一是費用(yòng)開(kāi)支附件(jiàn)不全。未附接待函、未附菜單和(hé)用(yòng)餐人(rén)員名單；購(gòu)辦公用(yòng)品無物(wù)品明(míng)細清單，無事由和(hé)用(yòng)途；二是存在用(yòng)其他(tā)票據沖抵費用(yòng)現象，未真實反映工(gōng)會(huì)業(yè)務内容；三是部分(fēn)費用(yòng)開(kāi)支未取得合法票據。
《湖南省基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)實施細則》第二十條規定：工(gōng)會(huì)舉辦活動要有(yǒu)方案（含經費預算）、通知、簽到(dào)冊，活動用(yòng)餐要有(yǒu)用(yòng)餐人(rén)員名單；開(kāi)具發票應符合國家稅務機關的(de)規定，如(rú)實詳細填寫品名、數量、單價等信息，數量較多時，應提供具體清單；發放(fàng)獎勵、補助、慰問金(jīn)、慰問品、紀念品、蛋糕券、入場(chǎng)券、福利物(wù)資等，審批和(hé)簽收手續應合規齊全。
3、會(huì)計(jì)核算問題
審計(jì)要點
（1）會(huì)計(jì)科目使用(yòng)是否正确；
（2）财務核算是否符合工(gōng)會(huì)會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)要求；
（3）會(huì)計(jì)報表格式是否正确。
案例：
審計(jì)發現基層工(gōng)會(huì)最容易用(yòng)錯的(de)兩個(gè)科目如(rú)下：
（1）行(xíng)政支出科目。基層工(gōng)會(huì)常将兼職工(gōng)會(huì)幹部津貼、代理(lǐ)記賬等業(yè)務支出錯記入此科目；
（2）維權支出科目。基層工(gōng)會(huì)常将職工(gōng)普通住院慰問、節日慰問等支出錯記入此科目。
案例解析：會(huì)計(jì)核算不準确，會(huì)計(jì)科目使用(yòng)錯誤。
《工(gōng)會(huì)會(huì)計(jì)制(zhì)度講解》第七章(zhāng)第五節第二點說明(míng)，“行(xíng)政支出”科目爲縣級以上(shàng)工(gōng)會(huì)專用(yòng)科目，基層工(gōng)會(huì)不能(néng)使用(yòng)“行(xíng)政支出”科目核算。
根據《中華全國總工(gōng)會(huì)财務部關于明(míng)确基層部分(fēn)經濟業(yè)務相(xiàng)關會(huì)計(jì)處理(lǐ)的(de)通知》（工(gōng)财發〔2018〕3号）相(xiàng)關規定，基層工(gōng)會(huì)逢年過節和(hé)會(huì)員生日、婚喪嫁娶、退休離(lí)崗等慰問活動支出，記入“職工(gōng)活動支出-其他(tā)活動支出”；本人(rén)及家庭因大(dà)病等原因緻困時的(de)慰問支出記入“維權支出-困難職工(gōng)幫扶費”；兼職工(gōng)會(huì)幹部和(hé)專職社會(huì)化工(gōng)會(huì)工(gōng)作者補貼、基層工(gōng)會(huì)列支行(xíng)政不能(néng)承擔的(de)辦公費、差旅費，基層工(gōng)會(huì)支付代理(lǐ)記賬、中介機構審計(jì)等購(gòu)買服務支出，記入“業(yè)務支出-其他(tā)業(yè)務支出”。
工(gōng)會(huì)資産管理(lǐ)
1、現金(jīn)管理(lǐ)
審計(jì)要點
（1）出納會(huì)計(jì)是否分(fēn)設，分(fēn)工(gōng)是否明(míng)确，錢賬是否分(fēn)管；
（2）是否存在坐收坐支，有(yǒu)無套取現金(jīn)，私設小(xiǎo)金(jīn)庫；
（3）現金(jīn)支出的(de)範圍、限額是否合規，是否有(yǒu)嚴格審批，複核手續，是否有(yǒu)超常的(de)現象；
（4）現金(jīn)日記賬是否按規定逐筆(bǐ)登記，日清月(yuè)結；
（5）審計(jì)人(rén)員應對被審計(jì)單位的(de)庫存現金(jīn)進行(xíng)監盤，核查是否賬實相(xiàng)符。由被審計(jì)單位出納人(rén)員盤點，審計(jì)人(rén)員監督，并編制(zhì)現金(jīn)盤點表。所編制(zhì)的(de)現金(jīn)盤點表應由被審計(jì)單位參與盤點的(de)出納和(hé)會(huì)計(jì)主管簽名。
案例：
某基層工(gōng)會(huì)取現金(jīn)2萬元，三個(gè)月(yuè)後沖銷購(gòu)辦公用(yòng)品開(kāi)支。審計(jì)時對庫存現金(jīn)進行(xíng)盤點，推算至審計(jì)截止日盤庫存現金(jīn)實有(yǒu)數和(hé)現金(jīn)日記賬餘額爲2500元，當日會(huì)計(jì)賬其他(tā)應收款（備用(yòng)金(jīn)）科目餘額爲2000元，經核實爲當日收到(dào)歸還借支500元未及時存入銀行(xíng)。
案例解析：現金(jīn)使用(yòng)不規範。先取現後報賬，金(jīn)額較大(dà)且使用(yòng)時間長；出納未及時将收到(dào)的(de)現金(jīn)存入銀行(xíng)，期末會(huì)計(jì)與出納未就其他(tā)應收款科目（備用(yòng)金(jīn)）餘額與現金(jīn)日記賬進行(xíng)核對，導緻賬實不符。
根據《中國人(rén)民(mín)銀行(xíng)現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例》第三條規定：“開(kāi)戶單位之間的(de)經濟往來，除按本條例規定的(de)範圍可(kě)以使用(yòng)現金(jīn)外，應當通過開(kāi)戶銀行(xíng)進行(xíng)轉賬結算。”第五條規定：“結算起點一千元以下的(de)零星支出使用(yòng)現金(jīn)。”第九條“開(kāi)戶銀行(xíng)應當根據實際需要，核定開(kāi)戶單位3天至5天的(de)日常零星開(kāi)支所需的(de)庫存現金(jīn)限額，經核定的(de)庫存現金(jīn)限額，開(kāi)戶單位必須嚴格遵守。”
2、銀行(xíng)存款管理(lǐ)
審計(jì)要點
（1）銀行(xíng)印簽章(zhāng)是否分(fēn)開(kāi)保管，保管人(rén)員的(de)責任是否明(míng)确，是否互相(xiàng)牽制(zhì)；
（2）銀行(xíng)收支業(yè)務是否規範，有(yǒu)否嚴格的(de)審批複核手續；
（3）是否按規定設立銀行(xíng)存款日記賬，逐筆(bǐ)登記有(yǒu)關銀行(xíng)存款業(yè)務，每月(yuè)是否與銀行(xíng)存款對賬單核對餘額；
（4）月(yuè)末銀行(xíng)存款日記賬餘額與銀行(xíng)存款對賬單餘額經核對不一緻的(de)，是否按規定編制(zhì)銀行(xíng)存款餘額調節表。對連續數月(yuè)調節同一内容、同一金(jīn)額或經調節後餘額仍不一緻的(de)，是否及時查明(míng)原因；
（5）有(yǒu)否将行(xíng)政賬戶與工(gōng)會(huì)賬戶混用(yòng)，或将工(gōng)會(huì)賬戶挪作他(tā)用(yòng)；
（6）所提供的(de)銀行(xíng)存款賬戶有(yǒu)否遺漏，是否與《被審計(jì)單位開(kāi)戶情況表》所列賬戶一緻；
發現異常情況，審計(jì)人(rén)員還應逐筆(bǐ)核對銀行(xíng)存款對賬單與銀行(xíng)存款日記賬的(de)收支業(yè)務，若發現銀行(xíng)存款對賬單上(shàng)有(yǒu)一收一付、一收多付、一付多收、多收多付業(yè)務且收付總金(jīn)額一緻，而銀行(xíng)存款日記賬無此收付記錄的(de)，應深入追查，不可(kě)輕易放(fàng)過。
案例：
某公司将大(dà)量行(xíng)政資金(jīn)通過工(gōng)會(huì)賬戶往來，通過工(gōng)會(huì)賬戶的(de)“其他(tā)應收款”結轉大(dà)量公司業(yè)務款項。
案例解析：違規使用(yòng)工(gōng)會(huì)賬戶。根據中國人(rén)民(mín)銀行(xíng)(銀發〔1994〕255号)《銀行(xíng)賬戶管理(lǐ)辦法》第三十四條，“存款人(rén)的(de)賬戶隻能(néng)辦理(lǐ)存款人(rén)本身的(de)業(yè)務活動，不得出租和(hé)轉讓賬戶”。
3、固定資産審計(jì)
審計(jì)要點
（1）是否建立固定資産日常管理(lǐ)制(zhì)度，是否至少(shǎo)每年進行(xíng)一次固定資産盤點；
（2）是否安排專人(rén)管理(lǐ)固定資産，及時登記固定資産，是否存在漏記現象；
（3）抽查盤點确認固定資産管理(lǐ)責任落實情況；
（4）盤點盈損處置是否到(dào)位，已處理(lǐ)的(de)固定資産是否及時銷賬；
（5）是否按規定辦理(lǐ)政府采購(gòu)手續，手續是否齊全，有(yǒu)無驗收入庫手續；
（6）固定資産核算是否規範，是否按資産類别進行(xíng)明(míng)細分(fēn)類。收到(dào)捐贈的(de)固定資産是否入賬，出售收入是否按實計(jì)入“其他(tā)收入”，有(yǒu)否挂“暫存款”或私分(fēn)現象；
通過盤點抽查确認固定資産管理(lǐ)責任落實情況，并編制(zhì)盤點表，确定“固定資産”的(de)期末餘額是否真實，同時關注固定資産的(de)完好情況及使用(yòng)情況。
案例：
某基層工(gōng)會(huì)購(gòu)文(wén)體用(yòng)品2000元，記入“職工(gōng)活動支出-文(wén)體活動費”科目，未進行(xíng)固定資産登記。入賬附件(jiàn)爲文(wén)體用(yòng)品發票一張。工(gōng)會(huì)負責人(rén)表示因職工(gōng)運動會(huì)購(gòu)買籃球賽計(jì)時器(qì)一個(gè)2000元。
審計(jì)現場(chǎng)對部分(fēn)固定資産進行(xíng)了實物(wù)抽查盤點，發現部分(fēn)資産已賬存實無，負責人(rén)表示，因工(gōng)作繁忙近三年未對固定資産進行(xíng)盤點
案例解析：上(shàng)述固定資産購(gòu)入、管理(lǐ)存在以下問題：一是賬務處理(lǐ)不正确；二是申購(gòu)手續不完善，購(gòu)固定資産無申購(gòu)單、資産明(míng)細、入庫單、固定資産卡片；三是未按要求進行(xíng)清理(lǐ)盤點，固定資産賬實不符。
全國總工(gōng)會(huì)财務部《關于确定工(gōng)會(huì)行(xíng)政性固定資産單位價值标準的(de)複函》中提出，“各級工(gōng)會(huì)組織在确認工(gōng)會(huì)行(xíng)政性固定資産的(de)單位價值标準，執行(xíng)<行(xíng)政單位财務規則>（财政部令第71号）确定的(de)固定資産單位價值标準，即一般設備單價1000元以上(shàng)，專用(yòng)設備單價1500元以上(shàng)。”本案例中計(jì)時器(qì)價值已滿足要求，應作爲固定資産入賬。
賬務處理(lǐ)：借記有(yǒu)關支出科目，貸記“銀行(xíng)存款”科目，同時借記“固定資産"科目，貸記“固定基金(jīn)"科目。
《工(gōng)會(huì)固定資産管理(lǐ)辦法》規定：“各單位資産部門對驗收入庫及投入使用(yòng)的(de)固定資産，須建立工(gōng)會(huì)固定資産卡片，并記入工(gōng)會(huì)固定資産明(míng)細賬，按物(wù)登卡、憑卡記賬。”“各單位資産管理(lǐ)部門、财務部門和(hé)使用(yòng)部門應每半年對賬一次，使賬實、賬卡、賬賬保持一緻。每年年終對本單位的(de)固定資産進行(xíng)一次全面清查盤點，查明(míng)固定資産的(de)實有(yǒu)數與賬面結存數是否相(xiàng)符，固定資産的(de)保管、使用(yòng)、維修等情況是否正常。”
4、往來款
往來款是各級工(gōng)會(huì)在公務活動中與其他(tā)單位或個(gè)人(rén)發生的(de)臨時性待核銷的(de)結算款項。其特點是：金(jīn)額小(xiǎo)，時間短，與工(gōng)會(huì)具體業(yè)務有(yǒu)關。
審計(jì)要點
（1）是否按債務單位或個(gè)人(rén)設置明(míng)細賬；
（2）是否及時結清，有(yǒu)無長期挂賬，如(rú)有(yǒu)長期挂賬，應查明(míng)原因，有(yǒu)無壞賬及壞賬的(de)可(kě)能(néng)；
（3）重要的(de)往來款應向對方函證，以判斷其真實性。
案例：
查看某基層工(gōng)會(huì)财務報表，其他(tā)應收款科目有(yǒu)期末餘額2000元，系2010年應收某單位賠款。經審計(jì)問詢該欠款單位已破産注銷。
案例解析：往來款項未及時清理(lǐ)結轉，應及時核實報批作爲壞賬處理(lǐ)。《工(gōng)會(huì)會(huì)計(jì)制(zhì)度》關于其他(tā)應收款的(de)管理(lǐ)中規定“逾期三年以上(shàng)、因債務人(rén)原因尚未收回的(de)其他(tā)應收款，報經批準認定确實無法收回的(de)，應作爲呆賬及時進行(xíng)賬務處理(lǐ)，借記‘其他(tā)支出’，貸記本科目”。“核銷的(de)呆賬，應保留備查賬簿中登記”“已核銷呆賬重新收回的(de)，按照(zhào)實際收到(dào)的(de)款項，借記‘銀行(xíng)存款’，貸記‘其他(tā)收入’科目”。
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來源：長沙市總工(gōng)會(huì)
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