XX公司原總經理(lǐ)XXX先生離(lí)任審計(jì)報告按照(zhào)已發布的(de)《離(lí)任審計(jì)制(zhì)度》，應集團人(rén)力資源中心《關于xxx離(lí)職審計(jì)的(de)工(gōng)作函》委托，監察審計(jì)委員會(huì)對公司原總經理(lǐ)xxx先生開(kāi)展離(lí)任審計(jì)。監察審計(jì)委員會(huì)根據《離(lí)任審計(jì)制(zhì)度》及公司相(xiàng)關管理(lǐ)制(zhì)度開(kāi)展了離(lí)任審計(jì)工(gōng)作，現将審計(jì)情況及結果彙報如(rú)下：
XXXX先生于20XX年8月(yuè)1日開(kāi)始出任xxx公司總經理(lǐ)一職，主要負責xxx公司全面管理(lǐ)工(gōng)作、完成董事會(huì)下達的(de)正佳xxx年度營業(yè)收入指标、制(zhì)定和(hé)健全xxx各項規章(zhāng)制(zhì)度及管理(lǐ)流程、負責xxx各項工(gōng)作的(de)設施及檢查、組織培訓及人(rén)力資源建設等工(gōng)作。XXXX先生任職期間，總資産增加XX萬元，其中，流動資産減少(shǎo)XX萬元，固定資産及在建工(gōng)程增加XX萬元，無形及其他(tā)長期攤銷增加XX萬元。XXXX先生任職期間，總負債增加XX萬元，其中，向集團内部借款增加XX萬元。XX先生受托經營，在任職期間對形成的(de)經營虧損承擔責任，對已形成的(de)資産真實性、完整性、完全性、價值的(de)合理(lǐ)性承擔責任，對已形成的(de)債權和(hé)債務的(de)真實性、完整性承擔責任。根據20XX年12月(yuè)20日集團與XX先生簽訂的(de)崗位責任狀，董事會(huì)下達的(de)XX2017年年度營業(yè)收入指标爲XX萬元（20XX年11月(yuè)XX全年經營指标調整爲XX億元），截止至20XX年12月(yuè)31日海(hǎi)洋館累計(jì)營業(yè)收入爲XX萬元，完成20XX年年度營業(yè)收入指标XX%（調整後完成率爲XX%）；集團人(rén)力資源中心于20XX年第二季度期開(kāi)始對中高(gāo)層管理(lǐ)人(rén)員的(de)季度績效進行(xíng)考核，集團對XX先生任職崗位主要的(de)KPI考核指标爲XX銷售收入，該指标占季度績效考核權重70%，監察審計(jì)委員會(huì)收集20XX年第二季度、第三季度的(de)績效考核表進行(xíng)分(fēn)析，XX先生20XX年第二季度收入指标季度的(de)完成情況完成72.64%（季度預算收入目标爲XX萬、實際完成XX萬），第三季度收入指标季度的(de)完成情況完成XX%（季度預算收入目标爲XX萬、實際完成XX萬）。組織建立和(hé)完善公司内部控制(zhì)制(zhì)度，确保各項管理(lǐ)制(zhì)度全面貫徹實施，有(yǒu)效維護公司資産的(de)安全完整；保證會(huì)計(jì)信息真實、可(kě)靠，保證公司各項經營活動高(gāo)效、合規，是總經理(lǐ)的(de)應盡職責。XX公司先後出台的(de)内部管理(lǐ)制(zhì)度比較多，但(dàn)部分(fēn)内控制(zhì)度沒有(yǒu)體現内部控制(zhì)的(de)基本原則要求，在一定範圍内存在管理(lǐ)漏洞，會(huì)計(jì)核算中反映出經營各環節的(de)問題比較多，暴露了内部控制(zhì)存在缺陷，經營中存在風險隐患。突出的(de)問題是在經營業(yè)務處理(lǐ)環節缺乏制(zhì)衡機制(zhì)，部門之間的(de)職責和(hé)權限不清，不相(xiàng)容崗位沒有(yǒu)合理(lǐ)分(fēn)離(lí)，某些方面管理(lǐ)混亂。**董辦制(zhì)定并發布的(de)《層級管控及授權體系》未得到(dào)嚴格執行(xíng)。存在未經審批、越權審批現象。主要表現在以下幾點：20XX年10月(yuè)XX董辦下發了《關于進一步加強物(wù)資管理(lǐ)工(gōng)作的(de)意見》，系統規範了采購(gòu)各環節相(xiàng)關管理(lǐ)措施，XX公司内部也(yě)先後制(zhì)定了采購(gòu)報銷及庫存管理(lǐ)的(de)相(xiàng)關制(zhì)度，但(dàn)從會(huì)計(jì)憑證所附原始單據反映的(de)業(yè)務程序看，在實際工(gōng)作中沒有(yǒu)得到(dào)有(yǒu)效落實。完整的(de)采購(gòu)業(yè)務控制(zhì)流程應包括：編制(zhì)物(wù)資需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃申請和(hé)批準、選擇供應商、詢價并确定采購(gòu)價格、訂立采購(gòu)合同、采購(gòu)過程控制(zhì)、材料物(wù)資的(de)質量和(hé)數量驗收、申請付款和(hé)審批、材料物(wù)資出入庫管理(lǐ)和(hé)控制(zhì)、會(huì)計(jì)核算對業(yè)務流程的(de)監控等。每個(gè)環節的(de)不同崗位之間應形成牽制(zhì)和(hé)制(zhì)約，如(rú)果不相(xiàng)容的(de)崗位在歸并到(dào)一個(gè)崗位辦理(lǐ)業(yè)務，容易産生差錯或舞弊而不易被發現，而使公司蒙受損失。從會(huì)計(jì)核算所附的(de)憑證追蹤業(yè)務流程分(fēn)析，部分(fēn)環節制(zhì)約和(hé)監控缺失，存在以下問題：（1）采購(gòu)報銷缺乏必要的(de)審核程序材料報銷中，采購(gòu)員直接持原始單據到(dào)财務報銷，采購(gòu)過程的(de)計(jì)劃提出、部門審核批準、公司審核批準、詢價、批準采購(gòu)和(hé)報銷、入庫驗收、質檢情況等環節，在會(huì)計(jì)核算的(de)原始單據中沒有(yǒu)反映，或反映不全。采購(gòu)前詢價程序形同虛設，零星采購(gòu)報銷時所附詢價單上(shàng)會(huì)計(jì)簽字是填制(zhì)憑證時填寫，沒有(yǒu)起到(dào)實質監控詢價作用(yòng)，部分(fēn)采購(gòu)報銷所附的(de)《采購(gòu)物(wù)資申請及審價單》沒有(yǒu)履行(xíng)詢價的(de)實質内容，且填列不全。（2）物(wù)資出庫沒有(yǒu)必要的(de)審核批準程序，管理(lǐ)失控。需要領用(yòng)材料的(de)部門，到(dào)材料庫領用(yòng)材料，沒有(yǒu)任何審核批準手續，庫管員現場(chǎng)填制(zhì)領料單，領用(yòng)人(rén)簽字領料。這種操作程序，材料消耗預算和(hé)計(jì)劃控制(zhì)缺失。如(rú)何避免使用(yòng)中的(de)浪費，如(rú)何避免人(rén)爲造成材料的(de)損毀，如(rú)何杜絕“兩用(yòng)”物(wù)資的(de)私用(yòng)，如(rú)何做到(dào)可(kě)回收物(wù)資的(de)殘值回收或再利用(yòng)，存在嚴重的(de)管理(lǐ)漏洞。（3）負責采購(gòu)報銷部門或人(rén)員未盡到(dào)職責，部分(fēn)材料采購(gòu)報銷沒有(yǒu)取得供貨商的(de)增值稅專用(yòng)發票。部分(fēn)業(yè)務在彙總報銷時，應取得增值稅專用(yòng)發票，按普通票報銷，損失了17%的(de)可(kě)抵扣進項稅。使用(yòng)私人(rén)設備支付的(de)勞務費，未取得發票，不能(néng)在所得稅前列支。在經營活動中，反映出的(de)管理(lǐ)失效和(hé)内控漏洞，大(dà)部分(fēn)暴露在會(huì)計(jì)核算業(yè)務的(de)處理(lǐ)中，有(yǒu)些屬于公司内控體制(zhì)和(hé)機制(zhì)缺失，有(yǒu)些屬于财務控制(zhì)失效。以下核算業(yè)務中的(de)缺陷，反映了會(huì)計(jì)稽核程序不健全，履行(xíng)職責不到(dào)位，在某些方面，也(yě)和(hé)公司内部監控體制(zhì)缺失、監督不力有(yǒu)關，主要問題有(yǒu)：1、會(huì)計(jì)核算稽核程序缺失，會(huì)計(jì)記賬沒有(yǒu)稽核環節，出現差錯和(hé)漏洞，主要有(yǒu)：（1）原始附件(jiàn)所顯示的(de)金(jīn)額與記賬憑證不一緻；（2）銀行(xíng)承兌貼現隻有(yǒu)記賬憑證，沒有(yǒu)附件(jiàn)，貼息是多少(shǎo)，誰批準，誰審核不清楚；（3）個(gè)别記賬憑證沒有(yǒu)附件(jiàn)，也(yě)沒有(yǒu)摘要說明(míng)，無法确認會(huì)計(jì)核算的(de)真實性。（4）有(yǒu)的(de)憑證摘要寫的(de)不全，随意增減合并會(huì)計(jì)處理(lǐ)。2、在建工(gōng)程轉入固定資産工(gōng)作滞後xx工(gōng)程項目建設已完工(gōng)，賬務賬面仍保持在建階段，20XX年底在建工(gōng)程XXX萬元，20XX年底XX萬元，全年隻是把購(gòu)進的(de)設備已取得發票部分(fēn)進行(xíng)了轉固，未取得發票部分(fēn)項目均未報建轉固，目前，對轉固沒有(yǒu)時間安排，工(gōng)作嚴重滞後。本應轉入固定資産的(de)在建工(gōng)程，不及時轉固，影響正常計(jì)提折舊，使得稅前應扣除的(de)成本費用(yòng)，不能(néng)正常抵扣，有(yǒu)利潤情況下，多交25%的(de)企業(yè)所得稅，将給公司造成嚴重的(de)損失。
XX先生任職期間，在經營管理(lǐ)、内控制(zhì)度的(de)建立和(hé)完善以及執行(xíng)力方面還存在不足。内控體制(zhì)及财務管理(lǐ)中存在的(de)問題比較突出，影響了會(huì)計(jì)數據的(de)真實性和(hé)可(kě)靠性。
1、建議XX公司及相(xiàng)關管理(lǐ)部門，對此次審計(jì)中發現的(de)問題，認真分(fēn)析和(hé)總結，找出問題的(de)根源，提升整體管理(lǐ)水(shuǐ)平。
2、明(míng)确劃分(fēn)公司管理(lǐ)層和(hé)各部門之間的(de)職責和(hé)權限，建立完善的(de)内控管控體系，在XX公司董事會(huì)規定的(de)職責和(hé)權限範圍内，構建治理(lǐ)結構、機構設置、權責分(fēn)配、業(yè)務流程等方面形成相(xiàng)互監督、同時兼顧運行(xíng)效率的(de)管理(lǐ)體制(zhì)。（1）遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準則》、《企業(yè)财務通則》，完善會(huì)計(jì)核算制(zhì)度，制(zhì)定費用(yòng)開(kāi)支标準，正确處理(lǐ)經濟業(yè)務，正确履行(xíng)核算和(hé)管理(lǐ)職責，确保會(huì)計(jì)記錄真實、完整、數據正确、可(kě)靠；（2）遵守《會(huì)計(jì)基礎工(gōng)作規範》，憑證填制(zhì)、登記賬薄、編制(zhì)報表等會(huì)計(jì)業(yè)務要合規、合理(lǐ)；（3）完善會(huì)計(jì)稽核程序，嚴格履行(xíng)電子憑證的(de)稽核和(hé)紙(zhǐ)質原始單據的(de)稽核；（4）完善财務監控體系，完善内控體系的(de)财務管控制(zhì)度，對經營過程進行(xíng)多角度全方位的(de)監督和(hé)控制(zhì)，杜絕不相(xiàng)容職務的(de)合并和(hé)兼容；（5）制(zhì)定财務工(gōng)作計(jì)劃，特别是在建工(gōng)程轉固工(gōng)作進度計(jì)劃；（6）制(zhì)定和(hé)完善費用(yòng)開(kāi)支标準和(hé)開(kāi)支範圍，有(yǒu)效控制(zhì)非經營費用(yòng)性的(de)發生，爲公司創造管理(lǐ)效益；（7）認真研究稅務政策，注意防範涉稅風險，确保公司不受損失。
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