竣工(gōng)決算審計(jì)的(de)十個(gè)必審，建議收藏 ！

在建設項目審計(jì)中，一個(gè)很重要的(de)内容就是項目的(de)竣工(gōng)決算審計(jì)，在實施這項審計(jì)時，應該關注把握以下這十個(gè)主要關鍵點：

審計(jì)人(rén)員應重點了解決算編制(zhì)工(gōng)作的(de)責任單位，其編制(zhì)依據是否符合國家有(yǒu)關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對項目遺留問題的(de)處理(lǐ)是否合規。重點關注實際投資核算，包括建安工(gōng)程投資、設備投資、待攤投資核算的(de)真實和(hé)準确，待攤投資支出的(de)合法、合規性以及分(fēn)攤方法的(de)合理(lǐ)性，特别是建設單位管理(lǐ)費、勘察設計(jì)費、土(tǔ)地(dì)征用(yòng)費等前期費用(yòng)的(de)核算、分(fēn)攤是否合法、合規。

重點關注項目建設是否按照(zhào)批準的(de)初步設計(jì)概算進行(xíng)，在取得項目的(de)竣工(gōng)決算表後，整理(lǐ)彙總一個(gè)概算與實際投資的(de)對比明(míng)細表，将其中實際投資與概算投資出入較大(dà)的(de)單項工(gōng)程作爲審查的(de)重點，在此基礎上(shàng)逐項分(fēn)析超概算或節約的(de)具體内容與原因，比如(rú)是否存在概算外項目和(hé)擴大(dà)工(gōng)程規模、提高(gāo)建設标準的(de)情況，有(yǒu)無重大(dà)工(gōng)程質量事故和(hé)經濟損失或投資浪費等情況。

根據項目設計(jì)概算批複，審核建設資金(jīn)來源是否與設計(jì)概算内容一緻，工(gōng)程建設過程中建設資金(jīn)到(dào)位情況等。

重點關注交付使用(yòng)财産是否真實、完整，移交手續是否齊全、合規，其中切勿忽略各類備品配件(jiàn)、工(gōng)器(qì)具等的(de)交付移交；同時關注大(dà)額無形資産、流動資産、鋪底流動資金(jīn)是否真實、正确。

重點審查成本核算是否完整，關注有(yǒu)無擠占工(gōng)程成本，提高(gāo)工(gōng)程造價，轉移建設投資的(de)問題，實際審計(jì)中應注意以下若幹問題。

（一）整體把握建安工(gōng)程成本。重點關注各類設計(jì)變更、現場(chǎng)簽證、材料價差等工(gōng)程結算，特别是工(gōng)程結算時對于各類成本費用(yòng)的(de)調增調減，通過審查其支撐性資料來判斷其真實性，分(fēn)析合法合規性，對于提交的(de)結算資料有(yǒu)疑點的(de)可(kě)具體延伸資料提交方，要求提供資料原件(jiàn)和(hé)相(xiàng)應的(de)财務會(huì)計(jì)資料。

（二）重點核查施工(gōng)工(gōng)程量。通過比對招标工(gōng)程量、施工(gōng)圖量、竣工(gōng)圖量，結合設計(jì)變更或工(gōng)程聯系單的(de)具體内容，來核查分(fēn)析施工(gōng)工(gōng)程量的(de)準确性。由于工(gōng)程量的(de)計(jì)算量大(dà)且繁瑣，可(kě)以有(yǒu)重點地(dì)審查投資比例較大(dà)的(de)分(fēn)項工(gōng)程，如(rú)混凝土(tǔ)結構梁、闆、柱、鋼結構等，和(hé)容易混淆或出漏洞的(de)項目，如(rú)建築工(gōng)程中的(de)内外牆體、面積應以實砌體積計(jì)算。此外，工(gōng)程量的(de)計(jì)算也(yě)可(kě)作爲評價設計(jì)單位工(gōng)作質量的(de)依據。

（三）審核工(gōng)程物(wù)資材料用(yòng)量及價差。物(wù)資材料用(yòng)量審核，根據基本建設項目的(de)特征選擇主要工(gōng)程材料，審查主要材料采購(gòu)合同、入庫單或施工(gōng)現場(chǎng)接收單（如(rú)施工(gōng)、監理(lǐ)、廠(chǎng)家、甲方代表的(de)四方簽證量）、耗量表等。由于各地(dì)市場(chǎng)材料價格不一且波動較大(dà)，材料的(de)價差審核有(yǒu)一定難度，特别是時間較早的(de)工(gōng)程項目取證的(de)困難性更大(dà)。具體而言，材料價差應依照(zhào)定額用(yòng)量、實際消耗量和(hé)預算定額單價、實際單價分(fēn)析計(jì)算。

（四）審核工(gōng)程定額的(de)套用(yòng)。重點關注由于定額缺項或定額使用(yòng)條件(jiàn)不符而發生的(de)高(gāo)估冒算、弄虛作假的(de)問題。首先要審核決算中所列工(gōng)程項目、規格、計(jì)算單位是否與所套用(yòng)的(de)定額相(xiàng)符，是否有(yǒu)高(gāo)套、錯套現象。應重點審核價高(gāo)、工(gōng)程量較大(dà)或定額子目容易混淆的(de)項目，保證工(gōng)程造價準确。

根據修正總概算和(hé)工(gōng)程形象進度，核實尾工(gōng)工(gōng)程的(de)未完工(gōng)作量和(hé)投資，如(rú)是否經有(yǒu)關部門核實或審批，尾工(gōng)工(gōng)程與預留尾工(gōng)資金(jīn)是否相(xiàng)匹配。防止将概算外新增項目列作尾工(gōng)項目，擠占工(gōng)程投資，或者是大(dà)量預留尾工(gōng)資金(jīn)的(de)情況。

關注列支依據是否充分(fēn)，手續是否完備，内容是否真實，核銷是否合規，有(yǒu)無虛列投資的(de)問題。

審查實際投資是否控制(zhì)在總投資之内，未使用(yòng)的(de)工(gōng)程物(wù)資的(de)賬務處理(lǐ)是否得當。重點審核庫存物(wù)資，防止隐匿、轉移、挪用(yòng)庫存物(wù)資。審查是否存在虛列債權債務，隐匿、轉移項目結餘資金(jīn)的(de)問題。

包括各項工(gōng)程建設副産品的(de)變價收入、試生産收入，以及各項索賠和(hé)違約金(jīn)等其他(tā)收入，相(xiàng)關收入是否及時入賬，核算是否真實、完整，有(yǒu)無隐匿、轉移收入的(de)問題。是否按照(zhào)國家相(xiàng)關規定計(jì)算分(fēn)成，足額上(shàng)繳或歸還建設貸款。

根據對設計(jì)概算的(de)執行(xíng)情況的(de)分(fēn)析，正确核算項目包幹節餘指标，防止将未完工(gōng)程的(de)投資作爲包幹結餘參與分(fēn)配。