采購(gòu)專項審計(jì)方案（專業(yè)）

目錄

一、審計(jì)目的(de)

二、審計(jì)預期達到(dào)的(de)目标

三、審計(jì)工(gōng)作内容

四、審計(jì)工(gōng)作範圍

五、審計(jì)期間所用(yòng)的(de)方法

六、審計(jì)應關注的(de)風險領域

七、時間安排及審計(jì)程序

八、審計(jì)過程中所需要的(de)資料

一、審計(jì)目的(de)

（1）改善物(wù)資采購(gòu)質量；

（2）降低采購(gòu)費用(yòng)；

（3）維護企業(yè)權益；

（4）促進企業(yè)價值的(de)增加及目标的(de)實現。

二、審計(jì)預期達到(dào)的(de)目标

（1）檢查采購(gòu)制(zhì)度的(de)完善程度，制(zhì)度的(de)執行(xíng)情況；

（2）對于沒有(yǒu)制(zhì)度的(de)采購(gòu)建議形成規範的(de)文(wén)件(jiàn)；

（3）梳理(lǐ)出清晰的(de)采購(gòu)流程，建議全公司統一執行(xíng)；

（4）檢查采購(gòu)的(de)合規情況。

三、審計(jì)工(gōng)作内容

（1）内部控制(zhì)；（2）采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)；（3）采購(gòu)合同審計(jì)；（4）采購(gòu)招标審計(jì)；（5）物(wù)流運輸審計(jì)；（6）收貨驗貨審計(jì)；（7）比價審計(jì)。

四、審計(jì)工(gōng)作範圍

20XX年X月(yuè)－20XX年X月(yuè)期間的(de)采購(gòu)管理(lǐ)工(gōng)作。

五、審計(jì)期間所用(yòng)的(de)方法

（1）檢查法；（2）複核法；（3）分(fēn)析法；（4）複算法；（5）盤點法；（6）鑒證法；（7）抽樣法；（8）觀察法；（9）函詢法；（10）詢問法；（11）源頭審計(jì)法；（12）全面審計(jì)法；（13）簡單審計(jì)法；（14）重點審計(jì)法。

六、審計(jì)應關注的(de)風險領域

（1）采購(gòu)方式和(hé)供應商選擇、管理(lǐ)與更換；（2）價格失控；（3）質量檢驗失控；（4）票據失真；（5）付款提前或滞後；（6）付款不實和(hé)違規結算風險。

七、時間安排及審計(jì)程序

本次審計(jì)預計(jì)時間三至五天，具體工(gōng)作時間根據工(gōng)作量和(hé)對方公司準備的(de)資料而定。

詳細采購(gòu)專項審計(jì)程序如(rú)下：

（一）采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)

采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)是對采購(gòu)計(jì)劃中所列物(wù)資價格、數量、質量、采購(gòu)方式和(hé)供貨商選擇等的(de)真實性、合理(lǐ)性和(hé)有(yǒu)效性等進行(xíng)的(de)審計(jì)。

1、應獲取的(de)相(xiàng)關資料

包括采購(gòu)管理(lǐ)制(zhì)度、采購(gòu)計(jì)劃、物(wù)資儲備定額補庫計(jì)劃、銷售計(jì)劃、産品産量計(jì)劃、技術(shù)措施計(jì)劃、生産作業(yè)計(jì)劃、在制(zhì)品期初存量和(hé)期末預計(jì)存量、新産品試制(zhì)計(jì)劃、物(wù)資工(gōng)藝消耗定額、生産設備大(dà)中小(xiǎo)修理(lǐ)計(jì)劃、技術(shù)改造計(jì)劃和(hé)物(wù)資價格供應狀況等。

2、應關注的(de)風險領域

包括采購(gòu)計(jì)劃程序失控、采購(gòu)計(jì)劃依據不當、采購(gòu)計(jì)劃分(fēn)解不到(dào)位、采購(gòu)計(jì)劃執行(xíng)不徹底、采購(gòu)計(jì)劃與其他(tā)計(jì)劃不協調等。

3、審計(jì)内容

（1）采購(gòu)計(jì)劃編制(zhì)依據的(de)可(kě)靠性。内部審計(jì)人(rén)員應審查采購(gòu)計(jì)劃的(de)編制(zhì)是否依據經過批準的(de)物(wù)資采購(gòu)申請單，在MRP 環境下，采購(gòu)計(jì)劃的(de)編制(zhì)是否依據主生産計(jì)劃、主産品結構文(wén)件(jiàn)、庫存文(wén)件(jiàn)和(hé)各種零部件(jiàn)的(de)生産時間或訂貨時間精确計(jì)算；采購(gòu)計(jì)劃是否與生産計(jì)劃、銷售計(jì)劃、物(wù)資庫存控制(zhì)計(jì)劃和(hé)資金(jīn)供應計(jì)劃等相(xiàng)協調；是否符合組織的(de)存貨政策、采購(gòu)政策和(hé)資金(jīn)管理(lǐ)政策。

（2）采購(gòu)計(jì)劃審批程序的(de)合規性。審查各物(wù)資使用(yòng)部門是否根據本期生産計(jì)劃和(hé)物(wù)資消耗定額确定物(wù)資實際需要量，據以填具物(wù)資采購(gòu)申請單；物(wù)資管理(lǐ)部門是否每月(yuè)根據物(wù)資實際庫存和(hé)儲備需要填具物(wù)資儲備定額補庫計(jì)劃表，提交補庫申請單；各部門負責人(rén)是否按職責分(fēn)工(gōng)和(hé)授權範圍對提交的(de)采購(gòu)申請單進行(xíng)分(fēn)類初審、對口把關；計(jì)劃部門有(yǒu)無會(huì)同物(wù)資管理(lǐ)部門核實物(wù)資庫存；最終下達的(de)《月(yuè)份物(wù)資采購(gòu)計(jì)劃》有(yǒu)無報經組織分(fēn)管領導審批；對不符合規定的(de)采購(gòu)申請，有(yǒu)無要求請購(gòu)部門或人(rén)員調整采購(gòu)内容或拒絕批準；重要的(de)和(hé)技術(shù)性較強的(de)物(wù)資采購(gòu)，是否執行(xíng)特别授權審批程序，是否組織專家進行(xíng)論證，實行(xíng)集體決策和(hé)審批；對生産急需和(hé)突發性的(de)緊急物(wù)資采購(gòu)，是否以适當形式事先通知價格信息部門，并于規定時日内補齊辦妥有(yǒu)關手續。在過程參與式物(wù)資采購(gòu)審計(jì)模式下，采購(gòu)計(jì)劃在報經組織分(fēn)管領導審批前，可(kě)首先提交内部審計(jì)人(rén)員審核。

（3）采購(gòu)計(jì)劃所列價格的(de)合理(lǐ)性。對于重複購(gòu)置的(de)物(wù)資，如(rú)價格未發生變化，則以上(shàng)次成交價格爲依據，将高(gāo)出确定标準的(de)計(jì)劃價作爲重點審計(jì)對象；如(rú)價格已發生變化，應掌握最新市場(chǎng)公允價作爲審計(jì)标準。審計(jì)物(wù)資采購(gòu)計(jì)劃價格時， 應将新購(gòu)物(wù)資作爲審計(jì)的(de)重點。當産品降價時， 基于價值鏈管理(lǐ)的(de)思想，應考慮供貨商有(yǒu)無對供應物(wù)資協同降價的(de)可(kě)能(néng)。在過程參與式物(wù)資采購(gòu)審計(jì)模式下，經内部審計(jì)人(rén)員審核後的(de)物(wù)資采購(gòu)計(jì)劃價格的(de)處理(lǐ)有(yǒu)兩種方式，一種是隻作爲編制(zhì)采購(gòu)計(jì)劃和(hé)内部經濟核算的(de)價格依據，而不作爲實際采購(gòu)時的(de)價格控制(zhì)标準，實際采購(gòu)之前采購(gòu)部門需重新報送《價格申報單》；另一種是在編制(zhì)采購(gòu)計(jì)劃之前，采購(gòu)部門需事先提報《價格申報單》，經審查後作爲編制(zhì)采購(gòu)計(jì)劃的(de)依據，并同時作爲實際采購(gòu)時的(de)價格控制(zhì)标準。

（4）采購(gòu)計(jì)劃所列物(wù)資數量的(de)合理(lǐ)性。審查計(jì)劃部門對申請單是否做了最有(yǒu)效的(de)歸類；物(wù)資采購(gòu)數量是否考慮了經濟批量；是否與生産計(jì)劃和(hé)物(wù)資庫存相(xiàng)适應。

（5）采購(gòu)方式選擇的(de)合理(lǐ)性。物(wù)資的(de)取得方式有(yǒu)定點進貨和(hé)非定點進貨，具體包括市場(chǎng)選購(gòu)、電子商務采購(gòu)、招标采購(gòu)、委托加工(gōng)、互惠購(gòu)買、融資租賃和(hé)企業(yè)自制(zhì)等方式。内部審計(jì)人(rén)員應審查采購(gòu)方式的(de)确定是否綜合考慮了下列因素：現有(yǒu)資源的(de)充分(fēn)利用(yòng)、物(wù)資的(de)重要性程度、資金(jīn)的(de)貼現幅度、供貨商的(de)信譽和(hé)各種價格構成要素等。采用(yòng)招标方式，應具體審查如(rú)下内容：

（A ）監督招标過程和(hé)招标标準是否符合“公開(kāi)選購(gòu)、公平競争、公正交易”的(de)原則，确定在招标、開(kāi)标、評标和(hé)定标過程中有(yǒu)無違反規定程序、私自與供貨商串通、洩露招标信息等情況。

（B）審查有(yǒu)關招标文(wén)書(shū)的(de)内容是否完整、嚴密，有(yǒu)關條款規定是否得到(dào)切實遵守。

（C）監督招标方式的(de)選擇是否合理(lǐ)。采用(yòng)公開(kāi)招标方式的(de)，審查對外發布的(de)招标信息是否全面、準确，發布範圍是否具有(yǒu)廣泛性，參與招标的(de)投标人(rén)是否合格；采用(yòng)邀請招标的(de)，審查接受邀請的(de)投标單位是否具有(yǒu)良好信譽、資質和(hé)财務狀況，是否邀請至少(shǎo)三個(gè)以上(shàng)投标人(rén)參加；采用(yòng)議标采購(gòu)方式的(de)，審查所采購(gòu)的(de)物(wù)資是否确實沒有(yǒu)供方投标、沒有(yǒu)合格投标者、因技術(shù)複雜或性質特殊不能(néng)詳細确定規格或具體要求、采用(yòng)招标所需時間不能(néng)滿足各組織緊急需要、不能(néng)預先計(jì)算出價格等，參加議标的(de)單位是否在兩家以上(shàng)。

（D）審查招标采購(gòu)的(de)價格是否合理(lǐ)。複驗标底價格，對編制(zhì)标底的(de)工(gōng)作底稿所載明(míng)的(de)物(wù)資數量、價格、人(rén)工(gōng)耗費、各項其他(tā)費用(yòng)及稅金(jīn)等進行(xíng)複核、驗算；審查最高(gāo)采購(gòu)限價的(de)合理(lǐ)性和(hé)公允性；對于不能(néng)編制(zhì)标底的(de)招标物(wù)資或采用(yòng)議标方式招标的(de)，可(kě)根據市場(chǎng)行(xíng)情對标的(de)進行(xíng)合理(lǐ)的(de)價位判斷。

(6) 供貨商選擇的(de)合理(lǐ)性

根據供貨商與組織的(de)業(yè)務穩定性，供貨商區分(fēn)爲定點供貨商和(hé)非定點供貨商。内部審計(jì)人(rén)員應重點審查組織對定點供貨商選擇的(de)合理(lǐ)性，包括供貨商選擇評價程序是否規範；有(yǒu)無明(míng)确的(de)供貨商選擇目标和(hé)評價标準；有(yǒu)無建立供貨商評價小(xiǎo)組，小(xiǎo)組人(rén)員組成是否合理(lǐ)；有(yǒu)無完整、真實的(de)供貨商資料；供貨商資料篩選、排序和(hé)審批是否流于形式；是否經集體決策進行(xíng)供貨商優選并形成供貨商名單；是否根據供貨商和(hé)本組織的(de)實際情況采用(yòng)實地(dì)考察、書(shū)面調查、樣品檢驗或試用(yòng)的(de)方式确定供貨商；有(yǒu)無過度依賴特定供貨商，是否設立了備選供貨商團隊；有(yǒu)無對供貨商檔案進行(xíng)規範管理(lǐ)，建立《合格供貨方目錄》，定期組織對供貨商調查和(hé)複審；修改供貨商檔案是否經過特定授權并進行(xíng)有(yǒu)效信息溝通等。

4、審計(jì)方法

采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)主要采用(yòng)分(fēn)析法、複算法、複核法、檢查法、源頭審計(jì)法、全面審計(jì)法、簡單審計(jì)法和(hé)重點審計(jì)法等方法。源頭審計(jì)法是始終把握問題的(de)根源而不被表象所左右。如(rú)一般物(wù)資采購(gòu)的(de)公允價格信息源是市場(chǎng)，在招标采購(gòu)審計(jì)中，内部審計(jì)人(rén)員不僅要審查是否履行(xíng)了規範的(de)招标程序，還應關注招标與市場(chǎng)價的(de)差異，關注結算價與中标價之間的(de)差異，關注中标人(rén)的(de)實質性運作。

全面審計(jì)法是對物(wù)資采購(gòu)涉及到(dào)的(de)每一個(gè)環節、每一項資料和(hé)資料的(de)每一個(gè)方面進行(xíng)全面審計(jì)的(de)一種方法。優點是細緻、審核質量高(gāo)，缺點是效率低、成本高(gāo)。

簡單審計(jì)法是在審計(jì)力量不足或者有(yǒu)特殊要求時，僅針對物(wù)資采購(gòu)價格或者物(wù)資采購(gòu)的(de)其他(tā)某一方面實施審計(jì)的(de)方法。

重點審計(jì)法是針對重點物(wù)資（如(rú)采購(gòu)數量大(dà)、單價高(gāo)） 、敏感性物(wù)資、問題較多物(wù)資的(de)采購(gòu)進行(xíng)重點審查。

（二）采購(gòu)申報價格審計(jì)

采購(gòu)申報價格審計(jì)是對采購(gòu)價格申報内容的(de)完整性、價格标準确定的(de)合理(lǐ)性和(hé)申報程序的(de)規範性等方面所進行(xíng)的(de)審計(jì)。

1、應獲取的(de)相(xiàng)關資料。包括組織的(de)物(wù)資價格制(zhì)定政策、物(wù)資采購(gòu)價格申報單、價格标準、物(wù)價變動信息、市場(chǎng)需求信息、經濟政策信息、技術(shù)信息、供應渠道變化信息和(hé)業(yè)務流程再造信息等。

2、應關注的(de)風險領域。包括價格标準失控、價格信息系統無效和(hé)低效、采購(gòu)效率降低、價格審查形式化、價格組成内容單一化和(hé)串通作弊風險等。

3、審計(jì)内容

（1）《價格申報單》填列的(de)完整性。采購(gòu)部門應在比質比價的(de)基礎上(shàng)，初步确定物(wù)資采購(gòu)意向，填制(zhì)《價格申報單》，經采購(gòu)部門負責人(rén)簽章(zhāng)後，送交價格信息部門進行(xíng)價格核定。内部審計(jì)人(rén)員應審查《價格申報單》是否包括物(wù)資品名、規格、型号、數量、單價、金(jīn)額、使用(yòng)部門、技術(shù)要求、供貨單位、貨比三家情況等欄目。

（2）價格标準确定的(de)合理(lǐ)性。主要内容包括：

（A ）審查價格信息收集渠道的(de)廣泛性和(hé)使用(yòng)的(de)有(yǒu)效性。可(kě)供采用(yòng)的(de)價格收集渠道有(yǒu)網絡、報刊、雜志、電視、廣播、行(xíng)業(yè)公報、供貨商提供和(hé)競争對手披露等。内部審計(jì)人(rén)員應審查采購(gòu)部門和(hé)價格信息部門是否充分(fēn)利用(yòng)了各種價格來源渠道，建立起容量豐富的(de)價格信息資料庫；對于獲取的(de)各種信息源，是否按照(zhào)本組織的(de)物(wù)資種類進行(xíng)了适當分(fēn)類以提高(gāo)檢索能(néng)力，發揮信息使用(yòng)效率；是否在各部門之間進行(xíng)了信息共享。

（B）審查價格信息資料收集的(de)準确性和(hé)及時性。審查價格來源渠道是否正規，是否根據環境的(de)變化适時地(dì)更換價格信息，能(néng)否綜合各種信息源較準确地(dì)預測未來的(de)價格變化趨勢，爲組織實施戰略物(wù)資管理(lǐ)提供價格導向。

（C）審查價格标準确定方法的(de)适當性和(hé)計(jì)算結果的(de)正确性。物(wù)資采購(gòu)價格标準的(de)确定方法有(yǒu)：分(fēn)别詢價法、交叉詢價法、調查法、信息資料查詢法、曆史資料評價法、測算法、專家評估輔助法、集中詢價法、公開(kāi)招标法、提供佐證法、限價法。

（D）審查價格标準構成内容的(de)全面性。物(wù)資采購(gòu)價格包括采購(gòu)物(wù)資的(de)買價、運雜費、保險費、途中損耗、入庫前的(de)整理(lǐ)挑選費用(yòng)、大(dà)宗材料的(de)市内運輸費、采購(gòu)資金(jīn)利息和(hé)其他(tā)相(xiàng)關費用(yòng)。其中買價和(hé)運費是物(wù)資采購(gòu)價格的(de)主要影響因素。

4、采購(gòu)申報價的(de)合理(lǐ)性。主要内容包括：

（A）審查是否根據不同的(de)物(wù)資采購(gòu)方式确定申報價；

（B）審查申報單中所列物(wù)資品種是否在采購(gòu)計(jì)劃範圍内，是否列入采購(gòu)預算；

（C）審查采購(gòu)申報價有(yǒu)無高(gāo)估虛報問題；

（D）審查采購(gòu)申報價的(de)構成是否齊全，是否進行(xíng)了綜合比價；

（E）審查采購(gòu)部門有(yǒu)無随意壓價而忽視物(wù)資質量的(de)現象；

（F）對于重複購(gòu)置的(de)物(wù)資，審查申報價是否超過最高(gāo)限價，最高(gāo)限價有(yǒu)無根據市場(chǎng)價格變動及時進行(xíng)相(xiàng)應調整；

（G）審查采購(gòu)部門是否進行(xíng)比質比價。

5、申報價格核定程序的(de)規範性。審查價格信息部門是否根據确定的(de)價格标準，在測算評估、對比分(fēn)析的(de)基礎上(shàng)，确定采購(gòu)部門報價和(hé)相(xiàng)關費用(yòng)的(de)合理(lǐ)性和(hé)公允性，并提出核定意見。對違反規定或報價不合理(lǐ)的(de)，價格信息部門具有(yǒu)否決權，提出重新詢價的(de)建議或者核定一個(gè)最高(gāo)控制(zhì)價格。采購(gòu)部門應參照(zhào)核定意見，在核定的(de)價格控制(zhì)标準範圍内進行(xíng)采購(gòu)。

6、審計(jì)方法。采購(gòu)申報價格審計(jì)主要采用(yòng)價格比較法、複算法、複核法、檢查法、源頭審計(jì)法、重點審計(jì)法和(hé)簡單審計(jì)法等方法。

（三）采購(gòu)合同審計(jì)

采購(gòu)合同審計(jì)是對采購(gòu)合同的(de)合法性、完整性和(hé)有(yǒu)效性等所進行(xíng)的(de)審計(jì)。

1、應獲取的(de)相(xiàng)關資料。包括合同法、組織内部有(yǒu)關合同制(zhì)度、合同正文(wén)和(hé)副本以及供貨商資料等。

2、應關注的(de)風險領域。包括盲目簽定采購(gòu)合同風險、合同無效風險、合同條款不利風險、合同違約風險和(hé)合同檔案管理(lǐ)混亂風險等。

3、審計(jì)内容

（1）采購(gòu)合同簽訂的(de)合規合法性。主要内容包括：

（A）審查供貨商是否具有(yǒu)簽約資格。

（B）審查合同的(de)簽定程序是否合規。合同的(de)簽定需經市場(chǎng)調查、業(yè)務洽談、合同起草(cǎo)、合同評審、合同執行(xíng)以及合同變更、解除或終止等過程。内部審計(jì)人(rén)員應審查在市場(chǎng)調查階段是否按“貨比三家”的(de)原則進行(xíng)市場(chǎng)調查，是否取得了供貨商完整的(de)檔案資料以确認供貨商的(de)信譽和(hé)履約能(néng)力，必要時是否對供貨商進行(xíng)現場(chǎng)考察；參與業(yè)務洽談的(de)代表的(de)業(yè)務能(néng)力和(hé)技術(shù)水(shuǐ)平是否具備，是否由兩人(rén)以上(shàng)參與談判；合同起草(cǎo)是否使用(yòng)了正規的(de)合同版本；草(cǎo)簽的(de)合同是否經過組織法律部門、财會(huì)部門評審；是否根據組織授權要求報經有(yǒu)關領導審批，有(yǒu)無履行(xíng)分(fēn)級授權審批手續；是否辦理(lǐ)了必要的(de)公證手續；合同變更、解除或終止的(de)理(lǐ)由是否充分(fēn)，是否簽署了書(shū)面變更協議并履行(xíng)了審批手續，對于發現的(de)将嚴重損害組織利益的(de)已簽署合同，是否及時采取了糾正措施。

（2）采購(gòu)合同條款的(de)完備性和(hé)合同内容的(de)合法性。采購(gòu)合同應包含如(rú)下基本内容：合同标的(de)；數量和(hé)質量；價格和(hé)結算方式；運輸方式；履約期限、地(dì)點和(hé)方式；違約責任等。内部審計(jì)人(rén)員首先應審查合同中是否包含上(shàng)述内容，有(yǒu)關規定是否明(míng)确、具體。其次，應審查簽約雙方的(de)權利和(hé)義務是否明(míng)确并具有(yǒu)對等性。再次，應審查确定有(yǒu)無利用(yòng)合同從事非法行(xíng)爲的(de)可(kě)能(néng)性。最後，應審查合同條款規定是否爲組織争取到(dào)最大(dà)的(de)财務利益，如(rú)充分(fēn)考慮付款條件(jiàn)和(hé)資金(jīn)優勢，選擇合理(lǐ)的(de)貨款支付方式等。

（3）采購(gòu)合同的(de)執行(xíng)結果。審查合同内容是否得到(dào)全面、嚴格地(dì)履行(xíng)；審查有(yǒu)無合同違約、違約的(de)原因及違約處理(lǐ)結果，如(rú)對方違約，是否及時組織索賠。如(rú)本方違約，責任人(rén)是否向分(fēn)管領導提交書(shū)面報告，經審批後辦理(lǐ)賠償手續，并追究相(xiàng)關責任；協商不成的(de)合同糾紛是否及時上(shàng)報上(shàng)級領導和(hé)法律部門，通過申請仲裁或向人(rén)民(mín)法院起訴解決合同糾紛。

（4）審查合同的(de)管理(lǐ)是否規範。主要内容包括：

（A ）審查組織有(yǒu)無設置專門的(de)合同管理(lǐ)機構，合同管理(lǐ)人(rén)員是否具備相(xiàng)應資格，合同管理(lǐ)制(zhì)度是否完善，有(yǒu)無重大(dà)合同變更的(de)應對防範措施。

（B）審查合同的(de)歸檔和(hé)保管是否完整。審查合同是否按序編号；台帳登記是否清晰完整；支持性文(wén)件(jiàn)是否齊全， 是否包括采購(gòu)合同正本、合同補充協議、技術(shù)協議、采購(gòu)訂單、合同評審表及其它合同附件(jiàn)。

4、審計(jì)方法。采購(gòu)合同審計(jì)主要采用(yòng)檢查法、函證法、詢問法和(hé)重點審計(jì)法等方法。

（四）物(wù)資采購(gòu)計(jì)劃執行(xíng)情況審計(jì)

物(wù)資采購(gòu)計(jì)劃執行(xíng)情況審計(jì)是指在采購(gòu)物(wù)資運達組織後，對物(wù)資驗收、入庫、計(jì)量、價格和(hé)貨款支付等業(yè)務執行(xíng)的(de)适當性、合法性和(hé)有(yǒu)效性等所進行(xíng)的(de)審查和(hé)評價。

1、應獲取的(de)相(xiàng)關資料。包括物(wù)資采購(gòu)申請單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、價格申報單、采購(gòu)發票、運費單、檢驗報告單、入庫單、退貨單、付款憑單、轉賬憑證、應付賬款明(míng)細賬、材料采購(gòu)明(míng)細賬和(hé)對賬單等。

2、應關注的(de)風險領域。包括采購(gòu)方式和(hé)供貨商改變、價格失控、質量檢驗失控、計(jì)量不實、保管低效、票據失真、付款提前或滞後、付款不實和(hé)違規結算風險等。

3、審計(jì)内容

（1）采購(gòu)方式執行(xíng)情況審計(jì)。審查采購(gòu)部門是否按照(zhào)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)申報單确定的(de)采購(gòu)方式和(hé)供貨商進行(xíng)采購(gòu)。如(rú)物(wù)資采購(gòu)執行(xíng)的(de)是定點供貨制(zhì)度，内部審計(jì)人(rén)員應取得《物(wù)資定點供貨目錄》作爲審計(jì)标準，據以确定采購(gòu)部門是否在合格供貨商目錄中選擇供貨商，如(rú)有(yǒu)改變，其改變的(de)原因和(hé)批準手續是否合理(lǐ)。對于發現的(de)供貨商供貨問題， 采購(gòu)人(rén)員是否及時填寫《供貨商供貨問題信息反饋單》交價格信息部門，價格信息部門是否及時發出《糾正/預防措施通知單》，限期整改并追蹤整改結果；整改無效者，是否暫停其供貨或取消合格供貨商資格。

（2）質量控制(zhì)執行(xíng)情況審計(jì)。主要内容包括：

（A ）審查是否設置獨立的(de)質量檢驗部門組織物(wù)資驗收，有(yǒu)無采取适當措施防止采購(gòu)人(rén)員、質檢人(rén)員與保管人(rén)員串通舞弊；

（B）審查物(wù)資驗收是否根據貨運單、發票和(hé)經過批準的(de)采購(gòu)合同副本、采購(gòu)價格申報單、采購(gòu)計(jì)劃進行(xíng)；

（C）審查物(wù)資驗收是否簽署順序編号的(de)驗收報告；

（D）審查超過采購(gòu)合同的(de)進貨數量和(hé)提前到(dào)貨的(de)采購(gòu)是否經過适當批準；

（E）審查短缺物(wù)資和(hé)不符合質量要求的(de)物(wù)資是否查明(míng)了原因，有(yǒu)無根據不同情況及時組織索賠，是否每月(yuè)編制(zhì)退貨報告，以供采購(gòu)和(hé)質檢部門進行(xíng)審查、分(fēn)析和(hé)考核供貨商表現等；

（F）審查對逾期未交貨者，有(yǒu)無按合同規定給予罰款或沒收違約金(jīn)；

（G）審查對大(dà)型或數額較大(dà)的(de)物(wù)資采購(gòu)，有(yǒu)無取得供貨商合格的(de)檢驗證明(míng)，合同中是否規定了必要的(de)質保内容；物(wù)資驗收是否嚴格，有(yǒu)無存在由于驗收不嚴造成以次充好、以劣充優、不合格物(wù)資入庫等問題。

（3）計(jì)量執行(xíng)情況審計(jì)。主要内容包括：

（A ）審查計(jì)量器(qì)具。包括：計(jì)量器(qì)具是否經過國家法定檢驗機構的(de)檢驗并出具了書(shū)面證明(míng)；内部計(jì)量部門是否定期檢查和(hé)校(xiào)對計(jì)量器(qì)具；計(jì)量器(qì)具的(de)操作是否正确合規；抽查計(jì)量記錄并核對實物(wù)數量，驗證計(jì)量的(de)準确性。

（B）審查采購(gòu)物(wù)資途中損耗。包括：是否制(zhì)訂了合理(lǐ)的(de)路(lù)耗标準；實際損耗是否控制(zhì)在标準範圍之内；損耗的(de)處理(lǐ)是否合理(lǐ)。

（C）審查質量檢驗對計(jì)量結果的(de)影響。對于化工(gōng)、石油、煤炭、礦山等行(xíng)業(yè)的(de)物(wù)資采購(gòu)，應注意審查是否運用(yòng)質量檢驗結果對采購(gòu)物(wù)資的(de)數量進行(xíng)适當的(de)調整。

（4）價格執行(xíng)情況審計(jì)。主要内容包括：

（A ）審查物(wù)資采購(gòu)是否按批準價格執行(xíng)。審查發票、貨運單、驗收單等原始資料上(shàng)載明(míng)的(de)價格是否與價格申報單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同一緻，價格的(de)變動是否經過核準。

（B）審查運費的(de)組成和(hé)數額是否合理(lǐ)。應根據确定的(de)運費價格标準審查物(wù)資采購(gòu)運費，保證實際運費控制(zhì)在标準範圍之内。包括：運輸方式的(de)選擇、運輸裏程的(de)确定、運輸商的(de)選擇、運價組成等。

（5）倉儲保管情況審計(jì)。主要内容包括：

（A ）審查倉庫的(de)位置與内部空間的(de)布置。審查倉庫位置的(de)設置是否有(yǒu)利于組織内物(wù)資流動的(de)經濟性、合理(lǐ)性；倉庫内部空間的(de)布置是否有(yǒu)利于利用(yòng)倉庫的(de)有(yǒu)效面積和(hé)提高(gāo)倉庫的(de)作業(yè)效率。

（B）審查倉庫面積利用(yòng)率。通過計(jì)算和(hé)比較“倉庫面積利用(yòng)率”指标，确定倉庫利用(yòng)效率高(gāo)低和(hé)利用(yòng)潛力的(de)大(dà)小(xiǎo)。

（C）審查倉庫存放(fàng)保管工(gōng)作。物(wù)資是否按分(fēn)區及編号有(yǒu)序排放(fàng)；物(wù)資包裝、标示是否符合規範；易燃、易爆、劇毒等危險物(wù)資是否隔離(lí)存放(fàng)；庫房防火(huǒ)、防盜、防潮等措施是否到(dào)位。

（D）審查物(wù)資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相(xiàng)關資料、賬簿核對。

（E）審查物(wù)資分(fēn)類保管情況。審查物(wù)資保管是否按照(zhào)物(wù)資的(de)重要程度、消耗數量、價值大(dà)小(xiǎo)等區别對待，實施ABC 分(fēn)類管理(lǐ)法。

（F）審查物(wù)資儲備定額制(zhì)定是否合理(lǐ)。審查物(wù)資最高(gāo)儲備、經常儲備、保險儲備和(hé)季節性儲備等定額是否經濟合理(lǐ)，是否做到(dào)既滿足生産需要，又(yòu)最大(dà)限度地(dì)壓縮庫存。

（6）采購(gòu)票據審計(jì)。主要内容包括：

（A）審查物(wù)資采購(gòu)的(de)票據是否齊全，是否按照(zhào)采購(gòu)業(yè)務發生的(de)先後順序編号。

（B）審查各種票據載明(míng)的(de)采購(gòu)數量、單價、金(jīn)額、品種、規格、産地(dì)、型号等是否真實，數量、單價、金(jīn)額等計(jì)算是否正确，各種票據相(xiàng)關内容是否一緻。

（C）審查票據的(de)填寫是否合規，手續是否齊全，來源渠道是否正規，保管、領用(yòng)和(hé)注銷措施是否完善，傳遞程序是否合規等。

（7）采購(gòu)負債确認及付款執行(xíng)情況審計(jì)。主要内容包括：

（A ）審查負債的(de)确認是否正确。審查采購(gòu)部門是否在物(wù)資采購(gòu)申請單、驗收單、供貨商發票等核對無誤的(de)基礎上(shàng)出具付款申請單，并及時通知财會(huì)部門；财會(huì)部門是否在進一步審核的(de)基礎上(shàng)，編制(zhì)記賬憑證，登記付款憑單登記簿或應付賬款明(míng)細賬，确認負債。

（B）審查應付賬款的(de)登記是否正确。審查應付賬款登記和(hé)管理(lǐ)是否由獨立于請購(gòu)、采購(gòu)、驗收、付款以外的(de)職員執行(xíng)；是否根據不同供貨商設置明(míng)細賬進行(xíng)明(míng)細分(fēn)類核算；是否根據審核無誤的(de)原始憑證和(hé)記賬憑證及時登記賬簿記錄，有(yǒu)無遺漏、隐瞞負債情況；是否定期将應付賬款明(míng)細賬餘額與供貨商寄回的(de)對賬單相(xiàng)核對，與應付賬款總賬相(xiàng)核對，與采購(gòu)部門台賬相(xiàng)核對，對存在的(de)差異是否及時妥善處理(lǐ)；對享有(yǒu)折扣的(de)交易，是否以扣除折扣後的(de)貨款淨額登記應付賬款，以防止在付款時貪污折扣。

（C）審查付款處理(lǐ)是否合規。審查付款是否符合資金(jīn)結算制(zhì)度的(de)要求；付款是否在會(huì)計(jì)人(rén)員審核的(de)基礎上(shàng)，經過授權人(rén)審批；是否按确定的(de)付款方式付給指定的(de)收款人(rén)；核實付款金(jīn)額和(hé)收款人(rén)是否正确；有(yǒu)無使用(yòng)空白支票；已付貨款是否在發票上(shàng)加蓋“付訖”戳記等。

（D）審查預付賬款處理(lǐ)是否合規。審查預付賬款是否經過申請、審批；收到(dào)采購(gòu)物(wù)資後，是否根據供應商發票及時沖減預付賬款；是否與供貨商定期對賬。

（E）審查應付賬款餘額的(de)整體合理(lǐ)性。審查财會(huì)部門是否定期編制(zhì)應付賬款賬齡分(fēn)析表、物(wù)資已收發票未到(dào)情況彙總表；是否每月(yuè)計(jì)算主要業(yè)績指标據以監控應付賬款狀況；采用(yòng)分(fēn)析性複核方法，通過比較本期與上(shàng)期各應付賬款明(míng)細賬戶餘額、相(xiàng)關比率和(hé)相(xiàng)關費用(yòng)賬戶金(jīn)額，确定應付賬款有(yǒu)無異常變動。

4、審計(jì)方法。物(wù)資采購(gòu)計(jì)劃執行(xíng)情況審計(jì)可(kě)以采用(yòng)檢查法、複核法、分(fēn)析法、複算法、盤點法、鑒證法、抽樣法、觀察法、函詢法和(hé)詢問法等方法。

（五）物(wù)資采購(gòu)後續審計(jì)

物(wù)資采購(gòu)後續審計(jì)是内部審計(jì)人(rén)員在提交了物(wù)資采購(gòu)審計(jì)報告後，針對報告中所涉及的(de)審計(jì)發現和(hé)審計(jì)建議所進行(xíng)的(de)跟蹤審計(jì)，目的(de)是确定被審計(jì)單位對于審計(jì)報告中所揭示的(de)問題和(hé)偏差的(de)糾正和(hé)改進情況以及産生的(de)實際效果。物(wù)資采購(gòu)後續審計(jì)應關注的(de)風險領域。包括物(wù)資超儲積壓或儲備不足風險、物(wù)資使用(yòng)質量低劣風險、物(wù)資價格失控風險、資信低的(de)供貨商定點供貨風險和(hé)審計(jì)建議無效風險等。物(wù)資采購(gòu)後續審計(jì)的(de)基本過程。

1、應獲取的(de)相(xiàng)關資料。包括審計(jì)報告、審計(jì)回複、定點供貨目錄、價格申報單、采購(gòu)計(jì)劃和(hé)物(wù)資質量标準等。

2、取得被審計(jì)單位的(de)反饋意見并進行(xíng)合理(lǐ)分(fēn)析。内部審計(jì)人(rén)員應關注如(rú)下事項：被審計(jì)單位不做反饋和(hé)反饋不充分(fēn)的(de)事項；被審計(jì)單位有(yǒu)異議或誤解的(de)事項；反饋意見中說明(míng)不采取糾正措施的(de)事項等。内部審計(jì)人(rén)員應逐項分(fēn)析上(shàng)述事項的(de)具體原因，并且特别注意反饋意見中對于問題原因的(de)分(fēn)析是否具有(yǒu)針對性，拟采取的(de)措施是否具體⋯⋯

3、實施适當的(de)審計(jì)程序。對重大(dà)的(de)審計(jì)發現和(hé)建議通過現場(chǎng)訪問、直接觀察、測試和(hé)檢查文(wén)件(jiàn)等方式，編制(zhì)“後續審計(jì)面談結果小(xiǎo)結”和(hé)“後續審計(jì)跟蹤記錄表”等工(gōng)作底稿。

4、評估采納審計(jì)建議所達到(dào)的(de)效果。

5、提交後續審計(jì)報告。

審計(jì)方法。物(wù)資采購(gòu)後續審計(jì)主要采用(yòng)審計(jì)分(fēn)析方法、詳查法、抽查法、終點審計(jì)法、重點審計(jì)法、函證法和(hé)查詢法等方法。

終點審計(jì)法是通過某一環節的(de)重點審計(jì)，反饋前續環節中存在的(de)問題。例如(rú)通過物(wù)資采購(gòu)後續審計(jì)，驗證供貨商選擇、物(wù)資驗收、價格執行(xíng)等方面存在的(de)問題，反饋物(wù)資采購(gòu)審計(jì)工(gōng)作中存在的(de)不足。

八、被審單位需要提供的(de)資料清單

1、20XX 年X 月(yuè)－ 20XX年X月(yuè)期間采購(gòu)計(jì)劃（電子版）

2、20XX 年X 月(yuè)－ 20XX年X月(yuè)期間采購(gòu)申請單（電子版）

3、采購(gòu)報價單， 3 家以上(shàng)詢比價單（ 20XX 年X月(yuè)－ 20XX年X 月(yuè)期間）

4、采購(gòu)合同、合同審核、供應商檔案資料（ 20XX年X 月(yuè)－ 20XX 年X 月(yuè)期間）

5、物(wù)料送貨清單，入庫單，質量驗收單，退貨單，發票，運費單（ 20XX 年X 月(yuè)－ 20XX年X 月(yuè)期間）

6、對賬單、結算清單和(hé)付款付款憑證、轉賬憑證

7、合同台賬、授權制(zhì)度、采購(gòu)招投标文(wén)件(jiàn)

8、采購(gòu)管理(lǐ)制(zhì)度、供應商管理(lǐ)制(zhì)度、合同管理(lǐ)制(zhì)度、授權審批制(zhì)度

9、應付賬款明(míng)細賬，材料采購(gòu)明(míng)細賬、付款憑證、轉賬憑證、對賬單

10、采購(gòu)業(yè)務流程、采購(gòu)審批流程；

11、采購(gòu)部所有(yǒu)人(rén)員崗位說明(míng)書(shū)及其工(gōng)作流程，組織框架

12、審計(jì)組認爲需要臨時提供的(de)其他(tā)資料。

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