案例一：部分(fēn)單項工(gōng)程應申請辦理(lǐ)施工(gōng)許可(kě)證而未申請。某項目在實施過程中有(yǒu)3個(gè)單項工(gōng)程應當申請辦理(lǐ)施工(gōng)許可(kě)證但(dàn)實際未申請辦理(lǐ)，合同金(jīn)額總計(jì)669.47萬元。如(rú)外圍生産後勤用(yòng)房及門衛工(gōng)程合同價122.40萬元，總建築面積約904.86平方米；水(shuǐ)平防滲系統工(gōng)程合同價351.9萬元，底庫面積約2560平方米，邊坡約10168平方米。
以案釋法：以上(shàng)違反了《建築工(gōng)程施工(gōng)許可(kě)管理(lǐ)辦法》（建設部第91号令）第二條：“在中華人(rén)民(mín)共和(hé)國境内從事各類房屋建築及其附屬設施的(de)建造、裝修裝飾和(hé)與其配套的(de)線路(lù)、管道、設備的(de)安裝，以及城鎮市政基礎設施工(gōng)程的(de)施工(gōng)，建設單位在開(kāi)工(gōng)前應當依照(zhào)本辦法的(de)規定，向工(gōng)程所在地(dì)的(de)縣級以上(shàng)人(rén)民(mín)政府建設行(xíng)政主管部門申請領取施工(gōng)許可(kě)證。工(gōng)程投資額在30萬元以下或者建築面積在300平方米以下的(de)建築工(gōng)程，可(kě)以不申請辦理(lǐ)施工(gōng)許可(kě)證”的(de)規定。審計(jì)要求有(yǒu)關單位完善工(gōng)程管理(lǐ)制(zhì)度，嚴格履行(xíng)基本建設程序。
案例二：财務基礎工(gōng)作不規範
某市審計(jì)局在對行(xíng)政事業(yè)單位年度預算執行(xíng)情況審計(jì)發現，某部門主管的(de)社會(huì)團體2018年9月(yuè)支付專家講課費6萬元，所附發放(fàng)明(míng)細表将原始的(de)5萬元塗改爲6萬元，塗改痕迹明(míng)顯。
以案釋法：違反了《會(huì)計(jì)基礎工(gōng)作規範》第四十九條“原始憑證不得塗改、挖補。發現原始憑證有(yǒu)錯誤的(de)，應當由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應當加蓋開(kāi)出單位的(de)公章(zhāng)”的(de)規定。審計(jì)責成該單位督促社會(huì)團體加強對原始憑證的(de)審核，對不符合規定的(de)原始憑證不予報銷。
案例三：未落實安居工(gōng)程資金(jīn)支持和(hé)優惠政策某市審計(jì)局在對保障性安居工(gōng)程的(de)計(jì)劃、投資、建設、分(fēn)配、運營等情況進行(xíng)審計(jì)時發現，商業(yè)銀行(xíng)額外收取保障性安居工(gōng)程10.5億元的(de)銀團貸款承銷費及代理(lǐ)費640萬元。以案釋法：不符合銀監會(huì)《關于整治銀行(xíng)業(yè)金(jīn)融機構不規範經營的(de)通知》（銀監發〔2012〕3号）“一、銀行(xíng)業(yè)金(jīn)融機構要認真遵守信貸管理(lǐ)各項規定和(hé)業(yè)務流程，按照(zhào)國家利率管理(lǐ)相(xiàng)關規定進行(xíng)貸款定價，并嚴格遵守下列規定……（三）不得以貸收費。銀行(xíng)業(yè)金(jīn)融機構不得借發放(fàng)貸款或以其他(tā)方式提供融資之機，要求客戶接受不合理(lǐ)中間業(yè)務或其他(tā)金(jīn)融金(jīn)融服務而收取費用(yòng)……（五）不得借貸搭售。銀行(xíng)業(yè)金(jīn)融機構不得在發放(fàng)貸款或以其他(tā)方式提供融資時強制(zhì)捆綁、搭售理(lǐ)财、保險、基金(jīn)等金(jīn)融産品”的(de)規定。對此，審計(jì)要求相(xiàng)關單位與金(jīn)融機構進行(xíng)對接，依法依規處理(lǐ)。案例四：現金(jīn)支付和(hé)庫存限額管理(lǐ)不規範某市審計(jì)局在對行(xíng)政事業(yè)單位年度預算執行(xíng)情況進行(xíng)審計(jì)時發現，個(gè)别單位在餐飲費、住宿費、培訓費等方面存在大(dà)額現金(jīn)支付的(de)現象，且庫存現金(jīn)數額較大(dà)，超出每日的(de)限額，2017年現金(jīn)明(míng)細賬反映，有(yǒu)11個(gè)月(yuè)底庫存現金(jīn)餘額超過2萬元，最高(gāo)達20.20萬元。以案釋法：不符合《關于進一步加強大(dà)額現金(jīn)支付管理(lǐ)的(de)通知》（銀發〔2001〕430号）“開(kāi)戶單位轉賬結算起點以上(shàng)的(de)支付，必須使用(yòng)轉賬結算”、《現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例實施細則》（銀發〔1988〕288号）第七條“結算起點爲一千元，需要增加時由中國人(rén)民(mín)銀行(xíng)總行(xíng)确定後，報國務院備案”和(hé)《現金(jīn)管理(lǐ)暫行(xíng)條例》第九條“開(kāi)戶銀行(xíng)應當根據實際需要，核定開(kāi)戶單位3天至5天的(de)日常零星開(kāi)支所需的(de)庫存現金(jīn)限額”、第十條“經核定的(de)庫存現金(jīn)限額，開(kāi)戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少(shǎo)庫存現金(jīn)限額的(de)，應當向開(kāi)戶銀行(xíng)提出申請，由開(kāi)戶銀行(xíng)核定”的(de)規定。對此，審計(jì)要求相(xiàng)關單位嚴格執行(xíng)庫存限額管理(lǐ)制(zhì)度，規範現金(jīn)支付行(xíng)爲。某審計(jì)局在對行(xíng)政事業(yè)單位年度預算執行(xíng)情況進行(xíng)審計(jì)時發現，2017年，某單位“公益活動”經費上(shàng)年結轉13.85萬元，本年預算17.86萬元，追減預算指标3萬元，本年支出8.95萬元，結餘19.76萬元，完成預算的(de)31.17%。“水(shuǐ)電費”專項上(shàng)年結轉15.12萬元，本年預算29萬元，本年支出24.56萬元，結餘19.56萬元，完成預算的(de)55.67%。以案釋法:違反了《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國預算法》第十二條“各級預算應當遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行(xíng)、講求績效和(hé)收支平衡的(de)原則”的(de)規定。對此，審計(jì)責成該單位督促下屬單位予以改正，及時向主管部門和(hé)财政部門彙報，調減當年預算。某市審計(jì)局在對某行(xíng)政單位年度預算執行(xíng)情況進行(xíng)審計(jì)時發現，該單位擴建工(gōng)程項目經公開(kāi)招标，由當地(dì)建設工(gōng)程有(yǒu)限公司中标實施。根據招标文(wén)件(jiàn)及合同第3.7條約定必須提供履約擔保，保證金(jīn)爲中标價的(de)10%，在中标通知書(shū)發放(fàng)一周内且在合同簽訂前繳納，該單位實際未向中标單位收取履約保證金(jīn)，目前土(tǔ)建工(gōng)程已經接近尾聲。以案釋法：上(shàng)述行(xíng)爲違反了《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國招标投标法》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國主席令第21号）第四十六條“招标文(wén)件(jiàn)要求中标人(rén)提交履約保證金(jīn)的(de)，中标人(rén)應當提交”的(de)規定。審計(jì)責成該單位按照(zhào)有(yǒu)關規定加強标後和(hé)合同管理(lǐ)，嚴格執行(xíng)合同條款。 案例七：未按預算用(yòng)途使用(yòng)專項資金(jīn)某市審計(jì)局在對事業(yè)單位進行(xíng)審計(jì)時發現，該單位将市财政預算安排的(de)用(yòng)于扶持企業(yè)資金(jīn)作爲投資，以該單位的(de)下屬單位的(de)名義入股7家有(yǒu)限公司。以案釋法：違反了《預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的(de)管理(lǐ)，嚴格執行(xíng)預算和(hé)财政制(zhì)度，不得擅自擴大(dà)支出範圍、提高(gāo)開(kāi)支标準；嚴格按照(zhào)預算規定的(de)支出用(yòng)途使用(yòng)資金(jīn)。”的(de)規定。某市審計(jì)局在對行(xíng)政事業(yè)單位預算執行(xíng)和(hé)其他(tā)财政收支情況進行(xíng)審計(jì)時發現，該單位于2009年與某人(rén)簽訂房屋租賃合同，承租年限8年，2016年應收取房租800000元，該單位2015年編制(zhì)2016年預算時未将房租收入編入預算，當年納入預算收入和(hé)政府性基金(jīn)收入僅爲320000元。以案釋法：違反了《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國預算法》第八條“各部門預算由本部門及其所屬各單位預算組成”和(hé)第三十六條“各級政府、各部門、各單位應當依照(zhào)本法規定，将所有(yǒu)政府收入全部列入預算，不得隐瞞、少(shǎo)列”的(de)規定。根據《财政違法行(xíng)爲處罰處分(fēn)條例》第七條“财政收入執收單位及其工(gōng)作人(rén)員有(yǒu)下列違反國家财政收入管理(lǐ)規定的(de)行(xíng)爲之一的(de)，責令改正……（二）違反規定編制(zhì)、批複預算或決算”的(de)規定，責令市該單位嚴格執行(xíng)預算法的(de)規定，将所有(yǒu)收入編入預算，保證預算編制(zhì)的(de)完整。某市審計(jì)局在對事業(yè)單位年度預算執行(xíng)情況進行(xíng)審計(jì)時發現，2016年12月(yuè)該單位未經财政部門批準，将某電器(qì)廠(chǎng)等單位其他(tā)應收款6.35萬元、個(gè)人(rén)借款5.69萬元，合計(jì)12.05萬元，轉爲單位支出。以案釋法:上(shàng)述行(xíng)爲違反了《事業(yè)單位國有(yǒu)資産管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（财政部令第36号）第二十五條“事業(yè)單位處置國有(yǒu)資産，應當嚴格履行(xíng)審批手續，未經批準不得自行(xíng)處置”和(hé)第二十六條“事業(yè)單位占有(yǒu)、使用(yòng)的(de)房屋建築物(wù)、土(tǔ)地(dì)和(hé)車(chē)輛的(de)處置，貨币性資産損失的(de)核銷，以及單位價值或者批量價值在規定限額以上(shàng)的(de)資産的(de)處置，經主管部門審核後報同級财政部門審批……”的(de)規定。審計(jì)責成該單位履行(xíng)相(xiàng)關報批手續，嚴格按照(zhào)财政部門的(de)批複進行(xíng)賬務處理(lǐ)，不符合核銷條件(jiàn)的(de)往來款項應抓緊清理(lǐ)回收。某市審計(jì)局在對行(xíng)政事業(yè)單位預算執行(xíng)和(hé)其他(tā)财政收支情況進行(xíng)審計(jì)時發現，該單位2017年在财政預算安排的(de)專項工(gōng)作經費中列支安全生産保證金(jīn)、外借人(rén)員工(gōng)資保險等費用(yòng)合計(jì)60.32萬元；在文(wén)明(míng)城市創建等專項經費中列支借用(yòng)人(rén)員工(gōng)資保險等合計(jì)26.85萬元。以案釋法：上(shàng)述行(xíng)爲違反了《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國預算法實施條例》（國務院令第186号）第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的(de)管理(lǐ)，嚴格執行(xíng)預算和(hé)财政制(zhì)度，不得擅自擴大(dà)支出範圍、提高(gāo)開(kāi)支标準；嚴格按照(zhào)預算規定的(de)支出用(yòng)途使用(yòng)資金(jīn)”的(de)規定。根據《預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的(de)預算支出，必須按照(zhào)本級政府财政部門批複的(de)預算科目和(hé)數額執行(xíng)，不得挪用(yòng)；确需作出調整的(de)，必須經本級政府财政部門同意”的(de)規定，審計(jì)責成該單位對預算支出情況認真進行(xíng)清理(lǐ)，做到(dào)無預算不列支，有(yǒu)預算不超支。案例十一：投向相(xiàng)同的(de)專項資金(jīn)未進行(xíng)整合使用(yòng)。某市審計(jì)局進行(xíng)财政專項資金(jīn)審計(jì)發現，該市财政局2018年安排本級财政資金(jīn)1800萬元用(yòng)于黑(hēi)臭河專項整治，分(fēn)别由環保、水(shuǐ)務等主管部門管理(lǐ)，未進行(xíng)整合使用(yòng)。某養殖場(chǎng)以沼氣發電、雨污水(shuǐ)分(fēn)流、污水(shuǐ)處理(lǐ)、配套工(gōng)藝設備等建設内容先後向環保等部門申請專項資金(jīn)補助，2019年2月(yuè)、3月(yuè)共分(fēn)别獲補專項資金(jīn)80萬元、200萬元。以案釋法:《國務院關于深化預算管理(lǐ)制(zhì)度改革的(de)決定》（國發〔2014〕45号）“……（四）2各地(dì)區要對本級安排的(de)專項資金(jīn)進行(xíng)清理(lǐ)、整合、規範，完善資金(jīn)管理(lǐ)辦法，提高(gāo)資金(jīn)使用(yòng)效益”及《國務院關于印發推進财政資金(jīn)統籌使用(yòng)方案的(de)通知》（國發〔2015〕35号）“二（三）推進跨部門資金(jīn)的(de)統籌使用(yòng)。加強跨部門資金(jīn)的(de)清理(lǐ)整合，對同一工(gōng)作事項，原則上(shàng)應按照(zhào)部門職責分(fēn)工(gōng)，明(míng)确由一個(gè)部門負責，資金(jīn)相(xiàng)應列入其部門預算；确需分(fēn)解爲由多個(gè)部門負責的(de)，應按照(zhào)項目和(hé)資金(jīn)性質明(míng)确牽頭部門，制(zhì)定統一的(de)資金(jīn)管理(lǐ)辦法，并按照(zhào)部門預算管理(lǐ)規定分(fēn)别列入各自部門預算，減少(shǎo)部門間橫向分(fēn)配資金(jīn)”的(de)規定。審計(jì)要求财政部門将上(shàng)述專項資金(jīn)進行(xíng)整合使用(yòng)或明(míng)确牽頭部門統籌使用(yòng)，防止多頭申報專項資金(jīn)，提高(gāo)财政資金(jīn)使用(yòng)效益。某市審計(jì)局對某行(xíng)政單位開(kāi)展部門預算執行(xíng)審計(jì)發現，該單位部分(fēn)科目超預算列支：其中公務接待預算安排0.47萬元，賬面支出3.04萬元；物(wù)業(yè)費無預算安排，賬面支出11.64萬元。以案釋法：上(shàng)述行(xíng)爲違反了《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國預算法實施條例》（國務院令第186号）第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的(de)管理(lǐ)，嚴格執行(xíng)預算和(hé)财政制(zhì)度，不得擅自擴大(dà)支出範圍、提高(gāo)開(kāi)支标準；嚴格按照(zhào)預算規定的(de)支出用(yòng)途使用(yòng)資金(jīn)”的(de)規定。對此，審計(jì)責成該單位對超預算列支情況認真查找原因，制(zhì)定整改措施，科學編制(zhì)預算并嚴格執行(xíng)，做到(dào)無預算不列支，有(yǒu)預算不超支。某市審計(jì)局對某行(xíng)政單位審計(jì)發現，該單位2017年至2019年列支不合規慰問費累計(jì)支出金(jīn)額9.68萬元，其中：超标準列支慰問費1.9萬元，系在已發放(fàng)生日蛋糕卡的(de)基礎上(shàng)，發放(fàng)退休人(rén)員的(de)生日慰問；超範圍列支慰問費7.78萬元，包括：發放(fàng)子女(nǚ)結婚慰問費1.1萬元，發放(fàng)親屬生病住院慰問4.58萬元，發放(fàng)子女(nǚ)上(shàng)大(dà)學慰問2.1萬元。以案釋法:違反了《江蘇省總工(gōng)會(huì)關于貫徹落實全國總工(gōng)會(huì)<基層工(gōng)會(huì)經費收支管理(lǐ)辦法>的(de)實施細則》（蘇工(gōng)發〔2018〕13号）第二章(zhāng)第五條“（四）職工(gōng)集體福利支出。用(yòng)于基層工(gōng)會(huì)逢年過節和(hé)會(huì)員生日、婚喪嫁娶、生病住院、退休離(lí)崗的(de)慰問支出等。基層工(gōng)會(huì)逢年過節可(kě)以向全體會(huì)員發放(fàng)節日慰問品……發放(fàng)标準爲每位會(huì)員每年不超過1800元。發放(fàng)方式可(kě)以爲實物(wù)或到(dào)指定地(dì)點限時領取确定物(wù)品的(de)提貨憑證，不得發放(fàng)現金(jīn)、購(gòu)物(wù)卡、代金(jīn)券等……基層工(gōng)會(huì)應嚴格界定會(huì)員身份，避免非本工(gōng)會(huì)會(huì)員重複享受工(gōng)會(huì)集體福利。凡工(gōng)資未納入撥繳工(gōng)會(huì)經費工(gōng)資總額或未繳納會(huì)費的(de)會(huì)員，不得享受集體福利”的(de)規定。對此，審計(jì)要求該單位，加強慰問費支出管理(lǐ)，嚴格執行(xíng)相(xiàng)關規定，嚴禁超标準超範圍支出。某市審計(jì)局對某事業(yè)單位審計(jì)發現，該單位實物(wù)資産未按規定全面實施條形碼管理(lǐ)，部門之間調換、借用(yòng)的(de)資産未履行(xíng)調撥手續，各資産使用(yòng)部門未能(néng)按規定設置台賬，定期與資産管理(lǐ)部門進行(xíng)核對。現場(chǎng)抽查結果表明(míng)，該單位資産賬實不夠相(xiàng)符。審查賬面發現，3處産權不屬于該單位的(de)房産仍在賬面反映，未予以核銷。以案釋法:違反了《事業(yè)單位财務規則》（财政部令第68号）第三十七條“事業(yè)單位應當建立健全單位資産管理(lǐ)制(zhì)度，加強和(hé)規範資産配置、使用(yòng)和(hé)處置管理(lǐ)，維護資産安全完整，保障事業(yè)健康發展”的(de)規定。對此，審計(jì)要求該單位全面清産核資，真實準确反映單位資産狀況，同時加強資産的(de)日常管理(lǐ)，做到(dào)賬賬、賬實相(xiàng)符，确保資産安全。某市審計(jì)局對某行(xíng)政單位開(kāi)展預算執行(xíng)審計(jì)發現，該單位下屬事業(yè)單位受捐物(wù)資管理(lǐ)不規範，存在受捐記錄信息不完整、無受捐日期、部分(fēn)未寫明(míng)受捐物(wù)品數量等問題。審計(jì)發現受捐賬簿中收入、支出，與受捐記錄本、物(wù)資領取申請單不一緻，存在賬簿有(yǒu)入賬，受捐記錄本無記錄；賬簿支出與領取申請單數量不一緻；賬簿有(yǒu)支出，無領取申請單等問題。以案釋法:違反了《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國公益事業(yè)捐贈法》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國主席令第19号）第十六條“受贈人(rén)接受捐贈後，應當向捐贈人(rén)出具合法、有(yǒu)效的(de)收據，将受贈财産登記造冊，妥善保管”的(de)規定。對此，審計(jì)責成該單位督促下屬事業(yè)單位加強對受捐物(wù)資的(de)監管，深刻查找受捐物(wù)資管理(lǐ)問題，對存在工(gōng)作不細緻、作風不紮實等問題嚴肅查處，确保接受和(hé)使用(yòng)好社會(huì)各界捐贈的(de)款物(wù)。案例十六：辦公大(dà)樓未辦理(lǐ)竣工(gōng)财務決算某市審計(jì)局對某行(xíng)政單位審計(jì)發現，該單位基建賬戶2016年10月(yuè)在建工(gōng)程餘額合計(jì)5800萬元，其中：建築安裝工(gōng)程投資4700萬元、設備投資270萬元、待攤投資830萬元，主要用(yòng)于核算該單位的(de)辦公大(dà)樓工(gōng)程項目。有(yǒu)關機構在2011年對該單位大(dà)樓進行(xíng)了結算審計(jì)，審定工(gōng)程結算價4926.15萬元。截至現場(chǎng)審計(jì)時，該單位大(dà)樓工(gōng)程未辦理(lǐ)竣工(gōng)決算，在建工(gōng)程未轉入固定資産。以案釋法:上(shàng)述行(xíng)爲違反了财政部《基本建設項目竣工(gōng)财務決算管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（财建〔2016〕503号）第二條“基本建設項目完工(gōng)可(kě)投入使用(yòng)或者試運行(xíng)合格後，應當在3個(gè)月(yuè)内編報竣工(gōng)财務決算，特殊情況确需延長的(de)，中小(xiǎo)型項目不得超過2個(gè)月(yuè)，大(dà)型項目不得超過6個(gè)月(yuè)”和(hé)《行(xíng)政事業(yè)單位内部控制(zhì)規範(試行(xíng))》（财會(huì)〔2012〕21号）第五十三條“建設項目竣工(gōng)後，單位應當按照(zhào)規定的(de)時限及時辦理(lǐ)竣工(gōng)決算，組織竣工(gōng)決算審計(jì)，并根據批複的(de)竣工(gōng)決算和(hé)有(yǒu)關規定辦理(lǐ)建設項目檔案和(hé)資産移交等工(gōng)作。建設項目已實際投入使用(yòng)但(dàn)超時限未辦理(lǐ)竣工(gōng)決算的(de)，單位應當根據對建設項目的(de)實際投資暫估入賬，轉做相(xiàng)關資産管理(lǐ)”的(de)規定。對此，審計(jì)要求該單位盡快對大(dà)樓辦理(lǐ)竣工(gōng)财務決算，如(rú)暫時無法辦理(lǐ)的(de)應按實際投資額暫估入賬，轉增固定資産。案例十七：未經财政部門核準采購(gòu)進口産品。某市審計(jì)局對某單位審計(jì)發現，抽查了該單位2016年采購(gòu)的(de)醫用(yòng)直線加速器(qì)、CT和(hé)骨密度儀等8項進口醫療設備，總合同價8000萬元，未按規定報财政部門核準。以案釋法:上(shàng)述行(xíng)爲違反了财政部印發的(de)《政府采購(gòu)進口産品管理(lǐ)辦法》（财庫〔2007〕119号）第七條“采購(gòu)人(rén)需要采購(gòu)的(de)産品在中國境内無法獲取或者無法以合理(lǐ)的(de)商業(yè)條件(jiàn)獲取，以及法律法規另有(yǒu)規定确需采購(gòu)進口産品的(de)，應當在獲得财政部門核準後，依法開(kāi)展政府采購(gòu)活動”的(de)規定。根據本辦法第二十一條，審計(jì)要求該單位加強進口設備采購(gòu)管理(lǐ)，嚴格審批程序，未經核準采購(gòu)進口産品，對相(xiàng)關責任人(rén)由其行(xíng)政主管部門或者有(yǒu)關機關給予處分(fēn)，并予通報。案例十八：部分(fēn)獎補資金(jīn)發放(fàng)不符合規定。某市審計(jì)局對某單位審計(jì)時發現，2018年，該局根據市政府支持科技創新規定，發放(fàng)給某保險公司獎勵10萬元，用(yòng)于獎補該保險公司爲9家科技型中小(xiǎo)企業(yè)承保科技保險。審計(jì)抽查發現，其中有(yǒu)7家企業(yè)不屬于科技型中小(xiǎo)企業(yè)，多付獎補資金(jīn)8萬元。以案釋法:上(shàng)述行(xíng)爲不符合科技部、财政部和(hé)國家稅務總局《科技型中小(xiǎo)企業(yè)評價辦法》（國科發政〔2017〕115号）第六條“科技型中小(xiǎo)企業(yè)須同時滿足職工(gōng)總數不超過500人(rén)、年銷售收入不超過2億元、資産總額不超過2億元”的(de)規定。審計(jì)要求相(xiàng)關職能(néng)部門将多付獎補資金(jīn)返回并解繳市财政。案例十九：違規超招标合同約定結算船(chuán)舶拆解費某市審計(jì)局開(kāi)展某區政策執行(xíng)情況跟蹤審計(jì)時發現，2019年11月(yuè)，該區某鎮社區通過招标與一公司簽訂60艘水(shuǐ)泥漁船(chuán)拆解合同，合同總價20萬元。但(dàn)實際交付拆解水(shuǐ)泥漁船(chuán)140艘，支付拆解費43萬元，招标人(rén)實際工(gōng)程量發生重大(dà)變化，結算拆解費是原合同約定的(de)215%。以案釋法:上(shàng)述行(xíng)爲違反了《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國政府采購(gòu)法》第四十九條“政府采購(gòu)合同履行(xíng)中，采購(gòu)人(rén)需追加與合同标的(de)物(wù)相(xiàng)同的(de)貨物(wù)、工(gōng)程或者服務的(de)，在不改變合同其他(tā)條款的(de)前提下，可(kě)以與供應商協商簽訂補充合同，但(dàn)所有(yǒu)補充合同的(de)采購(gòu)金(jīn)額不得超過原合同采購(gòu)金(jīn)額的(de)百分(fēn)之十”的(de)規定。對此，該區政府應要求财政部門根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國政府采購(gòu)法實施條例》第六十七條“采購(gòu)人(rén)有(yǒu)下列情形之一的(de)，由财政部門責令限期改正，給予警告，對直接負責的(de)主管人(rén)員和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員依法給予處分(fēn)，并予以通報：……（五）政府采購(gòu)合同履行(xíng)中追加與合同标的(de)相(xiàng)同的(de)貨物(wù)、工(gōng)程或者服務的(de)采購(gòu)金(jīn)額超過原合同采購(gòu)金(jīn)額10%……”的(de)規定，責令該鎮加強對社區執行(xíng)政府采購(gòu)和(hé)招标制(zhì)度的(de)監管查處力度，切實維護政府采購(gòu)工(gōng)作的(de)嚴肅性。案例二十：部分(fēn)保障房保障對象條件(jiàn)發生變化，未及時騰退處理(lǐ)。某市審計(jì)局開(kāi)展某地(dì)保障性安居工(gōng)程資金(jīn)投入和(hé)使用(yòng)績效審計(jì)時，通過大(dà)數據分(fēn)析比對和(hé)核查發現，有(yǒu)4戶保障對象家庭财産條件(jiàn)發生重大(dà)改善，13戶保障對象（家庭成員）死亡，已不符合保障條件(jiàn)，按規定應進行(xíng)騰退處理(lǐ)，但(dàn)未能(néng)進行(xíng)及時騰退或按市場(chǎng)價格交納租金(jīn)。以案釋法:上(shàng)述行(xíng)爲違反了國務院辦公廳《關于保障性安居工(gōng)程建設和(hé)管理(lǐ)的(de)指導意見》（國辦發〔2011〕45号）第五條“（四）健全退出機制(zhì)。廉租住房、公共租賃住房承租人(rén)經濟狀況改善，或通過購(gòu)置、繼承、受贈等方式取得其他(tā)住房，不再符合相(xiàng)應的(de)住房保障條件(jiàn)的(de)，應當在規定期限内騰退；逾期不騰退的(de)，應當按市場(chǎng)價格交納租金(jīn)。……對拒不服從退出管理(lǐ)的(de)，可(kě)以依照(zhào)規定或合同約定申請人(rén)民(mín)法院強制(zhì)執行(xíng)”的(de)規定。根據上(shàng)述規定，審計(jì)要求該地(dì)有(yǒu)關部門加強保障對象資格動态審查管理(lǐ)，及時清退不符合保障條件(jiàn)的(de)保障對象。案例二十一：工(gōng)程項目概算審核不嚴，調整頻繁。某市審計(jì)局對某地(dì)審計(jì)時發現，個(gè)别政府投資重大(dà)工(gōng)程項目概算審核不嚴，調整頻繁。該市規劃委員會(huì)多次召開(kāi)會(huì)議，調整某政府投資工(gōng)程項目概算。2016年至2019年，投資總額（概算）先後批複3次，由24800萬元調整爲56800萬元，建築規模由54760㎡調整爲93650㎡；原計(jì)劃2019年6月(yuè)30日竣工(gōng)，至審計(jì)時止仍未竣工(gōng)。以案釋法：上(shàng)述行(xíng)爲不符合《基本建設财務規則》（2016年财政部第81号令發布，2017年财政部第90号令修正）第十六條“項目建設單位編制(zhì)項目預算應當以批準的(de)概算爲基礎，按照(zhào)項目實際建設資金(jīn)需求編制(zhì)，并控制(zhì)在批準的(de)概算總投資規模、範圍和(hé)标準以内”的(de)規定。審計(jì)要求該市建立健全并嚴格政府投資項目概算審核的(de)相(xiàng)關制(zhì)度，保持概算的(de)嚴肅性，規範政府投資工(gōng)作建設行(xíng)爲。案例二十二：未經股東會(huì)決議将公司資金(jīn)借貸給股東某市審計(jì)局在甲國有(yǒu)公司審計(jì)時發現，2017年10月(yuè),市國資委批準甲國企與乙公司、丙公司合資組建丁公司。丁公司組建後，甲國企占股51%，丙公司法定代表人(rén)吳某擔任丁公司法人(rén)代表及總經理(lǐ)。2018年7月(yuè)至2019年1月(yuè)，吳某未經股東會(huì)同意，自行(xíng)審批200萬元借款給丙公司。審計(jì)發現，借款資金(jīn)實際用(yòng)于丙公司還貸、吳某個(gè)人(rén)借款、支付利息及其他(tā)相(xiàng)關費用(yòng)等。審計(jì)發現上(shàng)述問題後，丙公司歸還全部本息。以案釋法:上(shàng)述行(xíng)爲違反了《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國公司法》第二十條“公司股東應當遵守法律、行(xíng)政法規和(hé)公司章(zhāng)程，依法行(xíng)使股東權利，不得濫用(yòng)股東權利損害公司或者其他(tā)股東的(de)利益；不得濫用(yòng)公司法人(rén)獨立地(dì)位和(hé)股東有(yǒu)限責任損害公司債權人(rén)的(de)利益”以及第一百四十八條“董事、高(gāo)級管理(lǐ)人(rén)員不得有(yǒu)下列行(xíng)爲：……（三）違反公司章(zhāng)程的(de)規定，未經股東會(huì)、股東大(dà)會(huì)或者董事會(huì)同意，将公司資金(jīn)借貸給他(tā)人(rén)或者以公司财産爲他(tā)人(rén)提供擔保……”的(de)規定。審計(jì)責成甲國企強化對控股子公司的(de)管理(lǐ)，并将該問題移送相(xiàng)關部門查處。案例二十三：國庫集中收付制(zhì)度執行(xíng)不嚴格。某市審計(jì)局開(kāi)展某專項審計(jì)調查審計(jì)發現，相(xiàng)關單位将市财政安排的(de)專項資金(jīn)4000萬元轉入市相(xiàng)關單位往來賬戶，未直接支付給商品或勞務供應者。其中：截至2020年12月(yuè)底，相(xiàng)關單位未及時撥付安排支出的(de)600萬元，結存在财政非稅賬戶，截至2021年3月(yuè)仍有(yǒu)30萬元未支出。以案釋法:以上(shàng)行(xíng)爲不符合财政部 人(rén)民(mín)銀行(xíng)《财政國庫管理(lǐ)制(zhì)度改革試點方案》（财庫〔2001〕24号）“三、财政國庫管理(lǐ)制(zhì)度改革的(de)主要内容……（三）規範支出撥付程序。2.支付方式。……（1）财政直接支付。由财政部門開(kāi)具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接将财政資金(jīn)支付到(dào)收款人(rén)（即商品和(hé)勞務供應者，下同）或用(yòng)款單位賬戶。實行(xíng)财政直接支付的(de)支出包括：①工(gōng)資支出、購(gòu)買支出以及中央對地(dì)方的(de)專項轉移支付，撥付企業(yè)大(dà)型工(gōng)程項目或大(dà)型設備采購(gòu)的(de)資金(jīn)等，直接支付到(dào)收款人(rén)”、财政部《關于進一步加強和(hé)規範财政資金(jīn)管理(lǐ)的(de)通知》（财辦〔2011〕1号）“五、切實加強總預算會(huì)計(jì)管理(lǐ)……禁止違規采取‘以撥作支’方式将庫款轉入财政專戶”的(de)規定。審計(jì)責成相(xiàng)關單位嚴格執行(xíng)國庫集中支付的(de)相(xiàng)關規定，做到(dào)資金(jīn)直接支付至商品或勞務供應者。案例二十四：部分(fēn)職工(gōng)住房公積金(jīn)月(yuè)繳存基數低于繳存下限某市審計(jì)局對市住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心審計(jì)發現，截至2020年末，全市公積金(jīn)繳存基數低于規定下限的(de)職工(gōng)有(yǒu)11542人(rén)，涉及512家單位，其中，各縣住房公積金(jīn)月(yuè)繳存基數低于2399元的(de)職工(gōng)有(yǒu)11277人(rén)，涉及499家單位；市直及各區月(yuè)繳存基數低于2458元的(de)職工(gōng)有(yǒu)265人(rén)，涉及13家單位。以案釋法:上(shàng)述做法違反了市住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心、市财政局、市人(rén)力資源和(hé)社會(huì)保障局《關于2020年度住房公積金(jīn)繳存基數調整的(de)通知》（某公管發〔2020〕55号）“單位職工(gōng)住房公積金(jīn)月(yuè)繳存基數下限市區爲2458元，各縣爲2399元”的(de)規定，審計(jì)要求該單位進一步加大(dà)政策宣傳和(hé)督查力度，督促企業(yè)嚴格執行(xíng)繳費政策，按照(zhào)規定足額繳存公積金(jīn)，切實維護員工(gōng)的(de)合法權益。對于經營狀況不佳難以足額繳存的(de)企業(yè)，按規定手續報批。某市審計(jì)局在科技專項資金(jīn)審計(jì)中發現，存在少(shǎo)數企業(yè)同一項目重複獎補，多發放(fàng)獎補資金(jīn)50萬元。其中：3家企業(yè)存在科技創新券與科技支撐項目重複獎補，多發放(fàng)獎補資金(jīn)30萬元；2家企業(yè)存在産學研聯合體與科技創新券項目重複獎補，多發放(fàng)獎補資金(jīn)20萬元。以案釋法:上(shàng)述行(xíng)爲不符合該市政府《關于打造區域産業(yè)科技創新高(gāo)地(dì)政策措施的(de)通知》（某政發〔2017〕142号）第十條“同一事項涉及兩個(gè)以上(shàng)獎補政策的(de)，按就高(gāo)标準執行(xíng)，不重複獎補”的(de)規定。審計(jì)要求某市科技局應加強對申報項目的(de)審核工(gōng)作，杜絕同一項目重複獎補的(de)情況。
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