S市某國企内部審計(jì)機構對其下屬公司A單位 開(kāi)展内部審計(jì)時，從單位公務車(chē)輛維修、車(chē)輛加油等 内部控制(zhì)制(zhì)度入手，深入挖掘公務油卡支出不合理(lǐ)背 後的(de)真相(xiàng)，查出該公司原董事長兼總經理(lǐ)、副總經理(lǐ) 和(hé)車(chē)輛大(dà)隊長套取公車(chē)費用(yòng)、公車(chē)私用(yòng)、私車(chē)公養等 腐敗窩案線索。内部審計(jì)機構及時向集團領導彙報， 将線索移交紀檢部門，相(xiàng)關責任人(rén)被依法問責處理(lǐ)。内部審計(jì)人(rén)員了解到(dào)A公司因工(gōng)作性質特殊， 有(yǒu)100輛公務用(yòng)車(chē)，加油費和(hé)維修費年均400萬元 左右。通過審査該公司内控制(zhì)度，了解到(dào)公務車(chē)輛 維修沒有(yǒu)實行(xíng)嚴格的(de)事前審批和(hé)事後驗收制(zhì)度，公 車(chē)加油未嚴格實施一車(chē)一卡的(de)管理(lǐ)。如(rú)此龐大(dà)的(de)公 務用(yòng)車(chē)規模，卻沒有(yǒu)與之相(xiàng)适應的(de)管理(lǐ)辦法，這裏 是否存在一些“貓膩” ？内審人(rén)員帶著(zhe)疑問，決定将公務用(yòng)車(chē)運行(xíng)管理(lǐ) 作爲審計(jì)的(de)重點。根據審計(jì)測算，該公司公務用(yòng)車(chē) 行(xíng)駛裏程數與實際油耗量不成正比，對照(zhào)查看某年 财務憑證發現，該公司公務油卡充值報銷單據中油 卡充值記錄是自行(xíng)打印的(de)電子表格，憑證中沒有(yǒu)附 中石化加油IC卡台賬對賬單，并且發現加油記錄登記台賬有(yǒu)多處塗改痕迹。不斷發現新的(de)問題，更加 驗證了前期的(de)疑問。但(dàn)是如(rú)何核實這些疑問，将疑 問轉化爲證據鏈？這個(gè)難題擺在了内審人(rén)員的(de)面前。針對上(shàng)述分(fēn)析發現的(de)疑點，由于該公司加油登記 簿手工(gōng)賬不便于彙總核對，内審人(rén)員運用(yòng)WPS中圖 文(wén)識别功能(néng)，将手工(gōng)賬轉換成電子數據，便于審計(jì)分(fēn)析數據。内審人(rén)員對油卡充值的(de)其他(tā)憑證進行(xíng)梳理(lǐ)， 經過集體討(tǎo)論，決定從外圍入手，赴中石化采集該公 司2016—2018年中石化加油IC卡台賬對賬單。通過數據分(fēn)析，發現該公司财務賬面顯示加湘 卡主卡綁定14張副卡，但(dàn)中石化反映實際綁定的(de) 27張副卡，其中13張副卡儲值消費記錄均未在該 公司财務賬面顯示。内審人(rén)員以13張副卡的(de)去向 爲重點，結合加油記錄，最終查出隐匿的(de)13張副 卡分(fēn)别由該公司原董事長兼總經理(lǐ)任XX、副總經 理(lǐ)楊XX、分(fēn)管車(chē)輛的(de)大(dà)隊長趙X持有(yǒu)，爲自己的(de) 私家車(chē)加油使用(yòng)，個(gè)人(rén)獲利32.39萬元。查出該公司公務油卡管理(lǐ)存在的(de)集體腐敗問題後，内審人(rén)員意識到(dào)，該公司公務用(yòng)車(chē)管理(lǐ)存在的(de) 腐敗問題可(kě)能(néng)不止于此，決定以公務油卡腐敗爲突 破口，對該公司公務用(yòng)車(chē)情況進行(xíng)全面審計(jì)，以大(dà) 數據分(fēn)析爲抓手，采集該公司車(chē)輛維修、油卡使用(yòng)、 派車(chē)記錄、房産數據、停車(chē)數據等，開(kāi)展車(chē)輛維修 單顯示的(de)發動機型号與公車(chē)發動機型号、車(chē)輛出勤 時間和(hé)車(chē)輛加油時間、車(chē)輛加油頻次分(fēn)析，車(chē)輛加 油地(dì)點和(hé)出勤去向分(fēn)析，停車(chē)地(dì)點和(hé)出勤去向分(fēn)析 等，内審人(rén)員通過對上(shàng)述疑點進行(xíng)核實，發現該公司車(chē)輛管理(lǐ)人(rén)員利用(yòng)職務之便套取公務用(yòng)車(chē)維修 費、公務油卡費用(yòng)、公車(chē)私用(yòng)、私車(chē)公養等違紀違 規問題，涉及金(jīn)額69.89萬元。内審人(rén)員将該公司同一時段内公務油卡記錄中加油地(dì)點與派車(chē)記錄 中的(de)出差地(dì)點進行(xíng)交叉比對，發現該公司公務油卡 2016—2018年在廣西(xī)、雲南、四川、湖南等省異自 加油和(hé)圈存，同時期公司财務差旅費報銷沒有(yǒu)顯示 到(dào)以上(shàng)地(dì)方出差的(de)記錄。經内審人(rén)員調查取證發現， 該公司工(gōng)作人(rén)員存在私車(chē)公養，套取公務油卡油費 的(de)行(xíng)爲，涉及金(jīn)額13.06萬元。按照(zhào)《黨政機關公專用(yòng)車(chē)管理(lǐ)辦法》的(de)規定，公務用(yòng)車(chē)嚴格執行(xíng)回單 位或者其他(tā)指定地(dì)點停放(fàng)制(zhì)度，節假日期間除工(gōng)作 需要外應當封存停駛。根據上(shàng)述規定，内審人(rén)員對中石化加油IC卡台賬對賬單進行(xíng)數據分(fēn)析，按年度 彙總查詢該公司深夜22點至次日早上(shàng)7點的(de)加油記 錄。分(fēn)析發現該公司油卡從2016—2018年在非車(chē)輛 運行(xíng)時間加油記錄123次。其中2016年深夜22點 至次日早上(shàng)7點加油77次共計(jì)4.77萬元，2017年 深夜22點至次日早上(shàng)7點加油25次共計(jì)1.85萬元， 2018年深夜22點至次日早上(shàng)7點加油21次共計(jì)1.53 萬元。經内審人(rén)員調查取證，該公司存在套取公務 油卡費用(yòng)的(de)違紀違規問題，涉及金(jīn)額8.15萬元。内審人(rén)員在審核憑證中發現該 公司鄂CXXX22車(chē)核銷了 800元停車(chē)費，憑證繳費 期間是2016年12月(yuè)18日至2017年3月(yuè)18日，停 車(chē)費發票顯示停車(chē)地(dì)點是某住宅小(xiǎo)區。内審人(rén)員運用(yòng) SQL Server關聯比對功能(néng)，将該公司職工(gōng)身份證号 與房産信息進行(xíng)關聯，查出該停車(chē)地(dì)點是公司副總經 理(lǐ)楊XX居住地(dì)。内審人(rén)員進一步調查發現，該公司 副總經理(lǐ)楊XX經常将公務用(yòng)車(chē)開(kāi)回家使用(yòng),存在既 領取公務交通補貼又(yòu)違規使用(yòng)公務用(yòng)車(chē)的(de)行(xíng)爲。内審 人(rén)員發現，該公司鄂CXXX99車(chē)輛發動機爲柴油發動 機，卻存在汽油加油記錄；鄂CXXX12車(chē)輛發動機爲 汽油發動機，卻存在柴油加油記錄。通過數據分(fēn)析和(hé) 數據篩查,内審人(rén)員查岀該公司工(gōng)作人(rén)員存在套取公 務油卡油費的(de)違紀違規行(xíng)爲，涉及金(jīn)額53.76萬元。經查看該公司車(chē) 輛2016-2018年運行(xíng)維護費發現，該公司常用(yòng)業(yè) 務車(chē)輛85台，2016—2018年車(chē)輛維修費支岀合計(jì) 520.6萬元，維修費用(yòng)遠高(gāo)于行(xíng)業(yè)正常水(shuǐ)平。經内 審人(rén)員深入調查發現，該公司在實際工(gōng)作中并未按 照(zhào)車(chē)輛維修規範流程操作，車(chē)輛維修随意性大(dà)，所 有(yǒu)車(chē)輛的(de)維修費憑證均無駕駛員驗收簽字。内審人(rén) 員根據被審計(jì)單位管理(lǐ)車(chē)輛維修管理(lǐ)混亂的(de)現狀， 重點關注車(chē)輛維修頻率高(gāo)、次數多、金(jīn)額大(dà)的(de)記錄。通過數據分(fēn)析和(hé)數據篩查，發現部分(fēn)車(chē)輛存在維修 頻率過高(gāo)、反複維修的(de)情況，個(gè)别車(chē)輛—年内維修 次數達到(dào)20餘次；部分(fēn)車(chē)輛維修在某一時段内維 修金(jīn)額過大(dà)，已超過車(chē)輛購(gòu)置價格，疑似虛假維修。 此外内審人(rén)員關聯車(chē)輛基本信息表和(hé)車(chē)輛維修明(míng)細 表，從中提取車(chē)輛購(gòu)置時間、車(chē)輛内飾、真皮等關 鍵字段，發現該公司存在新車(chē)大(dà)修、超标準配置車(chē) 輛高(gāo)檔内飾的(de)問題。上(shàng)述行(xíng)爲産生的(de)高(gāo)額費用(yòng)均以 公務用(yòng)車(chē)維修費名義核銷。經内審人(rén)員調亨取證, 該公司通過非正常維修車(chē)輛套現I，• 61萬元。内部審計(jì)人(rén)員将發現的(de)A公司腐敗窩案線索及 時移交給紀檢監察部門。該公司原董事長兼總經理(lǐ) 任XX涉嫌嚴重違紀違法，當地(dì)檢察院以任XX涉 嫌貪污罪、受賄罪，依法向當地(dì)法院提起公訴；該 公司副總經理(lǐ)楊XX涉嫌嚴重職務違法，當地(dì)紀委 監委派駐某紀檢監察組對楊xx涉嫌嚴重違紀問題，已予黨紀立案審查；該公司分(fēn)管車(chē)輛的(de)大(dà)隊長趙X 被雙開(kāi)，并追究其刑事責任。集團對此項審計(jì)方法 高(gāo)度認可(kě)，并在集團巡視巡察中廣泛應用(yòng)該方法。湧過對車(chē)輛運行(xíng)維護的(de)相(xiàng)關費用(yòng)關聯比對，結合房 M信自數據停車(chē)記錄、加油卡對賬單等外部 查岀集團公車(chē)管理(lǐ)領域存在的(de)相(xiàng)同類型 問題，成效顯著。中央八項規定實施以來，部分(fēn)企業(yè)中的(de)少(shǎo)數黨員幹部仍存在思想認識不到(dào)位的(de)情況，認爲中央八 項規定精神是對黨政機關公務人(rén)員的(de)要求，沒必要 在企業(yè)嚴格落實。還有(yǒu)個(gè)别領導幹部廉潔自律意識淡漠，認爲落實中央八項規定精神可(kě)能(néng)就是“一陣風”，存在消極應付、執行(xíng)不力等問題。此外，部分(fēn)企業(yè)雖然按照(zhào)相(xiàng)關要求制(zhì)定了本單位《公務接待 管理(lǐ)規定》《公車(chē)使用(yòng)管理(lǐ)辦法》《公用(yòng)經費管理(lǐ) 使用(yòng)辦法》等落實中央八項規定精神的(de)管理(lǐ)辦法， 但(dàn)仍存在制(zhì)度内容空洞、要求不具體、不細緻的(de)情形。此次内部審計(jì)，在促進國有(yǒu)企業(yè)規範管理(lǐ)、完 善内控機制(zhì)、防範風險等方面取得了顯著成果，推動完善企業(yè)内部控制(zhì)制(zhì)度。A公司在内部審計(jì)結束 後進一步建立健全了公務用(yòng)車(chē)使用(yòng)管理(lǐ)制(zhì)度，嚴堵 公務用(yòng)車(chē)腐敗漏洞。嚴格執行(xíng)公務用(yòng)車(chē)使用(yòng)時間、 事由、地(dì)點、裏程、油耗、費用(yòng)等信息登記和(hé)公示 制(zhì)度。嚴格執行(xíng)公務用(yòng)車(chē)停放(fàng)制(zhì)度，節假日期間除 了工(gōng)作需要外封存停駛。實行(xíng)公務用(yòng)車(chē)保險、維修、 加油政府集中采購(gòu)和(hé)定點保險、定點維修、定點加 油制(zhì)度，健全公務用(yòng)車(chē)油耗、運行(xíng)費用(yòng)單車(chē)核算制(zhì)度。 探索構建公車(chē)使用(yòng)和(hé)費用(yòng)監控管理(lǐ)平台，讓公車(chē)使用(yòng)軌迹、費用(yòng)情況等全程數據化，形成有(yǒu)效的(de)公車(chē)監督管理(lǐ)機制(zhì)，促進公務用(yòng)車(chē)在陽光(guāng)下運行(xíng)。（作者單位：十堰市審計(jì)局）
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