某工(gōng)程項目，2017年市發改委立項批複總投資爲4300萬元，項目在實施過程中，因爲設計(jì)變更、人(rén)工(gōng)及材料價格上(shàng)漲等因素，竣工(gōng)決算工(gōng)程總投資爲5000萬元。項目在實施過程中，未重新進行(xíng)審批。項目初步設計(jì)概算投資控制(zhì)不嚴，投資超過10%及以上(shàng)未重新審批。國務院《關于固定資産投資項目試行(xíng)資本金(jīn)制(zhì)度的(de)通知》（國發〔1996〕35号）“八、……對投資項目概算要實行(xíng)靜态控制(zhì)、動态管理(lǐ)。凡實際動态概算超過原批準動态概算的(de)，投資項目資本金(jīn)應按本通知規定的(de)比例，以經批準調整後的(de)概算爲基數，相(xiàng)應進行(xíng)調整，并按照(zhào)國家有(yǒu)關規定，确定各出資方應增加的(de)資本金(jīn)。實際動态概算超過原批準動态概算10%的(de)，其概算調整須報原概算審批單位批準。”案例二：公款爲職工(gōng)購(gòu)買商業(yè)保險2018年，某投資公司公款爲在職職工(gōng)幹部購(gòu)買補充醫療保險、意外傷害保險等商業(yè)保險8萬元。财政部、監察部關于印發《關于黨政機關及事業(yè)單位用(yòng)公款爲個(gè)人(rén)購(gòu)買商業(yè)保險若幹問題的(de)規定》的(de)通知（财金(jīn)[2004]88号）第三條“黨政機關和(hé)依照(zhào)公務員管理(lǐ)的(de)事業(yè)單位用(yòng)公款爲幹部職工(gōng)購(gòu)買商業(yè)保險，應嚴格遵守下列規定：（一）購(gòu)保的(de)險種。僅限于旨在風險補償的(de)人(rén)身意外傷害險，包括公務旅行(xíng)交通意外傷害險、特崗人(rén)員的(de)意外傷害險，以及爲援藏援疆等支援西(xī)部地(dì)區幹部職工(gōng)購(gòu)買的(de)人(rén)身意外傷害險。（二）受保的(de)人(rén)員範圍。一般僅限于單位在職的(de)幹部職工(gōng)，但(dàn)離(lí)退休人(rén)員參加單位組織的(de)集體活動、赴外就醫的(de)，可(kě)以購(gòu)買交通意外傷害險。（三）保費的(de)财務列支渠道。公務旅行(xíng)交通意外傷害險的(de)費用(yòng)在單位的(de)差旅費中列支。特崗人(rén)員、援藏援疆等支援西(xī)部地(dì)區幹部職工(gōng)人(rén)身意外傷害險費用(yòng)，應首先在單位按照(zhào)規定計(jì)提的(de)職工(gōng)福利費中列支；職工(gōng)福利費不足的(de)，黨政機關在人(rén)員經費中列支，事業(yè)單位在職工(gōng)福利基金(jīn)中列支。” 案例三：其他(tā)收入未執行(xíng)收支兩條線管理(lǐ)2018年及2019年，某行(xíng)政單位房屋租賃收入32萬元，直接計(jì)入單位“其他(tā)收入”科目核算，未上(shàng)繳市财政，執行(xíng)收支兩條線管理(lǐ)。《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國預算法實施條例》第三十六條 一切有(yǒu)預算收入上(shàng)繳任務的(de)部門和(hé)單位，必須依照(zhào)有(yǒu)關法律、行(xíng)政法規和(hé)财政部的(de)有(yǒu)關規定，将應當上(shàng)繳的(de)預算收入，按照(zhào)規定的(de)預算級次、預算科目、繳庫方式和(hé)期限繳入國庫，不得截留、占用(yòng)、挪用(yòng)或者拖欠。案例四：應扣未扣工(gōng)會(huì)會(huì)費2018年及2019年，某行(xíng)政單位應扣繳個(gè)人(rén)工(gōng)會(huì)會(huì)費合計(jì)3萬元，實際未扣繳到(dào)個(gè)人(rén)。《中華全國總工(gōng)會(huì)關于收交工(gōng)會(huì)會(huì)費的(de)通知》第一條“一、工(gōng)會(huì)會(huì)員每月(yuè)應向工(gōng)會(huì)組織交納本人(rén)每月(yuè)工(gōng)資收入百分(fēn)之零點五的(de)會(huì)費，工(gōng)資尾數不足十元的(de)不計(jì)交會(huì)費 ”。2020年，審計(jì)對我市某學校(xiào)2019年預算執行(xíng)和(hé)其他(tā)财政收支情況審計(jì)時發現：2019年，該學校(xiào)收取部分(fēn)應免學費的(de)學生學費48.28萬元，其中：春季免學費學生學費24.07萬元、秋季免學費學生學費24.21萬元。上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國預算法》第五十五條“預算收入征收部門和(hé)單位，必須依照(zhào)法律、行(xíng)政法規的(de)規定，及時、足額征收應征的(de)預算收入。不得違反法律、行(xíng)政法規規定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應征的(de)預算收入，不得截留、占用(yòng)或者挪用(yòng)預算收入。”和(hé)《關于2019年秋季全市中小(xiǎo)學收費管理(lǐ)有(yǒu)關事項的(de)通知》（潭發改價費〔2019〕36号）年關于學生學費标準的(de)規定。案例六：少(shǎo)代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅某城市規劃管理(lǐ)局2017年預算執行(xíng)情況和(hé)其他(tā)财政收支情況審計(jì)，2017年應代扣職工(gōng)個(gè)人(rén)所得稅共計(jì)18.48萬元，已繳納代扣代繳職工(gōng)個(gè)人(rén)所得稅0.31萬元，少(shǎo)代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅18.17萬元。違反了《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》第四條的(de)規定，根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國審計(jì)法》第四十五條和(hé)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》第六十八條規定，責令單位對少(shǎo)代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅18.17萬元自行(xíng)向稅務部門清繳。2020年，審計(jì)對我市某局2019年預算執行(xíng)和(hé)其他(tā)财政收支情況審計(jì)時發現：該局存在超三年未清理(lǐ)的(de)往來款項共計(jì)705,007.85元，其中:其他(tā)應付款702,500元（某汽車(chē)修配廠(chǎng)700,000元，某科技有(yǒu)限公司2,500元）、其他(tā)應收款2,507.85元。上(shàng)述行(xíng)爲違反了财政部《部門決算管理(lǐ)制(zhì)度》（财庫〔2013〕209号）第十七條 “（一）應當按照(zhào)行(xíng)政、事業(yè)單位财務會(huì)計(jì)制(zhì)度規定及财政部門對部門預算的(de)批複文(wén)件(jiàn)，及時清理(lǐ)收支賬目、往來款項，核對年度預算收支和(hé)各項繳撥款項。各項收支應當按規定要求進行(xíng)年終結賬”的(de)規定。2020年，審計(jì)抽查了某鄉鎮國有(yǒu)資産财務管理(lǐ)以及資産保值增值方面的(de)情況，發現以下問題：資産出租所獲收益未繳納相(xiàng)關稅費及非稅收入，涉及金(jīn)額47.10萬元。經查，該鄉鎮對鄉敬老院、原鄉鎮企業(yè)房屋等國有(yǒu)資産進行(xíng)出租，2016年1月(yuè)-2020年6月(yuè)收取租金(jīn)27.10萬元，未按規定繳納相(xiàng)關稅費、未繳入非稅。另該單位收取某農(nóng)民(mín)合作社工(gōng)作經費20萬元未繳入非稅。上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國稅收管理(lǐ)法》第三十一條“納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)按照(zhào)法律、行(xíng)政法規規定或者稅務機關依照(zhào)法律、行(xíng)政法規的(de)規定确定的(de)期限，繳納或者解繳稅款。”《政府非稅收入管理(lǐ)辦法》（财稅〔2016〕33号）第二十四條第二款“對附加在價格上(shàng)征收或者需要依法納稅的(de)有(yǒu)關非稅收入，執收單位應當按規定向繳納義務人(rén)開(kāi)具稅務發票。”和(hé)《XX省非稅收入管理(lǐ)條例》第十三條“執收單位或受委托單位不得隐匿、轉移、截留、坐支、挪用(yòng)、私分(fēn)或者變相(xiàng)私分(fēn)所收款項或者将所收款項存入非稅收入彙繳結算賬戶以外的(de)賬戶。”的(de)規定。案例九：工(gōng)程項目未編報竣工(gōng)财務決算1.某審計(jì)局在進行(xíng)2020年度财政預算執行(xíng)、決算草(cǎo)案和(hé)其他(tā)财政收支情況審計(jì)時經抽查發現，截至2020年12月(yuè)31日，在财政全額安排資金(jīn)的(de)項目中，有(yǒu)30個(gè)工(gōng)程建設項目未及時編報竣工(gōng)财務決算。2.市審計(jì)局在進行(xíng)某鎮原黨委書(shū)記、原鎮長任期履行(xíng)經濟責任情況審計(jì)時發現，個(gè)别工(gōng)程項目已于2020年3月(yuè)完成竣工(gōng)驗收并投入使用(yòng)，但(dàn)截至2021年8月(yuè)，仍未編制(zhì)竣工(gōng)财務決算。上(shàng)述行(xíng)爲均不符合财政部《基本建設财務規則》（财政部令第81号）第三十三條“項目建設單位在項目竣工(gōng)後，應當及時編制(zhì)項目竣工(gōng)财務決算，并按照(zhào)規定報送項目主管部門。”和(hé)《關于印發〈基本建設項目竣工(gōng)财務決算管理(lǐ)暫行(xíng)辦法〉的(de)通知》（财建〔2016〕503号）第二條“基本建設項目（以下簡稱項目）完工(gōng)可(kě)投入使用(yòng)或者試運行(xíng)合格後，應當在3個(gè)月(yuè)内編報竣工(gōng)财務決算，特殊情況确需延長的(de)，中小(xiǎo)型項目不得超過2個(gè)月(yuè)，大(dà)型項目不得超過6個(gè)月(yuè)。”的(de)規定。工(gōng)程竣工(gōng)财務決算不及時将有(yǒu)可(kě)能(néng)造成項目結餘資金(jīn)滞留在相(xiàng)關單位，影響财政資金(jīn)效益發揮和(hé)政府投資項目績效評價。同時，竣工(gōng)決算不及時還會(huì)影響資産交付，長期滞後将導緻新增資産價值難以确認，影響單位财務狀況的(de)真實性，不利于資産管理(lǐ)。根據上(shàng)述規定，各有(yǒu)關單位應加強對基本建設項目竣工(gōng)财務決算的(de)組織領導，并組織專門人(rén)員，嚴格按照(zhào)有(yǒu)關規定在基本建設項目完工(gōng)可(kě)投入使用(yòng)或者試運行(xíng)合格後，及時完成工(gōng)程竣工(gōng)财務決算工(gōng)作，做到(dào)編報及時、數據準确、内容完整。經查，自2017年初至2021年底，某局采取将業(yè)務設計(jì)費、招标資料費、房租等收入不入帳等手段，截留資金(jīn)私設“小(xiǎo)金(jīn)庫”；同時分(fēn)别在下屬路(lù)燈所和(hé)燈藝公司私設“小(xiǎo)金(jīn)庫”。以上(shàng)“小(xiǎo)金(jīn)庫”金(jīn)額共計(jì)350.9萬元，全部用(yòng)于發放(fàng)職工(gōng)福利、獎金(jīn)、通訊費等。上(shàng)述行(xíng)爲違反了《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國會(huì)計(jì)法》第十六條“各單位發生的(de)各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的(de)會(huì)計(jì)賬簿上(shàng)統一登記、核算，不得違反本法和(hé)國家統一的(de)會(huì)計(jì)制(zhì)度的(de)規定私設會(huì)計(jì)賬簿登記核算”及監察部、人(rén)力資源和(hé)社會(huì)保障部财政部、财政部、審計(jì)署《設立“小(xiǎo)金(jīn)庫”和(hé)使用(yòng)“小(xiǎo)金(jīn)庫”款項違法違紀行(xíng)爲政紀處分(fēn)暫行(xíng)規定》（2010年監察部、人(rén)力資源和(hé)社會(huì)保障部、财政部、審計(jì)署令第19号）第二條“本規定所稱‘小(xiǎo)金(jīn)庫’，是指違反法律法規及其他(tā)有(yǒu)關規定，應列入而未列入符合規定的(de)單位賬簿的(de)各項資金(jīn)（含有(yǒu)價證券）及其形成的(de)資産”和(hé)中共中央、國務院《黨政機關厲行(xíng)節約反對浪費條例》（中發〔2013〕13号）第七條“黨政機關依法取得的(de)罰沒收入、行(xíng)政事業(yè)性收費、政府性基金(jīn)、國有(yǒu)資産收益和(hé)處置等非稅收入，必須按規定及時足額上(shàng)繳國庫，嚴禁以任何形式隐瞞、截留、擠占、挪用(yòng)、坐支或者私分(fēn)，嚴禁轉移到(dào)機關所屬工(gōng)會(huì)、培訓中心、服務中心等單位賬戶使用(yòng)”的(de)規定。A省審計(jì)機關在對事業(yè)單位K單位開(kāi)展預算執行(xíng)及其他(tā)财政收支審計(jì)中發現，K單位某年度取得國有(yǒu)資産出租收入2,495,627.89元，僅将其中463,300.00元租金(jīn)收入于2019年10月(yuè)22日上(shàng)繳财政，其餘2,032,327.89元直接用(yòng)于彌補本單位日常經費，包括人(rén)員工(gōng)資、水(shuǐ)電費、勞務費、維修費等。根據《政府非稅收入管理(lǐ)辦法》（财稅〔2016〕33号）第三條“本辦法所稱非稅收入，是指除稅收以外，由各級國家機關、事業(yè)單位、代行(xíng)政府職能(néng)的(de)社會(huì)團體及其他(tā)組織依法利用(yòng)國家權力、政府信譽、國有(yǒu)資源（資産）所有(yǒu)者權益等取得的(de)各項收入。具體包括：……（四）國有(yǒu)資源（資産）有(yǒu)償使用(yòng)收入”的(de)規定，K單位财務賬面反映的(de)國有(yǒu)資産出租收入屬于非稅收入，應依據《政府非稅收入管理(lǐ)辦法》第十七條“非稅收入應當全部上(shàng)繳國庫，任何部門、單位和(hé)個(gè)人(rén)不得截留、占用(yòng)、挪用(yòng)、坐支或者拖欠”的(de)規定及時将非稅收入上(shàng)繳财政。根據《财政違法行(xíng)爲處罰處分(fēn)條例》（國務院令第427号）第四條“财政收入執收單位及其工(gōng)作人(rén)員有(yǒu)下列違反國家财政收入上(shàng)繳規定的(de)行(xíng)爲之一的(de)，責令改正，調整有(yǒu)關會(huì)計(jì)賬目，收繳應當上(shàng)繳的(de)财政收入：……（二）滞留、截留、挪用(yòng)應當上(shàng)繳的(de)财政收入”的(de)規定，A省審計(jì)機關提出審計(jì)意見，要求K單位及時将坐支的(de)非稅收入共計(jì)2,032,327.89元上(shàng)繳财政，今後應嚴格執行(xíng)國家有(yǒu)關規定，避免類似情況再次發生。K單位按要求進行(xíng)了整改。案例十二：基本建設項目未及時辦理(lǐ)竣工(gōng)财務決算某市審計(jì)局對某行(xíng)政單位審計(jì)發現，該部門救災庫項目未及時辦理(lǐ)竣工(gōng)決算，項目結餘結轉資金(jīn)長期存放(fàng)基建賬戶。救災庫于2012年動工(gōng)，2016年交付使用(yòng)，2019年由其他(tā)部門移交至該部門。截至2021年末，基建賬戶反映基建撥款1940.7萬元，在建工(gōng)程1831.89萬元，銀行(xíng)存款125.64萬元。上(shàng)述行(xíng)爲違反了财政部《基本建設項目竣工(gōng)财務決算管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（财建〔2016〕503号）第二條“基本建設項目完工(gōng)可(kě)投入使用(yòng)或者試運行(xíng)合格後，應當在3個(gè)月(yuè)内編報竣工(gōng)财務決算，特殊情況确需延長的(de)，中小(xiǎo)型項目不得超過2個(gè)月(yuè)，大(dà)型項目不得超過6個(gè)月(yuè)”和(hé)《行(xíng)政事業(yè)單位内部控制(zhì)規範(試行(xíng))》（财會(huì)〔2012〕21号）第五十三條“建設項目竣工(gōng)後，單位應當按照(zhào)規定的(de)時限及時辦理(lǐ)竣工(gōng)決算，組織竣工(gōng)決算審計(jì)，并根據批複的(de)竣工(gōng)決算和(hé)有(yǒu)關規定辦理(lǐ)建設項目檔案和(hé)資産移交等工(gōng)作。建設項目已實際投入使用(yòng)但(dàn)超時限未辦理(lǐ)竣工(gōng)決算的(de)，單位應當根據對建設項目的(de)實際投資暫估入賬，轉做相(xiàng)關資産管理(lǐ)”的(de)規定。對此，審計(jì)要求該單位盡快辦理(lǐ)竣工(gōng)财務決算。
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