行(xíng)政管理(lǐ)審計(jì)不容忽視點--印章(zhāng)管理(lǐ)審計(jì)實務

1、 印章(zhāng)的(de)保管方式、盤點周期、盤點報告等相(xiàng)關制(zhì)度

2、 印章(zhāng)台賬

3、 盤點表（對方的(de)盤點記錄、審計(jì)人(rén)員檢查時的(de)盤點記錄）

第一步制(zhì)度流程文(wén)件(jiàn)的(de)熟悉與梳理(lǐ)，關注如(rú)印章(zhāng)刻制(zhì)的(de)條件(jiàn)、申請、審批、印章(zhāng)更換的(de)流程，印章(zhāng)作廢與銷毀相(xiàng)關控制(zhì)的(de)規定等。

第二步訪談：詢問行(xíng)政相(xiàng)關人(rén)員，關注以下問題：

1、印章(zhāng)的(de)刻制(zhì)是如(rú)何執行(xíng)的(de)，是否需要申請、審批、誰負責去實際執行(xíng)。不同類型的(de)印章(zhāng)在管理(lǐ)上(shàng)有(yǒu)什(shén)麽區别，如(rú)部門章(zhāng)、公章(zhāng)等；

2、印章(zhāng)的(de)更換與作廢是如(rú)何操作的(de)，是否需要申請、審批，不再用(yòng)的(de)印章(zhāng)是否要求收回等；

3、印章(zhāng)的(de)銷毀是如(rú)何執行(xíng)的(de)，是否需要申請、審批，誰負責銷毀，是否有(yǒu)記錄；

4、目前是否發生過印章(zhāng)的(de)刻制(zhì)、更換、作廢和(hé)銷毀；

5、實際執行(xíng)與公司的(de)制(zhì)度、流程是否有(yǒu)差異。

第三步測試：獲取審計(jì)期間刻制(zhì)、作廢、銷毀的(de)記錄及相(xiàng)關支持性資料，主要是合規性審計(jì)，關注以下項目：

1、印章(zhāng)刻制(zhì)的(de)流程如(rú)刻制(zhì)前的(de)申請、審批、刻制(zhì)後的(de)備案是否符合規定；

2、印章(zhāng)更換的(de)流程如(rú)更換的(de)申請、審批、刻制(zhì)後的(de)備案以及舊章(zhāng)的(de)回收和(hé)處理(lǐ)是否符合規定；

例如(rú)：審計(jì)人(rén)員在對印章(zhāng)進行(xíng)盤點時，發現公司有(yǒu)兩個(gè)内容相(xiàng)同的(de)印章(zhāng)，經詢問，對方表示，其中一個(gè)是舊章(zhāng)，因發生磨損不再使用(yòng)，但(dàn)因爲沒有(yǒu)相(xiàng)應的(de)規定也(yě)不知道如(rú)何處理(lǐ)。

簡析：這裏需要考慮幾個(gè)問題，一是刻章(zhāng)的(de)控制(zhì)是否存在問題，二是廢棄印章(zhāng)的(de)管理(lǐ)可(kě)能(néng)存在漏洞，三是類似的(de)情況有(yǒu)多少(shǎo)，四是是否存在舊章(zhāng)亂用(yòng)的(de)情況。

3、對于不再使用(yòng)的(de)印章(zhāng)應及時收回，審計(jì)中如(rú)果發現一個(gè)部門有(yǒu)多個(gè)印章(zhāng)，且用(yòng)途不明(míng)确的(de)情況，應引起注意，并建議被審計(jì)單位将不用(yòng)的(de)收回或進行(xíng)銷毀。

4、印章(zhāng)的(de)作廢處理(lǐ)是否符合規定，關注點如(rú)作廢的(de)申請、審批、後續的(de)處理(lǐ)；

5、印章(zhāng)的(de)銷毀是如(rú)何處理(lǐ)的(de)，處理(lǐ)是否符合相(xiàng)關規定。

例如(rú)：審計(jì)人(rén)員對工(gōng)程部門進行(xíng)審計(jì)時，發現資料上(shàng)蓋有(yǒu)：“XX公司工(gōng)程部”的(de)印章(zhāng)，然後詢問了相(xiàng)關人(rén)員，對話(huà)如(rú)下：

審計(jì)人(rén)員：你(nǐ)們這個(gè)印章(zhāng)是什(shén)麽時候刻的(de)，誰去辦的(de)？

工(gōng)程部人(rén)員：這個(gè)是開(kāi)工(gōng)後不久爲了發文(wén)方便刻制(zhì)的(de)，是讓我們的(de)内勤去刻的(de)。

審計(jì)人(rén)員：這個(gè)章(zhāng)公司知道嗎？有(yǒu)沒有(yǒu)申請？

工(gōng)程部人(rén)員：我們先找一下。

随後，審計(jì)人(rén)員詢問了行(xíng)政相(xiàng)關人(rén)員，對方表示不知情，且在行(xíng)政部提供的(de)印章(zhāng)備案表裏未發現該印章(zhāng)的(de)信息。而後審計(jì)人(rén)員再次與工(gōng)程部人(rén)員核實，對方承認是私自刻的(de)，因爲對公司的(de)相(xiàng)關制(zhì)度流程不熟悉，問了好多人(rén)都(dōu)不知道該如(rú)何操作，所以就自己刻了。