審計(jì)案例：消失的(de)醫療收費

8月(yuè)，烈日炎炎，審計(jì)組老王一行(xíng)8人(rén)，剛從上(shàng)一個(gè)審計(jì)現場(chǎng)撤下來，就馬不停蹄地(dì)趕往了某醫院審計(jì)現場(chǎng)。針對公立醫院資金(jīn)及業(yè)務多且繁雜，審計(jì)組創新審計(jì)方式方法，組建數據分(fēn)析小(xiǎo)組，運用(yòng)大(dà)數據審計(jì)技術(shù)采集、整合各環節數據進行(xíng)對比。醫院根據審計(jì)組提供的(de)數據清單，采集了醫院信息系統（HIS系統）中的(de)關鍵數據，并以SQL數據庫的(de)形式提供給給審計(jì)組。

小(xiǎo)張作爲數據分(fēn)析小(xiǎo)組組長，接收了SQL數據庫，并向醫院财務主管劉科長了解财務記賬流程。

“我們醫院藥品由藥劑科管理(lǐ)，醫用(yòng)耗材由耗材庫管理(lǐ)，兩個(gè)科室都(dōu)設有(yǒu)一個(gè)會(huì)計(jì)人(rén)員，負責統計(jì)藥品、醫用(yòng)耗材的(de)采購(gòu)入庫金(jīn)額，以及出庫使用(yòng)金(jīn)額，月(yuè)底将數據報到(dào)财務科，由财務科記賬。我們醫院設有(yǒu)兩個(gè)收費處，一個(gè)是門診收費處，另一個(gè)是住院收費處，月(yuè)底收費處的(de)會(huì)計(jì)統計(jì)全月(yuè)收費情況向财務科報賬。”劉科長向審計(jì)組介紹。

“劉科長，你(nǐ)們醫院統計(jì)入賬的(de)期間和(hé)會(huì)計(jì)期間一緻嗎？”小(xiǎo)張問。

“是一緻的(de)，我們是按照(zhào)1号到(dào)30号或者31号的(de)期間來統計(jì)的(de)。”劉科長回答道。

疑點初露端倪

小(xiǎo)張使用(yòng)SQL語句彙總了醫院HIS系統中2019年藥品采購(gòu)入庫及銷售成本結算、耗材采購(gòu)入庫及銷售成本情況、收費的(de)總額，并将這些信息與财務賬簿記載的(de)數據進行(xíng)對比，發現藥品采購(gòu)入庫金(jīn)額、收費金(jīn)額同賬薄記載均不相(xiàng)同，差距均在150萬左右。帶著(zhe)疑問，小(xiǎo)張又(yòu)計(jì)算了每個(gè)月(yuè)的(de)金(jīn)額，發現藥品采購(gòu)入庫金(jīn)額在某些月(yuè)份是一緻的(de)，另外一些月(yuè)份存在差距，而收費金(jīn)額卻每個(gè)月(yuè)都(dōu)存在十幾萬的(de)差額。

小(xiǎo)張将這個(gè)問題向審計(jì)組組長老王做了彙報，商議後老王決定先将疑點問題向财務進行(xíng)核實。

“劉科長，你(nǐ)們記賬的(de)日期和(hé)HIS系統統計(jì)日期是一緻的(de)，爲什(shén)麽會(huì)存在差額呢？”小(xiǎo)張問。

“按理(lǐ)來說應該是一樣的(de)，我找藥品會(huì)計(jì)和(hé)收費處的(de)會(huì)計(jì)進行(xíng)核實一下，看看差在哪裏。”劉科長帶著(zhe)疑點走出了會(huì)議室，神色中帶了點慌張。小(xiǎo)張仔細觀察著(zhe)劉科長的(de)神色，若有(yǒu)所思。

首次交鋒避而不談

過了兩天的(de)時間，藥劑科的(de)孫會(huì)計(jì)帶著(zhe)賬本等資料來到(dào)了會(huì)議室，和(hé)小(xiǎo)張解釋差異産生的(de)原因。

“張科長，我是根據藥庫的(de)入庫單彙總登記賬簿的(de)，有(yǒu)的(de)時候藥庫已經入庫了，但(dàn)是入庫單交到(dào)我手裏的(de)不及時，可(kě)能(néng)當月(yuè)沒有(yǒu)記賬，到(dào)下一個(gè)月(yuè)記的(de)賬。有(yǒu)的(de)确實是工(gōng)作失誤有(yǒu)所疏漏。”孫會(huì)計(jì)打開(kāi)記事本詳細地(dì)向小(xiǎo)張解釋每一筆(bǐ)差異的(de)由來。小(xiǎo)張調出HIS系統，查看對應的(de)采購(gòu)入庫記錄，核實差異是否屬實。經過核對， HIS系統中的(de)數據和(hé)财務數據确實一緻。

但(dàn)是收費處的(de)人(rén)卻遲遲沒有(yǒu)來到(dào)會(huì)議室，幾經催促隻是說收費系統數據量太大(dà)，正在努力對賬。催促劉科長，劉科長也(yě)是含糊其辭，隻是推脫說正在核對。審計(jì)組心中的(de)疑惑更深了。

績效工(gōng)資審查獲得線索

按照(zhào)審計(jì)分(fēn)工(gōng)，小(xiǎo)郭對醫院人(rén)員績效工(gōng)資情況進行(xíng)審計(jì)。小(xiǎo)郭找來多名護士和(hé)醫生了解情況。

“我們的(de)績效工(gōng)資一部分(fēn)是跟工(gōng)資一起通過銀行(xíng)發放(fàng)的(de)，還有(yǒu)一部分(fēn)是發到(dào)科室，由科室按照(zhào)系數進行(xíng)分(fēn)配，這部分(fēn)工(gōng)資是現金(jīn)。”徐護士說。

小(xiǎo)郭對談話(huà)了解到(dào)的(de)本年度7月(yuè)份績效工(gōng)資的(de)發放(fàng)金(jīn)額做了統計(jì)，根據醫院提供的(de)績效分(fēn)配方案測算該月(yuè)績效工(gōng)資發放(fàng)的(de)總額。并向财科劉科長要來上(shàng)個(gè)月(yuè)記賬憑證和(hé)賬簿進行(xíng)查看，驚訝的(de)發現賬面顯示的(de)績效工(gōng)資發放(fàng)總額和(hé)測算的(de)金(jīn)額竟然有(yǒu)幾萬塊的(de)差距。進一步對比發現，科室現金(jīn)發放(fàng)的(de)績效工(gōng)資總額少(shǎo)于談話(huà)了解到(dào)的(de)績效工(gōng)資總額。

小(xiǎo)郭馬上(shàng)向老王彙報了這一發現。經過審計(jì)組討(tǎo)論，消失的(de)醫療收費很可(kě)能(néng)形成了小(xiǎo)金(jīn)庫，其中有(yǒu)部分(fēn)用(yòng)來發放(fàng)員工(gōng)的(de)績效工(gōng)資了。爲了摸清醫院收費具體情況，也(yě)爲了證實猜測，審計(jì)組決定對門診、住院收費處以及财務科、醫保處進行(xíng)現金(jīn)突擊盤點。

突擊盤庫坐實疑點

第二天一早，審計(jì)組八名成員兵分(fēn)四路(lù)同時對門診、住院收費處以及财務科、醫保處進行(xíng)了現金(jīn)突擊盤點。

小(xiǎo)張運用(yòng)大(dà)數據手段，對比HIS系統收入和(hé)财務收入的(de)差距，将疑點鎖定在門診收費處。于是，老王和(hé)小(xiǎo)張對門診收費處進行(xíng)了現金(jīn)的(de)突擊盤點。面對審計(jì)組的(de)突擊檢查，門診收費處的(de)會(huì)計(jì)張某有(yǒu)點慌亂。

“你(nǐ)們現金(jīn)多久交到(dào)财科一次啊？”老王問。

“我們收費處都(dōu)是錢累計(jì)超過五萬就會(huì)上(shàng)交到(dào)财科，财科給我們打收到(dào)條，等到(dào)月(yuè)底統一結算。”張某說。

“那你(nǐ)把保險櫃打開(kāi)吧(ba)。”老王說。

“好的(de)。”張某聲音(yīn)有(yǒu)些發顫，打開(kāi)保險櫃的(de)動作明(míng)顯有(yǒu)些僵硬發抖。保險櫃打開(kāi)了，裏面的(de)現金(jīn)并不是很多。“我們門診繳費多數是刷卡或者支付寶微信支付，所以現金(jīn)量并不大(dà)。”張某說。

“嗯，行(xíng)。你(nǐ)先清點一下現金(jīn)，我做個(gè)記錄。”小(xiǎo)張說。

張某依次清點了現金(jīn)、刷卡金(jīn)額、财科收到(dào)條，小(xiǎo)張記錄在了現金(jīn)盤點表上(shàng)。

“你(nǐ)打開(kāi)HIS系統，看一下這個(gè)月(yuè)截止到(dào)今天的(de)門診收費彙總情況。”小(xiǎo)張說。

張某看上(shàng)去更緊張了，按動鼠标的(de)手都(dōu)在顫抖，額頭也(yě)開(kāi)始出汗了。随著(zhe)張某的(de)操作，門診收費的(de)彙總金(jīn)額也(yě)出現在電腦(nǎo)屏幕上(shàng)，小(xiǎo)張進行(xíng)了拍(pāi)照(zhào)取證，同時也(yě)填到(dào)了現金(jīn)盤點表上(shàng)。

經過計(jì)算，不出所料的(de)，現金(jīn)出現了幾萬塊的(de)盤虧。

“張科長，怎麽會(huì)少(shǎo)了幾萬塊錢？”老王問，“現金(jīn)盤點差個(gè)幾百塊錢還算正常，你(nǐ)這一下子差了幾萬塊，怎麽解釋？”

張某緊抿雙唇不說話(huà)。

老王和(hé)小(xiǎo)張對視一眼，同張某擺事實講道理(lǐ)，做思想工(gōng)作。在現金(jīn)盤點表面前，張某向審計(jì)組說了實情“每個(gè)月(yuè)的(de)門診診查費、挂号費是不交财務的(de)，都(dōu)存到(dào)我的(de)銀行(xíng)卡裏，大(dà)部分(fēn)都(dōu)用(yòng)來發績效工(gōng)資了。”

坐實小(xiǎo)金(jīn)庫

帶著(zhe)現金(jīn)盤點表等證據，老王和(hé)小(xiǎo)張同醫院姜院長和(hé)劉科長進行(xíng)談話(huà)。在事實面前，姜院長承認了醫院隐瞞了部分(fēn)醫療收費的(de)事實，“我們這部分(fēn)收費主要是想給院裏的(de)職工(gōng)多發一點績效工(gōng)資。我們醫院剛剛接手的(de)時候一窮二白，都(dōu)是靠醫院的(de)職工(gōng)集資以及工(gōng)作上(shàng)的(de)支持才發展起來的(de)，沒有(yǒu)員工(gōng)拼命幹也(yě)沒有(yǒu)醫院現在的(de)樣子。”之後姜院長安排張某送來了存放(fàng)小(xiǎo)金(jīn)庫的(de)銀行(xíng)卡流水(shuǐ)。

至此，醫院消失的(de)醫療收費找到(dào)了去向。審計(jì)組及時取證，并将線索移交有(yǒu)關部門進行(xíng)處理(lǐ)。

事後一些思考

公立醫院作爲我國醫療事業(yè)建設發展的(de)基礎，是體現公益性、解決基本醫療、緩解人(rén)民(mín)“看病難、就醫難”問題的(de)主體，在加強醫療行(xíng)業(yè)建設、改革醫患關系、維護人(rén)民(mín)生命安全方面發揮著(zhe)至關重要的(de)作用(yòng)。面對醫院海(hǎi)量數據，積極構建大(dà)數據審計(jì)平台，組建數據分(fēn)析小(xiǎo)組，運用(yòng)大(dà)數據審計(jì)技術(shù)對采集、整合的(de)各環節數據進行(xíng)比對和(hé)分(fēn)析，在揭示公立醫院存在的(de)問題方面有(yǒu)著(zhe)優異的(de)效果。随著(zhe)技術(shù)的(de)不斷更新進步，多種新問題新形成的(de)不斷出現，我們隻有(yǒu)不斷學習(xí)，科技強審，運用(yòng)好大(dà)數據審計(jì)技術(shù)，才能(néng)更好的(de)發揮審計(jì)作用(yòng)。

來源：山東省審計(jì)廳,陽谷縣審計(jì)局，文(wén)章(zhāng)版權歸作者所有(yǒu)，觀點不代表天勤立場(chǎng)。部分(fēn)圖文(wén)源于網絡，已标注作者信息，部分(fēn)無法查明(míng)聯系作者及首發來源，旨在促進行(xíng)業(yè)交流共進,僅作學習(xí)研究之用(yòng)，如(rú)涉版權或不便分(fēn)享，後台聯系删除。