差旅費審計(jì)：常見問題、原因、整改建議

差旅費是指單位工(gōng)作人(rén)員臨時到(dào)常駐地(dì)以外地(dì)區因辦理(lǐ)公務而所發生的(de)城市間交通費、夥食費、住宿費、市内交通費及其他(tā)費用(yòng)，差旅費是單位的(de)一項重要的(de)經常性支出項目。由于差旅費在報銷中涉及的(de)費用(yòng)類型較多，标準不一，容易超範圍超标準報銷，同時因差旅費制(zhì)度不健全，單位執行(xíng)不嚴謹以及管理(lǐ)上(shàng)的(de)漏洞，也(yě)會(huì)導緻人(rén)爲因素的(de)造假，不實票據入賬，套取财政資金(jīn)現象，給單位造成一定的(de)損失。 

一、差旅費報銷中存在的(de)問題  

（一）提高(gāo)開(kāi)支标準

表現爲住宿費超标準、餐費超标準、準乘坐交通工(gōng)具超标準。單位在差旅費管理(lǐ)制(zhì)度方面都(dōu)有(yǒu)具體的(de)标準，出差人(rén)員應當按職務等級乘坐交通工(gōng)具、選擇住宿标準，夥食費[内審網注:更多費用(yòng)審計(jì)方法搜索關注公衆号内審網]也(yě)應控制(zhì)在标準範圍内。但(dàn)在實際工(gōng)作中，難免會(huì)遇到(dào)臨時緊急通知或者正值旅遊旺季出差辦事，無法購(gòu)買到(dào)相(xiàng)應等級的(de)車(chē)票或者住到(dào)限額标準的(de)房間，可(kě)能(néng)造成費用(yòng)超标。另外也(yě)存在出差人(rén)員節約意識淡薄，不按規定标準随意消費的(de)行(xíng)爲，認爲反正是公務出差可(kě)以全報銷，不用(yòng)自己掏錢，從而擅自提高(gāo)費用(yòng)标準，緻使費用(yòng)超标。

（二）擴大(dà)報銷範圍 

差旅費正常報銷的(de)項目主要有(yǒu)交通費、住宿費、夥食補助費，除正常報銷的(de)三大(dà)費用(yòng)項目外，有(yǒu)的(de)出差人(rén)員在報銷時還混入了電話(huà)費、材料費、培訓費等其他(tā)費用(yòng)。單位派車(chē)出去的(de)，有(yǒu)的(de)駕駛員在報銷時還摻雜了交通費和(hé)油費，報銷項目類型魚龍混雜，造成公務出差費用(yòng)較大(dà)。

（三）審批報銷不規範

審批報銷差旅時，主要存在以下幾方面不規範的(de)地(dì)方：

一是沒有(yǒu)嚴格執行(xíng)公務出差事前申報流程，存在事後審批補報現象;

二是多人(rén)外出參加同一公務活動，出現多人(rén)多次分(fēn)散報銷同一公務差旅費的(de)現象，不便于差旅費報銷規範化管理(lǐ)，容易造成多報、重複報銷等弊端;

三是外出參加會(huì)議、學習(xí)培訓等，差旅費報銷時無會(huì)議通知或培訓等相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)作爲附件(jiàn)憑據，手續不全;

四是停車(chē)費在公務出差報銷中沒有(yǒu)明(míng)确規定，報銷的(de)随意性較大(dà)，有(yǒu)的(de)與差旅費合并報銷，有(yǒu)的(de)與差旅費分(fēn)離(lí)報銷，将多次出差發生的(de)停車(chē)費聚集一次單獨報銷，停車(chē)費沒有(yǒu)統一的(de)制(zhì)度規定，容易造成多次重複報銷、虛假不實票據入賬等現象。

（四）虛假報銷

由于報銷人(rén)員對差旅費理(lǐ)解上(shàng)的(de)誤區及個(gè)人(rén)思想素質的(de)原因，造成虛假報銷行(xíng)爲，一是工(gōng)作人(rén)員出差辦理(lǐ)公務，應按實際出差天數計(jì)算發放(fàng)夥食補助和(hé)市内交通費補助，這兩項補助實行(xíng)包幹制(zhì)，不需發票，但(dàn)在日常報銷中，存在接待單位統一安排夥食情況下報銷夥食補助，在單位派車(chē)情況下報銷市内交通補助現象。二是外出參加會(huì)議、學習(xí)培訓在舉辦單位統一安排食宿情況下，報銷培訓或會(huì)議期間所有(yǒu)天數的(de)夥食補助及市内交通補助。

二、差旅費報銷存在問題的(de)原因分(fēn)析 

（一）差旅費報銷制(zhì)度不健全 

雖然制(zhì)定了差旅費管理(lǐ)制(zhì)度，每項費用(yòng)支出标準都(dōu)作出了明(míng)确的(de)規定，但(dàn)是大(dà)多比較抽象，相(xiàng)關制(zhì)度不夠具體細化，沒有(yǒu)制(zhì)訂詳細的(de)實施細則作爲執行(xíng)的(de)依據，特殊事項的(de)處理(lǐ)也(yě)不夠明(míng)确，加上(shàng)制(zhì)度執行(xíng)上(shàng)的(de)不嚴謹，不可(kě)避免的(de)發生差旅費報銷違規現象的(de)發生。

（二）财務人(rén)員審核不嚴 

出差從員出差結束時，沒有(yǒu)及時完成報銷，而是将多次出差的(de)費用(yòng)累計(jì)一起報銷，領導在審批時，因票據多，也(yě)沒有(yǒu)時間詳細查看發票就簽字審批，存在部分(fēn)不合規的(de)報銷憑據被同意報銷，對于領導簽字審批的(de)票據，财務人(rén)員即使查出有(yǒu)瑕疵，也(yě)迫于壓力，就睜一隻眼閉一隻眼給報銷了。另外由于部分(fēn)财務人(rén)員工(gōng)作責任心不強，在工(gōng)作中未能(néng)嚴格履行(xíng)職責，怕得罪人(rén)，對不合規差旅費報銷憑據沒有(yǒu)進行(xíng)認真審核，特别是領導的(de)差旅費審核把關不嚴，使得差旅費制(zhì)度形同虛設，造成了一部分(fēn)不合理(lǐ)的(de)差旅費開(kāi)支。  

（三）相(xiàng)關人(rén)員道德修養缺乏

因個(gè)人(rén)道德素質較差，節約意識淡薄，對财經法規認識不足，沒有(yǒu)實事求是地(dì)報銷實際發生的(de)費用(yòng)，認爲多報點無所謂，隻要領導審批了，就可(kě)以報銷，存在僥幸心理(lǐ)，而且多次蒙混過關獲取額外資金(jīn)，導緻出現财務報銷違規行(xíng)爲發生。例如(rú)：有(yǒu)的(de)人(rén)出差的(de)費用(yòng)沒有(yǒu)達到(dào)規定上(shàng)限，仍然要求虛開(kāi)發票按上(shàng)限報銷;有(yǒu)的(de)人(rén)出差沒有(yǒu)住賓館，住在親朋好友(yǒu)家，也(yě)想方設法開(kāi)住宿費發票以牟取私利;有(yǒu)的(de)人(rén)出差本可(kě)以一天辦完的(de)事，故意拖延成三天，以達到(dào)多領取補助的(de)目的(de)。

（四）内部監督不力  

在實際工(gōng)作由于不太重視财務收支内部審計(jì)工(gōng)作，對财務報銷行(xíng)爲的(de)監督檢查和(hé)處理(lǐ)處罰力度不夠，沒有(yǒu)形成完善的(de)賬務管理(lǐ)内部監督檢查機制(zhì)，有(yǒu)時即使查出财務報銷違規問題，也(yě)隻是輕描淡寫指出來，最多是制(zhì)訂整改措施，也(yě)沒有(yǒu)采取實質性的(de)措施進行(xíng)處罰，對相(xiàng)關的(de)責任人(rén)員也(yě)沒有(yǒu)進行(xíng)追責問責，從而縱容了一部分(fēn)差旅費的(de)違規開(kāi)支。  

三、完善差旅費報銷管理(lǐ)的(de)措施建議

（一）健全差旅費管理(lǐ)制(zhì)度

根據差旅費管理(lǐ)制(zhì)度，對差旅費中涵蓋的(de)城市間交通費、夥食費補助、住宿費、市内交通費等項目的(de)報銷标準、報銷範圍，作出詳細的(de)規定。制(zhì)定出适合本部門操作性強的(de)差旅費管理(lǐ)實施細則。具體措施爲：出差人(rén)員應在公務活動結束後一個(gè)月(yuè)内辦理(lǐ)報銷手續，同一公務多人(rén)同時出差的(de)，出差期間的(de)所有(yǒu)費用(yòng)必須統一報銷，明(míng)确1名經辦人(rén)員填報，不得由多人(rén)分(fēn)解拆散多次報銷;外出參加會(huì)議、學習(xí)培訓在2天以上(shàng)的(de)，在舉辦單位統一安排食宿情況下，會(huì)議、培訓期間的(de)食宿費所在單位不予報銷，隻能(néng)報銷往返會(huì)議、培訓地(dì)點交通費用(yòng)及夥食費用(yòng)，住宿費不予報銷;其他(tā)公務出差，食宿自理(lǐ)的(de)情況下應嚴格執行(xíng)差旅費報銷制(zhì)度，在開(kāi)支範圍和(hé)開(kāi)支标準内的(de)費用(yòng)，按照(zhào)出差的(de)天數據實報銷。單位派車(chē)的(de)情況下不得報銷交通補助;對于停車(chē)費的(de)報銷問題，建立統一的(de)費用(yòng)報銷規定，不得分(fēn)離(lí)報銷，将每次出差發生的(de)停車(chē)費随同差旅費一并報銷，在差旅費報銷單中其他(tā)費用(yòng)欄目中填列并注明(míng)停車(chē)費，能(néng)夠有(yǒu)效防範多頭多次重複報銷及不實票據入賬等現象發生。

（二）規範公務出差事前申報流程

明(míng)确公務出差事前申報、審批流程等事項，工(gōng)作人(rén)員在出差前填報公務出差審批單，填寫拟出差日期、拟出差路(lù)線、出差事由，注意應在出差之前填報審批單，盡量将出差人(rén)數填全，由經辦人(rén)簽字，部門領導和(hé)分(fēn)管領導簽字後方可(kě)憑審批單進行(xíng)差旅費網上(shàng)申報。如(rú)果出差需要單位派用(yòng)車(chē)輛的(de)，還需要填制(zhì)公務用(yòng)車(chē)派車(chē)單，填報用(yòng)車(chē)人(rén)數，用(yòng)車(chē)的(de)事由、駕駛員、車(chē)牌号碼等明(míng)細，經辦公室主任審核，分(fēn)管領導審批後依據派車(chē)單由辦公室統一安排車(chē)輛并網上(shàng)申報，嚴防事後申報、補報，同時可(kě)以有(yǒu)效杜絕虛假報銷現象。 

（三）加強業(yè)務培訓，提高(gāo)報賬員财經法規意識

針對有(yǒu)關部門在差旅費報銷中存在手續不健全，資料不全現象，爲了規範财務報銷管理(lǐ)，應建立報賬員制(zhì)度，同時定期組織報賬員進行(xíng)會(huì)計(jì)業(yè)務知識培訓，重點加強财務基礎工(gōng)作規範、财務報銷審批流程、憑據的(de)合規性、資金(jīn)的(de)支出範圍和(hé)标準、票據報銷手續審核等方面進行(xíng)專題培訓，從而提高(gāo)報賬員業(yè)務水(shuǐ)平及執行(xíng)報銷制(zhì)度的(de)嚴謹性，增強财務法規意識，能(néng)夠從源頭上(shàng)減少(shǎo)不合規票據的(de)發生。

（四）嚴把報銷審核關 

從原始憑證審核入手，嚴肅财經紀律，履行(xíng)會(huì)計(jì)職責，嚴把票據審核關，審核各項費用(yòng)明(míng)細是否合規，填報内容是否真實完整，票據簽字手續是否完善，發票附件(jiàn)及相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)通知是否齊備，對不合規的(de)票據退回拒絕辦理(lǐ)，對于超出差旅費支出範圍和(hé)支出标準的(de)費用(yòng)，一律不予報銷，超出部分(fēn)由個(gè)人(rén)處理(lǐ)。

（五）強化内部審計(jì)及監督管理(lǐ)

從内部控制(zhì)入手，強化内部審計(jì)，建立内部業(yè)務流程相(xiàng)互制(zhì)約、相(xiàng)互監督機制(zhì)，嚴防錯誤及舞弊現象發生，通過内部審計(jì)找出差旅費報銷中存在的(de)問題與不足，并及時采取補救措施，促進單位差旅費報銷管理(lǐ)的(de)合理(lǐ)化、規範化。同時行(xíng)使内部監督權，加大(dà)處罰和(hé)問責力度，對查出違規問題，嚴格制(zhì)訂整改措施，并跟蹤監督，切實整改到(dào)位，對查出的(de)違規違紀資金(jīn)，一律要求退還并嚴肅處罰。