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（一）檢查

檢查，是審計(jì)人(rén)員對會(huì)計(jì)記錄和(hé)其他(tā)書(shū)面資料可(kě)靠程度的(de)審閱與複核。檢查的(de)方法按檢查方式又(yòu)可(kě)分(fēn)爲審閱法和(hé)核對法。

審閱法是通過對被審計(jì)單位的(de)會(huì)計(jì)資料和(hé)其他(tā)有(yǒu)關資料進行(xíng)審查閱讀(dú)來取得審計(jì)證據的(de)一種審計(jì)方法。審計(jì)人(rén)員在審閱時應注意資料是否真實、合法，一般可(kě)以從資料的(de)外觀形式和(hé)經濟内容兩個(gè)方面進行(xíng)審閱。在外觀形式上(shàng)，主要審閱資料的(de)完整性、連貫性、統一性和(hé)邏輯性。在經濟内容上(shàng)，主要審閱經濟業(yè)務的(de)真實、正确性、合規性和(hé)合法性。

在具體應用(yòng)審閱時，應注意以下幾點：

• 在審閱時，應同其他(tā)審計(jì)方法相(xiàng)結合進行(xíng)；

• 審閱某一會(huì)計(jì)事項或會(huì)計(jì)記錄時，應将與其有(yǒu)關的(de)一系列資料全面地(dì)相(xiàng)互地(dì)審閱，以取得充分(fēn)可(kě)靠的(de)審計(jì)證據；
  

• 應運用(yòng)一定的(de)符号，以表明(míng)哪些資料已作了審閱。

核對法對被審計(jì)單位的(de)有(yǒu)關書(shū)面資料按照(zhào)它們相(xiàng)互的(de)内在關系互相(xiàng)進行(xíng)核對而取得審計(jì)證據的(de)方法。核對主要包括證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對以及表表核對等等。運用(yòng)核對法時，要在核對過的(de)憑證、賬簿、報表上(shàng)，逐筆(bǐ)逐項标記核對符号，以免漏核或重核。

（二）監盤

監盤是審計(jì)人(rén)員現場(chǎng)監督被審計(jì)單位各種實物(wù)資産及現金(jīn)、有(yǒu)價證券等的(de)盤點，并進行(xíng)适當的(de)抽查。

一般而言，實物(wù)資産及現金(jīn)、有(yǒu)價證券的(de)盤點應由被審計(jì)單位進行(xíng)，審計(jì)人(rén)員隻進行(xíng)現場(chǎng)監督；對于貴重的(de)物(wù)品，審計(jì)人(rén)員還可(kě)進行(xíng)抽查複點。采用(yòng)監督盤點的(de)方法是爲了确定被審計(jì)單位實物(wù)形态的(de)資産是否存在并與賬面數量相(xiàng)等，查明(míng)有(yǒu)無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在。審計(jì)人(rén)員監盤實物(wù)資産時，應對其質量及所有(yǒu)權予以關注。

監盤法有(yǒu)其局限性，它隻能(néng)對實物(wù)資産等是否确實存在提供有(yǒu)力的(de)審計(jì)證據，不能(néng)保證被審計(jì)單位對資産擁有(yǒu)所有(yǒu)權及該資産的(de)價值提供審計(jì)證據。因此，審計(jì)人(rén)員在監盤時應特别注意對實物(wù)資産的(de)計(jì)價和(hé)所有(yǒu)權另行(xíng)審計(jì)

（三）觀察

觀察，是審計(jì)人(rén)員實地(dì)察看被審計(jì)單位的(de)經營場(chǎng)所、實物(wù)資産和(hé)有(yǒu)關業(yè)務活動及其内部控制(zhì)制(zhì)度的(de)執行(xíng)情況等，以獲取審計(jì)證據的(de)方法。

觀察法靈活性強，适應面廣，各種審計(jì)都(dōu)可(kě)以用(yòng)，特别适用(yòng)于内部控制(zhì)制(zhì)度的(de)測試，财産物(wù)資的(de)驗證，資源利用(yòng)、工(gōng)作效率、勞動紀律的(de)考察等。但(dàn)觀察法通常隻能(néng)獲得一些片斷的(de)感性材料，不足以獨立形成審計(jì)判斷，往往需要和(hé)其他(tā)方法配合使用(yòng)。

（四）查詢及函證

查詢是審計(jì)人(rén)員對有(yǒu)關人(rén)員進行(xíng)書(shū)面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據的(de)方法。

函證，是審計(jì)人(rén)員爲印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項而向第三者發函詢證的(de)一種方法。函證按答複方式不同，分(fēn)爲肯定式函證和(hé)否定式函證兩種。函證實際上(shàng)屬于一種書(shū)面詢問的(de)方法，主要用(yòng)于往來款的(de)賬目核對，可(kě)以較爲有(yǒu)力地(dì)證明(míng)債權債務的(de)實際存在和(hé)會(huì)計(jì)記錄的(de)可(kě)靠性。同時也(yě)可(kě)用(yòng)該法對企業(yè)委托外單位保管的(de)财産、含混不清的(de)外來憑證、某些購(gòu)銷業(yè)務、向開(kāi)戶銀行(xíng)征詢企業(yè)銀行(xíng)存款與借款的(de)種類和(hé)數額情況，向保險公司征詢企業(yè)保險情況等進行(xíng)核實。如(rú)果設有(yǒu)回函或回函結果不滿意，審計(jì)人(rén)員應當實施必要的(de)替代程序，以獲取相(xiàng)應的(de)審計(jì)證據。

查詢及函證方法的(de)作用(yòng)，主要是了解有(yǒu)關情況，澄清事實真相(xiàng)，這是證實客觀事物(wù)，驗證書(shū)面資料，判斷是非，評價優劣的(de)前提和(hé)基礎。查詢及函證方法通常和(hé)書(shū)面資料審查方法相(xiàng)配合，廣泛應用(yòng)于财務收支、财經法紀、經營管理(lǐ)和(hé)經濟效益等各種類型的(de)審計(jì)。

（五）計(jì)算

計(jì)算是對被審計(jì)單位的(de)原始憑證、會(huì)計(jì)記錄中的(de)數據所進行(xíng)的(de)驗算或另行(xíng)計(jì)算。

審計(jì)人(rén)員在進行(xíng)審計(jì)時，往往需要對被審計(jì)單位的(de)憑證、賬簿和(hé)報表中的(de)數據進行(xíng)計(jì)算，以驗證其是否正确。審計(jì)人(rén)員的(de)計(jì)算并不一定需要按照(zhào)被審計(jì)單位原先的(de)計(jì)算形式和(hé)順序進行(xíng)。在計(jì)算過程中，審計(jì)人(rén)員不僅要注意計(jì)算的(de)結果是否正确，而且還要對某些其他(tā)可(kě)能(néng)的(de)差錯(如(rú)審查計(jì)算結果的(de)過賬和(hé)轉賬有(yǒu)誤等)予以關注。

一般而言，計(jì)算不僅包括對被審計(jì)單位的(de)憑證、賬簿和(hé)報表中有(yǒu)關數據的(de)驗算，而且還包括對會(huì)計(jì)料中有(yǒu)關項目的(de)加總或其他(tā)運算。其中，加總又(yòu)分(fēn)爲橫向加總（即橫向數字的(de)加總）和(hé)縱向加總（即縱向數字的(de)加總）。在會(huì)計(jì)報表審計(jì)中，審計(jì)人(rén)員往往需要大(dà)量地(dì)動用(yòng)加總技術(shù)來獲取必要的(de)審計(jì)證據。

（六）分(fēn)析性複核

分(fēn)析性複核是審計(jì)人(rén)員對被審計(jì)單位重要的(de)比率或趨勢進行(xíng)的(de)分(fēn)析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和(hé)相(xiàng)關信息的(de)差異。

分(fēn)析性複核常用(yòng)的(de)方法有(yǒu)比較分(fēn)析法、比率分(fēn)析法、趨勢分(fēn)析法三種。比較分(fēn)析法是通過某一會(huì)計(jì)報表項目與其既定标準的(de)比較，以獲取審計(jì)證據的(de)一種技術(shù)方法。比率分(fēn)析法是通過對會(huì)計(jì)報表中的(de)某一項目同與其相(xiàng)關的(de)另一項目相(xiàng)比所得的(de)值進行(xíng)分(fēn)析，以獲取審計(jì)證據的(de)一種技術(shù)方法。趨勢分(fēn)析法是通過對連續若幹期某一會(huì)計(jì)報表項目的(de)變動金(jīn)額及其百分(fēn)比的(de)計(jì)算，分(fēn)析該項目的(de)增減變動方向和(hé)幅度，以獲取審計(jì)證據的(de)一種技術(shù)方法。

一般而言，在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人(rén)員都(dōu)将運用(yòng)分(fēn)析性複核的(de)方法。采用(yòng)分(fēn)析性複核的(de)方法，可(kě)以提高(gāo)審計(jì)效率和(hé)效果。因爲采用(yòng)這種方法通過指标對比，可(kě)以幫助審計(jì)人(rén)員判斷和(hé)确定重要的(de)審計(jì)項目。但(dàn)運用(yòng)分(fēn)析性複核的(de)方法必須注意：

（1）審計(jì)計(jì)劃階段和(hé)審計(jì)報告階段必須使用(yòng)分(fēn)析性複核，但(dàn)審計(jì)實施階段是否使用(yòng)及使用(yòng)範圍要視具體情況而定。

（2）分(fēn)析性複核在審計(jì)的(de)各個(gè)階段，隻是作爲審計(jì)程序的(de)一部份，其本身并不是直接證據，即它不能(néng)單獨支持審計(jì)結論。

一是對其經濟責任履行(xíng)、職權使用(yòng)的(de)合規性審查。首先通過查閱有(yǒu)關合同、協議、制(zhì)度文(wén)件(jiàn)等明(míng)确被審計(jì)人(rén)的(de)工(gōng)作職責範圍、職責履行(xíng)程序規定、主管的(de)業(yè)務領域和(hé)被授權限，審查測試被審計(jì)人(rén)工(gōng)作職責的(de)履行(xíng)情況（有(yǒu)無不作爲或違反職責、程序等）、被授權限的(de)使用(yòng)狀況（有(yǒu)無濫用(yòng)授權胡亂作爲、越權行(xíng)爲等），審查其對重大(dà)決策或重大(dà)事項的(de)審批等是否合法合規；

二是經濟績效的(de)評估。首先查閱有(yǒu)關任職初期經濟指标、計(jì)劃方案和(hé)預算指标等資料，通過分(fēn)析性複核程序比較分(fēn)析法、趨勢分(fēn)析法等方法審查其任職前後所主管的(de)資産、負債的(de)增減變化和(hé)實物(wù)管理(lǐ)、市場(chǎng)規模、技術(shù)開(kāi)發、業(yè)務内容的(de)增減變化和(hé)資金(jīn)的(de)流入流出，評價其任職期間主管領域經濟效益的(de)優劣；

三是延伸審計(jì)（視需要而定）。在進行(xíng)第一、二項審計(jì)過程中，出現重大(dà)審計(jì)發現。根據需要請審計(jì)高(gāo)層決定是否需要延伸正常審計(jì)範圍和(hé)審計(jì)程序，如(rú)是否進行(xíng)專項舞弊審計(jì)或擴大(dà)測試範圍、深入調查等。