市工(gōng)業(yè)和(hé)信息化局專項資金(jīn)項目專項審計(jì)通用(yòng)原則和(hé)标準
（2022年修訂版）
依據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國民(mín)法典》、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國票據法》、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法》、《注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準則》、專項資金(jīn)管理(lǐ)辦法，以及各相(xiàng)關操作規程、申報指南等規定，制(zhì)定本審計(jì)标準。本标準适用(yòng)于市工(gōng)業(yè)和(hé)信息化局管理(lǐ)使用(yòng)的(de)市級财政專項資金(jīn)事後資助項目及項目驗收專項審計(jì)，結合各項具體的(de)扶持計(jì)劃審計(jì)标準使用(yòng)。（一）以項目申報單位向市工(gōng)業(yè)和(hé)信息化局提交的(de)項目申請書(shū)作爲審計(jì)基礎，項目申請書(shū)中沒有(yǒu)涉及的(de)項目支出内容，審計(jì)時不予以确認。（二）項目申報單位提供的(de)被審計(jì)資料信息應當與項目申請書(shū)中填寫的(de)項目支出清單（明(míng)細表）一緻，不一緻的(de)支出事項不予以确認。重點審核項目投入的(de)合法性、真實性和(hé)相(xiàng)關性。項目申報單位提供的(de)費用(yòng)支出資料，應當真實完整，包括項目支出記賬憑證、采購(gòu)合同、發票和(hé)銀行(xíng)付款單等資料。因資料不完整而無法判斷經濟業(yè)務真實性的(de)，支出事項不予以确認。1.項目申報單位取得的(de)增值稅專用(yòng)發票，可(kě)抵扣進項稅額，不論是否發生實質抵扣，均予以剔除，均不計(jì)入投資或費用(yòng)支出。2.對項目建設期或實施期有(yǒu)明(míng)确年、月(yuè)、日規定和(hé)要求的(de)，發票時間應當在規定的(de)建設期或實施期内，超出建設期或實施期的(de)發票，不予以确認。3.對項目建設期或實施期僅有(yǒu)起始時間規定和(hé)要求的(de)，發票時間應當在規定的(de)起始日之後，到(dào)申報截止日爲止，期外的(de)發票不予以确認。4.對項目建設期或實施期無明(míng)确時間規定和(hé)要求的(de)，發票時間以具體扶持計(jì)劃的(de)審計(jì)标準爲準。5.以前年度或批次已審計(jì)确認過的(de)發票，不重複确認。6.除财政部門印制(zhì)的(de)專用(yòng)收據外，其它收據一律不予以确認。7.驗證發票的(de)真實性，金(jīn)額人(rén)民(mín)币5萬元（含）以上(shàng)發票應通過稅務系統查詢真僞。8.發票上(shàng)必須加蓋銷售方（收款方）的(de)發票專用(yòng)章(zhāng)，蓋章(zhāng)要完整清晰可(kě)辨認，提供審計(jì)的(de)發票載明(míng)的(de)購(gòu)買方、銷售方名稱應當與相(xiàng)關銷售合同載明(míng)的(de)名稱一緻，發票載明(míng)的(de)購(gòu)買方（或銷售方）應與項目申報單位全稱一緻。企業(yè)簽訂的(de)合同應當蓋有(yǒu)委托方和(hé)受托方的(de)公章(zhāng)或者合同專用(yòng)章(zhāng)，采購(gòu)合同的(de)購(gòu)買内容應當與發票内容相(xiàng)符。1.金(jīn)額達1000元（含）以上(shàng)的(de)現金(jīn)支付不予以确認；付款需通過銀行(xíng)支付；銀行(xíng)回單上(shàng)的(de)支付方和(hé)收款方應當與合同一緻，如(rú)不一緻，不予确認。2.截至申報截止日，已簽訂合同或取得發票但(dàn)未支付的(de)費用(yòng)支出，不予以确認，但(dàn)因質量保障計(jì)劃按合理(lǐ)比率計(jì)算的(de)質保金(jīn)除外。3、對于由集團公司、集團采購(gòu)中心等第三方代爲付款、收款的(de)情形，需要在采購(gòu)合同中有(yǒu)明(míng)确規定，且付款資料完備，否則一般不予确認。審核經濟事項是否與項目相(xiàng)關，對于不相(xiàng)關的(de)事項，不予确認。金(jīn)額5萬元（含）以上(shàng)的(de)費用(yòng)支出，須查驗合同内容是否與日常經營活動高(gāo)度相(xiàng)關，合理(lǐ)判斷與項目的(de)相(xiàng)關性。資助條件(jiàn)與企業(yè)的(de)收入、支出等财務數據挂鈎的(de)項目，不建議直接采用(yòng)申報材料中的(de)年度審計(jì)報告，對收入及支出等财務數據增加計(jì)算複核納稅申報、檢查相(xiàng)關合同協議、審驗大(dà)額收支憑證等審計(jì)程序。1.按照(zhào)項目申報單位提供的(de)申報資産清單（至少(shǎo)包含購(gòu)置日期、購(gòu)置金(jīn)額、型号、供應商、發票号、關聯方關系），進行(xíng)盤點核實（個(gè)别扶持計(jì)劃有(yǒu)特殊要求的(de)除外），核查銘牌日期是否在項目建設期内。2.對于未盤點到(dào)設備實物(wù)的(de)支出，不予以确認。3.核查設備是否在項目建設地(dì)，并正常投入使用(yòng)。4.設備因質量保障計(jì)劃按合理(lǐ)比率計(jì)算的(de)質保金(jīn)視同設備投入金(jīn)額計(jì)算。5.各具體扶持計(jì)劃根據項目實際情況明(míng)确電腦(nǎo)等硬件(jiàn)盤點标準，在具體扶持計(jì)劃的(de)操作規程以及審計(jì)細則中明(míng)确。1.工(gōng)程升級改造、維修，需根據合同約定内容到(dào)實施現場(chǎng)查驗。2.涉及租金(jīn)補貼項目，需核實場(chǎng)地(dì)面積是否與租賃合同内容相(xiàng)符。3.部分(fēn)項目，需到(dào)現場(chǎng)查驗是否真實投入運營。（一）存在關聯交易的(de)（按《企業(yè)會(huì)計(jì)準則》認定的(de)關聯交易），關注交易是否真實、交易價格是否公允。（二）對于大(dà)額支出，檢查供應商經營範圍是否包含提供的(de)業(yè)務内容。（三）對于服務支出，查看服務内容、時間、服務成果、驗收方式等。（四）對于采購(gòu)物(wù)品支出，查看是否有(yǒu)采購(gòu)清單。（五）對于人(rén)員支出，按照(zhào)具體扶持計(jì)劃規定的(de)人(rén)員範圍、專業(yè)範圍、項目周期、占項目總金(jīn)額的(de)限制(zhì)比例，結合申報單位提交的(de)人(rén)員支出與項目相(xiàng)關的(de)證明(míng)材料進行(xíng)核定。（六）用(yòng)于日常辦公的(de)電腦(nǎo)、服務器(qì)、網線等輔助設備購(gòu)置費用(yòng)，一般不予以确認，個(gè)别扶持計(jì)劃審計(jì)标準有(yǒu)特别規定的(de)除外。（七）禮品、運動、娛樂(yuè)、日用(yòng)消費品、日常辦公用(yòng)品支出均不予以确認。（一）現場(chǎng)審計(jì)時，須在所有(yǒu)審核确認的(de)發票上(shàng)加蓋市工(gōng)業(yè)和(hé)信息化局專項資金(jīn)查驗章(zhāng)，審計(jì)工(gōng)作底稿上(shàng)應留存蓋章(zhāng)印迹。（二）如(rú)因特殊情況，未當場(chǎng)加蓋查驗章(zhāng)的(de)，應事後補上(shàng)。（三）凡發現已加蓋我局或其他(tā)部門同類财政專項資金(jīn)項目審核專用(yòng)章(zhāng)的(de)發票，不予以确認支出，政策允許疊加資助的(de)除外；但(dàn)項目申報單位能(néng)提供主管部門出具的(de)關于未獲得其他(tā)項目資助的(de)書(shū)面證明(míng)除外。對加蓋國家、省或區級部門審核專用(yòng)章(zhāng)的(de)發票核減後不視爲重複申報。（一）審計(jì)報告應按照(zhào)市工(gōng)業(yè)和(hé)信息化局相(xiàng)關業(yè)務處提供的(de)模版編制(zhì)。（二）審定金(jīn)額與申報金(jīn)額存在差異，須在審計(jì)報告中具體說明(míng)核減的(de)原因。（三）審計(jì)報告中所列投資或費用(yòng)彙總數據，須附列對應的(de)投資或費用(yòng)明(míng)細表，詳細列明(míng)支出名稱、發票号碼、型号用(yòng)途、開(kāi)票方等内容。（四）發現項目申報單位申報的(de)項目支出與其他(tā)項目支出重複的(de)，重複的(de)支出不予以确認，審計(jì)報告須對重複支出内容予以披露。（五）發現項目申報單位申報的(de)項目支出與其他(tā)項目支出重複，重複比例超過該項目申報總金(jīn)額的(de)10%的(de)，爲重複申報，項目不予資助，審計(jì)報告須對重複申報事項予以披露。（六）經審計(jì)核減的(de)項目支出占項目申報支出超過20%的(de)，視爲虛報項目投資額，項目不予資助，審計(jì)報告須對虛報項目投資額事項予以披露。（七）接受審計(jì)的(de)項目申報單位名稱應與項目申報書(shū)一緻。項目申報單位在申報項目後發生名稱變更的(de)，以市市場(chǎng)監督管理(lǐ)部門出具的(de)變更登記爲準。審計(jì)報告須對項目單位名稱變更内容予以披露。來源： 深圳市工(gōng)業(yè)和(hé)信息化局網站
