一、什(shén)麽是管理(lǐ)效益審計(jì)
所謂管理(lǐ)效益審計(jì)是通過審計(jì)監督檢查,發現管理(lǐ)中的(de)問題,及時分(fēn)析原因,提出改進措施,從而實現管理(lǐ)出效益的(de)目的(de)的(de)一種宏觀審計(jì)。二、管理(lǐ)效益審計(jì)的(de)主要内容這是目前管理(lǐ)效益審計(jì)最直接有(yǒu)效的(de)突破口,要分(fēn)階段确定重點,主要審查建設項目在項目開(kāi)工(gōng)前,工(gōng)程項目計(jì)劃、資金(jīn)落實情況,開(kāi)工(gōng)條件(jiàn)具備情況,以及施工(gōng)隊伍待定、承包合同簽訂情況等的(de)合法性、合規性;審查建設項目預結算的(de)真實性、合法性和(hé)準确性;重點審計(jì)建設單位管理(lǐ)費中有(yǒu)無亂開(kāi)支,及擠占挪用(yòng)項目資金(jīn)的(de)情況。從總體上(shàng)抓住投資決策、資金(jīn)使用(yòng)、建設管理(lǐ)和(hé)投資效果四個(gè)環節開(kāi)展審計(jì)。有(yǒu)些單位還對項目後評估審計(jì)進行(xíng)了探索,這種審計(jì)方式對後續建設項目或者新建項目有(yǒu)很好的(de)借鑒意義,值得進一步探索。1、年度審計(jì)應側重審查、評價企業(yè)的(de)經營情況、各項承包指标的(de)完成情況、财務收支的(de)真實性、合法性,以及盈虧的(de)真實性等。2、屆滿和(hé)離(lí)任審計(jì)應側重于界定、核實出資者資産保值、增值;任期内經營目标及經濟指标完成情況;重大(dà)投資決策和(hé)相(xiàng)應的(de)運營管理(lǐ)情況;盈虧情況;債權債務的(de)真實性、合法性及清理(lǐ)情況;有(yǒu)無超投資挂賬、經濟糾紛等。建立健全完整配套和(hé)相(xiàng)互制(zhì)約的(de)内部控制(zhì)制(zhì)度是部門單位規範管理(lǐ)、促進經營的(de)前提條件(jiàn),也(yě)是堵塞漏洞、杜絕浪費,提高(gāo)效能(néng)的(de)重要舉措。内部經濟責任審計(jì)的(de)過程,也(yě)是對内部控制(zhì)制(zhì)度符合性測試的(de)全過程。價格的(de)高(gāo)低直接影響到(dào)企業(yè)的(de)經濟效益水(shuǐ)平,價格審計(jì)就是對企業(yè)購(gòu)銷過程中的(de)價格行(xíng)爲進行(xíng)審查,确認其真實性、合理(lǐ)性、合法性和(hé)效益性,進而提出審計(jì)意見和(hé)建議,爲企業(yè)公開(kāi)、公平、公正地(dì)進行(xíng)價格決策服務,價格審計(jì)包括購(gòu)價審計(jì)、成本價審計(jì)、銷價審計(jì)、投資價格審計(jì)和(hé)造價審計(jì)[更多審計(jì)幹貨關注公衆号内審網]。主要審計(jì)經濟合同立項、簽訂、主要條款内容及合同履行(xíng)情況及合同終結。要重點關注合同項目是否列入計(jì)劃或者經有(yǒu)關領導、部門批準;是否經過可(kě)行(xíng)性分(fēn)析研究或者項目評估,項目資金(jīn)來源是否可(kě)靠,合同當事人(rén)、經辦人(rén)和(hé)代理(lǐ)人(rén)是否具備合法資格,是否具備相(xiàng)應行(xíng)爲能(néng)力;合同内容是否符合國家法律和(hé)行(xíng)政法規規定;合同标的(de)及其數量和(hé)質量是否具體、明(míng)确、合法;價款和(hé)酬金(jīn)、履約方式及違約金(jīn)的(de)約定是否合理(lǐ);出現合同糾紛時是否嚴肅、合法等。當經濟合同履行(xíng)終結後,應就其合同執行(xíng)的(de)效益性進行(xíng)評估,并對未如(rú)約履行(xíng)的(de)合同要審查其原因、違約責任及所造成的(de)後果,對終止合同還應當審計(jì)終止行(xíng)爲對企業(yè)利益、國家利益的(de)影響程度。風險管理(lǐ)更重要的(de)是要發現舞弊和(hé)錯誤導緻的(de)風險,現代企業(yè)面臨的(de)風險因素很多,包括國際國内的(de)政治、經濟、科技、管理(lǐ)等各方面因素。因此,風險成了現代内部控制(zhì)的(de)主要防範對象,風險同時存在著(zhe)創造潛在效益的(de)機會(huì)。審計(jì)人(rén)員通過恰當評估風險,爲企業(yè)可(kě)持續發展出謀劃策,提高(gāo)經濟運行(xíng)的(de)質量,是管理(lǐ)效益審計(jì)的(de)重要内容及價值所在。(一)專項審計(jì)調查是現階段開(kāi)展管理(lǐ)效益審計(jì)的(de)主要形式專項審計(jì)具有(yǒu)程序簡便、靈活機動、宏觀目的(de)性明(míng)确、工(gōng)作時效性和(hé)針對性強的(de)、效果明(míng)顯等特點,能(néng)夠針對宏觀管理(lǐ)中存在的(de)突出問題,側重于加強研究,提出審計(jì)建議,更有(yǒu)利于發揮審計(jì)監督的(de)建設性功能(néng)。(二)既可(kě)采取單獨立項也(yě)可(kě)采取與财務收支審計(jì)結合的(de)方式開(kāi)展管理(lǐ)效益審計(jì)單獨立項的(de)管理(lǐ)效益審計(jì),是以評價項目業(yè)績爲主要目标,并作爲效益審計(jì)項目單獨立項的(de)審計(jì)項目。與财務收支審計(jì)結合開(kāi)展的(de)效益審計(jì),是在對某一單位開(kāi)展經濟責任審計(jì)或者其他(tā)形式審計(jì)的(de)同時,開(kāi)展效益審計(jì)。這類效益審計(jì)項目在制(zhì)訂審計(jì)方案時,明(míng)确審計(jì)目标除注意發現被審計(jì)單位的(de)違法違規問題外,還要對其中存在的(de)效益問題給予關注和(hé)分(fēn)析。整個(gè)審計(jì)項目的(de)審計(jì)内容、重點、審計(jì)的(de)步驟安排以及報告内容上(shàng),都(dōu)應包含效益分(fēn)析和(hé)評價的(de)内容。(三)跟蹤審計(jì)是對專項資金(jīn)和(hé)建設項目開(kāi)展效益審計(jì)的(de)一種有(yǒu)效方式跟蹤審計(jì)的(de)特點是審計(jì)介入提前,全過程跟蹤監督,能(néng)迅速反饋意見、及時糾正問題,重點是節約項目資金(jīn)和(hé)規範項目管理(lǐ)。對一些重點專項資金(jīn)或重點建設項目進行(xíng)跟蹤審計(jì),能(néng)夠促使被審計(jì)單位及時糾正存在的(de)問題,改進和(hé)完善建設工(gōng)作,使專項資金(jīn)和(hé)建設項目得以規範、有(yǒu)序和(hé)有(yǒu)效進行(xíng),從而取得最佳效益,因此是當前開(kāi)展管理(lǐ)效益審計(jì)的(de)一種有(yǒu)效方式。在充分(fēn)把握财務收支真實、合法的(de)基礎上(shàng),特别關注資金(jīn)的(de)管理(lǐ)方式,投資方向和(hé)使用(yòng)效益,重點分(fēn)析重大(dà)經濟事項決策和(hé)國有(yǒu)資産管理(lǐ)是否有(yǒu)序、有(yǒu)效,從而界定經濟責任的(de)履行(xíng)程度。(五)計(jì)算機審計(jì)是提高(gāo)績效益審計(jì)效率、系統進行(xíng)效益分(fēn)析的(de)關鍵積極探索在計(jì)算機環境下從賬目轉向數據的(de)審計(jì)方法,通過審計(jì)數據和(hé)财務數據的(de)對比分(fēn)析,運用(yòng)系統思維方法從整體上(shàng)把握要素之間的(de)相(xiàng)互聯系,并将獲取的(de)信息進行(xíng)加工(gōng)處理(lǐ),充分(fēn)發揮計(jì)算機數據分(fēn)析、處理(lǐ)、集成的(de)優勢,尋找和(hé)揭示問題産生的(de)内在規律,爲效益審計(jì)奠定基礎。(一)審計(jì)資源的(de)整合機制(zhì)審計(jì)人(rén)員少(shǎo)與審計(jì)任務多的(de)矛盾始終是審計(jì)部門面臨的(de)困境,如(rú)何科學地(dì)把審計(jì)部門内部彼此相(xiàng)關卻又(yòu)彼此分(fēn)離(lí)的(de)職能(néng),把審計(jì)部門外部既有(yǒu)相(xiàng)同使命又(yòu)完全獨立的(de)各種組織機構整合成一個(gè)審計(jì)資源系統,通過組織制(zhì)度安排和(hé)管理(lǐ)運作協調,從而取得事半功倍的(de)審計(jì)效果,應是當務之急。效益審計(jì)的(de)關鍵在評價。目前開(kāi)展的(de)效益審計(jì)缺少(shǎo)相(xiàng)應的(de)衡量标準,如(rú)在經濟效益、社會(huì)效益甚至環境效益評價中,項目發揮的(de)社會(huì)作用(yòng),對環境的(de)影響及後果,就隻能(néng)用(yòng)簡單的(de)好與差來評價,不僅給評價工(gōng)作帶來一定難度,也(yě)影響效益審計(jì)結果的(de)客觀性、公正性,更導緻效益審計(jì)結果缺乏約束力和(hé)權威性,更不用(yòng)說上(shàng)升到(dào)宏觀管理(lǐ)層面加以評價。 問責制(zhì)是建設以法治企,促使企業(yè)負有(yǒu)道德與社會(huì)責任的(de)一種重要途徑,目的(de)就是把那些負有(yǒu)經營責任的(de)無所作爲、不作爲和(hé)濫作爲、給企業(yè)造成重大(dà)損失的(de)企業(yè)領導人(rén)員予以清除,提高(gāo)企業(yè)管理(lǐ)效率,将經營管理(lǐ)不善帶來的(de)損失降到(dào)最小(xiǎo)程度。如(rú)何使效益審計(jì)問責常态化、制(zhì)度化、逐步建立起行(xíng)政問責的(de)長效機制(zhì),遏制(zhì)财經違法行(xíng)爲,促進依法治企,提高(gāo)管理(lǐ)效能(néng),應是效益審計(jì)實踐中探索的(de)全新課題。來源： 雒文(wén)彥 / 文(wén); 審計(jì)網校(xiào) / 整編
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