審計(jì)報告質量的(de)六大(dà)問題和(hé)改進對策

▶ 審計(jì)報告質量存在的(de)主要問題

審計(jì)報告質量中存在的(de)問題因審計(jì)項目的(de)不同而略有(yǒu)不同，但(dàn)大(dà)緻可(kě)歸納爲以下幾個(gè)方面：

1.基本情況介紹過于具體

在介紹被審計(jì)單位基本情況時過于細緻，管理(lǐ)體制(zhì)詳細到(dào)所屬單位名稱一一羅列、收支情況詳細到(dào)二級以下會(huì)計(jì)科目，資産情況詳細到(dào)資産大(dà)類等等，可(kě)利用(yòng)的(de)信息不多，主題不夠明(míng)确。

2.審計(jì)評價不夠準确

有(yǒu)些内審部門出于規避審計(jì)風險、與被審計(jì)單位搞好關系等因素，評價往往或“過”或“不及”。所謂“過”，就是超出審計(jì)職權、審計(jì)範圍進行(xíng)評價，進行(xíng)一些無審計(jì)證據支持的(de)評價，甚至做一些前後矛盾的(de)評價；所謂“不及”，就是在評價上(shàng)隻說成績，不說問題，或過于啰嗦，說一大(dà)堆套話(huà)，幾乎在給被審計(jì)單位總結先進經驗。或在問題的(de)評價上(shàng)一語帶過，不痛不癢。

3.問題表述簡單堆砌

首先，有(yǒu)些審計(jì)報告對審計(jì)查出的(de)問題沒有(yǒu)進行(xíng)梳理(lǐ)歸類或沒有(yǒu)進行(xíng)科學的(de)梳理(lǐ)歸類，隻是對問題進行(xíng)“流水(shuǐ)賬”式的(de)羅列，一份報告能(néng)列出幾十個(gè)問題，内容龐雜、條理(lǐ)不清，輕重點分(fēn)不分(fēn)，讓人(rén)難以看出頭緒。

其次，對問題的(de)描述未做到(dào)表達準确、語言精練，影響了審計(jì)質量。

再次，揭示問題不夠全面、深入，存在以偏概全現象，雖然發現和(hé)揭示了一些問題，但(dàn)沒有(yǒu)抓住問題的(de)實質和(hé)要害。同時，個(gè)别重要審計(jì)工(gōng)作底稿未在報告中反映。

最後，問題定性和(hé)歸類不夠準确。主要表現在：問題定性不明(míng)确，用(yòng)現象或結果代替對問題的(de)定性，沒有(yǒu)把問題實質揭示出來；問題定性與事實描述不符；定性依據不充分(fēn)；因定性不準确，導緻歸類不準确等。如(rú)：某單位内部審計(jì)對該公司開(kāi)展的(de)财務預算管理(lǐ)審計(jì)中，将“總承包項目預算編制(zhì)不夠準确”問題，定性爲“部分(fēn)總承包項目實際完成利潤比預算超額較大(dà)”，用(yòng)現象代替定性；同時在描述問題原因過程中認爲“由于市場(chǎng)波動不确定性等客觀因素的(de)影響，工(gōng)程建設公司本著(zhe)謹慎的(de)原則編制(zhì)财務預算，……”。“市場(chǎng)波動不确定性等客觀因素”與“謹慎的(de)原則”之間缺乏必然聯系，依據不充分(fēn)。

4.經濟責任審計(jì)中對離(lí)任者應當承擔的(de)經濟責任界定不清晰、評價不客觀

經濟責任審計(jì)應重點關注重大(dà)事項的(de)決策程序和(hé)責任落實，尤其是對問題發生的(de)時間跨度超出離(lí)任者任職期間的(de)，應明(míng)确任期内的(de)問題金(jīn)額和(hé)截至審計(jì)日的(de)問題金(jīn)額。雖然按照(zhào)規定對離(lí)任者重點審計(jì)區間是近三年，但(dàn)其應當承擔的(de)責任以及對其評價不能(néng)僅限于近三年，而應當是整個(gè)任職期間，對重大(dà)問題要進行(xíng)追溯和(hé)延伸。

所以，企業(yè)内審人(rén)員要認真理(lǐ)解、領會(huì)審計(jì)報告中經常出現的(de)“重大(dà)問題追溯到(dào)以前年度或延伸至審計(jì)日”的(de)含義，對現場(chǎng)審計(jì)發現的(de)一些嚴重效益流失、經營管理(lǐ)失控造成重大(dà)損失以及影響企業(yè)穩定等重大(dà)違規違紀問題，内部審計(jì)人(rén)員要有(yǒu)強烈的(de)追溯和(hé)延伸意識，要保持高(gāo)度的(de)職業(yè)敏感性，擅于發現和(hé)撲捉問題線索，将審計(jì)成果擴大(dà)化，将審計(jì)的(de)監督職能(néng)真正落到(dào)實處。同時對性質比較嚴重、屢禁不止的(de)問題，不能(néng)回避矛盾，在準确定性，分(fēn)清責任的(de)基礎上(shàng)，要明(míng)确提出對企業(yè)和(hé)責任人(rén)相(xiàng)應的(de)處理(lǐ)、處罰建議。  

5.審計(jì)建議不夠明(míng)确

提出的(de)審計(jì)建議缺乏針對性、操作性，經常出現諸如(rú)“加強财務管理(lǐ)，嚴格執行(xíng)财經紀律，完善内部管理(lǐ)制(zhì)度”等放(fàng)之四海(hǎi)而皆準的(de)空話(huà)，缺乏切實可(kě)行(xíng)的(de)對策措施。有(yǒu)的(de)審計(jì)建議合法性和(hé)合規性還值得探討(tǎo)。有(yǒu)些報告在無建議可(kě)提的(de)情況下，爲湊足報告的(de)要素和(hé)“塊塊”，對被審計(jì)單位的(de)業(yè)務管理(lǐ)提出建議，說一堆外行(xíng)話(huà)，有(yǒu)“狗尾續貂”之嫌。 

6.是報告整體繁瑣冗長

有(yǒu)的(de)報告語言不簡潔、拖泥帶水(shuǐ)、前後重複。有(yǒu)的(de)報告各部分(fēn)詳略不得當，平分(fēn)秋色，甚至喧賓奪主，造成報告冗長，動轍十幾頁甚至幾十頁。 

▶ 提高(gāo)審計(jì)報告質量的(de)對策措施

要解決審計(jì)報告中存在的(de)上(shàng)述問題，不斷提高(gāo)審計(jì)報告質量，應從以下五個(gè)方面入手： 

1.要培養嚴謹細緻的(de)作風

審計(jì)報告作爲法律文(wén)書(shū)，具有(yǒu)很強的(de)嚴肅性、規範性和(hé)法律性。對于審計(jì)報告的(de)要素、内容，《内部審計(jì)準則》和(hé)《審計(jì)項目質量控制(zhì)辦法》都(dōu)做出了明(míng)确規定。内部審計(jì)人(rén)員應認真領會(huì)和(hé)掌握這些具體規定，在編寫審計(jì)報告時嚴格按照(zhào)規定進行(xíng)，杜絕随意性。尤其要注意審計(jì)評價的(de)客觀性、問題定性及處理(lǐ)處罰依據的(de)充分(fēn)性、審計(jì)建議的(de)可(kě)行(xíng)性。要對每一個(gè)問題、每一個(gè)審計(jì)數據、引用(yòng)的(de)每一條法律法規進行(xíng)認真審核，确保準确無誤。

2.保持獨立的(de)審計(jì)地(dì)位

在撰寫審計(jì)報告時，堅持以事實爲依據，以法律爲準繩，一是一、二是二。不爲權力、人(rén)情、利益所左右，不摻雜個(gè)人(rén)感情。不要因過分(fēn)考慮被審計(jì)單位的(de)接受程度而文(wén)過飾非，誇大(dà)被審計(jì)單位的(de)成績，回避被審計(jì)單位的(de)問題；更不得隐瞞、截留審計(jì)問題。 

3.努力提高(gāo)能(néng)力素質

審計(jì)報告質量問題在一定程度上(shàng)反映了内部審計(jì)人(rén)員的(de)能(néng)力問題。當前，要努力提高(gāo)内部審計(jì)人(rén)員的(de)系統思維能(néng)力，引導内部審計(jì)人(rén)員從整體上(shàng)把握審計(jì)情況，把握審計(jì)報告的(de)内容和(hé)重點，系統地(dì)梳理(lǐ)、歸納和(hé)反映審計(jì)情況，增強審計(jì)報告的(de)條理(lǐ)性；提高(gāo)綜合分(fēn)析能(néng)力，引導内部審計(jì)人(rén)員從改革發展的(de)高(gāo)度、宏觀管理(lǐ)的(de)層面，對審計(jì)中發現的(de)問題進行(xíng)深層次分(fēn)析研究，結合法律法規和(hé)地(dì)方實際提出對策，增強審計(jì)建議的(de)針對性和(hé)可(kě)行(xíng)性；提高(gāo)文(wén)字表達能(néng)力，加強内部審計(jì)人(rén)員的(de)文(wén)字修養，開(kāi)展寫作、語法和(hé)公文(wén)知識學習(xí)演練，掌握寫作基本功，避免因語言表達失誤而影響審計(jì)報告質量。

4.加大(dà)審核把關力度

堅持對審計(jì)報告實行(xíng)三級審理(lǐ)，明(míng)确各級審計(jì)人(rén)員的(de)責任和(hé)标準。既要把好法律政策關、又(yòu)要把好文(wén)字關。

5.改進審計(jì)報告模式

審計(jì)的(de)主要職責是揭露和(hé)反映問題。審計(jì)報告應緊緊圍繞這一主旨進行(xíng)改進。應精簡對被審計(jì)單位的(de)基本情況介紹，精簡審計(jì)評價内容；審計(jì)建議可(kě)設置爲非必要要素，在确實沒有(yǒu)可(kě)行(xíng)建議的(de)情況下，可(kě)以不提；對于審計(jì)數據較多的(de)審計(jì)報告，可(kě)以探索實行(xíng)表格化，增強審計(jì)報告的(de)直觀性。同時，上(shàng)級審計(jì)部門應探索制(zhì)作審計(jì)報告模闆或編寫審計(jì)報告範例，爲下級審計(jì)部門提供參考，使于審計(jì)報告的(de)統一和(hé)規範。

來源：内審網

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