工(gōng)程審計(jì)：8大(dà)階段審計(jì)關鍵點（全面）

時間：2023-07-20 17:36:30

工(gōng)程審計(jì)怎麽做？

對工(gōng)程項目，尤其是國家級大(dà)型工(gōng)程項目的(de)審計(jì)是我國國家審計(jì)機關固定資産投資審計(jì)工(gōng)作中的(de)一項重要内容，其最終目标是确保工(gōng)程質量、控制(zhì)工(gōng)程進度、降低工(gōng)程成本、提高(gāo)投資效益。由于工(gōng)程項目的(de)建設周期一般較長，往往要經曆從可(kě)行(xíng)性研究到(dào)竣工(gōng)驗收及投入運營等諸多環節，因此，審計(jì)機關在開(kāi)展相(xiàng)關審計(jì)工(gōng)作時，也(yě)應根據工(gōng)程項目建設的(de)不同階段确定相(xiàng)應的(de)審計(jì)要點。以下是筆(bǐ)者的(de)一些體會(huì)。

一、項目可(kě)行(xíng)性研究階段的(de)審計(jì)要點

可(kě)行(xíng)性研究是項目投資前期工(gōng)作的(de)核心和(hé)重點，也(yě)是項目決策的(de)重要依據。一項好的(de)可(kě)行(xíng)性研究，應是工(gōng)程技術(shù)經濟最優的(de)方案，能(néng)使國家以較小(xiǎo)的(de)風險、合理(lǐ)的(de)投資，獲取最佳的(de)經濟和(hé)社會(huì)效益。在這一環節審計(jì)中，應把握好以下要點：

分(fēn)析項目調研程序是否科學；
調研内容是否全面；
調研結論依據是否充分(fēn)；
專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到(dào)重視；
可(kě)行(xíng)性研究報告是否在客觀的(de)前提下，通過對項目要素進行(xíng)認真全面的(de)調查和(hé)詳細的(de)測算分(fēn)析，經過多方案的(de)比較論證後提出的(de)；
項目是否具備經濟上(shàng)的(de)必要性、合理(lǐ)性、現實性；
技術(shù)和(hé)設備的(de)先進性、适用(yòng)性、可(kě)靠性是否科學；
财務上(shàng)是否具備盈利性、合法性；
環境及建設上(shàng)是否具備可(kě)行(xíng)性；
項目建議書(shū)是否堅持實事求是的(de)原則；
拟建項目的(de)各要素是否進行(xíng)認真的(de)調查研究，測算分(fēn)析是否符合實際情況。

二、項目設計(jì)階段的(de)審計(jì)要點

工(gōng)程項目的(de)設計(jì)方案是整個(gè)項目的(de)藍圖，事關整個(gè)項目建設的(de)最終成敗。在對這一階段的(de)審計(jì)中，審計(jì)人(rén)員應關注以下要點：

工(gōng)程建設理(lǐ)由及條件(jiàn)；
工(gōng)程選址及建設規模；
工(gōng)程主要内容及投資形式；
經濟效益、環境效益及社會(huì)效益等内容是否在工(gōng)程設計(jì)方案中充分(fēn)說明(míng)；
是否滿足設備的(de)選型、征地(dì)、投資控制(zhì)、編制(zhì)施工(gōng)圖設計(jì)的(de)需要；
施工(gōng)圖的(de)設計(jì)是否滿足建築材料的(de)選用(yòng)、設備的(de)安裝和(hé)非标準件(jiàn)制(zhì)作的(de)需要，是否滿足施工(gōng)圖預算的(de)編制(zhì)、施工(gōng)組織設計(jì)和(hé)現場(chǎng)施工(gōng)方面的(de)需要。

三、項目招投标階段的(de)審計(jì)要點

項目建設招投标是項目單位按照(zhào)《招标投标法》要求，利用(yòng)現有(yǒu)建築市場(chǎng)，全面引進競争機制(zhì)，保證工(gōng)程質量，降低投資成本的(de)有(yǒu)效途徑。在對這一環節的(de)審計(jì)中，審計(jì)人(rén)員[各類審計(jì)方法案例報告模闆關注公衆号内審網查閱獲取,内審網注]應重點關注以下内容：

招投标程序是否合法，操作是否規範；
投标單位的(de)資質是否合規，能(néng)力是否達标；
招标小(xiǎo)組評标辦法是否公正、公平、科學、合理(lǐ)。

四、項目建設合同簽訂階段的(de)審計(jì)要點

建設合同是承包方進行(xíng)工(gōng)程建設，發包方支付工(gōng)程價款，明(míng)确雙方當事人(rén)權利義務的(de)有(yǒu)效依據，也(yě)是确保工(gōng)程質量、進度、造價的(de)關鍵文(wén)件(jiàn)。在對合同簽訂環節進行(xíng)審計(jì)時，審計(jì)人(rén)員應把握以下方面：

工(gōng)程建設是否遵守“先訂合同，後施工(gōng)”的(de)原則，是否存在無合同施工(gōng)的(de)現象；
合同的(de)訂立是否以立項報告及招标爲依據，有(yǒu)無超計(jì)劃、超标準擅自訂立建設合同的(de)現象；
合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用(yòng)、費用(yòng)計(jì)取、材料供應、質量标準、工(gōng)期進度、安全施工(gōng)、結算方式、質保期限、違約責任等主要條款是否明(míng)确；
是否将施工(gōng)現場(chǎng)的(de)固體廢棄物(wù)、揚塵、噪聲、污水(shuǐ)等污染物(wù)的(de)治理(lǐ)寫入合同附加條款；
合同是否對工(gōng)程分(fēn)包作出了相(xiàng)應的(de)資質、能(néng)力、範圍等方面的(de)規定，對承包方擅自轉包、或将主體工(gōng)程肢解後分(fēn)包等行(xíng)爲，是否明(míng)确了相(xiàng)應的(de)處罰措施及相(xiàng)應的(de)責任追究辦法等。

五、項目建設施工(gōng)階段的(de)審計(jì)要點

建設階段的(de)審計(jì)，實質上(shàng)是核實項目成本造價和(hé)監督工(gōng)程建設質量。對這一階段的(de)審計(jì)，應重點做好以下工(gōng)作：

一是材料采購(gòu)方面，審計(jì)人(rén)員應檢查項目單位是否根據要求進行(xíng)市場(chǎng)調研，以确定材料價格，排除施工(gōng)單位故意擡高(gāo)材料價格、增加工(gōng)程造價的(de)可(kě)能(néng)；

二是設計(jì)變更方面，審計(jì)人(rén)員應檢查在建設單位否嚴格按施工(gōng)圖施工(gōng)并且不突破投标報價，對任何一方提出的(de)工(gōng)程設計(jì)變更，是否從申報制(zhì)度上(shàng)嚴格控制(zhì)；

三是施工(gōng)組織設計(jì)方面，應審查施工(gōng)組織設計(jì)是否從全局出發，抓重點抓難點，抓關鍵環節與薄弱環節，确保施工(gōng)的(de)連續性、節奏性和(hé)均衡性；

四是索賠事項方面，審計(jì)人(rén)員應重點檢查索賠事項是否符合合同規定，索賠金(jīn)額是否合理(lǐ)，是否存在違法國家法律法規的(de)情形。

六、項目竣工(gōng)驗收階段的(de)審計(jì)要點

項目竣工(gōng)驗收是工(gōng)程建設全面結束的(de)重要标志，在很大(dà)程度上(shàng)反映出工(gōng)程建設的(de)成敗。這一階段審計(jì)的(de)要點是對完工(gōng)程度和(hé)工(gōng)程質量的(de)審查核實，具體包括以下内容：

工(gōng)程竣工(gōng)驗收是否符合有(yǒu)關條件(jiàn)，驗收是否嚴格按工(gōng)程施工(gōng)質量驗收規範執行(xíng)；
是否存在因設計(jì)不合理(lǐ)，導緻工(gōng)程不能(néng)發揮效益的(de)問題；
工(gōng)程設備内在質量是否存在問題；
有(yǒu)無完整的(de)技術(shù)檔案和(hé)施工(gōng)管理(lǐ)資料，是否簽訂了工(gōng)程保修合同。

七、項目結算階段的(de)審計(jì)要點

項目結算環節的(de)審計(jì)目标是核實工(gōng)程造價，避免高(gāo)估冒算給國家造成經濟損失。審計(jì)人(rén)員應重點關注以下方面：

工(gōng)程量是否按規定的(de)計(jì)算規則執行(xíng)，有(yǒu)無多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)工(gōng)程量；
材料用(yòng)量和(hé)價格是否合理(lǐ)，有(yǒu)無應調未調及定額規定不應調整而在結算中又(yòu)調整材料的(de)情況；
費用(yòng)計(jì)算程序和(hé)取費标準是否配套，有(yǒu)無低級高(gāo)套、虛增取費項目、重複計(jì)費、随意提高(gāo)計(jì)費基數等情況；
工(gōng)程預結算書(shū)計(jì)算結果是否正确，有(yǒu)無人(rén)爲錯算、多算的(de)情況；
深入施工(gōng)現場(chǎng)，抽查核對設計(jì)圖紙(zhǐ)所記錄的(de)尺寸，有(yǒu)無錯記工(gōng)程量的(de)情況。

八、項目運營階段的(de)審計(jì)要點

對項目投入運營後的(de)審計(jì)，主要是檢查預期目标的(de)實現情況。一個(gè)好的(de)項目，有(yǒu)了一定的(de)投入，不一定就能(néng)産生好的(de)效益。管理(lǐ)不善、作業(yè)組織不科學，都(dōu)可(kě)能(néng)影響項目效益的(de)發揮。在這一環節的(de)審計(jì)中，審計(jì)人(rén)員應重點做好以下工(gōng)作：

通過對項目可(kě)行(xíng)性研究報告數據與實際運營數據的(de)對比，分(fēn)析項目預期的(de)目标是否達到(dào)，主要效益指标是否實現；

通過分(fēn)析評價找出未實現預期目标的(de)原因，找出存在的(de)問題，總結經驗教訓，采取應對措施，以改善經營管理(lǐ)，減少(shǎo)經濟損失；

同時，通過及時有(yǒu)效的(de)信息反饋，爲未來的(de)同類工(gōng)程項目決策提供建議，促進工(gōng)程投資決策更加科學合理(lǐ)，提高(gāo)項目決策、管理(lǐ)和(hé)建設的(de)水(shuǐ)平。

來源：内審網，内部審計(jì)網編輯整理(lǐ)

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