作爲一名審計(jì)人(rén)員，誰都(dōu)有(yǒu)自己獨特的(de)審計(jì)思路(lù)和(hé)方法，最常用(yòng)的(de)就是從會(huì)計(jì)中直接發現審計(jì)線索。這種方法是最基本、最直觀的(de)，主要是通過被審計(jì)單位所提供的(de)會(huì)計(jì)資料，利用(yòng)審閱的(de)方式發現審計(jì)疑點, 确定審計(jì)線索，進而通過相(xiàng)關的(de)财務資料核對、詢問等手段來證明(míng)疑點，确定事實。但(dàn)是随著(zhe)時代的(de)發展，在經濟領域中各種違規、違紀、違法的(de)手段越來越隐蔽，舞弊的(de)方法越來越高(gāo)明(míng)，作爲審計(jì)工(gōng)作人(rén)員，還應當技高(gāo)一籌, 具備更多發現審計(jì)線索的(de)能(néng)力，才能(néng)真正捍衛利益，樹立審計(jì)權威。爲此，我将近年來在工(gōng)作中的(de)一些發現審計(jì)線索的(de)方法，提出來與大(dà)家分(fēn)享、交流。
1.從原始憑證中發現審計(jì)線索
對于一些不能(néng)僅從單年、單月(yuè)或者個(gè)别業(yè)務來确定的(de)審計(jì)重點數據，我們可(kě)以采用(yòng)多年、多月(yuè)或者多業(yè)務對比的(de)方式，來确定審計(jì)重點，通過審計(jì)模型、職業(yè)判斷來發現疑點。如(rú)對某單位三年以上(shàng)的(de)數據進行(xíng)對比分(fēn)析，或者同一年度不同月(yuè)份的(de)數據進行(xíng)對比分(fēn)析，就能(néng)發現異常，确定審計(jì)重點，進而追蹤審計(jì)，發現審計(jì)線索。特别是在每年的(de)稅收征管審計(jì)當中，這種方法是最常用(yòng)、最直接的(de)。通過地(dì)稅審計(jì)軟件(jiàn)對納稅戶全年多個(gè)月(yuè)份同一稅種交稅數據的(de)對比分(fēn)析，就能(néng)發現企業(yè)是否存在偷稅、漏稅，稅務機關是否提前征收等稅收疑點，進而利用(yòng)地(dì)稅審計(jì)軟件(jiàn)的(de)稅單查詢功能(néng)，來詳細查看有(yǒu)疑點月(yuè)份的(de)企業(yè)繳稅情況，以此确定下一步要抽查的(de)重點納稅戶，取得審計(jì)證據。3.利用(yòng)内控管理(lǐ)漏洞發現審計(jì)線索在實際工(gōng)作當中，有(yǒu)些審計(jì)人(rén)員應當說不注重審前調查，更多的(de)隻是走形式。那麽新的(de)《審計(jì)準則》出台，明(míng)确了審前調查和(hé)審計(jì)實施方案的(de)重要地(dì)位，整個(gè)審計(jì)的(de)過程必須以審計(jì)實施方案爲指導。在實際工(gōng)作中發現的(de)重大(dà)審計(jì)線索，經常是通過大(dà)量的(de)審前調查，發現了被審計(jì)單位存在的(de)管理(lǐ)漏洞或者薄弱環節，以此确定審計(jì)重點；通過對審計(jì)重點的(de)核查，發現審計(jì)線索，爲後期審計(jì)工(gōng)作取得實質性進展奠定堅實的(de)基礎。4.利用(yòng)數據之間的(de)勾稽關系來發現審計(jì)線索有(yǒu)些審計(jì)事項，如(rú)果單從一方面無法發現存在的(de)違紀、違規問題，特别是财務人(rén)員想通過不間斷的(de)調賬，來混淆審計(jì)人(rén)員的(de)視野，以達到(dào)自己的(de)非法目的(de)。這時，審計(jì)人(rén)員應當轉變思維方式，從關系數據或者勾稽數據來進行(xíng)畫圖分(fēn)析或者對比分(fēn)析，從而發現審計(jì)疑點。這種方法需要審計(jì)人(rén)員具備良好的(de)财務基礎，平時要加強對财務知識的(de)學習(xí)。隻有(yǒu)對财務知識的(de)充分(fēn)理(lǐ)解和(hé)掌握，才能(néng)從複雜的(de)财務關系中，識破财務人(rén)員的(de)“意圖”，抓住被審計(jì)單位的(de)“把柄”，進而取得審計(jì)突破。5.利用(yòng)“盤點”來發現審計(jì)線索采用(yòng)突擊保險櫃盤點的(de)方式，容易發現賬外賬、小(xiǎo)金(jīn)庫等審計(jì)線索。這種方式重在“突擊”，貴在“仔細”。首先，必須在被審計(jì)單位完全沒有(yǒu)防備的(de)情況下進行(xíng)突擊；其次，在查點保險櫃時一定要認真仔細，也(yě)許一個(gè)小(xiǎo)紙(zhǐ)片會(huì)帶來意想不到(dào)的(de)審計(jì)線索。其它固定資産的(de)盤存，主要通過檢查賬實是否相(xiàng)符，這當中一定要注意易用(yòng)、易出租、貴重的(de)資産，進而發現挪用(yòng)、貪污、國有(yǒu)資産流失等重要審計(jì)線索。6.利用(yòng)銀行(xíng)對賬單和(hé)日記賬核對結果發現審計(jì)線索審計(jì)人(rén)員面對銀行(xíng)對賬單，如(rú)果業(yè)務量不大(dà)，可(kě)以與日記帳進行(xíng)詳細的(de)核對；如(rú)果業(yè)務量大(dà)，可(kě)以對大(dà)額的(de)款項進行(xíng)重點核對。在此過程中，審計(jì)人(rén)員應當注意：第一、要注意銀行(xíng)對賬單中涉及的(de)數額相(xiàng)同，并且是一借一貸的(de)業(yè)務，一定要與銀行(xíng)日記賬核對，如(rú)果日記賬上(shàng)無記錄，那麽就可(kě)能(néng)存在貪污、挪用(yòng)、小(xiǎo)金(jīn)庫等違法亂紀活動；第二要注意銀行(xíng)對賬單的(de)真實性，好多管理(lǐ)比較混亂的(de)單位，因爲财務人(rén)員或者本單位領導爲規避審計(jì)采用(yòng)造假方式打印同銀行(xíng)日記賬相(xiàng)符的(de)銀行(xíng)對賬單，以此來對付審計(jì)人(rén)員，那麽這種情況下一定存在重大(dà)問題；第三要注意銀行(xíng)對賬單中大(dà)額提取現金(jīn)的(de)數據，如(rú)果有(yǒu)一定要“刨根問底”，一查到(dào)底，防止中飽私囊的(de)發生。我們在工(gōng)作中不可(kě)小(xiǎo)視群衆監督的(de)力量。這種方法主要是利用(yòng)群衆對被審計(jì)單位一些日常情況或特殊現象的(de)了解，其中也(yě)包括被審計(jì)單位的(de)職工(gōng)。在實際的(de)工(gōng)作當中，審計(jì)組要視舉報人(rén)、舉報的(de)内容等，來确定不同的(de)審計(jì)思路(lù)。一般群衆的(de)舉報得來的(de)線索有(yǒu)很大(dà)的(de)不确定性，審計(jì)人(rén)員首先必須按照(zhào)有(yǒu)關審計(jì)程序，如(rú)通過審查财務數據、銀行(xíng)存款、會(huì)議紀要、相(xiàng)關的(de)合同、詢問等，來證明(míng)群衆舉報線索存在的(de)真實性；然後在确定真實性的(de)基礎上(shàng)，再展開(kāi)進一步的(de)審計(jì)，取得審計(jì)證據。但(dàn)是從被審計(jì)單位内部職工(gōng)舉報的(de)線索，一般來講可(kě)信度和(hé)價值都(dōu)比較高(gāo)，甚至會(huì)得到(dào)一些大(dà)、要案的(de)審計(jì)線索。這種線索會(huì)爲審計(jì)人(rén)員提供一個(gè)明(míng)确的(de)審計(jì)方向，審計(jì)人(rén)員隻要采取适當的(de)審計(jì)方法，驗證線索的(de)真實性，取得審計(jì)證據即可(kě)。8.采用(yòng)SQL 語句查詢來發現審計(jì)線索在财務計(jì)算機軟件(jiàn)不斷更新的(de)今天，審計(jì)人(rén)員的(de)審計(jì)技術(shù)和(hé)裝備必須具有(yǒu)實質性的(de)突破，才能(néng)克敵制(zhì)勝，那麽AO 的(de)開(kāi)發和(hé)應用(yòng)是現在審計(jì)比較前瞻性的(de)審計(jì)軟件(jiàn)，這是審計(jì)發展的(de)方向。SQL 語句的(de)應用(yòng)是現代審計(jì)最具代表性的(de)審計(jì)手段，特别是利用(yòng)傳統的(de)審計(jì)方式無法或不易開(kāi)展的(de)審計(jì)項目，當審計(jì)人(rén)員面對大(dà)量而複雜的(de)數據庫數據時，充分(fēn)利用(yòng)SQL 語句的(de)功能(néng)，可(kě)以非常快速地(dì)抽取想要的(de)數據，進而對比分(fēn)析發現審計(jì)線索。例如(rú)醫院、銀行(xíng)、再就業(yè)專項資金(jīn)等審計(jì)中，審計(jì)人(rén)員可(kě)以借助SQL 語句的(de)強大(dà)功能(néng)，來分(fēn)析财務數據和(hé)業(yè)務數據，找出差異，發現問題。對于一些在财務中記錄的(de)審計(jì)事項，可(kě)能(néng)從賬目上(shàng)看似合情合理(lǐ)符合财務實事，但(dàn)是審計(jì)人(rén)員看到(dào)的(de)并不一定是事實的(de)真相(xiàng)；或者一些違規、違紀行(xíng)爲，根本在賬本上(shàng)不體現。因此，在與被審計(jì)單位領導、财務人(rén)員、一般職工(gōng)的(de)接觸中，審計(jì)人(rén)員一定要善于觀察和(hé)發現，多長“心眼”，有(yǒu)意識地(dì)提出你(nǐ)想了解的(de)事情，多聽、多記他(tā)們所說的(de)話(huà)。通過不同人(rén)員對同一問題所闡述的(de)情況不同；或者通過被審計(jì)單位人(rén)員的(de)表達，與賬本憑證中所記錄的(de)事實來對比分(fēn)析、找出差異，以此求得突破，尋找出審計(jì)線索。這在實際的(de)審計(jì)當中，是一種非常實用(yòng)的(de)方法，它可(kě)以幫助你(nǐ)迅速的(de)鎖定審計(jì)線索。10.利用(yòng)已知線索再發現新的(de)審計(jì)線索11.轉變審計(jì)思路(lù)發現審計(jì)線索在工(gōng)作中，審計(jì)人(rén)員一般會(huì)憑著(zhe)職業(yè)的(de)敏感性，感覺被審計(jì)單位在某一審計(jì)事項中可(kě)能(néng)存在問題，但(dàn)從表面看又(yòu)合乎常理(lǐ)，苦于找不到(dào)一點線索的(de)情況時有(yǒu)出現。這種情況之下，才是審計(jì)人(rén)員與被審計(jì)單位進行(xíng)智慧與信心較量的(de)時候，此時作爲審計(jì)人(rén)員，要不斷轉變自己的(de)審計(jì)思路(lù)以求突破，特别要學會(huì)逆向思維，迂回戰術(shù)，審計(jì)就象公安偵破案件(jiàn)一樣，好多時候需要打破固有(yǒu)思維、固有(yǒu)做法，才能(néng)出奇制(zhì)勝。12.利用(yòng)已有(yǒu)審計(jì)成果獲取審計(jì)線索在日常審計(jì)中，經常會(huì)遇到(dào)這樣的(de)情況：第一次去主審或審計(jì)某一不熟知單位，審計(jì)人(rén)員最難把握的(de)就是如(rú)何确定審計(jì)重點，如(rú)何發現審計(jì)線索。除審前調查外，那麽最直接、有(yǒu)效的(de)方法就是，借閱曾經審計(jì)過的(de)相(xiàng)同性質單位的(de)審計(jì)檔案來作爲參考，尋找差異，找到(dào)重點，确定線索。另外在發達的(de)今天，還可(kě)以充分(fēn)利用(yòng)強大(dà)的(de)功能(néng)，到(dào)各審計(jì)網站去查閱相(xiàng)關的(de)審計(jì)案例，開(kāi)拓思路(lù)，在吸收他(tā)人(rén)成果的(de)基礎上(shàng)，結合自己所審計(jì)單位實際，形成自己的(de)審計(jì)思路(lù)，确定自己的(de)審計(jì)方法，實現既定的(de)審計(jì)目标。版權争議需要交涉，請直接聯系原作者。如(rú)有(yǒu)侵犯您的(de)權益或版權請及時告知我們，本平台查核屬實後，将第一時間删除消息，不承擔任何法律責任。
