凱歌電子财務數據現重大(dà)錯誤 中銀證券、瑞華兩

全國股轉公司日前向新三闆挂牌公司凱歌電子（834511.OC）及其3名高(gāo)管發出監管函，指其在2015年的(de)公開(kāi)轉讓說明(míng)書(shū)、挂牌後披露的(de)定期報告中财務數據出現重大(dà)錯報。

2019年，凱歌電子對報告期和(hé)挂牌後3年的(de)财務數據進行(xíng)了追溯調整，使其在2013年～2017年的(de)淨資産和(hé)淨利潤進行(xíng)了大(dà)幅下調，違反了相(xiàng)關規定，構成信息披露違規。

同時，全國股權公司稱，凱歌電子的(de)兩大(dà)中介機構中銀證券（601696.SH）和(hé)瑞華會(huì)計(jì)師(shī)事務所在盡職調查過程中未盡到(dào)複核義務，對于其他(tā)盡調和(hé)審計(jì)工(gōng)作中出現的(de)相(xiàng)反證據，沒有(yǒu)保持合理(lǐ)懷疑，未做到(dào)勤勉盡責。

凱歌電子調整多年财務數據

2015年11月(yuè)30日，凱歌電子挂牌新三闆。當時的(de)主辦券商爲中銀證券，審計(jì)機構爲瑞華會(huì)計(jì)師(shī)事務所。

監管函中指出，凱歌電子涉嫌的(de)違規事實是，因其存在會(huì)計(jì)差錯，對申報挂牌報告期（2013年度、2014年度以及2015年1～4月(yuè)）、挂牌後報告期（2015年度、2016年度、2017年度）财務數據進行(xíng)了追溯調整。

以2013年的(de)數據爲例，其調整前的(de)淨利潤爲虧損564.03萬元，調整後爲虧損1392.8萬元，下調了146.94%；調整前的(de)淨資産爲1710萬元，調整後直接下降爲501.75萬元，下調了70.66%。凱歌電子不僅對申報挂牌報告期财務數據大(dà)幅調整，也(yě)調整了其挂牌後2015年～2017年的(de)财務數據。

2015年的(de)淨利潤調整前爲1782萬元，調整後降爲1476.萬元，下調了17.14%，淨資産由9727.55萬元下調至7400萬元，下調幅度爲23.92%。

引發會(huì)計(jì)差錯源自凱歌電子在2011年取得土(tǔ)地(dì)所有(yǒu)權後，即委托施工(gōng)方平整土(tǔ)地(dì)、修建廠(chǎng)房、裝修辦公樓，而财務人(rén)員将上(shàng)述支出全部計(jì)入“在建工(gōng)程-房屋建築”，并分(fēn)批次結轉至“固定資産-房屋在建築”，而沒有(yǒu)将土(tǔ)地(dì)平整成本計(jì)入“無形資産-土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權”，也(yě)沒有(yǒu)将裝修費用(yòng)計(jì)入“長期待攤費用(yòng)-裝修費”。到(dào)了在2012年8月(yuè)，凱歌電子的(de)廠(chǎng)房、辦公樓等其他(tā)房屋建築已經全部竣工(gōng)，達到(dào)了施工(gōng)合同中的(de)預定使用(yòng)狀态，滿足固定資産确認條件(jiàn)，但(dàn)是凱歌電子也(yě)沒有(yǒu)轉固定資産。

這也(yě)意味著(zhe)，凱歌電子挂牌上(shàng)市前的(de)财務數據就是有(yǒu)嚴重問題的(de)。

會(huì)計(jì)專家、中央财經大(dà)學研究生客座導師(shī)馬靖昊此前曾撰文(wén)指出，财務造假最容易的(de)科目就是“在建工(gōng)程”“固定資産”等非流動性資産科目，因爲它們比在流動性科目上(shàng)造假更隐蔽、更難以發現。此前萬福生科的(de)财務造假就是充分(fēn)利用(yòng)了該科目，形成了巨大(dà)的(de)“資産黑(hēi)洞”。

在股轉公司對凱歌電子出具警示函之後，證監會(huì)是否還會(huì)采取後續的(de)調查，仍有(yǒu)待關注。

中銀證券解除督導仍被罰

作爲凱歌電子上(shàng)市時的(de)督導券商，中銀證券此次和(hé)審計(jì)機構瑞華會(huì)計(jì)師(shī)事務所同樣收到(dào)了監管函。

全國股轉公司認爲，在推薦挂牌盡調和(hé)審計(jì)過程中，中銀證券和(hé)會(huì)計(jì)師(shī)已核查到(dào)凱歌電子已于2012年9月(yuè)将其廠(chǎng)房出租，取得租賃合同，報告期内凱歌電子确認了租賃收入，但(dàn)未發現廠(chǎng)房轉固時點晚于出租時間，存在異常。另外，中銀證券和(hé)會(huì)計(jì)師(shī)取得了凱歌電子相(xiàng)關建築的(de)房産證，已核查到(dào)凱歌電子辦公樓和(hé)宿舍樓的(de)房地(dì)産證登記日期爲2014年6月(yuè)，但(dàn)未發現該日期早于其轉固時點2014年12月(yuè)。

其次，中銀證券和(hé)會(huì)計(jì)師(shī)在監管專項反饋意見回複中論證，因監理(lǐ)公司出具的(de)工(gōng)程結算資料沒有(yǒu)将裝修費用(yòng)明(míng)确區分(fēn)，故将裝修費計(jì)入固定資産原值而未計(jì)入長期待攤費用(yòng)。但(dàn)根據中銀證券和(hé)會(huì)計(jì)師(shī)提供的(de)工(gōng)程結算資料，工(gōng)程造價結算書(shū)中已單獨列示了裝修費用(yòng)，并列出了4棟樓、辦公樓以及宿舍樓裝飾工(gōng)程占比情況，與中介機構論證情況不符，存在未詳細核查工(gōng)程結算資料明(míng)細的(de)情況。

另外，會(huì)計(jì)師(shī)核查在建工(gōng)程轉固時點，會(huì)通過對公司管理(lǐ)層及員工(gōng)進行(xíng)訪談的(de)形式，印證相(xiàng)關建築達到(dào)預定可(kě)使用(yòng)狀态、投入使用(yòng)的(de)時間。而中銀證券并沒有(yǒu)進行(xíng)相(xiàng)關的(de)訪談工(gōng)作，申報會(huì)計(jì)師(shī)僅對凱歌電子财務負責人(rén)訪談，且财務負責人(rén)回複爲“财務部門依據工(gōng)程形象進度表登記固定資産台賬和(hé)建立固定資産卡片”，未起到(dào)印證作用(yòng)。

中銀證券是在2015年6月(yuè)30日和(hé)凱歌電子簽署了《推薦挂牌并持續督導協議》，中銀證券成爲其主辦券商。2015年11月(yuè)30日，凱歌電子在新三闆挂牌上(shàng)市。

2017年5月(yuè)18日，凱歌電子和(hé)中銀證券解除了持續督導協議，原因是凱歌電子稱“公司目前處于快速發展階段，爲公司戰略發展需要”，督導日截至2017年6月(yuè)1日。中銀證券當時做出的(de)聲明(míng)是：“本公司在履行(xíng)持續督導職責期間未勤勉盡責的(de)，相(xiàng)應的(de)持續督導責任不因解除督導協議而免除。”

2017年6月(yuè)2日，中山證券按協議成爲凱歌電子的(de)主辦券商。爲此，中山證券成立了專門的(de)項目小(xiǎo)組，對凱歌電子挂牌以來的(de)業(yè)務、公司治理(lǐ)、财務等信息披露進行(xíng)了調查，調查後同意承接凱歌電子的(de)主辦券商工(gōng)作。

2017年7月(yuè)，凱歌電子公布了其挂牌後的(de)首次定向增發計(jì)劃，計(jì)劃新增投資者累計(jì)不超過35名，每股增發價格不超過5元，發行(xíng)數量不超過400萬股，募集資金(jīn)金(jīn)額2000萬元。本次增發的(de)主辦券商已經成爲中山證券。

凱歌電子和(hé)中銀證券究竟因爲什(shén)麽原因“分(fēn)道揚镳”？《中國經營報(博客,微博)》記者聯系凱歌電子的(de)董事長、董事會(huì)秘書(shū)，其辦公電話(huà)無人(rén)接聽。而中銀證券相(xiàng)關人(rén)士則告訴記者，暫時無法對此事進行(xíng)回應。

因瑞華會(huì)計(jì)師(shī)事務所宣布自2018年11月(yuè)1日起退出RSM國際網絡成員，任何團隊與個(gè)人(rén)均不得再使用(yòng)瑞華的(de)名義出具RSM中英文(wén)報告，所以，凱歌電子續聘信永中和(hé)會(huì)計(jì)師(shī)事務所爲審計(jì)機構。

随著(zhe)瑞華被證監會(huì)調查，上(shàng)千名會(huì)計(jì)師(shī)“出走”，大(dà)量客戶流失，這個(gè)曾經的(de)國内會(huì)所龍頭業(yè)務已經全面陷入困局。盡管如(rú)此，瑞華曾經在凱歌電子上(shàng)的(de)未能(néng)盡責仍成爲監管處罰的(de)對象。

父女(nǚ)奪權前景未明(míng)

2020年1月(yuè)，凱歌電子發布的(de)一項涉訴公告顯示，公司原董事長郭榮寬向重慶市榮昌區人(rén)民(mín)法院提起訴訟，要求法院撤銷凱歌電子在2019年11月(yuè)30日作出的(de)董事會(huì)決議，該決議免除了郭榮寬的(de)凱歌電子董事長和(hé)總經理(lǐ)職務。

重慶市榮昌區人(rén)民(mín)法院已經在今年1月(yuè)8日受理(lǐ)了郭榮寬的(de)上(shàng)述訴訟。

相(xiàng)關資料顯示，郭榮寬在重慶榮昌曾獲得“十佳返鄉創業(yè)明(míng)星”“第二屆‘百佳榮昌人(rén)’十佳誠信經營者”“榮昌區優秀企業(yè)家”“重慶市優秀民(mín)營企業(yè)家”等榮譽稱号。

1963年出生的(de)郭榮寬是土(tǔ)生土(tǔ)長的(de)榮昌農(nóng)民(mín)，早年做茶葉生意，2003年2月(yuè)在深圳市創辦了凱歌科技有(yǒu)限公司，爲四川長虹(600839,股吧(ba))、海(hǎi)信等國内知名企業(yè)提供線路(lù)闆配件(jiàn)，年産值3.5億元。2010年，郭榮寬的(de)凱歌電子有(yǒu)限公司落戶榮昌工(gōng)業(yè)園區，主營業(yè)務爲印制(zhì)電路(lù)闆生産與銷售。

在凱歌電子上(shàng)市之前，郭榮寬和(hé)其妻子古朝菊、兩個(gè)女(nǚ)兒郭莉莎及郭毓楠合計(jì)持有(yǒu)公司股份的(de)81.67%，爲一緻行(xíng)動人(rén)。其中，郭榮寬持股最多爲45.38%，古朝菊、郭莉莎及郭毓楠分(fēn)别持股15.13%、15.13%和(hé)6.03%。

在高(gāo)管職位上(shàng)，郭榮寬爲凱歌電子的(de)董事長和(hé)總經理(lǐ)；古朝菊爲董事；古朝菊的(de)弟弟古朝國爲公司的(de)董事、副總經理(lǐ)；1985年出生的(de)郭莉莎爲公司的(de)董事、副總經理(lǐ)、董事會(huì)秘書(shū)。

2019年11月(yuè)30日，凱歌電子董事會(huì)作出決議，稱郭榮寬在任職期間未能(néng)勤勉盡責，決定解除郭榮寬董事長、總經理(lǐ)職務。公司召開(kāi)臨時董事會(huì)，選舉郭莉莎爲新任董事長、總經理(lǐ)。當時，凱歌電子方面稱，按照(zhào)公司章(zhāng)程董事長即爲法人(rén)代表，但(dàn)是公司未能(néng)掌控營業(yè)執照(zhào)，而營業(yè)執照(zhào)爲更換法人(rén)代表必備要件(jiàn)，故公司還未完成法人(rén)代表更換工(gōng)作。

不過，本報記者在天眼查上(shàng)看到(dào)，現在郭莉莎已經是凱歌電子的(de)法定代表人(rén)，一人(rén)擔任了董事長、總經理(lǐ)和(hé)董事會(huì)秘書(shū)職務。

據凱歌電子方面披露，這場(chǎng)罷免董事長的(de)董事會(huì)會(huì)議本應出席董事5人(rén)，古朝菊、古朝國和(hé)郭莉莎出席，而另外2位董事郭榮寬、唐榮志因個(gè)人(rén)原因缺席。也(yě)就是說，郭榮寬的(de)女(nǚ)兒郭莉莎和(hé)其母親、舅舅一起召開(kāi)了董事會(huì)，罷免了郭榮寬的(de)董事長職位。

而郭榮寬起訴認爲，這次董事會(huì)的(de)召開(kāi)程序、表決方式違背法律、公司章(zhāng)程的(de)規定，相(xiàng)關決議應予以撤銷。現在這一案件(jiàn)還沒有(yǒu)結果。

另外，凱歌電子至今仍未提交2019年的(de)财務報告。而在2018年和(hé)2019年上(shàng)半年，凱歌電子業(yè)績大(dà)幅下滑，淨利潤分(fēn)别同比下降86.82%和(hé)30.76%。
來源：中國經營網