銀行(xíng)存款是指企業(yè)存放(fàng)在銀行(xíng)或其他(tā)金(jīn)融機構的(de)各種款項。按照(zhào)國家有(yǒu)關規定，凡是獨立核算的(de)企業(yè)都(dōu)必須在當地(dì)銀行(xíng)開(kāi)設賬戶。企業(yè)在銀行(xíng)開(kāi)設賬戶以後，除按核定的(de)限額保留庫存現金(jīn)外，超過限額的(de)現金(jīn)必須存入銀行(xíng)；除了在規定的(de)範圍内可(kě)以用(yòng)現金(jīn)直接支付的(de)款項外，在經營過程中所發生的(de)一切貨币收支業(yè)務，都(dōu)必須通過銀行(xíng)存款賬戶進行(xíng)結算。
銀行(xíng)存款的(de)審計(jì)目标主要包括：
（1）确定被審計(jì)單位資産負債表中的(de)銀行(xíng)存款在資産負債表日是否确實存在，是否爲被審計(jì)單位所擁有(yǒu)。
（2）确定被審計(jì)單位在特定期間内發生的(de)銀行(xíng)存款收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有(yǒu)無遺漏。
（3）确定銀行(xíng)存款的(de)餘額是否正确.
（4）确定銀行(xíng)存款在财務報表上(shàng)的(de)披露是否恰當。
銀行(xíng)存款内部控制(zhì)的(de)測試
一般而言，一個(gè)良好的(de)銀行(xíng)存款的(de)内部控制(zhì)同現金(jīn)的(de)内部控制(zhì)一樣，也(yě)應達到(dào)以下幾點：
1． 銀行(xíng)存款收支與記賬的(de)崗位分(fēn)離(lí)。
2． 銀行(xíng)存款收支要有(yǒu)合理(lǐ)、合法的(de)憑據。
3． 全部收支及時準确入賬，并且支出要有(yǒu)核準手續。
4． 按月(yuè)編制(zhì)銀行(xíng)存款餘額調節表，以做到(dào)賬實相(xiàng)符。
5． 加強對銀行(xíng)存款收支業(yè)務的(de)内部審計(jì)。
按照(zhào)我國現金(jīn)管理(lǐ)的(de)有(yǒu)關規定，超過規定限額以上(shàng)的(de)現金(jīn)支出一律使用(yòng)支票。因此，企業(yè)應建立相(xiàng)應的(de)支票申領制(zhì)度，明(míng)确申領範圍、申領批準及支票簽發、支票報銷等。
對于支票報銷和(hé)現金(jīn)報銷，企業(yè)應建立報銷制(zhì)度。報銷人(rén)員報銷時應當有(yǒu)正常的(de)報批手續、适當的(de)付款憑據，有(yǒu)關采購(gòu)支出還應具有(yǒu)驗收手續。會(huì)計(jì)部門應對報銷交易所加以審核，現金(jīn)出納見到(dào)加蓋核準戳記的(de)支出憑據後方可(kě)付款。
付款記錄應及時登記入賬，相(xiàng)關憑證應按順序或内容編制(zhì)會(huì)計(jì)記錄的(de)附件(jiàn)。
1． 了解銀行(xíng)存款的(de)内部控制(zhì)。注冊會(huì)計(jì)師(shī)對銀行(xíng)存款内部控制(zhì)的(de)了解一般與了解現金(jīn)的(de)内部控制(zhì)同時進行(xíng)。注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當注意的(de)内容包括：（1）銀行(xíng)存款的(de)收支是否按規定的(de)程序和(hé)權限辦理(lǐ)。（2）銀行(xíng)賬戶是否存在與本單位經營無關的(de)款項收支情況。（3）是否存在出租、出借銀行(xíng)賬戶的(de)情況。（4）出納與會(huì)計(jì)的(de)職責是否嚴格分(fēn)離(lí)。（5）是否定期取得銀行(xíng)對賬單并編制(zhì)銀行(xíng)存款餘額調節表等。
2． 抽取并檢查收款憑證。注冊會(huì)計(jì)師(shī)應選取适當的(de)樣本量，作如(rú)下檢查：（1）核對收款憑證與存入銀行(xíng)賬戶的(de)日期和(hé)金(jīn)額是否相(xiàng)符。（2）核對銀行(xíng)存款日記賬的(de)收入金(jīn)額是否正确。（3）核對收款憑證與銀行(xíng)對賬單是否相(xiàng)符。（4）核對收款憑證與應收賬款明(míng)細賬的(de)有(yǒu)關記錄是否相(xiàng)符。（5）核對實收金(jīn)額與銷貨發票是否一緻等等。
3． 抽取并檢查付款憑證。爲測試銀行(xíng)存款付款内部控制(zhì)，注冊會(huì)計(jì)師(shī)應選取适當的(de)樣本量，作如(rú)下檢查：（1）檢查付款的(de)授權批準手續是否符合規定。（2）核對銀行(xíng)存款日記賬的(de)付出金(jīn)額是否正确。（3）核對付款憑證與銀行(xíng)對賬單是否相(xiàng)符。（4）核對付款憑證與應付賬款明(míng)細賬的(de)記錄是否一緻。（5）核對實付金(jīn)額與購(gòu)貨發票是否相(xiàng)符等等。
4． 抽取一定期間銀行(xíng)存款日記賬與總賬核對。注冊會(huì)計(jì)師(shī)應抽取一定期間的(de)銀行(xíng)存款日記賬，檢查其有(yǒu)無計(jì)算錯誤，并與銀行(xíng)存款總分(fēn)類賬核對。
5． 抽取一定期間銀行(xíng)存款餘額調節表、查驗其是否按月(yuè)正确編制(zhì)并經複核。爲證實銀行(xíng)存款記錄的(de)正确性，注冊會(huì)計(jì)師(shī)必須抽取一定期間的(de)銀行(xíng)存款餘額調節表，将其同銀行(xíng)對賬單、銀行(xíng)存款日記本賬及總賬進行(xíng)核對，确定被審計(jì)單位是否按月(yuè)正确編制(zhì)并複核銀行(xíng)存款餘額調節表。
6． 檢查外币銀行(xíng)存款的(de)折算方法是否符合有(yǒu)關規定，是否與上(shàng)年度一緻。對于有(yǒu)外币銀行(xíng)存款的(de)被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師(shī)應檢查外币銀行(xíng)存款日記賬及“财務費用(yòng)”、“在建工(gōng)程”等賬戶的(de)記錄，确定有(yǒu)關外币銀行(xíng)存款的(de)增減變動是否采用(yòng)交易發生日的(de)即期彙率将外币金(jīn)額折算爲記賬本位币金(jīn)額，或者采用(yòng)按照(zhào)系統合理(lǐ)的(de)方法确定的(de)、與交易發生日即期彙率近似的(de)彙率折算爲記賬本位币，選擇采用(yòng)彙率的(de)方法前後各期是否一緻；檢查企業(yè)的(de)外币銀行(xíng)存款的(de)餘額是否采用(yòng)期末即期彙率折算爲記賬本位币金(jīn)額；折算差額的(de)會(huì)計(jì)處理(lǐ)是否正确。
7． 評價銀行(xíng)存款的(de)内部控制(zhì)。注冊會(huì)計(jì)師(shī)在完成上(shàng)述程序之後，即可(kě)對銀行(xíng)存款的(de)内部控制(zhì)進行(xíng)評價。評價時，注冊會(huì)計(jì)師(shī)應首先确定銀行(xíng)存款内部控制(zhì)可(kě)信賴的(de)程度以及存在的(de)薄弱環節和(hé)缺點，然後據以确定在銀行(xíng)存款實質性程序中對哪些環節可(kě)以适當減少(shǎo)審計(jì)程序，哪些環節應增加審計(jì)程序，作重點檢查，以減少(shǎo)審計(jì)風險。
銀行(xíng)存款的(de)實質性程序一般包括：
1． 銀行(xíng)存款日記賬與總賬的(de)餘額是否相(xiàng)符。注冊會(huì)計(jì)師(shī)測試銀行(xíng)存款餘額的(de)起點，是核對銀行(xíng)存款日記賬與總賬的(de)餘額是否相(xiàng)符。如(rú)果不相(xiàng)符，應查明(míng)原因，并考慮是否應建議做出适當調整。
2． 實施實質性分(fēn)析程序。計(jì)算定期存款占銀行(xíng)存款的(de)比例，了解被審計(jì)單位是否存在高(gāo)息資金(jīn)拆借。如(rú)存在高(gāo)息資金(jīn)拆借，應進一步分(fēn)析拆出資金(jīn)的(de)安全性，檢查高(gāo)額利差的(de)入賬情況；計(jì)算存放(fàng)于非銀行(xíng)金(jīn)融機構的(de)存款占銀行(xíng)存款的(de)比例，分(fēn)析這些資金(jīn)的(de)安全性。
3． 取得并檢查銀行(xíng)存款餘額調節表。檢查銀行(xíng)存款餘額調節表是證實資産負債表中所列銀行(xíng)存款是否存在的(de)重要程序。銀行(xíng)存款餘額調節表通常應由被審計(jì)單位根據不同的(de)銀行(xíng)存款賬戶及貨币種類分(fēn)别編制(zhì)。取得銀行(xíng)存款餘額調節表後，注冊會(huì)計(jì)師(shī)應檢查調節表中未達賬項的(de)真實性，以及資産負債表日後的(de)進賬情況，如(rú)果查明(míng)存在應于資産負債表日之前進賬的(de)，應做出記錄并提出适當的(de)調整建議。其程序一般包括：
（2） 對于金(jīn)額較大(dà)的(de)未提現支票、列示未提現支票清單，注明(míng)開(kāi)票日期和(hé)收票人(rén)姓名或單位。
（3） 追查截止日期銀行(xíng)對賬單上(shàng)的(de)在途存款，并在銀行(xíng)賬戶調節表上(shàng)注明(míng)存款日期。
（4） 檢查截止日仍未提現的(de)大(dà)額支票和(hé)其他(tā)已簽發一個(gè)月(yuè)以上(shàng)的(de)未提現支票。
（5） 追查截止日期銀行(xíng)對賬單已收、企業(yè)未收的(de)款項性質及款項來源。
核對銀行(xíng)存款總賬餘額、銀行(xíng)對賬單加總金(jīn)額。
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