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7月(yuè)1号起，納稅申報有(yǒu)重要變化！

時間：2020-07-03 10:04:27

企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表

8個(gè)疑問

 

疑問一

這次企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表修改的(de)文(wén)件(jiàn)号是？
 
答複：
稅務總局發布《國家稅務總局關于修訂〈中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的(de)公告》（國家稅務總局公告2020年第12号）
 
疑問二
這次企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表修改的(de)背景是？
 
答複：
2020年2月(yuè)以來，财政部、稅務總局會(huì)同相(xiàng)關部門發布了疫情防控重點保障物(wù)資生産企業(yè)爲擴大(dà)産能(néng)新購(gòu)置的(de)相(xiàng)關設備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小(xiǎo)型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時，爲落實黨中央、國務院關于海(hǎi)南自由貿易港建設的(de)有(yǒu)關決策部署，财政部會(huì)同稅務總局出台了海(hǎi)南自由貿易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類産業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優惠政策。爲全面落實上(shàng)述政策，稅務總局對《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》和(hé)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳和(hé)年度納稅申報表（B類，2018年版）》進行(xíng)了修訂，并制(zhì)發《公告》。
 
疑問三

小(xiǎo)型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額，這次企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表修改在哪一行(xíng)中體現出來？

 
答複：
爲落實小(xiǎo)型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加臨時行(xíng)次第L15行(xíng)“減：符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明(míng)确相(xiàng)關行(xíng)次的(de)填報要求。
 
疑問四
小(xiǎo)型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額，我能(néng)否選擇不享受延緩繳納政策？
 
答複：
企業(yè)根據經營情況以及相(xiàng)關稅收規定自行(xíng)判斷是否符合小(xiǎo)型微利企業(yè)的(de)條件(jiàn)，并自主選擇是否享受延緩繳納政策。也(yě)就是說，你(nǐ)也(yě)可(kě)以選擇不享受延緩繳納政策。如(rú)果你(nǐ)自願放(fàng)棄享受延緩繳納政策，想正常繳納稅款，預繳申報時在申報表中“符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行(xíng)次填寫“0”，并簡要填寫原因說明(míng)後，即可(kě)正常辦理(lǐ)繳稅。
 
疑問五

爲落實支持疫情防控捐贈支出全額扣除政策和(hé)扶貧捐贈支出全額扣除政策，這次企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表修改在哪一行(xíng)中體現出來？

 

答複：
爲落實支持疫情防控捐贈支出全額扣除政策和(hé)扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優惠明(míng)細表》（A201010）增加“支持**疫情防控捐贈支出全額扣除”和(hé)“扶貧捐贈支出全額扣除”行(xíng)次，并明(míng)确相(xiàng)關行(xíng)次的(de)填報要求。
 
疑問六
爲落實海(hǎi)南自由貿易港資本性支出扣除政策和(hé)疫情防控重點保障物(wù)資生産企業(yè)設備一次性扣除政策，這次企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表修改在哪一行(xíng)中體現出來？
 
答複：
爲落實海(hǎi)南自由貿易港資本性支出扣除政策和(hé)疫情防控重點保障物(wù)資生産企業(yè)設備一次性扣除政策，一是将原《固定資産加速折舊（扣除）優惠明(míng)細表》（A201020）名稱修改爲《資産加速折舊、攤銷（扣除）優惠明(míng)細表》（A201020）；二是增加“海(hǎi)南自由貿易港企業(yè)固定資産加速折舊”“海(hǎi)南自由貿易港企業(yè)無形資産加速攤銷”“海(hǎi)南自由貿易港企業(yè)固定資産一次性扣除”“海(hǎi)南自由貿易港企業(yè)無形資産一次性扣除”“疫情防控重點保障物(wù)資生産企業(yè)單價500萬元以上(shàng)設備一次性扣除”等行(xíng)次，并明(míng)确相(xiàng)關行(xíng)次的(de)填報要求。
 
疑問七
爲落實海(hǎi)南自由貿易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，這次企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表修改在哪一行(xíng)中體現出來？
 
答複：
爲落實海(hǎi)南自由貿易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優惠明(míng)細表》（A201030）第二十八項“其他(tā)”項目下增加了“海(hǎi)南自由貿易港的(de)鼓勵類産業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行(xíng)次，并明(míng)确相(xiàng)關行(xíng)次的(de)填報要求。
 
疑問八
小(xiǎo)型微利企業(yè)标準在申報表中如(rú)何體現？這次企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表修改重點突出在哪裏？
 
答複：
爲優化填報口徑，将《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）“按季度填報信息”部分(fēn)前移，并擴充“從業(yè)人(rén)數”和(hé)“資産總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的(de)各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人(rén)在申報時修正之前季度的(de)錯報數據。
 

 

政策原文(wén)與解讀(dú)
 
國家稅務總局
關于修訂《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的(de)公告
國家稅務總局公告2020年第12号
 
爲貫徹落實《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅法》及有(yǒu)關政策，國家稅務總局修訂了《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳和(hé)年度納稅申報表（B類，2018年版）》，現予以發布，自2020年7月(yuè)1日起施行(xíng)。《國家稅務總局關于發布〈中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的(de)公告》（2018年第26号）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分(fēn)表單樣式及填報說明(míng)的(de)公告》（2019年第3号）、《國家稅務總局關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分(fēn)表單及填報說明(míng)的(de)公告》（2019年第23号）同時廢止。特此公告。
 
國家稅務總局
2020年6月(yuè)29日
 
關于《國家稅務總局關于修訂〈中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的(de)公告》的(de)解讀(dú)
 
近日，稅務總局發布《國家稅務總局關于修訂〈中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的(de)公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀(dú)如(rú)下：
 
一、修訂背景
爲支持新冠肺炎疫情防控和(hé)企業(yè)複工(gōng)、複産，按照(zhào)黨中央、國務院的(de)決策部署，2020年2月(yuè)以來，财政部、稅務總局會(huì)同相(xiàng)關部門發布了疫情防控重點保障物(wù)資生産企業(yè)爲擴大(dà)産能(néng)新購(gòu)置的(de)相(xiàng)關設備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小(xiǎo)型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時，爲落實黨中央、國務院關于海(hǎi)南自由貿易港建設的(de)有(yǒu)關決策部署，财政部會(huì)同稅務總局出台了海(hǎi)南自由貿易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類産業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優惠政策。爲全面落實上(shàng)述政策，稅務總局對《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》和(hé)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳和(hé)年度納稅申報表（B類，2018年版）》進行(xíng)了修訂，并制(zhì)發《公告》。
 
二、修訂内容
（一）修訂《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》
爲落實企業(yè)所得稅相(xiàng)關政策，優化填報口徑，對《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優惠明(míng)細表》（A201010）、《固定資産加速折舊（扣除）優惠明(míng)細表》（A201020）、《減免所得稅優惠明(míng)細表》（A201030）的(de)部分(fēn)數據項及填報說明(míng)進行(xíng)修訂。主要修訂内容如(rú)下：
1.爲落實小(xiǎo)型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加臨時行(xíng)次第L15行(xíng)“減：符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明(míng)确相(xiàng)關行(xíng)次的(de)填報要求。
2.爲落實支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和(hé)扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優惠明(míng)細表》（A201010）增加“支持新型冠狀病毒感染的(de)肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和(hé)“扶貧捐贈支出全額扣除”行(xíng)次，并明(míng)确相(xiàng)關行(xíng)次的(de)填報要求。
3.爲落實海(hǎi)南自由貿易港資本性支出扣除政策和(hé)疫情防控重點保障物(wù)資生産企業(yè)設備一次性扣除政策，一是将原《固定資産加速折舊（扣除）優惠明(míng)細表》（A201020）名稱修改爲《資産加速折舊、攤銷（扣除）優惠明(míng)細表》（A201020）；二是增加“海(hǎi)南自由貿易港企業(yè)固定資産加速折舊”“海(hǎi)南自由貿易港企業(yè)無形資産加速攤銷”“海(hǎi)南自由貿易港企業(yè)固定資産一次性扣除”“海(hǎi)南自由貿易港企業(yè)無形資産一次性扣除”“疫情防控重點保障物(wù)資生産企業(yè)單價500萬元以上(shàng)設備一次性扣除”等行(xíng)次，并明(míng)确相(xiàng)關行(xíng)次的(de)填報要求。
4.爲落實海(hǎi)南自由貿易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優惠明(míng)細表》（A201030）第二十八項“其他(tā)”項目下增加了“海(hǎi)南自由貿易港的(de)鼓勵類産業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行(xíng)次，并明(míng)确相(xiàng)關行(xíng)次的(de)填報要求。
5.爲優化填報口徑，将《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）“按季度填報信息”部分(fēn)前移，并擴充“從業(yè)人(rén)數”和(hé)“資産總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的(de)各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人(rén)在申報時修正之前季度的(de)錯報數據。
（二）修訂《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳和(hé)年度納稅申報表（B類，2018年版）》
爲落實企業(yè)所得稅相(xiàng)關政策，優化填報口徑，對《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國企業(yè)所得稅月(yuè)（季）度預繳和(hé)年度納稅申報表（B類，2018年版）》的(de)部分(fēn)數據項及填報說明(míng)進行(xíng)修訂。主要修訂内容如(rú)下：
1.爲落實“小(xiǎo)型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅”政策，增加臨時行(xíng)次第L19行(xíng)“減：符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明(míng)确相(xiàng)關行(xíng)次的(de)填報要求。
2.爲優化填報口徑，将“按季度填報信息”“按年度填報信息”部分(fēn)前移，并擴充“從業(yè)人(rén)數”和(hé)“資産總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的(de)各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人(rén)在申報時修正之前季度的(de)錯報數據。
 
三、實施時間
《公告》自2020年7月(yuè)1日起施行(xíng)。實行(xíng)按月(yuè)預繳的(de)居民(mín)企業(yè)，自2020年6月(yuè)份申報所屬期開(kāi)始使用(yòng)修訂後的(de)納稅申報表；實行(xíng)按季預繳的(de)居民(mín)企業(yè)，自2020年第2季度申報所屬期開(kāi)始使用(yòng)修訂後的(de)納稅申報表。