關于對山東易成會(huì)計(jì)師(shī)事務所（普通合夥）被舉報事項處理(lǐ)決定的(de)通報
魯會(huì)協〔2020〕49号
各會(huì)計(jì)師(shī)事務所：
根據投訴舉報的(de)線索，協會(huì)組織檢查人(rén)員對山東易成會(huì)計(jì)師(shī)事務所（普通合夥）進行(xíng)了檢查。在檢查中發現存在一些問題，經懲戒委員會(huì)超過三分(fēn)之二委員表決确定，給予該所“通報批評”的(de)行(xíng)業(yè)懲戒，責令該所在3個(gè)月(yuè)内進行(xíng)整改，并向協會(huì)提交整改報告，做好迎接複查的(de)準備，懲戒信息錄入行(xíng)業(yè)誠信檔案。存在的(de)問題如(rú)下：
該所成立時間較短，主要實施企業(yè)年報審計(jì)、高(gāo)新技術(shù)認定以及其他(tā)專項審計(jì)業(yè)務。經檢查，該所年度報表審計(jì)報告中存在共性問題。
1.審計(jì)報告未按照(zhào)《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1501号—審計(jì)報告》列示，會(huì)計(jì)報表附注信息披露不夠完整。
3.審計(jì)工(gōng)作底稿中未附初步業(yè)務活動程序、審計(jì)風險評估程序、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結及業(yè)務完成類等工(gōng)作底稿。
4.管理(lǐ)層聲明(míng)書(shū)簽章(zhāng)、日期等相(xiàng)關内容不夠完整，有(yǒu)部分(fēn)報告未附管理(lǐ)層聲明(míng)書(shū)。
6.未實質執行(xíng)質量控制(zhì)和(hé)複核程序。
7.實質性審計(jì)程序不到(dào)位，獲取審計(jì)證據不夠充分(fēn)。未附現金(jīn)流量表相(xiàng)關内容工(gōng)作底稿。
1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有(yǒu)限公司
3.經濟性質及企業(yè)組織類型：有(yǒu)限責任公司(自然人(rén)投資或控股)
5.使用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)準則、制(zhì)度：小(xiǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)準則
1.報告文(wén)号：魯易成會(huì)審字〔2020〕第XXX号
4.簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)：毛麗(lì)萍、毛忠慧
6.被檢查事務所爲該被審計(jì)單位連續提供年度審計(jì)服務的(de)年限：1年
2.存檔審計(jì)報告爲電子版打印無簽章(zhāng)，會(huì)計(jì)報表和(hé)會(huì)計(jì)報表附注未經被審計(jì)單位蓋章(zhāng)，會(huì)計(jì)報表附注内容披露不夠完整，未披露資産負債表往來款項賬齡分(fēn)析、損益類項目上(shàng)期發生額和(hé)現金(jīn)流量表項目等内容。
3.審計(jì)工(gōng)作底稿中未附初步業(yè)務活動程序、審計(jì)風險評估程序、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結及業(yè)務完成類等工(gōng)作底稿。
4.業(yè)務約定書(shū)中收費金(jīn)額、出具報告日期、事務所法人(rén)代表簽字、簽約日期等内容未填寫完整，山東易成會(huì)計(jì)師(shī)事務所未蓋章(zhāng)。
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第 1111 号—注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當将達成一緻意見的(de)審計(jì)業(yè)務約定條款》第十條: 注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當将達成一緻意見的(de)審計(jì)業(yè)務約定條款記錄于審計(jì)業(yè)務約定書(shū)或其他(tā)适當形式的(de)書(shū)面協議中。
5.管理(lǐ)當局聲明(míng)書(shū)未簽署日期，未經财務負責人(rén)簽章(zhāng)。
6未執行(xíng)質量控制(zhì)和(hé)複核程序。
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1221号—重要性》第五條：注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當運用(yòng)職業(yè)判斷确定重要性。
工(gōng)作底稿中僅附科目餘額表、銀行(xíng)對賬單、納稅申報表和(hé)相(xiàng)關憑證複印件(jiàn)，實質性審計(jì)程序執行(xíng)不到(dào)位，獲取審計(jì)證據不夠充分(fēn)。
1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有(yǒu)限公司
3.經濟性質及企業(yè)組織類型：有(yǒu)限責任公司(非自然人(rén)投資或控股的(de)法人(rén)獨資)
5.使用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)準則、制(zhì)度：企業(yè)會(huì)計(jì)準則
1.報告文(wén)号：魯易成會(huì)審字〔2019〕第XXX号
4.簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)：毛麗(lì)萍、毛忠慧
6.被檢查事務所爲該被審計(jì)單位連續提供年度審計(jì)服務的(de)年限：1年以上(shàng)
2.存檔審計(jì)報告爲複印件(jiàn)，會(huì)計(jì)報表和(hé)會(huì)計(jì)報表附注未經被審計(jì)單位蓋章(zhāng)，會(huì)計(jì)報表附注内容披露不夠完整，未披露資産負債表往來款項賬齡分(fēn)析、損益類項目上(shàng)期發生額和(hé)現金(jīn)流量表項目等内容。
3.審計(jì)工(gōng)作底稿中未附初步業(yè)務活動程序、審計(jì)風險評估程序、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結及業(yè)務完成類等工(gōng)作底稿。
4.業(yè)務約定書(shū)中收費金(jīn)額、出具報告日期、事務所法人(rén)代表簽字、簽約日期等内容未填寫完整。
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第 1111 号—注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當将達成一緻意見的(de)審計(jì)業(yè)務約定條款》第十條: 注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當将達成一緻意見的(de)審計(jì)業(yè)務約定條款記錄于審計(jì)業(yè)務約定書(shū)或其他(tā)适當形式的(de)書(shū)面協議中。
5.管理(lǐ)當局聲明(míng)書(shū)未簽署日期
6.未執行(xíng)質量控制(zhì)和(hé)複核程序。
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1221号—重要性》第五條：注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當運用(yòng)職業(yè)判斷确定重要性。
工(gōng)作底稿中僅附科目餘額表、銀行(xíng)對賬單和(hé)相(xiàng)關憑證複印件(jiàn)，實質性審計(jì)程序執行(xíng)不到(dào)位，獲取審計(jì)證據不夠充分(fēn)。
1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有(yǒu)限公司
2.所屬行(xíng)業(yè)：商務服務業(yè)
3.經濟性質及企業(yè)組織類型：有(yǒu)限責任公司(非自然人(rén)投資或控股的(de)法人(rén)獨資)
5.使用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)準則、制(zhì)度：企業(yè)會(huì)計(jì)準則
1.報告文(wén)号：魯易成會(huì)審字〔2020〕）第XXX号
4.簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)：毛麗(lì)萍、毛忠慧
6.被檢查事務所爲該被審計(jì)單位連續提供年度審計(jì)服務的(de)年限：1年
1.審計(jì)報告未按照(zhào)《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1501号—審計(jì)報告》列示，仍沿用(yòng)舊版審計(jì)報告格式列報。審計(jì)報告未經會(huì)計(jì)師(shī)事務所及注冊會(huì)計(jì)師(shī)簽字蓋章(zhāng)；會(huì)計(jì)報表附注内容披露不夠完整，未披露往來款項賬齡分(fēn)析、現金(jīn)流量表項目等内容。
2.審計(jì)工(gōng)作底稿中未附初步業(yè)務活動程序、審計(jì)風險評估程序、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結及業(yè)務完成類等工(gōng)作底稿。
3.未附管理(lǐ)當局聲明(míng)書(shū)。
4.未實質執行(xíng)質量控制(zhì)和(hé)複核程序。審計(jì)報告審批表無實質内容填寫，三
級複核未填寫、無相(xiàng)關人(rén)員簽字及複核日期确認。
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1221号—重要性》第五條：注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當運用(yòng)職業(yè)判斷确定重要性。
（1）銀行(xíng)存款77.81萬元，未實施函證程序。
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1312号—函證》第七條: 注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當對銀行(xíng)存款、借款(包括零餘額賬戶和(hé)在本期内注銷的(de)賬戶)及與金(jīn)融機構往來的(de)其他(tā)重要信息實施函證。
（2）未附現金(jīn)流量表相(xiàng)關内容工(gōng)作底稿。
1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有(yǒu)限公司
3.經濟性質及企業(yè)組織類型：有(yǒu)限責任公司(非自然人(rén)投資或控股的(de)法人(rén)獨資)
5.使用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)準則、制(zhì)度：企業(yè)會(huì)計(jì)準則
1.報告文(wén)号：魯易成專審字〔2020〕）第XXX号
4.簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)：毛麗(lì)萍、毛忠慧
6.被檢查事務所爲該被審計(jì)單位連續提供年度審計(jì)服務的(de)年限：1年
1.審計(jì)報告未按照(zhào)《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1501号—審計(jì)報告》列示，仍沿用(yòng)舊版審計(jì)報告格式列報。審計(jì)報告未經會(huì)計(jì)師(shī)事務所及注冊會(huì)計(jì)師(shī)簽字蓋章(zhāng)；會(huì)計(jì)報表附注内容披露不夠完整，未披露資産負債表項目期初金(jīn)額、損益類項目上(shàng)期發生額、往來款項賬齡分(fēn)析、現金(jīn)流量表項目等内容。
2.審計(jì)工(gōng)作底稿中未附初步業(yè)務活動程序、審計(jì)風險評估程序、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結及業(yè)務完成類等工(gōng)作底稿。
3.未附管理(lǐ)當局聲明(míng)書(shū)。
4.未實質執行(xíng)質量控制(zhì)和(hé)複核程序。審計(jì)報告審批表無實質内容填寫，三
級複核未填寫、無相(xiàng)關人(rén)員簽字及複核日期确認。
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1221号—重要性》第五條：注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當運用(yòng)職業(yè)判斷确定重要性。
(1)工(gōng)作底稿中未見各科目明(míng)細表。
(2)銀行(xíng)存款金(jīn)額793.31萬元，未實施函證程序。
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1312号—函證》第七條: 注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當對銀行(xíng)存款、借款(包括零餘額賬戶和(hé)在本期内注銷的(de)賬戶)及與金(jīn)融機構往來的(de)其他(tā)重要信息實施函證。
(4)損益類項目未實施截止性測試、實質性分(fēn)析等審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據不夠充分(fēn)。
(5)未附現金(jīn)流量表相(xiàng)關内容工(gōng)作底稿。
1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有(yǒu)限公司
3.經濟性質及企業(yè)組織類型：有(yǒu)限公司
5.使用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)準則、制(zhì)度：小(xiǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)準則
1.報告文(wén)号：魯易成會(huì)審（2020）第XXX号
2.審計(jì)報告意見類型（非标意見請摘錄原文(wén)）：标準無保留
4.簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)：毛麗(lì)萍、毛忠慧
6.被檢查事務所爲該被審計(jì)單位連續提供年度審計(jì)服務的(de)年限：1年
7.簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)簽字年限：
未見制(zhì)定的(de)重要性水(shuǐ)平金(jīn)額
根據《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第 1221 号——重要性》第二章(zhāng) 第五條注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當運用(yòng)職業(yè)判斷确定重要性。第六條在計(jì)劃審計(jì)工(gōng)作時，注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當确定一個(gè)可(kě)接受的(de)重要性水(shuǐ)平，以發現在金(jīn)額上(shàng)重大(dà)的(de)錯報。
二級複核、三級複核複核人(rén)未簽署複核意見、複核人(rén)未簽字及日期。
審計(jì)報告正文(wén)未使用(yòng)規定的(de)版本出具。
（1）現金(jīn)盤點表無監盤人(rén)簽字，未将現金(jīn)倒推至審計(jì)基準日與報表基準日餘額進行(xíng)核對。
根據中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第 1312 号——函證第二章(zhāng) 第七條規定
注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當對銀行(xíng)存款、借款(包括零餘額賬戶和(hé)在本期内注銷的(de)賬戶)及與金(jīn)融機構往來的(de)其他(tā)重要信息實施函證。
固定資産盤點表盤點人(rén)、部門負責人(rén)、監盤人(rén)未簽字及日期，未實施監盤程序。
未見被審計(jì)單位納稅申報表，未進行(xíng)稅金(jīn)測算。
10.銷售費用(yòng)、管理(lǐ)費用(yòng)、财務費用(yòng)
未見截止測試。
（一）被審計(jì)單位概況
1.被審計(jì)單位名稱：濟南XXXX有(yǒu)限公司
2.所屬行(xíng)業(yè)：食品
3.經濟性質及企業(yè)組織類型：有(yǒu)限公司
4.納入合并報表範圍的(de)子公司家數：無
5.使用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)準則、制(zhì)度：小(xiǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)準則
1.報告文(wén)号：魯易成會(huì)審（2020）第XXX号
2.審計(jì)報告意見類型（非标意見請摘錄原文(wén)）：标準無保留
4.簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)：毛麗(lì)萍毛忠慧
6.被檢查事務所爲該被審計(jì)單位連續提供年度審計(jì)服務的(de)年限：1年
截至檢查日，該項目底稿未歸檔，僅對易成事務所取得的(de)底稿情況進行(xíng)檢查：
業(yè)務約定書(shū)無易成事務所法人(rén)代表或授權人(rén)簽字蓋章(zhāng)，業(yè)務約定書(shū)日期晚于審計(jì)報告日期。
根據中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第 1111 号——審計(jì)業(yè)務約定書(shū) 第二章(zhāng)審計(jì)業(yè)務約定書(shū)的(de)内容 第五條審計(jì)業(yè)務約定書(shū)的(de)具體内容可(kě)能(néng)因被審計(jì)單位的(de)不同而存在差異，但(dàn)應當包括下列主要方面：（十五）簽約雙方法定代表人(rén)或其授權代表的(de)簽字蓋章(zhāng)，以及簽約雙方加蓋的(de)公章(zhāng)。
管理(lǐ)層聲明(míng)書(shū)日期爲2020年4月(yuè)8日，審計(jì)報告出具日期爲2020年4月(yuè)7日，管理(lǐ)層聲明(míng)書(shū)日期晚于審計(jì)報告出具日期。
(2)銀行(xíng)存款未見銀行(xíng)詢證函回函。
根據中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第 1312 号——函證第二章(zhāng) 第七條規定
注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當對銀行(xíng)存款、借款(包括零餘額賬戶和(hé)在本期内注銷的(de)賬戶)及與金(jīn)融機構往來的(de)其他(tā)重要信息實施函證。
預付賬款、應付賬款、其他(tā)應收款未見詢證函回函或替代測試相(xiàng)關的(de)資料，無憑證抽查。
未見相(xiàng)關收入合同及相(xiàng)關的(de)附件(jiàn)。
8.銷售費用(yòng)、管理(lǐ)費用(yòng)、财務費用(yòng)
未見截止測試抽查憑證等相(xiàng)關資料。
1.被審驗單位名稱：濟南XXXX有(yǒu)限公司
3.經營範圍：承擔220KV及以下送電線路(lù)（含電纜工(gōng)程）和(hé)同電壓等線變電站工(gōng)程施工(gōng)；承裝（修、試）電力設施業(yè)務及工(gōng)程技術(shù)服務；電力工(gōng)程水(shuǐ)泥預制(zhì)構件(jiàn)、金(jīn)屬結構件(jiàn)制(zhì)作銷售；電力設備、電力器(qì)材的(de)批發零售。(依法須經批準的(de)項目，經相(xiàng)關部門批準後方可(kě)開(kāi)展經營活動)。
1.驗資報告文(wén)号：魯易成會(huì)驗字〔2020〕第XXX号
2.驗資報告日期：2020年04月(yuè)01日
3.簽字注冊會(huì)計(jì)師(shī)：毛麗(lì)萍、毛忠慧
5.驗資應收費金(jīn)額/實際收費金(jīn)額（單位 元）：5000元
1.未附驗資事項聲明(míng)書(shū)（所附“客戶管理(lǐ)當局聲明(míng)書(shū)”是關于财務報表審
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1602号——驗資》第十九條：注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當向出資者和(hé)被審驗單位獲取與驗資業(yè)務有(yǒu)關的(de)重大(dà)事項的(de)書(shū)面聲明(míng)。
2.驗資業(yè)務約定書(shū)未經事務所簽章(zhāng)，驗資收費、時間要求等相(xiàng)關内容未填寫完整。
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1602号——驗資》第八條 注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當就下列主要事項與委托人(rén)溝通，并達成一緻意見：（一）委托目的(de)；（二）出資者和(hé)被審驗單位的(de)責任以及注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)責任；（三）審驗範圍；（四）時間要求；（五）驗資收費；（六）報告分(fēn)發和(hé)使用(yòng)的(de)限制(zhì)。
3.本期注冊資本實收情況明(míng)細表和(hé)注冊資本及實收資本變更前後對照(zhào)表未經被審驗單位蓋章(zhāng)。
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1602号——驗資》第十一條 注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當向被審驗單位獲取注冊資本實收情況明(míng)細表或注冊資本、實收資本變更情況明(míng)細表。
4.未附驗資項目基本情況、驗資計(jì)劃和(hé)驗資工(gōng)作總結。
《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1602号——驗資》第十條 注冊會(huì)計(jì)師(shī)執行(xíng)驗資業(yè)務，應當編制(zhì)驗資計(jì)劃，對驗資工(gōng)作作出合理(lǐ)安排；第二十條 注冊會(huì)計(jì)師(shī)應當對驗資過程及結果進行(xíng)記錄，形成驗資工(gōng)作底稿。
各會(huì)計(jì)師(shī)事務所以及執業(yè)人(rén)員，要引以爲戒，增強風險意識，依法執業(yè)，加強控制(zhì)，恪守準則，不斷提高(gāo)職業(yè)道德水(shuǐ)平和(hé)執業(yè)水(shuǐ)平，努力維護行(xíng)業(yè)形象。
山東省注冊會(huì)計(jì)師(shī)協會(huì)
2020年7月(yuè)6日
來源：注冊會(huì)計(jì)師(shī)行(xíng)業(yè)法律法規庫
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