常見财務造假風險征兆提示彙總（上(shàng)）

華澤钴鎳案：瑞華所通過傳真取得的(de)9家不同單位的(de)詢證函回函上(shàng)所記錄時間，最早爲2014年4月(yuè)17日下午3:44，最晚爲同日下午3:49 ，中間間隔僅5分(fēn)鍾。瑞華所未對回函的(de)來源進行(xíng)核驗，未能(néng)發現華澤钴鎳發現搜集票據複印件(jiàn)，将無效票據入賬充當還款，以掩蓋關聯方長期占用(yòng)資金(jīn)的(de)事實。

處罰結果：沒收瑞華會(huì)計(jì)師(shī)事務所業(yè)務收入130萬元，并處以390萬元的(de)罰款；對三名簽字注會(huì)予以警告，并分(fēn)别處以10萬元的(de)罰款。

九好集團案：利安達所取得的(de)數家供應商回函均由編号爲41**98的(de)順豐快遞員取件(jiàn)。利安達所未充分(fēn)關注函證回函的(de)疑點，未能(néng)發現九好集團虛增收入。

處罰結果：沒收利安達業(yè)務收入150萬元，并處以750萬元罰款；對兩名簽字注會(huì)給予警告，并分(fēn)别處以10萬元罰款。

振隆特産案：瑞華所将向銷售客戶的(de)詢證函交由振隆特産的(de)工(gōng)作人(rén)員代發。振隆特産工(gōng)作人(rén)員将詢證函替換爲新年賀卡寄送外國客戶，并把詢證函另外郵寄給國外朋友(yǒu)，請其僞造客戶簽字後将虛假回函寄回瑞華所。瑞華所未對函證保持控制(zhì)，未充分(fēn)關注函證回函的(de)疑點，未能(néng)發現振隆特産以虛增出口銷售單價方式虛增利潤的(de)行(xíng)爲。

處罰結果：沒收瑞華所業(yè)務收入130萬元，并處以260萬元罰款；對兩名簽字注會(huì)給予警告，并分(fēn)别處以10萬元罰款。

天豐節能(néng)案：利安達所獲取的(de)多份客戶回函寄件(jiàn)人(rén)姓名不同，但(dàn)聯系電話(huà)相(xiàng)同。該聯系電話(huà)實際爲天豐節能(néng)銷售員工(gōng)的(de)号碼。利安達未對函證保持控制(zhì)，未充分(fēn)關注函證回函的(de)疑點，未能(néng)發現天豐節能(néng)以虛構虛構客戶方式虛增收入的(de)行(xíng)爲。

處罰結果：沒收利安達所業(yè)務收入60萬元，并處以120萬元罰款；對兩名簽字注會(huì)給予警告，并分(fēn)别處以10萬元罰款；對審計(jì)項目負責人(rén)給予警告，并處以8萬元罰款。

雅百特案：衆華所收到(dào)的(de)客戶郵件(jiàn)回函顯示其聯系人(rén)具有(yǒu)雅百特國外客戶和(hé)國内客戶工(gōng)作人(rén)員的(de)雙重身份。衆華所未充分(fēn)關注函證回函的(de)疑點，未能(néng)發現雅百特通過虛構位于巴基斯坦的(de)木爾坦建設項目來虛增營業(yè)收入的(de)行(xíng)爲。

處罰結果：沒收衆華所業(yè)務收入54萬元，沒收違法所得12萬元，并合計(jì)處以174萬元罰款；對兩名簽字注會(huì)給予警告，并分(fēn)别處以8萬元罰款。

回函造假的(de)其他(tā)常見征兆

• 回函通過電子郵箱發送，且不是不可(kě)更改的(de)掃描文(wén)檔格式。

新大(dà)地(dì)案：公司披露的(de)茶油毛利率遠高(gāo)于行(xíng)業(yè)平均毛利率，但(dàn)公司生産規模與業(yè)内大(dà)型企業(yè)存在較大(dà)差距，産品競争力并不突出。大(dà)華所在新大(dà)地(dì)12月(yuè)份毛利率與全年平均毛利率偏離(lí)度超過33%的(de)情況下，未保持适當的(de)職業(yè)審慎，得出全年毛利率無異常波動的(de)結論，未能(néng)發現新大(dà)地(dì)利用(yòng)現金(jīn)交易制(zhì)造資金(jīn)循環虛構收入。

處罰結果：沒收大(dà)華所業(yè)務收入90萬元，并處以90萬元的(de)罰款；對一名簽字注會(huì)給予警告，并處以10萬元的(de)罰款；對一名簽字注會(huì)給予警告，并處以5萬元的(de)罰款。

新大(dà)地(dì)案：公司招股說明(míng)書(shū)披露，生産有(yǒu)機肥所需原材料主要爲茶粕、茶殼和(hé)配料，三種原材料的(de)投入比例爲45%、45%和(hé)10%。而根據公司在招股說明(míng)書(shū)中披露的(de)産品生産與銷售噸數，以及耗用(yòng)茶粕噸數，計(jì)算得出的(de)原料投入産出比存在明(míng)顯矛盾。

處罰結果：沒收大(dà)華所業(yè)務收入90萬元，并處以90萬元的(de)罰款；對一名簽字注會(huì)給予警告，并處以10萬元的(de)罰款；對一名簽字注會(huì)給予警告，并處以5萬元的(de)罰款。

海(hǎi)聯訊案：海(hǎi)聯訊2010年9月(yuè)信息應用(yòng)系統建設業(yè)務的(de)銷售成本率爲22.45%，而當年其他(tā)11個(gè)月(yuè)的(de)銷售成本率爲52.47%-87.29%。鵬程所未對收入、銷售成本率、毛利率的(de)異常波動，保持應有(yǒu)的(de)職業(yè)懷疑，并實施進一步審計(jì)程序核實收入、成本的(de)真實性，未能(néng)發現海(hǎi)聯訊虛構銷售成本率較低的(de)軟件(jiàn)開(kāi)發與銷售收入。

處罰結果：對兩名簽字注會(huì)給予警告，并分(fēn)别處以10萬元罰款。鑒于鵬城所已于2015年12月(yuè)28日注銷，證監會(huì)未予以行(xíng)政處罰。

阜陽大(dà)可(kě)案：公司存在以員工(gōng)名義開(kāi)設個(gè)人(rén)卡用(yòng)于公司收付款、個(gè)人(rén)卡資金(jīn)作爲庫存現金(jīn)核算等情形，但(dàn)立信中聯所未保持職業(yè)審慎，未核查個(gè)人(rén)卡收付款相(xiàng)關内部控制(zhì)制(zhì)度完備性、合理(lǐ)性和(hé)執行(xíng)有(yǒu)效性，也(yě)未對董監高(gāo)等重要自然人(rén)個(gè)人(rén)銀行(xíng)賬戶資金(jīn)流水(shuǐ)進行(xíng)核查。

處罰結果：對立信中聯所及兩名簽字注會(huì)采取出具警示函的(de)措施。

勤上(shàng)光(guāng)電案：勤上(shàng)光(guāng)電28個(gè)虛構銀行(xíng)賬戶，有(yǒu)13個(gè)爲定期存款賬戶，當期借貸方發生額均爲18,300萬元，每筆(bǐ)定期存款都(dōu)未産生相(xiàng)應的(de)利息收入。瑞華所未保持應有(yǒu)的(de)職業(yè)懷疑，未能(néng)發現勤上(shàng)光(guāng)電通過虛構銀行(xíng)賬戶掩蓋關聯方交易的(de)事實。

處罰結果：沒收瑞華所業(yè)務收入95萬元，并處以95萬元的(de)罰款；對兩名簽字注會(huì)給予警告，并分(fēn)别處以5萬元罰款。

貨币資金(jīn)項目造假的(de)其他(tā)常見征兆

• 違反貨币資金(jīn)存放(fàng)和(hé)使用(yòng)規定（如(rú)上(shàng)市公司未經批準開(kāi)立賬戶轉移募集資金(jīn)、未經許可(kě)将募集資金(jīn)轉作其他(tā)用(yòng)途等）。

三峽新材案：公司袋裝重質堿存放(fàng)位置較多，很多位置并未按照(zhào)統一标準放(fàng)置。中勤萬信所在監盤時直接認可(kě)了公司含有(yǒu)大(dà)量估算的(de)盤點結果，未能(néng)嚴格執行(xíng)監盤程序，未識别出三峽新材通過少(shǎo)結轉原材料成本虛增利潤的(de)事實。

處罰結果：沒收中勤萬信所業(yè)務收入95萬元，并處以95萬元的(de)罰款；對兩名簽字注會(huì)給予警告，并分(fēn)别處以5萬元的(de)罰款。

振隆特産案：瑞華所在監盤時發現存貨密集堆放(fàng)，各垛物(wù)品間未留查看空間，僅對頂層、側面及外圍存貨進行(xíng)抽樣檢查，未對垛中心存貨進行(xíng)檢查，未使用(yòng)叉車(chē)将存貨搬離(lí)進行(xíng)檢查，未能(néng)嚴格執行(xíng)監盤程序，導緻未能(néng)發現振隆特産虛構開(kāi)心果生産加工(gōng)過程。

處罰結果：沒收瑞華所業(yè)務收入130萬元，并處以260萬元罰款；對兩名簽字注會(huì)給予警告，并分(fēn)别處以10萬元罰款。

三峽新材案：公司存貨石油焦爲不規則堆放(fàng)的(de)物(wù)品（類似于煤炭堆），無論體積還是重量都(dōu)比較龐大(dà)，很難移動或逐一過磅。在體積測量中，石油焦堆放(fàng)不規則，高(gāo)低不平，但(dàn)盤點人(rén)員簡單以長寬高(gāo)計(jì)算體積，高(gāo)低不平以目測估計(jì)補實。中勤萬信所在監盤時直接認可(kě)了公司含有(yǒu)大(dà)量估算的(de)盤點結果，未能(néng)嚴格執行(xíng)監盤程序，未識别出三峽新材通過少(shǎo)結轉原材料成本虛增利潤的(de)事實。

處罰結果：沒收中勤萬信所業(yè)務收入95萬元，并處以95萬元的(de)罰款；對兩名簽字注會(huì)給予警告，并分(fēn)别處以5萬元的(de)罰款。

存貨造假的(de)其他(tā)常見征兆

• 被審計(jì)單位對于存貨流轉的(de)内部控制(zhì)和(hé)相(xiàng)應記錄不健全。