食堂審計(jì)方案

按服務提供的(de)對象分(fēn)，食堂分(fēn)爲外包食堂、内部食堂。外包食堂供應商尚需提供外包費用(yòng)給公司，羊毛出在羊身上(shàng)，外包食堂的(de)價格以及菜肴的(de)質量較差。當然也(yě)不排除内部食堂的(de)員工(gōng)福利較差的(de)情況。内部食堂由于其需要人(rén)員、原材料、設備等因數，導緻其運作成本大(dà)于外包食堂。

對内部審計(jì)而言，外包食堂需要重點關注的(de)是外包商選擇、承包款項收取以及餐飲質量安全監管三個(gè)模塊。而内部食堂實際情況比較複雜，食堂有(yǒu)采購(gòu)、倉儲、生産、銷售、賬務處理(lǐ)等多個(gè)運營模塊，類似于小(xiǎo)型的(de)生産制(zhì)造公司，對其的(de)審計(jì)不能(néng)僅僅隻關注賬務處理(lǐ)。

内部食堂主要從以下幾方面進行(xíng)審計(jì)：1. 制(zhì)度建設；2. 合同及證件(jiàn)管理(lǐ)；3. 人(rén)員管理(lǐ)；4. 采購(gòu)管理(lǐ)；5. 存貨及食品安全管理(lǐ)；6. 菜肴及剩餘材料管理(lǐ)；7. 充值及收銀管理(lǐ)；8. 資産管理(lǐ)；9. 廢油、馊水(shuǐ)管理(lǐ)；10. 賬務管理(lǐ)；11. 水(shuǐ)吧(ba)管理(lǐ)；12. 檔口管理(lǐ)。

食堂審計(jì)程序

1. 學習(xí)最新的(de)食堂流程制(zhì)度 / 檢查前期的(de)審計(jì)報告 ，梳理(lǐ)食堂審計(jì)重點;

2. 根據梳理(lǐ)的(de)審計(jì)重點，梳理(lǐ)需獲取資料的(de)資料清單;

3. 現場(chǎng)審計(jì)，獲取現場(chǎng)審計(jì)資料并測試;

4. 審計(jì)發現溝通，形成初步審計(jì)報告，召開(kāi)退出會(huì)議交流審計(jì)發現;

5. 根據全程的(de)審計(jì)溝通，進一步完善審計(jì)報告;

6. 外部交流和(hé)溝通食堂審計(jì)要點，并再次完善審計(jì)重點。

食堂審計(jì)資料清單

重要說明(míng)：下列文(wén)件(jiàn)除标注爲一份的(de)可(kě)以提供電子檔或者複印件(jiàn)，其餘文(wén)檔均爲原件(jiàn)。（内審網注:以下資料須根據被審計(jì)單位實際情況判斷增删，更多審計(jì)幹貨，請關注公衆号内審網）另下列資料請于XX審計(jì)期間準備完畢，在審計(jì)結束後仍無法提供則審計(jì)結論爲無此資料。

1. 食堂組織架構圖(一份)

2. 食堂工(gōng)作人(rén)員清單(一份)

3. 營業(yè)執照(zhào)、衛生許可(kě)證、員工(gōng)健康證(全部)

4. 食材供應商清單(米、食用(yòng)油、菜類、幹貨及配料)，定點采購(gòu)地(dì)點(全部)

5. 采購(gòu)合同(全部)

6. 三月(yuè)一次的(de)比議價清單(全部)

7. 食材訂購(gòu)清單(全部)

8. 驗收記錄以及驗收異常情況表(全部)

9. 食材出入庫明(míng)細帳(全部)、食材盤點表(一份)

10. 食堂耗材清單(一份，耗材含食堂員工(gōng)服飾，一次性筷子等非食材類耗材)

11. 食材保證期表(截止到(dào)審計(jì)日一份)

12. 食材報廢申請書(shū)(全部)

13. 廚師(shī)工(gōng)餐食材使用(yòng)記錄(全部)

14. 食堂每日菜譜及對應使用(yòng)量清單(全部)

15. 地(dì)磅的(de)校(xiào)驗記錄(全部)

16. 收銀日報表(全部)

17. 收銀系統維修記錄(全部)

18. 馊水(shuǐ)、廢油處理(lǐ)合同(全部)

19. 每月(yuè)的(de)食堂收入與預算的(de)運行(xíng)分(fēn)析表(全部)

20. 充值台賬、壞卡記錄、代金(jīn)券台賬(全部)

21. 采購(gòu)付款申請單(全部)

22. 公司食堂滿意度調查表(全部)

23. 食堂設備維護保養記錄(全部)

24. 消防設備檢點表(全部)

25. 檔口出租合同(全部)

26. 保證金(jīn)明(míng)細賬(全部)

27. 水(shuǐ)電費明(míng)細賬(全部)

28. 租金(jīn)收取明(míng)細賬(全部)

食堂内部審計(jì)模塊介紹

一、制(zhì)度建設

制(zhì)度是内部審計(jì)進行(xíng)審計(jì)的(de)評價标準之一，通常制(zhì)度有(yǒu)兩個(gè)層面：管理(lǐ)層面的(de)政策文(wén)件(jiàn)以及操作層面的(de)流程文(wén)件(jiàn)。

如(rú)果将一個(gè)業(yè)務做爲一個(gè)完整的(de)制(zhì)度，如(rú)采購(gòu)付款、銷售收款、倉庫管理(lǐ)等，制(zhì)度内需要包含運營層面以及财務層面的(de)内容。

一個(gè)完整的(de)制(zhì)度需要涵蓋如(rú)下要素：制(zhì)度目的(de)、崗位職責、流程流轉時間、異常流程控制(zhì)、控制(zhì)痕迹等。即通常意義上(shàng)的(de)5W+1H，5W爲who、where、why、what、when，1H爲how。

每當新的(de)制(zhì)度或者規範出來或者對原版本進行(xíng)修訂後，需要對原有(yǒu)的(de)版本的(de)進行(xíng)回收控制(zhì)或銷毀，防止經營作業(yè)的(de)不規範或無依據。根據實際需要，部門定期進行(xíng)制(zhì)度方面的(de)培訓，尤其是針對部門新進新人(rén)或者制(zhì)度進行(xíng)變更的(de)時候。

制(zhì)度建設這一模塊的(de)審計(jì)同樣也(yě)适用(yòng)于其他(tā)審計(jì)模塊的(de)審計(jì)，是一個(gè)通用(yòng)的(de)審計(jì)模塊。由于是遵循審計(jì)或者合規審計(jì)(就是檢查有(yǒu)沒有(yǒu)、是不是、授權是否正确)，作業(yè)模式類似于内控審計(jì)中的(de)制(zhì)度設計(jì)有(yǒu)效性評價。

備注：對于審計(jì)術(shù)語的(de)解釋僅在一次出現的(de)時候進行(xíng)，在後續再次出現的(de)時候，将不再進行(xíng)解釋。

審計(jì)目的(de)(實施審計(jì)需要達到(dào)的(de)目的(de))：制(zhì)度完整性以及合理(lǐ)性進行(xíng)審計(jì)，降低操作不規範風險。

審計(jì)資料(審計(jì)中應獲取以及檢查的(de)内容)：食堂所有(yǒu)制(zhì)度、制(zhì)度培訓計(jì)劃、培訓簽到(dào)表、課程評價表。

審計(jì)标準(用(yòng)于評價被審計(jì)部門的(de)審計(jì)作業(yè))：行(xíng)業(yè)标杆做法、國家相(xiàng)關的(de)法律法規。

審計(jì)方式(用(yòng)哪種方法進行(xíng)審計(jì)，審計(jì)方法内外審計(jì)都(dōu)類似，主要有(yǒu)訪談、審閱、分(fēn)析性複核、函證、重新計(jì)算)：訪談、制(zhì)度及表單審閱。

審計(jì)程序(審計(jì)作業(yè)的(de)類型)：合規審計(jì)。

1. 在初次進行(xíng)制(zhì)度審計(jì)時，重點是制(zhì)度完整性、合理(lǐ)性、版本的(de)控制(zhì)的(de)檢查爲主。後續審計(jì)主要以制(zhì)度更新維護以及版本的(de)控制(zhì)爲主。

2. 審閱制(zhì)度培訓計(jì)劃、制(zhì)度培訓記錄、課程評價表。

審計(jì)過程控制(zhì)(主要是對審計(jì)風險或審計(jì)異常的(de)控制(zhì))：缺少(shǎo)某個(gè)制(zhì)度無法評價特定食堂模塊是否真實合理(lǐ)。針對整個(gè)問題的(de)解決方法是對部門的(de)主管進行(xíng)訪談确認實際作業(yè)标準，并要求該主管在訪談記錄上(shàng)進行(xíng)簽字确認。

審計(jì)主要發現

1. 制(zhì)度完整性：未形成制(zhì)度、制(zhì)度内容存在缺失(比如(rú)缺少(shǎo)異常控制(zhì)流程、缺少(shǎo)崗位職責、缺少(shǎo)控制(zhì)痕迹描述等)。

2. 制(zhì)度合理(lǐ)性：制(zhì)度缺少(shǎo)流程或者操作性(制(zhì)度缺乏操作性隻有(yǒu)政策層面的(de)制(zhì)度)、制(zhì)度之間不統一、流程設計(jì)過于複雜、責任人(rén)存在不兼容。

3. 表單完整及合理(lǐ)性：缺少(shǎo)表單、表單不完整。

4. 制(zhì)度更新及版本控制(zhì)：新舊版本同時存在、缺版本号、版本号編制(zhì)不合理(lǐ)、未統一進行(xíng)版本号的(de)控制(zhì)、無舊版本回收銷毀記錄。

5. 制(zhì)度培訓：無培訓簽到(dào)表、無培訓評價表、無年度培訓計(jì)劃。

二、合同、證件(jiàn)管理(lǐ)

合同是爲了明(míng)确雙方的(de)權利義務，爲今後可(kě)能(néng)發生的(de)糾紛的(de)處理(lǐ)提供的(de)書(shū)面依據。合同一般涵蓋下面幾個(gè)要素：合同雙方的(de)權利義務、标的(de)、驗收标準、付款方式、意外事項處理(lǐ)等。需要設置合同台帳對所有(yǒu)的(de)合同進行(xíng)登記管理(lǐ)。

食堂的(de)合同主要是指采購(gòu)合同、廢油廢渣回收合同、設備維修合同等。食堂的(de)采購(gòu)合同以框架性的(de)合同爲主，單次采購(gòu)還是以采購(gòu)訂單爲主。在框架合同中未明(míng)确的(de)内容，需要在采購(gòu)訂單中進行(xíng)明(míng)确。

證件(jiàn)主要是五證，五證包含營業(yè)執照(zhào)、稅務登記證、法人(rén)代表身份證、衛生許可(kě)證、組織代碼證。從事餐飲行(xíng)業(yè)，另外還包含從業(yè)員工(gōng)的(de)健康證。防止衛生局或者工(gōng)商部門的(de)相(xiàng)關的(de)處罰。

審計(jì)目的(de)：合同、證件(jiàn)完整性以及合同的(de)合理(lǐ)性進行(xíng)審計(jì)，防範工(gōng)商、衛生、法律風險。

審計(jì)資料：采購(gòu)合同、廢油廢渣回收合同、設備維修合同、營業(yè)執照(zhào)、稅務登記證、法人(rén)代表身份證、衛生許可(kě)證、組織代碼證、證件(jiàn)台帳、所有(yǒu)從業(yè)人(rén)員健康證。

審計(jì)标準：合同法、公司的(de)規章(zhāng)制(zhì)度、食品安全法。

審計(jì)方式：審閱、詢問。

審計(jì)程序：合規審計(jì)。

1. 在初次進行(xíng)合同、證件(jiàn)審計(jì)時，需要掃描或者複印相(xiàng)關證件(jiàn)，不含健康證。

2. 對合同的(de)審計(jì)主要是審計(jì)合同要素的(de)完整性，各要素描述是否清晰、完整。

3. 對證件(jiàn)的(de)審計(jì)需要查看證件(jiàn)的(de)有(yǒu)效期及證件(jiàn)外借的(de)記錄台帳。

4. 合同雙方是否在合同上(shàng)蓋章(zhāng)簽字。

5. 對空白的(de)合同文(wén)檔進行(xíng)檢查，是否存在提前用(yòng)印或者合同章(zhāng)未妥善保管的(de)情況。

6. 格式合同模闆是否正常，要素齊全。

審計(jì)過程控制(zhì)：證件(jiàn)的(de)外借可(kě)以通過與證件(jiàn)保管人(rén)員進行(xíng)訪談進行(xíng)，主要爲證件(jiàn)外借的(de)範圍、使用(yòng)目的(de)。

審計(jì)主要發現

1. 合同方面：未簽訂合同僅以口頭方式進行(xíng)合作、合同缺少(shǎo)關鍵控制(zhì)要素、合同登記不完整、合同部分(fēn)條款描述模糊。

2. 證件(jiàn)方面：證件(jiàn)過期、證件(jiàn)外借無管控。

三、人(rén)員管理(lǐ)

人(rén)員管理(lǐ)一般含人(rén)員招聘、離(lí)職、薪酬發放(fàng)、培訓、人(rén)事資料管理(lǐ)。考勤、請假、均包含在薪酬管理(lǐ)内。食堂工(gōng)作人(rén)員一般内部推薦或者介紹的(de)居多，往往容易造成食堂人(rén)事浮腫的(de)情況。

考勤可(kě)以分(fēn)爲打卡機、證件(jiàn)、指紋以及簽到(dào)多種方式。以漢王的(de)指紋考勤機爲例，其除了可(kě)以指紋考勤外，還可(kě)以錄像考勤。人(rén)的(de)指紋的(de)深淺的(de)關系，如(rú)果指紋考勤機無法使用(yòng)，則可(kě)以簽到(dào)的(de)方式。如(rú)果是使用(yòng)打卡機的(de)，隻需要對考勤卡進行(xíng)檢查即可(kě)，對照(zhào)排班表或者正常上(shàng)班時間，如(rú)果考勤異常如(rú)存在遲到(dào)或者早退，在考勤卡上(shàng)顯示一般都(dōu)是紅色的(de)。

假期一般，如(rú)果無存在探親假而無年假這種情況，需要建議人(rén)力資源部門将相(xiàng)關内容進行(xíng)調整，避免用(yòng)工(gōng)風險。

培訓部分(fēn)主要是大(dà)金(jīn)額的(de)委外培訓，其審計(jì)方式與第一部分(fēn)制(zhì)度培訓類似。需要關注的(de)重點，比如(rú)大(dà)金(jīn)額委外培訓，是否簽訂相(xiàng)關的(de)服務期限合同。

審計(jì)目的(de)：降低用(yòng)人(rén)風險，防範個(gè)人(rén)隐私的(de)侵犯。

審計(jì)資料：組織架構圖、人(rén)員花名冊、審計(jì)期間的(de)錄用(yòng)人(rén)員的(de)簡曆以及面試記錄、試用(yòng)期考評表、審計(jì)期間的(de)考勤記錄、考勤簽到(dào)表審計(jì)期間的(de)請假記錄、薪酬核算清單、勞動合同。

審計(jì)标準：人(rén)力資源制(zhì)度、勞動法。

審計(jì)方式：審閱、重新計(jì)算、訪談。

審計(jì)程序：合規審計(jì)、經濟效益審計(jì)。

1. 人(rén)員管理(lǐ)：

(1)通過現場(chǎng)觀察、食堂員工(gōng)以及人(rén)力資源部門經理(lǐ)的(de)訪談，确認人(rén)力資源配置的(de)情況，屬于浮腫還是緊缺。

(2)對應聘記錄進行(xíng)檢查，是否存在無相(xiàng)關記錄，文(wén)件(jiàn)不真實的(de)情況

(3)通過對試用(yòng)期評價記錄的(de)審閱，了解試用(yòng)期的(de)評價以及薪酬調整情況。

(4)對勞動合同進行(xíng)檢查，勞動合同相(xiàng)關要素是否完整，如(rú)薪酬、蓋章(zhāng)等情況。到(dào)期勞動合同是否存在及時續簽。

(5)離(lí)職手續是否完整。

2. 薪酬管理(lǐ)：

(1)在合規性上(shàng)的(de)審計(jì)主要是複核正式工(gōng)臨時工(gōng)的(de)待遇福利是否符合國家最低工(gōng)資标準，與勞動合同是否相(xiàng)符，試用(yòng)期工(gōng)資的(de)标準。

(2)抽查幾個(gè)月(yuè)全體食堂員工(gōng)的(de)薪酬，根據實際出勤情況、加班、請假記錄對薪酬進行(xíng)重新計(jì)算。對缺少(shǎo)應聘信息或者臨時用(yòng)工(gōng)的(de)員工(gōng)如(rú)存在薪酬異常則電話(huà)回訪進行(xíng)了解。

(3)詢問人(rén)事經理(lǐ)是否存在未發放(fàng)的(de)工(gōng)資，如(rú)何進行(xíng)的(de)處理(lǐ)。可(kě)能(néng)會(huì)挪用(yòng)做小(xiǎo)金(jīn)庫。

(4)社保繳納基數是否符合當地(dì)最低繳納要求。

(5)是否存在員工(gōng)違規罰款，此類法規是否在員工(gōng)手冊中有(yǒu)明(míng)确規定。罰款是否被用(yòng)于小(xiǎo)金(jīn)庫。

3. 人(rén)事資料管理(lǐ)：查閱人(rén)事資料查閱登記表，是否存在不合理(lǐ)的(de)查閱或者違規查閱。

審計(jì)過程控制(zhì)：由于部分(fēn)公司在對人(rén)員薪酬上(shàng)有(yǒu)保密的(de)控制(zhì)措施，在薪酬福利方面，可(kě)能(néng)不方便審計(jì)。這個(gè)需要和(hé)當時的(de)審計(jì)部的(de)主管部門進行(xíng)溝通後方可(kě)開(kāi)展。

審計(jì)主要發現：

1. 人(rén)員管理(lǐ)：入職、離(lí)職手續辦理(lǐ)不全、内部推薦無入職手續、錄用(yòng)員工(gōng)證件(jiàn)虛構。

2. 薪酬、福利管理(lǐ)：考勤記錄不完整、存在代打卡的(de)情況、存在虛構的(de)員工(gōng)發放(fàng)工(gōng)資的(de)情況、社保繳納基礎低于最低要求、離(lí)職員工(gōng)多發薪酬或者多交社保、新入職員工(gōng)第一個(gè)月(yuè)工(gōng)資未按實際考勤核算存在多發薪酬的(de)情況、存在私下薪酬調整。

3. 人(rén)事資料管理(lǐ)：存在違規借閱。

四、采購(gòu)管理(lǐ)

食堂采購(gòu)一般分(fēn)四種模式：小(xiǎo)金(jīn)額定點采購(gòu)、定點供應采購(gòu)、比議價采購(gòu)、随機采購(gòu)。這四種采購(gòu)方式小(xiǎo)金(jīn)額定點采購(gòu)一般爲。

小(xiǎo)金(jīn)額采購(gòu)一般對象是食堂的(de)配料，比如(rú)鹽、味精、醬油等。好的(de)食堂一般是在超市或者批發供應點進行(xíng)購(gòu)置。

定點供應采購(gòu)一般對象是食堂内的(de)主要食材，比如(rú)大(dà)米、面粉、食用(yòng)油等，通過與供應商的(de)簽訂合同，往往可(kě)以獲取比較低廉的(de)價格。但(dàn)是由于市場(chǎng)的(de)行(xíng)情以及季節的(de)變化，所以對于這一塊需要進行(xíng)3個(gè)月(yuè)一次的(de)詢比議價。

比議價采購(gòu)一般爲食堂設備的(de)購(gòu)置，一般通過市場(chǎng)三家比價進行(xíng)進行(xíng)。當然也(yě)有(yǒu)部分(fēn)采購(gòu)人(rén)員，将淘寶、京東、新蛋網上(shàng)的(de)價格做爲詢比議價的(de)一個(gè)參考标準或者價格。也(yě)有(yǒu)将國美(měi)、蘇甯、超市這種賣場(chǎng)，做爲設備購(gòu)置的(de)地(dì)點。

随機采購(gòu)是根據廚師(shī)的(de)配菜要求在當地(dì)的(de)大(dà)型蔬菜批發市場(chǎng)進行(xíng)，由于食堂蔬菜、生鮮的(de)價格按照(zhào)季節的(de)因數波動比較大(dà)，食堂價格需三家。比如(rú)小(xiǎo)肥羊火(huǒ)鍋的(de)其審計(jì)人(rén)員就被要求每天至少(shǎo)從三家菜市場(chǎng)進行(xíng)市場(chǎng)價格的(de)調查。

審計(jì)目的(de)：降低采購(gòu)風險、提高(gāo)經濟效益。

審計(jì)資料：供應商清單、供應商評價表、采購(gòu)申請單、采購(gòu)訂單、送貨單、采購(gòu)驗收單、采購(gòu)明(míng)細賬及對應的(de)會(huì)計(jì)憑證、地(dì)磅校(xiào)驗記錄表、退貨記錄。

審計(jì)标準：食堂采購(gòu)制(zhì)度。

審計(jì)方式：審閱、詢問、核對、分(fēn)析性複核。

審計(jì)程序：合規審計(jì)和(hé)經營效益審計(jì)爲主。

1. 供應商管理(lǐ)：

(1)通過工(gōng)商局的(de)網站進行(xíng)供應商資料的(de)檢查。如(rú)果無工(gōng)商登記注冊或者注冊無效，建議上(shàng)門進行(xíng)拜訪。當然匿名是必須的(de)。

(2)重新計(jì)算供應商打分(fēn)記錄表，核對供應商扣分(fēn)情況是否與供應商實際情況相(xiàng)符。電話(huà)回訪供應商，是否存在采購(gòu)罰款的(de)情況。如(rú)果有(yǒu)此類情況，則需要向采購(gòu)部門詢問罰款去向，這是小(xiǎo)金(jīn)庫的(de)一種收入形式。

2. 采購(gòu)管理(lǐ)(采購(gòu)申請、采購(gòu)訂單、比議價記錄)：

(1)由于食材基本上(shàng)是按需采購(gòu)，而配料類的(de)根據實際情況進行(xíng)購(gòu)置，所以可(kě)以将審計(jì)期間的(de)配料使用(yòng)的(de)數量、采購(gòu)數量進行(xíng)匹配管理(lǐ)。是否存在超市小(xiǎo)票違規報銷的(de)情況，通過員工(gōng)的(de)私下訪談以及超市小(xiǎo)票金(jīn)額時間的(de)分(fēn)析性複核可(kě)以測試得出結論。

(2)食材的(de)采購(gòu)價格，審計(jì)部可(kě)以通過每日的(de)時時追蹤做爲依據。如(rú)果無采購(gòu)，可(kě)以将審計(jì)日或者前幾日的(de)食材價格進行(xíng)市場(chǎng)價格走訪。也(yě)可(kě)以通過網上(shàng)提供的(de)菜市場(chǎng)行(xíng)情進行(xíng)參考。另外食堂自行(xíng)設置的(de)采購(gòu)價格清單是否完整。

(3)對于采購(gòu)價格異常的(de)，比如(rú)高(gāo)出正常價格50%以上(shàng)，則需要進行(xíng)分(fēn)析，是否存在回扣的(de)情況。采購(gòu)回扣審計(jì)主要方式是釣魚錄音(yīn)審計(jì)、供應商要挾等多種方式進行(xíng)審計(jì)。采購(gòu)回扣的(de)審計(jì)由于内容較多，這裏不進行(xíng)較多展開(kāi)，對采購(gòu)舞弊有(yǒu)興趣的(de)可(kě)以參考8月(yuè)份的(de)内控内審群刊，裏面有(yǒu)采購(gòu)舞弊的(de)案例，以及審計(jì)思路(lù)。

(4)設備采購(gòu)的(de)比議價基礎是否一緻，供應商的(de)報價單是否存在虛構。報價單是否虛構：看供應商的(de)公司印章(zhāng)，根據報價單的(de)聯系資料對供應商進行(xíng)報價的(de)核實，确實是否參與報價。對于比議價采購(gòu)是否存在指定供應商且理(lǐ)由不充分(fēn)的(de)情況。

3. 地(dì)磅管理(lǐ)：

(1)地(dì)磅是否有(yǒu)定期的(de)校(xiào)驗記錄。

(2)與審計(jì)部的(de)計(jì)量器(qì)具比，精确度是否存在異常。對于驗收精确度造成的(de)損失最好有(yǒu)一個(gè)彙總表，以數量以及金(jīn)額爲統計(jì)的(de)主要方向。

4. 驗收管理(lǐ)：

(1)檢查采購(gòu)驗收單，簽字記錄是否完整。是否存在私下采購(gòu)的(de)情況。

(2)驗收标準是否明(míng)确，是以物(wù)品的(de)淨重還是毛重。

(3)對于超額收貨是否有(yǒu)相(xiàng)關管控

(4)對于特殊食材的(de)檢驗标準是否完整。

5. 退貨處理(lǐ)：是否進行(xíng)讓價接受，非讓價接受，是否對于缺少(shǎo)部分(fēn)進行(xíng)驗收。

6. 賬務處理(lǐ)：

(1)查看是否采購(gòu)訂單、采購(gòu)驗收單、送貨單三單進行(xíng)了匹配進行(xíng)賬務處理(lǐ)。未匹配的(de)原因是什(shén)麽，如(rú)何解決的(de)。

(2)是否将設備或者固定資産當做一次性費用(yòng)進行(xíng)賬務核算。

審計(jì)過程控制(zhì)：對于供應商是否存在關聯，比如(rú)爲食堂廚師(shī)親屬開(kāi)設等，正确的(de)處理(lǐ)方式是看公司規定。如(rú)果規定可(kě)以但(dàn)是需要權限審批，當然首要前提是價格與市場(chǎng)同類供應商的(de)價格類似。如(rú)果無規定，則需要将此事件(jiàn)報知公司管理(lǐ)層。在告知前，最好有(yǒu)貨物(wù)采購(gòu)或者采購(gòu)，價格偏高(gāo)或者質量低下的(de)審計(jì)發現。如(rú)果是集團的(de)董事長或者總經理(lǐ)的(de)親戚開(kāi)設，這種情況就避免彙報。如(rú)果是分(fēn)、子公司的(de)人(rén)員開(kāi)設則需彙報此類情況。

審計(jì)主要發現：

1. 供應商管理(lǐ)：供應商資料不全、供應商考評記錄不完整、供應商存在關聯關系。

2. 采購(gòu)管理(lǐ)：私下采購(gòu)、比議價基礎不合理(lǐ)、未三家比價、采購(gòu)下單過多或單批次采購(gòu)過多。

3. 地(dì)磅管理(lǐ)：地(dì)磅精度不精确。

4. 驗收管理(lǐ)：驗收無标準、存在超額收貨無審批。

5. 退貨處理(lǐ)：退貨商品未得到(dào)相(xiàng)應管理(lǐ)。

6. 賬務處理(lǐ)：賬務處理(lǐ)錯誤、三單不匹配入賬。

五、存貨及食品安全管理(lǐ)

食堂的(de)存貨一般含耗材、食品類。耗材主要是一次性筷子、一次性紙(zhǐ)杯、餐巾紙(zhǐ)、牙簽、餐盤等。食品類存貨含生鮮、水(shuǐ)果、蔬菜、幹貨。

生鮮一般是指一些鮮活易腐爛商品，主要有(yǒu)肉類、海(hǎi)鮮以及豆制(zhì)品、奶制(zhì)品。

水(shuǐ)果一般是指蘋果、西(xī)瓜，這種時令水(shuǐ)果。

蔬菜一般是指做菜用(yòng)的(de)一年及多年草(cǎo)本可(kě)食用(yòng)的(de)植物(wù)。

由于存貨的(de)特殊性，對存貨的(de)保存有(yǒu)特殊的(de)要求，比如(rú)生鮮需要保存在庫房的(de)特定的(de)設備中，比如(rú)冰箱或者水(shuǐ)箱内等。

對于貴重食材尤其要注意保管，防止非正常的(de)報廢，如(rú)員工(gōng)偷吃等。

審計(jì)目的(de)：庫存合理(lǐ)，降低食品安全風險。

審計(jì)資料：出入庫清單、報廢單、盤點單、庫齡表

審計(jì)标準：庫房制(zhì)度

審計(jì)方式：審閱、詢問、盤點、重新計(jì)算

審計(jì)程序：合規審計(jì)、資産安全審計(jì)。

1. 對數量比較大(dà)或者單價較高(gāo)的(de)物(wù)品結合出入庫單、損耗單、供應商發貨單進行(xíng)分(fēn)析，是否存在僞造庫存台帳的(de)情況。另外還需要注意數字之間的(de)邏輯勾稽關系是否正常。

2. 單價高(gāo)的(de)、損耗高(gāo)的(de)物(wù)品進行(xíng)賬實核對，主要是計(jì)量管理(lǐ)。建議審計(jì)部自行(xíng)購(gòu)置電子稱等，以方便審計(jì)。

3. 對于報廢清單的(de)報廢理(lǐ)由進行(xíng)分(fēn)析檢查，是否屬于合理(lǐ)報廢。對大(dà)金(jīn)額的(de)報廢的(de)物(wù)資的(de)去向以及處理(lǐ)情況進行(xíng)追蹤。

4. 檢查庫齡表，詢問管理(lǐ)人(rén)員如(rú)何處理(lǐ)長庫齡的(de)食品。

審計(jì)過程控制(zhì)：

1. 盤點過程控制(zhì)：

(1)可(kě)以通過拆物(wù)品外包裝進行(xíng)盤點，最好以監盤爲主，避免出現自行(xíng)盤點過程中，造成的(de)物(wù)品的(de)毀損。

(2)盤點時，請勿将盤點清單提前提供給庫存人(rén)員。

2. 無出入庫以及庫存台帳：建議與供應商取得發貨單，請不要做函證，函證無意義。或者從會(huì)計(jì)憑證取得所有(yǒu)的(de)收貨單。

審計(jì)主要發現：

1. 出入庫：賬實不符、食品被挪用(yòng)。

2. 日常保管：食品超保質期、熟食以及生食未隔離(lí)保管等。

3. 存貨報廢：存貨報廢不真實、報廢處置不及時、報廢原因不合理(lǐ)。

六、菜肴及剩餘材料管理(lǐ)

菜肴及剩餘材料的(de)管理(lǐ)涵蓋食物(wù)烹饪、廚房管理(lǐ)、定價管理(lǐ)、剩餘材料管理(lǐ)。

食物(wù)烹饪涵蓋不兼容食物(wù)烹饪、特殊食材烹饪、試菜工(gōng)具管理(lǐ)、半成品成品存放(fàng)管理(lǐ)、廢棄物(wù)管理(lǐ)。不兼容食物(wù)管理(lǐ)，主要是菜單管理(lǐ)中，部分(fēn)食物(wù)如(rú)果是一起烹制(zhì)會(huì)造成食物(wù)中毒。特殊食材比如(rú)豬肝、豇豆等有(yǒu)毒性的(de)食物(wù)的(de)烹饪是否有(yǒu)管理(lǐ)。是否有(yǒu)專人(rén)的(de)試菜工(gōng)具對才進行(xíng)試用(yòng)。每餐的(de)菜肴的(de)制(zhì)作總量是否符合當次的(de)需求。

廚房管理(lǐ)基本屬于5S管理(lǐ)的(de)範疇，5S管理(lǐ)屬于日資企業(yè)的(de)管理(lǐ)。就是日語清理(lǐ)、清潔、整頓等5個(gè)單詞的(de)首個(gè)字母。

定價管理(lǐ)這個(gè)視企業(yè)對食堂的(de)管理(lǐ)要求，有(yǒu)的(de)是公司承擔、有(yǒu)的(de)是員工(gōng)公司承擔、還有(yǒu)是員工(gōng)自行(xíng)承擔。但(dàn)内部食堂基本上(shàng)屬于公司福利性質的(de)支出。隻要保證預算與收入相(xiàng)抵即可(kě)。

剩餘材料管理(lǐ)，是指烹饪過程中的(de)邊角料，有(yǒu)的(de)食堂做法是将剩餘的(de)邊角料用(yòng)于食堂員工(gōng)共餐管理(lǐ)。

審計(jì)目的(de)：合理(lǐ)控制(zhì)成本，降低食品安全風險。

審計(jì)資料：每日、每月(yuè)的(de)收入與支付分(fēn)析表、5S自檢表、老鼠蟑螂的(de)滅除記錄。

審計(jì)标準：菜肴清單。

審計(jì)方式：審閱、現場(chǎng)觀察。

審計(jì)程序：合規審計(jì)、5S審計(jì)。

1. 查看食堂菜肴清單，是否存在不兼容食物(wù)。對于特殊食材是否有(yǒu)特定的(de)烹饪方法規定。

2. 查看食堂5S自檢表以及現場(chǎng)觀察食堂現場(chǎng)作業(yè)情況。

3. 對于食堂的(de)每日、每月(yuè)的(de)收入與支付分(fēn)析表進行(xíng)分(fēn)析複核。

4. 詢問廚師(shī)，對于邊角料的(de)控制(zhì)。

審計(jì)過程控制(zhì)：現場(chǎng)觀察過程中，需要對髒亂差的(de)情況進行(xíng)拍(pāi)照(zhào)管理(lǐ)。

審計(jì)主要發現：

1. 食物(wù)烹饪：特殊食物(wù)烹饪無标準方法。

2. 食堂管理(lǐ)：現場(chǎng)髒亂差、未定期進行(xíng)老鼠蟑螂的(de)滅除。

3. 定價管理(lǐ)：菜肴制(zhì)作的(de)成本高(gāo)出公司的(de)預算。

4. 剩餘材料管理(lǐ)：剩餘材料(邊角料)無管控。

七、充值及收銀管理(lǐ)

公司内部食堂的(de)收銀分(fēn)好幾種，分(fēn)别爲：現金(jīn)、卡、券。這三種模式導緻審計(jì)的(de)模式也(yě)不一樣。

一般公司食堂使用(yòng)的(de)收費系統是金(jīn)龍卡系統。此類卡的(de)需要注意的(de)是未使用(yòng)卡的(de)管理(lǐ)、報廢卡管理(lǐ)以及卡的(de)押金(jīn)管理(lǐ)。部分(fēn)公司的(de)卡是記名性質的(de)，在丢失或者報廢時需要額外支付費用(yòng)來管理(lǐ)。

有(yǒu)些公司的(de)做法是定期将金(jīn)額沖入卡内，員工(gōng)可(kě)以随意使用(yòng)，到(dào)月(yuè)底也(yě)不過期。未使用(yòng)的(de)金(jīn)額可(kě)以購(gòu)買水(shuǐ)吧(ba)的(de)物(wù)品等。

另外一種是臨時性的(de)，比如(rú)代金(jīn)券性質的(de)紙(zhǐ)質消費券。這種一般需要有(yǒu)有(yǒu)效期、特别标識以防止員工(gōng)虛構或者僞造消費券。

收銀一般就是結算以及。收銀最怕的(de)就是通過删除消費記錄來截留收入。關于收銀審計(jì)的(de)專項審計(jì)将在後續的(de)群刊中介紹，在這裏僅做一般的(de)審計(jì)介紹。還有(yǒu)一些小(xiǎo)的(de)風險，就是收銀員與員工(gōng)熟悉，少(shǎo)打單或者飛(fēi)單吧(ba)。

部分(fēn)公司由于其實際情況會(huì)将内部食堂劃分(fēn)爲一般員工(gōng)食堂以及公司中高(gāo)層食堂。而公司中高(gāo)層食堂是完全免費的(de)。在中高(gāo)層食堂中，就需要簽到(dào)管理(lǐ)。有(yǒu)時爲了特殊照(zhào)顧，比如(rú)公司孕婦、病人(rén)也(yě)會(huì)安排在中高(gāo)層食堂中就餐。

審計(jì)目的(de)：合理(lǐ)控制(zhì)成本，降低收銀風險。

審計(jì)資料：食堂就餐簽到(dào)表、消費券台帳、食堂滿意度調查表、充值記錄、收銀系統日志、收銀日報表。

審計(jì)标準：就餐制(zhì)度、充值制(zhì)度規章(zhāng)。

審計(jì)方式：審閱、現場(chǎng)觀察、重新計(jì)算。

審計(jì)程序：合規審計(jì)、經濟效益審計(jì)。

1. 卡：

(1)詢問充值人(rén)員卡的(de)押金(jīn)的(de)管理(lǐ)。

(2)檢查壞卡的(de)清單以及在系統内對應卡的(de)消費記錄。

2. 券：

(1)檢查券的(de)印制(zhì)：包括券的(de)特殊标識，編碼，有(yǒu)效期，面值等

(2)檢查券的(de)發放(fàng)、回收：對券的(de)發放(fàng)台帳以及實存未領用(yòng)券進行(xíng)盤點、對審計(jì)期間的(de)收銀日報表進行(xíng)盤點。

(3)檢查券的(de)作廢：券是否用(yòng)特殊标識進行(xíng)作廢處理(lǐ)，比如(rú)不可(kě)利用(yòng)作廢。

3. 收銀：

(1)收銀結束，對收銀進行(xíng)系統數據以及實際收銀數據進行(xíng)核對，非現金(jīn)非券單純爲卡的(de)消費不需要此類審計(jì)。

(2)就餐現場(chǎng)觀察是否存在現金(jīn)收銀或者飛(fēi)單的(de)情況。

審計(jì)過程控制(zhì)：在系統日志與收銀情況進行(xíng)核對的(de)時候，最好需要借助專業(yè)的(de)it人(rén)員或者具備IT經驗的(de)人(rén)來承擔此審計(jì)責任。

審計(jì)主要發現：

1. 卡：壞卡未作廢存在實際消費、卡的(de)押金(jīn)被挪用(yòng)做小(xiǎo)金(jīn)庫。

2. 券：存在僞造的(de)代金(jīn)券、代金(jīn)券無有(yǒu)效期、特殊識别碼控制(zhì)導緻容易僞造、代金(jīn)券保管與台帳不符。

3. 收銀：存在飛(fēi)單、删除銷售數據截取收入。

八、食堂資産管理(lǐ)

食堂的(de)資産一般含食堂的(de)設備。對食堂的(de)資産的(de)審計(jì)一般還包含賬務上(shàng)的(de)入賬、折舊、報廢管理(lǐ)，還有(yǒu)與設備相(xiàng)關的(de)維修以及包養的(de)記錄的(de)審計(jì)。

審計(jì)目的(de)：合理(lǐ)控制(zhì)成本，降低資産風險。

審計(jì)資料：資産盤點表。

審計(jì)标準：資産管理(lǐ)制(zhì)度。

審計(jì)方式：盤點、審閱、現場(chǎng)觀察、重新計(jì)算。

審計(jì)程序：合規審計(jì)、經濟效益審計(jì)。

1. 根據資産明(míng)細賬對食堂的(de)資産進行(xíng)盤點，确認食堂資産的(de)數目。

2. 對資産的(de)折舊進行(xíng)重新核算。

3. 對資産的(de)報廢以及處置的(de)三家比價進行(xíng)合理(lǐ)分(fēn)析。

4. 對資産的(de)維修以及維修零配件(jiàn)的(de)購(gòu)買使用(yòng)進行(xíng)合理(lǐ)性分(fēn)析。

審計(jì)過程控制(zhì)：

1. 資産的(de)購(gòu)置需要與資産的(de)維修狀況進行(xíng)分(fēn)析比較。

2. 由于部分(fēn)資産未達到(dào)固定資産的(de)标準，則需要将此類資産也(yě)做爲資産清單進行(xíng)盤點。而并非隻是對達到(dào)固定資産的(de)固定資産财務帳進行(xíng)盤點。

審計(jì)主要發現：

1. 資産日常管理(lǐ)：資産賬實不符、資産折舊政策不合理(lǐ)。

2. 資産維修：零配件(jiàn)購(gòu)置不合理(lǐ)、資産維修金(jīn)額虛高(gāo)。

3. 資産報廢處置：資産被低價出售、資産被不合理(lǐ)報廢、資産被侵占或利用(yòng)報廢被侵占。

九、廢油、馊水(shuǐ)管理(lǐ)

食堂的(de)廢油、馊水(shuǐ)都(dōu)是屬于可(kě)以收取收入的(de)部分(fēn)，審計(jì)需要關注的(de)重點是該筆(bǐ)是否入賬，或者挪作小(xiǎo)金(jīn)庫。

審計(jì)目的(de)：降低運營風險。

審計(jì)資料：廢油、馊水(shuǐ)出售合同。

審計(jì)标準：合同法。

審計(jì)方式：審閱。

審計(jì)程序：合規審計(jì)、經濟效益審計(jì)。

1. 合同内是否對廢油、馊水(shuǐ)的(de)用(yòng)處做了規定，比如(rú)禁止規定使用(yòng)于煉制(zhì)地(dì)溝油。現在媒體太厲害，有(yǒu)時又(yòu)是競争對手下藥，防不勝防。

2. 對回收商的(de)選用(yòng)過程進行(xíng)合理(lǐ)分(fēn)析。

審計(jì)過程控制(zhì)：廢油、馊水(shuǐ)以低價的(de)方式被出售。

審計(jì)主要發現：

1. 回收商選擇：未三家比價、免費處理(lǐ)。

2. 合同管理(lǐ)：未對廢油、馊水(shuǐ)的(de)用(yòng)處進行(xíng)規定。

其他(tā)的(de)審計(jì)發現參考合同審計(jì)部分(fēn)。

十、檔口管理(lǐ)

檔口是指将食堂的(de)部分(fēn)用(yòng)于對外出租，可(kě)以變相(xiàng)的(de)做爲公司的(de)其他(tā)業(yè)務收入。

其中對外出租的(de)租金(jīn)方式分(fēn)兩種：按出租面積固定租金(jīn)、按月(yuè)營業(yè)額保底抽成租金(jīn)。這兩種出租方式的(de)區别是：固定租金(jīn)一般是每月(yuè)每年都(dōu)保持一緻，隻會(huì)在續簽合同時有(yǒu)改變。而保底抽成租金(jīn)是設定一個(gè)保底額度，當月(yuè)的(de)營業(yè)額等于或者低于保底額度則選擇保底額度租金(jīn)。而超過則按照(zhào)抽成進行(xíng)租金(jīn)的(de)索取。

對于出租的(de)檔口如(rú)果有(yǒu)裝修的(de)，一般會(huì)給予一個(gè)月(yuè)的(de)裝修免租期。另外爲了c保證食堂就餐人(rén)員的(de)利益，一般會(huì)索取1個(gè)月(yuè)的(de)保證金(jīn)。

審計(jì)目的(de)：保障租金(jīn)收入。

審計(jì)資料：租金(jīn)合同、個(gè)體戶營業(yè)執照(zhào)、法人(rén)代表身份證、每月(yuè)租金(jīn)收入明(míng)細賬、水(shuǐ)電費分(fēn)攤明(míng)細賬、保證金(jīn)明(míng)細賬、食堂出租檔口圖。

審計(jì)标準：檔口租賃制(zhì)度、合同法。

審計(jì)方式：審閱、現場(chǎng)盤點。

審計(jì)程序：合規審計(jì)、經濟效益審計(jì)。

1. 合同内是否明(míng)确租金(jīn)的(de)收取标準，與現場(chǎng)測算的(de)實際面積是否一緻。

2. 對水(shuǐ)電費進行(xíng)分(fēn)析性複核，查看是否存在異常波動，與檔口的(de)當月(yuè)的(de)營業(yè)額是否匹配。

3. 租金(jīn)分(fēn)攤是否合理(lǐ)。

4. 是否存在轉租、分(fēn)租的(de)情況。

審計(jì)過程控制(zhì)：對于檔口進行(xíng)面積盤點時，最好以特殊方式進行(xíng)計(jì)量，比如(rú)皮尺等工(gōng)具。

審計(jì)主要發現：

1. 租金(jīn)管理(lǐ)：存在面積差、存在轉租分(fēn)租的(de)情況、租金(jīn)分(fēn)攤不合理(lǐ)。

2. 水(shuǐ)電費管理(lǐ)：存在偷用(yòng)公共水(shuǐ)電的(de)情況。

3. 現金(jīn)管理(lǐ)：存在收取現金(jīn)的(de)情況(針對抽成的(de)檔口)。

注：食堂審計(jì)中的(de)賬務管理(lǐ)和(hé)水(shuǐ)吧(ba)管理(lǐ)由于較簡單，不做詳細介紹。水(shuǐ)吧(ba)管理(lǐ)參考存貨以及收銀管理(lǐ)的(de)審計(jì)模式。