财務報表項目審計(jì)對照(zhào)表

報表項目

對應會(huì)計(jì)科目

常見審計(jì)程序

企業(yè)提供的(de)資料

貨币資金(jīn)

庫存現金(jīn)

監盤庫存現金(jīn)、檢查、重算

庫存現金(jīn)盤點表、現金(jīn)日記賬（用(yòng)于期後倒軋）

銀行(xíng)存款

函證、檢查、重算

銀行(xíng)對賬單，銀行(xíng)餘額調節表，銀行(xíng)詢證函

短期投資

短期投資等

函證、檢查

銀行(xíng)理(lǐ)财産品詢證函，基金(jīn)、證券托管類産品的(de)循證函或者其他(tā)材料。

應收賬款

應收賬款、應付賬款

函證、替代程序、重分(fēn)類

明(míng)細表，應收賬款詢證函、銷售合同等

壞賬準備

詢問，檢查，重算

帳齡表，如(rú)有(yǒu)壞賬核銷要有(yǒu)相(xiàng)關決議和(hé)制(zhì)度。

預付賬款

預付賬款、應付賬款

函證、替代程序、重分(fēn)類

明(míng)細賬、詢證函、采購(gòu)合同、銀行(xíng)回單等

存貨

原材料

盤點、檢查

明(míng)細賬，盤點表，各種自制(zhì)出入庫台帳和(hé)憑證，存貨的(de)計(jì)價方案等會(huì)計(jì)政策文(wén)件(jiàn)等；

生産成本、半成品

盤點、檢查

庫存商品

盤點、檢查

其他(tā)應收賬

其他(tā)應收款

函證、替代程序

明(míng)細賬、詢證函、合同（如(rú)招投标）、銀行(xíng)回單等

長期股權投資

長期股權投資

檢查，重算

投資協議，被投資單位工(gōng)商變更記錄、公司章(zhāng)程、股東會(huì)決議等，如(rú)果是權益法核算的(de)長投，還需要被投資企業(yè)的(de)利潤表。

固定資産

固定資産原值

檢查、盤點

各類固定資産的(de)産權證明(míng)（房産證、車(chē)輛行(xíng)駛證）、使用(yòng)狀态證明(míng)

累計(jì)折舊

檢查、重算

無形資産

無形資産原值

盤點、評估（也(yě)可(kě)以利用(yòng)現有(yǒu)的(de)評估報告）

外購(gòu)無形資産産權證明(míng)，自制(zhì)無形資産内部決議文(wén)件(jiàn)，使用(yòng)狀态證明(míng)。

累計(jì)攤銷

重算

在建工(gōng)程

在建工(gōng)程

檢查、重算

在建不動産、生産線進度及狀态憑證，采購(gòu)發票、合同，各種自制(zhì)台帳和(hé)憑證。

開(kāi)發支出

成本類科目中的(de)“研發支出”中未轉入研發費用(yòng)和(hé)無形資産的(de)餘額

詢問、檢查、重算

項目立項文(wén)件(jiàn)，投入材料憑證（工(gōng)資表、領料單等），内部決議文(wén)件(jiàn)。通常和(hé)研發費用(yòng)等科目一并審計(jì)。

長期待攤費用(yòng)

長期待攤費用(yòng)

檢查、重算

支出憑證、大(dà)修支出等決議、使用(yòng)狀态證明(míng)等

報表項目

對應會(huì)計(jì)科目

常見審計(jì)程序

企業(yè)提供的(de)資料

短期借款

短期借款

函證、檢查（借款合同）

詢證函、借款合同

應付賬款

應付賬款

函證、替代程序、重分(fēn)類

明(míng)細賬，循證函，采購(gòu)合同，付款證明(míng)等

預收賬款

預收賬款

檢查預收賬款的(de)性質、重分(fēn)類

明(míng)細賬，循證函，銷售合同，收款證明(míng)等

應交稅費

應交稅費

詢問、重算、檢查等

稅種認定清單、各稅種納稅申報表，繳費憑證等。企業(yè)所得稅還需要查驗納稅調整過程（跟所得稅費用(yòng)一起進行(xíng)，可(kě)視爲一次稅審）。

應付職工(gōng)薪酬

應付職工(gōng)薪酬

檢查、重算

工(gōng)資表、個(gè)稅申報繳納證明(míng)等

其他(tā)應付款

其他(tā)應付款

函證、替代程序

明(míng)細賬、詢證函、合同、銀行(xíng)回單等。

報表項目

對應會(huì)計(jì)科目

常見審計(jì)程序

企業(yè)提供的(de)資料

實收資本/股本

實收資本/股本

詢問，檢查

驗資報告，銀行(xíng)回單，投後資金(jīn)使用(yòng)情況，工(gōng)商變更記錄，股東會(huì)決議、公司章(zhāng)程，投資協議（形成溢價）等

資本公積

資本公積

詢問，檢查

盈餘公積

盈餘公積

重算

留存收益審計(jì)是最後一步，審定其他(tā)所有(yǒu)科目的(de)金(jīn)額後倒擠出此項。

未分(fēn)配利潤

未分(fēn)配利潤

重算

其他(tā)綜合收益

其他(tā)綜合收益

詢問、檢查

各種評估報告、外币報表折算等形成該科目的(de)證明(míng)。

專項儲備

專項儲備

詢問、檢查、盤點

提取和(hé)使用(yòng)的(de)專項儲備憑證

報表項目

對應會(huì)計(jì)科目

常見審計(jì)程序

企業(yè)提供的(de)資料

營業(yè)收入

主營業(yè)務收入、其他(tā)業(yè)務收入

詢問，檢查、重算等

各種業(yè)務資料，收入确認依據文(wén)件(jiàn)，收入确認憑證（發票、合同等）。審計(jì)準則默認營業(yè)收入存在錯報，是審計(jì)重點。

營業(yè)成本

主營業(yè)務成本、其他(tā)業(yè)務成本

檢查、重算等

成本确認依據文(wén)件(jiàn)、産品發貨單、成本結轉單等，營業(yè)成本是中小(xiǎo)企業(yè)易出現錯報的(de)會(huì)計(jì)科目，因爲成本核算不健全。

稅金(jīn)及附加

稅金(jīn)及附加（包括附加稅、印花稅等明(míng)細科目）

檢查、重算

增值稅、附加稅等申報表、扣稅回單、合同（印花稅一般以不含稅銷售額爲依據。）

銷售費用(yòng)

銷售費用(yòng)

檢查、重算、分(fēn)析程序

費用(yòng)明(míng)細表、憑證等

管理(lǐ)費用(yòng)

管理(lǐ)費用(yòng)

檢查、重算、分(fēn)析程序

費用(yòng)明(míng)細表、憑證等

财務費用(yòng)

财務費用(yòng)

檢查、重算、分(fēn)析程序

費用(yòng)明(míng)細表、憑證、借款合同，彙兌損益流程等

所得稅費用(yòng)

所得稅費用(yòng)

重算、檢查

應納稅所得額的(de)計(jì)算憑證。要先審定其他(tā)損益類科目。

營業(yè)外收入

營業(yè)外收入

檢查、重算、分(fēn)析程序

如(rú)有(yǒu)政府補助，要查文(wén)件(jiàn)、合同、轉項收支表等

營業(yè)外支出

營業(yè)外支出

檢查、重算、分(fēn)析程序

明(míng)細表，支出憑證等。