十種審計(jì)查賬技巧彙總

1．收入不入賬、多收少(shǎo)記或少(shǎo)付多記的(de)查賬技巧

通常發生于财會(huì)制(zhì)度不健全的(de)單位，特别是開(kāi)票與收款同屬于一人(rén)最易出現此種現象。作案人(rén)大(dà)都(dōu)是那些直接經手管理(lǐ)财物(wù)的(de)人(rén)員。例如(rú)采購(gòu)員、出納員、倉庫保管人(rén)員以及收款員等。這些作案成員有(yǒu)的(de)是開(kāi)票時，提高(gāo)單價從中吃回扣或報銷後占有(yǒu)，有(yǒu)的(de)是内外勾結一票兩開(kāi)進行(xíng)貪污，有(yǒu)的(de)是收款後隻給交款人(rén)開(kāi)收據不記賬，情況比較複雜。

針對這種作案手段，一般應從以下幾個(gè)方面組織調查：

①應将所有(yǒu)已使用(yòng)過的(de)發票和(hé)收據的(de)存根聯都(dōu)收集起來，檢查号碼是否連續，有(yǒu)無缺号、缺頁以及作廢的(de)發票和(hé)收據的(de)正聯以及入賬聯是否粘在存根聯上(shàng)，然後對發票和(hé)收據存根聯的(de)合計(jì)數同入賬數進行(xíng)核對，看是否符合。

②對收款人(rén)員和(hé)交款人(rén)保存的(de)單據相(xiàng)互核對，擠出差額，追去向。

③筆(bǐ)數、金(jīn)額相(xiàng)核對，擠差額追去向。

④從人(rén)與人(rén)之間，收集人(rén)證與其他(tā)資料相(xiàng)核對。

⑤賬實核對，然後進行(xíng)綜合分(fēn)析，實事求是地(dì)加以判斷。

2．虛報冒領費用(yòng)開(kāi)支的(de)查賬技巧

這類案件(jiàn)大(dà)都(dōu)發生在直接經手管理(lǐ)财物(wù)的(de)人(rén)員中，作案手段多種多樣。對這種違紀，主要舞弊手段是僞造、盜用(yòng)、塗改或重報購(gòu)貨發票和(hé)費用(yòng)單據。僞造單據常見于利用(yòng)白條發票或收據，主要有(yǒu)：虛報冒領職工(gōng)旅差費、臨時工(gōng)工(gōng)資以及長期支取已死亡職工(gōng)的(de)退休金(jīn)等。

對此應從以下幾個(gè)方面組織調查：

①要組織審查可(kě)疑憑證的(de)來源，看所報銷的(de)票據是單位還是個(gè)人(rén)出具的(de)，有(yǒu)沒有(yǒu)收款人(rén)的(de)手印或印章(zhāng)。

②要注意審查支出的(de)流向和(hé)支出形式是不是人(rén)爲的(de)從中作弊。

③帶著(zhe)從賬目中審查的(de)疑點，找領款人(rén)或領款單位進行(xíng)核對，去獲取有(yǒu)無虛報冒領的(de)依據。

④對已獲取的(de)證據進行(xíng)技術(shù)鑒定，如(rú)筆(bǐ)迹、手印、印章(zhāng)等。

3．對開(kāi)假單據報銷的(de)查賬技巧

這種作案手段大(dà)都(dōu)是直接經管财物(wù)的(de)産、供、銷人(rén)員或金(jīn)融管理(lǐ)人(rén)員，他(tā)們在作案時開(kāi)假單據的(de)形式很多，而且比較複雜，但(dàn)分(fēn)析起來不外兩種，即合法與非法。一種是經稅務機關登記的(de)有(yǒu)稅契的(de)合法形式的(de)發票;另一種是未經有(yǒu)關部門允許而印制(zhì)的(de)非法發票和(hé)白條。

對使用(yòng)這種作案手段進行(xíng)貪污的(de)案件(jiàn)查法：

①組織查賬人(rén)員認真細緻地(dì)審查發票的(de)來源，重點應審查票據的(de)出處、樣式、規格和(hé)發票本身記載的(de)品名、數量、單價、金(jīn)額等。要注意查對發票的(de)出處與購(gòu)貨渠道和(hé)内容是否一緻，發票本身反映的(de)内容與購(gòu)貨的(de)渠道是否一緻，發票上(shàng)反映出的(de)内容與購(gòu)貨單位所需要的(de)産品、原材料是否相(xiàng)符，發票的(de)首尾内容是否相(xiàng)一緻，是何人(rén)書(shū)寫等等。通過審查，從中發現疑點，進行(xíng)追查。

②發票與入庫的(de)實物(wù)相(xiàng)對照(zhào)，從中發現有(yǒu)無實物(wù)入庫。

③對發票進行(xíng)科學的(de)筆(bǐ)迹鑒定，以證實是否僞造。

4．隐瞞收入，搞“小(xiǎo)金(jīn)庫”的(de)查賬技巧

這種手段是近年來才有(yǒu)的(de)，而且較爲普遍。這種情況往往是公私交融，以公家名義達到(dào)營私之目的(de)。有(yǒu)些“小(xiǎo)金(jīn)庫”名義上(shàng)是爲集體，而實際上(shàng)是爲隐形私利服務。“小(xiǎo)金(jīn)庫”的(de)存在，給貪污受賄違紀活動打開(kāi)了方便之門。對這類案件(jiàn)，往往是難查，不好認定，時常以不正之風爲借口，以退代罰。

對這種案件(jiàn)的(de)查法：

①審查支出單位的(de)賬目與收入單位的(de)賬目相(xiàng)對照(zhào)、擠差額，看是否入賬。

②審查單位設立的(de)賬薄與科目是否合法。

③支出賬與庫存賬對照(zhào)，看是否存在差額，有(yǒu)差額的(de)是否入賬。

④收貨單位的(de)支出賬與發貨單位的(de)收入賬相(xiàng)對照(zhào)，看有(yǒu)無差額，以便從中發現賬外資金(jīn)。

⑤查銷售物(wù)品或門類繁多的(de)各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理(lǐ)的(de)回扣是否入賬。

⑥查“小(xiǎo)金(jīn)庫”是否建賬和(hé)有(yǒu)記載，賬薄與庫存相(xiàng)對照(zhào)，看使用(yòng)渠道是否合理(lǐ)。

⑦查“小(xiǎo)金(jīn)庫”與賬外資金(jīn)的(de)實際支配權，看是否個(gè)人(rén)支配，以及是否存入銀行(xíng)個(gè)人(rén)從中貪污利息。

5．“對大(dà)頭小(xiǎo)尾”查賬的(de)技巧

這種手段的(de)作案成員多是各類開(kāi)票人(rén)員和(hé)業(yè)務員，他(tā)們相(xiàng)互勾結進行(xíng)作案。所謂的(de)“大(dà)頭小(xiǎo)尾”，也(yě)就是存根聯、記賬聯上(shàng)邊的(de)數字小(xiǎo)，而收款聯上(shàng)的(de)數字大(dà)。在做法上(shàng)将正聯撕下另寫或隔開(kāi)套寫。

對這種作案手段，在查法上(shàng)：

①派人(rén)持開(kāi)票方的(de)底聯與業(yè)務單位的(de)報銷聯相(xiàng)核對;

②票據與實物(wù)相(xiàng)核對;

③發動知情人(rén)揭發。

6．重複報銷查賬的(de)技巧

重複報銷，是指一張單據報銷兩次或者正副聯各入賬報銷一次，把已經挂失和(hé)作廢的(de)單據又(yòu)私自報銷，把前個(gè)年度已入賬的(de)單據抽出在下個(gè)年度報銷。這類作案成員一般是直接從事财務工(gōng)作的(de)财會(huì)人(rén)員或管财物(wù)的(de)人(rén)員。他(tā)們鑽管理(lǐ)混亂或制(zhì)度不健全的(de)漏洞，尋機作案。

對采取這種手段進行(xíng)貪污的(de)，在組織查賬時應注意從以下幾個(gè)方面入手：

①要審查入賬的(de)票據憑證是正聯還是副聯，一般副聯是不能(néng)作爲記賬憑據的(de)。

②要審查票據的(de)發生時間，看是否是當年當月(yuè)發生，發現跨年度票據，尤其是原因不明(míng)的(de)要當做重點進行(xíng)追查。

③賬據核對，查驗是否重複報銷。

7．虛設賬戶從中侵吞公款的(de)查賬技巧

虛設賬戶從中侵吞公款的(de)情況，一般發生在應收、應付貨款等往來結算賬戶上(shàng)。如(rú)事先将一筆(bǐ)賒銷的(de)貨款業(yè)務記入一個(gè)虛設的(de)應收銷貨款賬戶上(shàng)，而不以客戶真實名稱開(kāi)立賬戶，該貨款收到(dào)後，即将該筆(bǐ)貨款侵吞入私囊，然後再采用(yòng)壞賬方法注銷該賬戶。

其查賬技巧是：

①清查應收銷貨款賬戶上(shàng)處理(lǐ)壞賬損失的(de)手續是否完備真實;

②可(kě)通過其他(tā)途徑進行(xíng)追查，弄清情況。

8．利用(yòng)賬目混亂渾水(shuǐ)摸魚的(de)查賬技巧

利用(yòng)賬目混亂渾水(shuǐ)摸魚的(de)情況，通常發生在會(huì)計(jì)制(zhì)度不健全和(hé)機構不健全，财務工(gōng)作無人(rén)負責的(de)單位。

其查賬技巧首先要清理(lǐ)賬目，通過賬證、賬賬和(hé)賬表的(de)相(xiàng)互核對，清理(lǐ)所有(yǒu)賬目，然後采取内查外調來搞清是屬于會(huì)計(jì)業(yè)務處理(lǐ)上(shàng)的(de)問題，還是屬于違法違紀舞弊的(de)問題。

9．利用(yòng)漏賬、錯賬，截留中飽私囊的(de)查賬技巧

在往來結算中發生漏賬、錯賬或者原始憑證的(de)計(jì)算上(shàng)發生錯誤的(de)情況下，因長期無人(rén)過問，一直挂在賬上(shàng)，财會(huì)人(rén)員便可(kě)能(néng)乘機截留中飽私囊。

一般采用(yòng)的(de)手法是：将收到(dào)的(de)其他(tā)現金(jīn)款項不如(rú)實入賬，而直接沖銷該賬戶;或者将該賬戶轉入其他(tā)應收款賬目上(shàng)所虛拟的(de)暫付款賬目後，再開(kāi)具現金(jīn)支票，落入私囊，并用(yòng)以沖平該項虛拟的(de)暫付款賬戶。

其查賬技巧是：前者可(kě)通過現金(jīn)收入憑證與該賬戶進行(xíng)核對驗證;後者可(kě)通過仔細審查其他(tā)應收款賬目上(shàng)的(de)暫付賬戶，即能(néng)查清。

10．運用(yòng)計(jì)算機輔助查賬手段，巧妙的(de)發現問題

涉及單位财務數據量大(dà)，必須要改進查賬技術(shù)方法，可(kě)運用(yòng)計(jì)算機輔助查賬手段，提高(gāo)工(gōng)作效率上(shàng)求突破。充分(fēn)運用(yòng)“OA”平台，實現“OA”與“AO”的(de)交互使用(yòng)，提高(gāo)查賬調查工(gōng)作的(de)科技含量。如(rú)運用(yòng)“AO”現場(chǎng)審計(jì)實施系統對某金(jīn)融機構信貸進行(xíng)分(fēn)析，通過數萬戶的(de)篩選搜索某個(gè)信息，發現某金(jīn)融機構以活期存款戶“信貸科”、“信貸股”戶頭命名，該賬戶是以虛列信貸支出，套取收入用(yòng)于攬儲貼息和(hé)走訪費用(yòng)等項開(kāi)支。